Регистрация обособленного подразделения в 2019 году - пошаговая инструкция будет приведена в нашей статье - проводится по требованию НК РФ (п. 1 ст. 83). О том, в какой срок необходимо зарегистрировать такое подразделение, какой подготовить пакет документов и изменились ли условия проведения процедуры, вы узнаете из нашего материала.
Что такое обособленное подразделение
У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.
Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).
В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:
- торговые розничные сети;
- банковские организации.
Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2019 году.
О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН» .
Пакет документов для регистрации
Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.
На этом этапе действия организации заключаются в следующем:
- Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
- На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.
В приказе должно быть отражено:
- название нового подразделения;
- основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
- местонахождение подразделения;
- руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
- в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.
Документ подписывается руководителем головной компании.
- На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
- степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
- виды деятельности;
- функции;
- структуру управленческого аппарата;
- другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
- отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
- новой редакции учредительного документа.
После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.
Регистрация обособленного подразделения в 2019 году: пошаговая инструкция
На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.
Итоги
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.
После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.
Если трудовая деятельность организации идет успешно, то наступает такой момент, когда руководители задумываются над открытием обособленного подразделения, которое будет функционировать в другом регионе страны. Для того чтобы осуществить открытие, нужно знать, каков порядок данного мероприятия, и какие потребуются документы для обособленного подразделения, чтобы открытие предусматривало законное основание.
Какие факты стоит принять ко вниманию при создании обособленного подразделения в 2018-2019 году
В первую очередь следует понимать, что подразделения обособленного вида не имеют законного права выступать в качестве самостоятельных юридических лиц. Их деятельность контролирует главная организация, а трудовые задачи их заключаются в функциях, которые утверждает основная компания.
Законодательством страны подразделения будут признаны как обособленные, если:
- Трудовая деятельность новой компании осуществляется вне той территории, которая принадлежит главному учреждению.
- Если для обособленного подразделения приобретено оборудование, созданы места для работы сотрудников.
- Если вышеперечисленные мероприятия не выявлены при проверке, подразделения, согласно законодательству, не будут считаться обособленными.
Можно отнести к этой же разновидности представительства и специальные филиалы, однако следует учесть, что само по себе подразделение, относящееся к обособленному типу, не относится ни к категории филиалов, ни к представительствам. Благодаря этому, можно при открытии компаний обособленного типа не создавать новый тип представительства или обновленный филиал и тем самым сэкономить немало свободного времени.
Открытие обособленного типа предприятий должно предусматривать исполнение следующих мероприятий:
- нужно указать, какие обязанности будут выполнять подразделения обособленного типа;
- дать им названия;
- провести законную регистрацию ОП;
- подать подтверждающее уведомление о своевременной постановке на учет, собрав для этого необходимую документацию;
- произвести регистрацию новой компании в фондах, относящихся ко внебюджетным.
Нужно ли становиться на налоговый учет только что созданной компании обособленного значения
Подразделения, относящиеся к обособленному типу, открывают для расширения штата сотрудников, а регистрируются они в ИНФНС после того, как рабочие места уже созданы.
Ввиду этого для ведения трудовой деятельности каждой организации необходимо стать на учет в государственный орган, который выполняет налоговую проверку и ведет контроль учета по тому адресу, где осуществилась регистрация подразделения. Если регистрация обособленного отделения совершена по тому же адресу, по которому ранее зарегистрировано юридическое лицо, то делать повтор этой процедуры не нужно.
Когда обязательная постановка на государственный учет будет осуществлена, создается приказ, в котором прописан для отделений обновленный КПП.
Особенности проведения регистрации
Для проведения регистрации в государственный налоговый орган нужно подготовить следующую документацию:
- сведения, удостоверяющие личность той особы, которая подает документы;
- если документация подается не директором, а доверенным лицом, необходима специально составленная доверенность, образец оформления которой можно получить с сайта;
- бланк заявления, который соответствует специальной форме заполнения.
Вся документация собирается и подается в государственный орган налогового контроля, расположенный по адресу регистрации отделения, в течение одного месяца. Отчет ведется со дня открытия подразделения, которое относится к обособленному. Открытие считается законным с того дня, когда начнет функционировать полностью готовое рабочее место для сотрудника, которое будет предусматривать наличие необходимого оборудования.
Сроки постановки не должны превысить пяти дней с момента подачи необходимой документации.
Если в процессе трудовой деятельности отделение изменит место своей регистрации, выбрав для работы другой городской регион, то потребуется изначально закрыть организацию и заново открыть по новому месту работы.
В каких случаях производится процесс регистрации ОП в фондах внебюджетного значения
При определенных ситуациях, создавая обособленные предприятия, нужно стать на учет в фонды внебюджетного значения, то есть в ПФР и в ФСС. Постановка в данные фонды требуется в том случае, если деятельность подразделений осуществляется на самостоятельной основе, выделяя денежные средства из собственного баланса. Или в том случае, если предусматривается отдельный счет для перерасчета или расчета, который не зависит от главного, и из полученной прибыли производятся выплата заработной платы для сотрудников отделения.
Для того чтобы стать на учет в фонд, именуемый как ПФР, потребуется следующая документация и ксерокопии, заверенные нотариально:
- документация, подтверждающая, что юридическое лицо стоит на учете в государственном налоговом органе;
- специальное уведомление, доказывающее, что подающий документы своевременно зарегистрирован в фондах, относящихся ко внебюджетным;
- приказ, который показывает, что открытие отделения состоялось, и счета для перерасчетов были открыты;
- заявление о том, что нужно стать на учет в фонд ПФР.
После подачи документации на руки будут выданы два уведомления. Одно нужно доставить в региональный орган ПФР на протяжении 10-ти дней, второе – прикрепить к архивным документам.
Чтобы на законном основании стать на учет в ФСС, потребуется следующая документация и заверенные нотариусом ксерокопии:
- документация, подтверждающая, что регистрация юрлица прошла в соответствии с законом;
- свидетельство о том, что постановка на учет в государственный орган, занимающийся налоговым контролем, была произведена своевременно, как для юридического лица, так и для только что открытого подразделения;
- документация, показывающая, что приказ об открытии нового подразделения и счета для перевода денежных средств, были составлены по закону;
- регистрационное свидетельство юрлица в качестве страхующей особы.
Ранее передать информацию относительно открытия или создания обособленного типа подразделения в фонды, несущие внебюджетное значение, должны были юрлица. Сегодня это осуществляется налоговым государственным учреждением, а в сами подразделения придет сообщение в виде заказного письма.
Какую ответственность несет обособленное подразделение
Если регистрационные сроки и подача заявления нарушены или подразделения начнут свою работу без законного основания, то есть не став на государственный учет, то ответственность будет возложена на предприятие головного значения.
Организации в России в процессе расширения своей деятельности имеют право создавать обособленные подразделения – филиалы и представительства, которые обладают собственным адресом, а также организационно-правовым статусом, который отражается в ее названии.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Кроме того, у юридического лица и его подразделения несколько разные права и обязанности. (ст. 55 ГК РФ).
В связи с этим такие структуры должны проходить обязательную регистрацию в ИФНС и прописываться отдельно в ЕГРЮЛ (ФЗ-99).
Что нужно знать
Обособленным подразделением компании может быть ее представительство или филиал. Главное, чтобы эта структура отвечала двум ключевым признакам, а именно (ст. 11 НК РФ):
- Наличие факта территориальной обособленности от организации.
- Организация оснащенных специальным оборудованием рабочих мест, которые действуют более одного месяца.
По сути, обособленные подразделения, не имеют статуса юридического лица и не наделены правовой самостоятельностью.
Так, их цели и задачи функционирования определяет головная компания. Она же берет на себя ведение малоголового и бухгалтерского учета.
Основные понятия
Обособленное подразделение (ОП) представляет собой территориально обособленную структуру, которая обеспечена стационарными рабочими местами. Функционирующими более одного месяца ().
Функционировать такая структура может только при соблюдении следующих ниже требований:
Зачем это нужно
В ходе расширения своей деятельности с целью поиска новых клиентов и охвата новых рынков компании создают филиалы и представительства.
В общем виде можно выделить пять причин открытия обособленных подразделений российскими фирмами, в том числе:
| Агрессивная региональная политика | Которая выражается в постепенном охвате деятельностью компании все новых и новых регионов |
| Выборочная региональная ориентация | Выражается в том, что организация стремится осуществлять свою деятельность в нескольких, наиболее выгодных для нее регионах |
| Следование за клиентами | Состоит в том, что, удовлетворив спрос в одном месте, компания постепенно переориентирует свою деятельность в другое |
| Продвижение бренда | Предполагает наработку положительной репутации на иных территориях |
| Сокращение рисков | Что предполагает перемещение основных производственных мощностей в иные регионы. Если в рамках данного спрос начал сокращаться |
Что касается регистрации подразделения компании, то это предписывает гражданское законодательство РФ.
Так, если какая-либо производственная структура имеет собственный адрес, в рамках которого она осуществляет деятельность более одного месяца, то она обязана пройти регистрацию в ИФНС ().
Правовая база
Вопросы функционирования филиалов и представительств организаций в России регулируются налоговым и гражданским законодательством.
В частности, особенную роль играют такие статьи, как:
| Ст. 11 НК РФ | Дает определение и устанавливает признаки обособленного подразделения |
| Указывает на необходимость уплаты налогов для филиалов компании, а уточняет, что осуществляться этот процесс должен по месту регистрации подразделения | |
| Ст. 23, | Описывает необходимость и порядок регистрации обособленных подразделений компании, а также возможную ответственность за уклонение от этой нормы |
| Ст. 55 ГК РФ | Детально разграничивает понятия филиала и представительства |
| ФЗ-129 | Описывает порядок регистрации обособленных подразделений юридического лица в ФНС, ПФР и ФСС |
Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения юридического лица в 2019 году
Как уже было установлено выше, в течение одного месяца с момента создания филиала или представительства данное структурное подразделение регистрируется в ИФНС по месту своего расположения.
Уклонение от совершения этого акта влечет за собой административную ответственность ().
В общем виде порядок регистрации обособленного подразделения включает следующие этапы:
| Определить в какой форме будет функционировать подразделение | В качестве филиала или представительства |
| Удостовериться в том, что рабочее место | На котором осуществляют работники свои обязанности стационарно, не меняется в течение месяца и персонал присутствует на нем постоянно на продолжении всего рабочего дня |
| В течение 30 дней после того | Как филиал начал свою работу, необходимо заполнить форму С-09-3-1 и передать ее в ИФНС, к которой территориально относится данное подразделение (форма на регистрацию обособленного подразделения в 2019 году прилагается к данной статье) |
| После регистрации в налоговой службе встать на учет в ФСС и ПФР | Это делается в случае, если у структурной единицы есть свой банковский счет и баланс, и при этом она осуществляет выплаты наемному персоналу |
| Если в дальнейшем подразделение изменит свое наименование или адрес | То в течение трех дней потребуется сообщить об этом в налоговую службу |
Планируя осуществить регистрацию филиала важно помнить, что дистанционные работники, которые взаимодействуют с ней в виртуальном режиме, не могут считаться подразделением компании.
Сбор пакета документов
Прежде чем приступить у регистрации подразделения компании следует позаботиться о подготовке необходимых документов.
Видео: порядок регистрации юридических лиц
Поскольку фирме придется оформить свою новую структурную единицу в трех инстанциях, то потребуется сформировать три пакета бумаг.
Так, к заявлению на регистрацию в налоговую (форма С-09-3-1), которое заполняется от руки на бланке прилагаются:
- Паспорт представителя компании (руководитель, один из владельцев);
- на посредника, взявшего обязанности по регистрации на себя;
- Свидетельство о постановке компании на учет в ФНС.
Для оформления в ПФР потребуется предоставить следующие бумаги:
- Свидетельство о постановке юридического лица на учет в ПФР;
- Нотариально заверенная копия приказа о создании и постановления о функционировании подразделения;
Следует помнить, что в итоге фирма получает из ПФР уведомление о регистрации обособленного подразделения, которое потребуется передать в отделение Пенсионного фонда по месту регистрации.
При подаче заявления в ФСС потребуется также представить такие бумаги, как:
- Копии документов о создании подразделения (приказ, постановления). Заверенные в нотариальной конторе;
- Уведомление о регистрации в ПФР;
- Свидетельство о регистрации организации в ФСС.
По итогам оформления компания получит извещение о присвоении статуса страхователя.
В какие сроки?
Как только подразделение было создано (здесь фигурирует дата, прописанная в соответствующем приказе), организация должна позаботиться о его регистрации в ИФНС, ПФР и ФСС.
При этом должны быть соблюдены следующие сроки:
Обращение в налоговую инспекцию
Постановка на налоговый учет – это по сути, уведомление ИФНС о том, что структурное подразделение уже создано.
Следовательно, обращаться в данную инстанцию с пакетом бумаг можно только в том случае, если сведения об этом уже внесены в устав компании. После этого в налоговую подается только уведомление по .
Его передают в ведомство следующими способами:
- Путем посещения офиса ИФНС руководителем компании или его доверенным лицом;
- Заказным письмом с приложением вложенных в него документов;
- В электронном виде через портал Госуслуги или сайт налоговой службы (в этом случае потребуется регистрация и создание личного кабинета).
Никаких дополнительных документов представлять в налоговую не потребуется. В течение последующих пяти дней из ИФНС фирма получит уведомление. В нем будет содержаться КПП филиала или представительства.
Если налоговая служба не будет вовремя уведомлена о факте создания филиала, то она вправе наложить штраф в размере 200 рублей – на компанию и 300-500 рублей – на ее руководителя.
ФСС
После того как компания получила уведомление из ИФНС – она представляет документы во внебюджетные фонды.
В целом осуществлять это необходимо только в случае, если ОП:
Для регистрации в ФСС фирма подает заявление, указанные выше документы, а также в некоторых случаях представляет справку из банковского учреждения.
В которой обозначено об открытии расчетного счета, а также выписку из о том, что подразделение имеет самостоятельный баланс.
Отправить документы в ведомство можно теми же способами, что и в предыдущем случае. Просрочка в представлении бумаг также чревата штрафом.
ПФР
Особенности открытия в Москве
Несмотря на то, что в Москве действуют те же правила регистрации ОП, что и по всей России, существует одно характерное отличие.
В обычном случае подразделение оформляется в той налоговой службе, к которой оно территориально относится. В Москве же правила несколько иные, в частности:
Аналогичное правило действует и на территории Санкт-Петербурга. В таких случаях уведомление в налоговое ведомство составляется по .
Ведение деятельности по другому, отличному от юридического, адресу с созданием стационарных рабочих мест обязывает предприятие зарегистрировать обособленное подразделение. В каких контрольных органах необходимо встать на учет, чтобы бизнес считался законным? В какие сроки требуется подготовить документы? Ответим на вопросы в нашей статье.
Регистрация обособленного подразделения 2017: пошаговая инструкция
Согласно п. 2 ст. 11 НК понятие обособленное подразделение (ОП) подразумевает любое обособленное территориально от предприятия подразделение, по адресу нахождения которого создано хотя бы одно рабочее стационарное место. При этом к рабочему относится место, созданное на период свыше 1 мес., под контролем предприятия-работодателя (ст. 209 ТК). Опираясь на указанные законодательные нормы, регистрация обособленного подразделения обязательна, если предполагается привлечение рабочей силы со стороны.
Обратите внимание! Не требуется создавать ОП, если рабочие места не предоставляются, а также в случае привлечения сотрудников по ГПД , на условиях надомной или дистанционной занятости. Кроме того, не обязаны регистрировать обособленные подразделения ИП, имеющие право вести деятельность по всей территории РФ.
Регистрация обособленного подразделения в налоговой инспекции
С момента создания ОП, регистрация обособленного подразделения в налоговой должна пройти в течение 30 дн. (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК). Согласно п. 1 ст. 83 НК постановка на учет юридическими лицами осуществляется по месту нахождения каждого из имеющихся ОП. Нарушение утвержденного срока и ведение деятельности в подразделении без регистрации ведет к взысканию штрафных санкций по ст. 116 НК (10000 руб. и 10 % от доходов, минимально 40000 руб.), а также к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.3 КоАП (2000-3000 руб. на должностное лицо).
Порядок действий при регистрации ОП зависит от того, какой вид подразделения организация ставит на учет – представительство, филиал или же иную обособленную структуру (ст. 11, 55 НК). Для первых двух, как правило, требуется внесение изменений в учредительные документы компании, для прочих ОП – нет. Как результат, перечень документации будет различаться. Чтобы понять, как зарегистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции, ознакомьтесь с алгоритмом действий ниже.
Как зарегистрировать обособленное подразделение в 2017 году – документы
Для регистрации представительства или филиала документация подается в ИФНС по месту расположения ОП. Перечень документов включает в себя (копии):
- По изменениям в учредительные документы головного предприятия.
- Протокол/решение о создании ОП.
- Регистрационные документы головного предприятия (свидетельства).
- Приказ о назначении руководящих лиц ОП (директора, главбуха).
- Платежный документ по уплате пошлины.
- Выписка из единого реестра основной организации.
- Заявление формы Р13001 (по изменениям в устав), Р13002 (по внесению сведений в ЕГРЮЛ). Если никакие изменения в устав не вносятся, допускается составление формы Р14001.
- Иные формы по требованию ИФНС.
В случае регистрации других видов ОП, по которым не производятся изменения в уставе, подача специального пакета документов не требуется. Надо лишь уведомить ИФНС по месту учета основного предприятия путем представления сообщения формы С-09-3-1 по приказу № ММВ-7-6-362@ от 09.06.11 г. На регистрацию отводится 5 рабочих дней, по истечении которых налоговые органы выдают соответствующее уведомление.
Порядок регистрации обособленного подразделения в фондах
В каких случаях нужно регистрировать обособленное подразделение в ФСС и ПФР? Поставить на учет необходимо то ОП, у которого имеются собственный банковский счет, баланс, и где выплачивается вознаграждение физлицам по трудовым договорам. На регистрацию в фондах по месту нахождения подразделения отводится 1 мес. после того, как прошла регистрация ОП в ИФНС.
Потребность создания обособленных подразделений возникает в связи с рядом факторов: расширение бизнеса, оптимизация затрат на производство, соблюдение требований экологии и т.д. В связи с этим следует разобраться в понятиях обособленного подразделения (далее ОП), как в налоговом, так и в гражданском законодательстве Российской Федерации, в порядке их создания и отчетности.
Виды обособленных подразделений
В гражданском законодательстве определено два вида обособленных подразделений: филиал и представительство. Других разновидностей ОП В ГК РФ не содержится.
Тогда как в налоговом законодательстве признается ОП основной организации любой территориально-обособленной структуры, имеющей стационарные рабочие места. Дословно определение ОП дано в ст. 11 НК РФ «обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца».
- ОП не является юридическим лицом.
- ОП должно находиться не по адресу основной организации, а совершенно по другому адресу.
- ОП должно иметь стационарные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.
Филиал, Представительство, иное подразделение (Рабочее место)
Филиал и представительство могут быть открыты только по решению общего собрания участников ООО с последующей подачей заявления о регистрации изменений в учредительные документы (Р13001). Если изменения в Устав не вносить, то можно использовать форму Р14001. Пакет документов, который нужно представить в регорган указан в статье 17 Федерального закона №129-ФЗ.
Согласно п.2 ст. 55 ГК РФ Филиал находится не по месту основной организации, может выполнять все или часть функций основной организации, а также может осуществлять функции Представительства, а Представительство защищает интересы основной организации.
Филиал, Представительство и просто стационарное рабочее место (далее Рабочее место) имеют существенные различия.
Так Филиал и Представительство имеет право открыть расчетный счет и вести самостоятельный бухгалтерский учет, что не предусмотрено делать на Рабочем месте.
Филиал может вести коммерческую деятельность, а Представительство и сотрудник на Рабочем месте не имеют права этого делать, у них только трудовые правоотношения.
Сведения о Филиале и о Представительстве содержатся в ЕГРЮЛ, Сведения о Рабочем месте в ЕГРЮЛ не содержатся.
Порядок учета Филиалов и Представительств ЮЛ
В соответствии с п.3 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе российской организации по месту расположения ее Филиала, Представительства, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.
Порядок снятия с учета Филиалов и Представительств ЮЛ
В течение трех дней со дня принятия Решения о прекращении деятельности через Филиал или Представительство налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган по месту нахождения организации о закрытии этих подразделений по форме № С-09-3-2.
Порядок учета иного структурного ОП, не поименованного в ГК РФ
В соответствии с п.4 ст.83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе российской организации по месту расположения ее ОП (за исключением Филиала, Представительства) производится налоговым органом на основании сообщений, которые направляет данная организация в соответствии с п.2 ст.23 НК РФ.
«Налогоплательщики – головные организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях (далее ОП) российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
- В течение одного месяца со дня создания ОП российской организации;
- В течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об ОП российской организации».
- «Сообщение о создании на территории РФ ОП (за исключением Филиалов и Представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких ОП» подается по форме № С-09-3-1.
Сообщение об изменении адреса ОП также подается в налоговый орган по месту нахождения головной организации по форме № С-09-3-1. Далее налоговый орган по месту старого нахождения ОП снимает с учета ОП и передает его на постановку на учет по новому адресу места нахождения ОП и сразу же присваивается новое КПП, если при смене адреса меняется и налоговый орган. В любом случае налогоплательщик никаких сообщений больше не делает, а только ждет Уведомление от налогового органа по месту учета ОП по новому адресу.
Обособленное подразделение – наличие работников
Главным критерием ОП является наличие в нем рабочих мест. При наличии рабочих мест должны быть и работники, выполняющие трудовую деятельность в конкретной территории, указанной работодателем.
Вывод: при отсутствии работников отсутствует и ОП
Дата создания структурных подразделений
Датой создания Филиала или Представительства является дата принятия Решения о создании соответствующей структуры.
Датой создания ОП (за исключением филиалов и представительств) является дата организации стационарных рабочих мест.
Штраф за неоткрытие обособленного подразделения
Организации, которые не подали в срок заявление о постановке на учет, в соответствии с п.1 ст.116 могут быть оштрафованы на 10000 рублей.
Если организация ведет деятельность структурное ОП и не поставила его на учет, то в соответствии с п.2 ст.116 может быть привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 40000 рублей.
Организации, применяющие УСН, и имеющие обособленное подразделение
Организации, имеющие Филиалы и Представительства вплоть до 2016 года не имели права применять УСН. С 2016 организации, имеющие Представительства и иное ОП, не поименованное в ГК РФ, могут находиться на УСН при соблюдении установленных законом ограничений.
Уплата страховых взносов организациями, имеющими обособленное подразделение
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, осуществляющего выплаты в пользу физических лиц, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.
Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения головной организации, в состав которой входят ОП, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения ОП.
Если ОП находится за границей, то уплата страховых взносов и представление расчетов по ним осуществляется организацией по месту своего нахождения.
В соответствие с п.7 ст.431 НК РФ организации – плательщики страховых взносов представляют отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП, начисляющих выплаты физическим лицам в срок не позднее 30-числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
Уплата Акцизов организациями, имеющими ОП
Если у организации есть ОП, в которых производится подакцизная продукция, то декларация сдается в налоговую инспекцию по месту ОП, сюда же уплачивается и налог.
Если в отчетном периоде не было производства подакцизной продукции, то декларация не сдается.
Уплата НДФЛ организациями, имеющими обособленное подразделение
Если российская организация имеет ОП, то она, как налоговый агент, обязана уплачивать НДФЛ по месту нахождения ОП, а отчетность по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно представлять не только в налоговую инспекцию по месту учета головной организации, но и в налоговые органы по месту учета ОП.
Уплата налога на прибыль организациями, имеющими ОП
Согласно ст. 288 НК РФ, организации, имеющие ОП, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм налога на прибыль производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по ОП. А сумму налога на прибыль, которая зачисляется в бюджет субъектов РФ, перечисляются по месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения каждого ОП.
Если у организации несколько ОП на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих ОП может не производиться, а уплачиваться в общей доле по всем ОП субъекта через одно заранее выбранное ОП. Для этого направляется Уведомление в срок до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Декларации по налогу на прибыль сдаются в налоговые органы по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения.
Уплата налога на имущество организациями
Организации, в состав которых входят ОП, уплачивают налог на имущество организаций по местонахождению каждого ОП, по имуществу, подлежащему налогообложению, находящемуся на балансе ОП.
Сумма налога по каждому ОП определяется с учетом закона, действующего на территории субъекта РФ.
Налоговая база определяется отдельно по головной организации в отношении имущества, находящегося по месту учета самой организации.
Уплата транспортного налога организациями
В соответствии со ст.363 НК РФ уплатить транспортный налог следует по месту нахождения транспортных средств (месту их государственной регистрации в ГИБДД).Это может быть головная организация или любое ОП.
Уплата земельного налога организациями
Если организация, в состав которой входят ОП, имеет земельные участки, то возникает обязанность уплачивать этот налог по месту нахождения таких участков. В случае отсутствия расчетного счета у ОП, то платит налог головная организация и она же сдает декларацию в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка.
Уплата НДС организациями, имеющими ОП
Согласно п.1 ст.143 НК РФ плательщиками НДС признаются:
- Организации – юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством РФ;
- Индивидуальные предприниматели, получившие уведомление о постановке на учет в качестве ИП;
- Лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу.
Так как ОП не являются юридическими лицами, поэтому и не являются плательщиками НДС. За ОП НДС уплачивает головная организация.
