Carine su: Carinske takse

CARINSKI OBVEZNICI
Obveznici carinskih dažbina su lica koja su dužna da, u skladu sa carinskim zakonodavstvom iu rokovima utvrđenim njime, plate potrebne carine i poreze.
Platioci su odgovorni za plaćanje carine (član 320 Zakona o radu Ruske Federacije).
Zakon o radu Ruske Federacije dozvoljava plaćanje carine za robu koju prevoze preko carinske granice bilo koje osobe. Istovremeno, „bilo koje osobe“ se ne mogu smatrati obveznicima carine, jer je plaćanje plaćanja njihovo pravo, ali ne i obaveza.

U slučaju neplaćanja carine u propisanom roku, carinski organ će zahtijevati ispunjenje odgovarajuće obaveze samo od lica odgovornih za plaćanje (član 2. člana 348. Zakona o radu Ruske Federacije).

U skladu sa članom 320. i stavom 1. čl. 328 Zakona o radu Ruske Federacije, svi obveznici carina mogu se podijeliti u nekoliko nezavisnih grupa.

1. Obavezni obveznici carine.
Obavezni obveznici carine su deklaranti i carinski posrednici. Ova lica se smatraju obaveznim obveznicima carine, s obzirom na učešće u carinskim poslovima i postupcima (carinjenje robe), čiji uslovi predviđaju plaćanje carine.

2. Mogući obveznici carine. Ova kategorija platiša može se smatrati takvom samo u prisustvu određenih okolnosti (obično različitih od činjenice legalnog kretanja robe preko carinske granice), s kojima Zakon o radu Ruske Federacije povezuje nastanak obaveze plaćanja. carine.

Mogući obveznici carine su:
- lice koje obavlja teretne poslove po ulasku robe na carinsko područje Ruske Federacije, u slučaju gubitka robe ili njenog prenosa trećim licima bez dozvole carinskih organa tokom istovara i pretovara (pretovara) robe u morskoj ili riječnoj luci na mjestu dolaska (.);
- prevoznik robe u postupku unutrašnjeg carinskog tranzita (carinski prevoznik, međunarodni prevoznik ili drugo lice koje je dobilo dozvolu za unutrašnji carinski tranzit) ili špediter, u slučaju neisporuke strane robe odredišnom carinskom organu (klauzula 1 člana 90 Zakona o radu Ruske Federacije);
- vlasnik skladišta za privremeno skladištenje, u slučaju gubitka uskladištene robe ili njenog puštanja bez dozvole carinskog organa (član 2. člana 112. Zakona o radu Ruske Federacije), kao i drugo lice koje obavlja privremene skladištenje strane robe (željeznica - klauzula 3 člana 116 Zakona o radu Ruske Federacije; primalac robe - tačka 3 člana 117 Zakona o radu Ruske Federacije);
- vlasnik carinskog skladišta, u slučaju gubitka uskladištene robe ili njenog puštanja bez dozvole carinskog organa (član 2. člana 230. Zakona o radu Ruske Federacije);
- lice koje je dobilo dozvolu za obradu robe na carinskom području ili lice na koje je dozvola za preradu prenesena (član 7. člana 179. Zakona o radu Ruske Federacije);
- lice koje je dobilo dozvolu za preradu robe za domaću potrošnju (član 6. člana 192. Zakona o radu Ruske Federacije);
- lice koje je dobilo dozvolu za obradu robe van carinskog područja (član 5. člana 203. Zakona o radu Ruske Federacije);
- lice koje je dobilo dozvolu za privremeni uvoz ili lice kome je prebačena privremeno uvezena roba (član 7. člana 212. Zakona o radu Ruske Federacije);
- lice koje je robu stavilo pod carinski režim privremenog izvoza (član 257. Zakona o radu Ruske Federacije);
- vlasnik bescarinske prodavnice (član 2. člana 262. Zakona o radu Ruske Federacije);
- lica koja ilegalno premeštaju robu i vozila preko carinske granice (tačka 4. člana 320. Zakona o radu Ruske Federacije);
- lica uključena u nezakonito kretanje robe i vozila preko carinske granice, ako su znala ili su trebala znati za nezakonitost takvog kretanja (član 4. člana 320. Zakona o radu Ruske Federacije);
- lica koja su stekla vlasništvo ili posjed nad nelegalno uvezenom robom i vozilima, ako su u trenutku sticanja znala ili su trebala znati za nezakonitost takvog uvoza (tačka 4. člana 320. Zakona o radu Ruske Federacije), tj. , beskrupulozni kupci robe;
- poštanska organizacija koja je izgubila ili izdala međunarodne poštanske pošiljke bez dozvole carinskog organa (član 5. člana 295. Zakona o radu Ruske Federacije).

OBRAČUN CARINSKIH PLAĆANJA
Carine i poreze obračunava obveznik. Izuzeci od ovog pravila su sljedeći slučajevi:
- izdavanje od strane carinskog organa zahtjeva za plaćanje carine;
- obračun carinskih dažbina od strane carinskog organa pri prometu robe u međunarodnoj pošti;
- dodatne naplate carine od strane carinskog organa na osnovu rezultata provjere podataka koje je prijavio deklarant. Dodatne naknade su moguće, na primjer, u sljedećim slučajevima:
- utvrđivanje nepouzdanosti podataka o zemlji porijekla robe;
- utvrđivanje povrede pravila za razvrstavanje robe u skladu sa Robnom nomenklaturom spoljnoprivredne djelatnosti;
- samostalno utvrđivanje carinske vrijednosti robe od strane carinskog organa;
- samostalno utvrđivanje količine robe od strane carinskog organa.

Iznosi carina i poreza koji se plaćaju obračunavaju se u valuti Ruske Federacije. Istovremeno, po izboru platioca, carine i porezi se mogu plaćati kako u valuti Ruske Federacije, tako iu stranim valutama, čije stope navodi Centralna banka Ruske Federacije.

Preračunavanje valute Ruske Federacije u stranu valutu radi plaćanja carina i poreza obračunatih u valuti Ruske Federacije vrši se po kursu koji je važio na dan kada je carinski organ prihvatio carinsku deklaraciju, a u slučajevima kada obaveza plaćanja carine i poreza nije u vezi sa podnošenjem carinske deklaracije, - na dan stvarne uplate.

Po pravilu, za potrebe obračuna carina i poreza primenjuju se stope koje su važile na dan prihvatanja carinske deklaracije od strane carinskog organa. Izuzeci od ovog pravila su sljedeći slučajevi:
- puštanje robe prije podnošenja carinske deklaracije;
- plaćanje carine na robu koja se transportuje cevovodnim transportom;
- plaćanje carina i poreza na robu koja se ilegalno prevozi preko carinske granice Ruske Federacije ili se koristi na carinskom području Ruske Federacije u suprotnosti sa zahtjevima carinskih procedura za unutrašnji carinski tranzit ili privremeno skladištenje.

DATUMI PLAĆANJA CARINSKIH PLAĆANJA
Rok za plaćanje carine je vremenski period tokom kojeg je potrebno platiti potrebne iznose ili događaj sa nastankom kojeg Zakon o radu Ruske Federacije povezuje potrebu plaćanja carine.

U skladu sa članom 329. Zakona o radu Ruske Federacije, postoje sljedeće vrste rokova za plaćanje carine:
1. Prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije- 15 dana od dana predaje robe carinskom organu u mjestu njenog dolaska ili 15 dana od dana završetka unutrašnjeg carinskog tranzita, ako se mjesto carinske deklaracije razlikuje od mjesta ulaska robe na carinsko područje. Istovremeno, ne treba identifikovati podudarnost rokova za plaćanje plaćanja sa rokom za podnošenje carinske deklaracije (vidi stav 1. člana 129. Zakona o radu Ruske Federacije), od trenutka prihvatanja deklaracija, ako je predata, na primjer, drugog ili trećeg dana, ne završava datum dospijeća plaćanja toka.

2. Prilikom izvoza robe, rok za plaćanje carine nema rok kao takav i određen je događajem s kojim je povezan, uključujući i nastanak obaveze plaćanja carine, odnosno podnošenje carinske deklaracije (tač. 2. st. stav 1 člana 319 i stav 2 člana 329 Zakona o radu Ruske Federacije).
Odvojeni izuzeci od ovog pravila predviđeni su u slučajevima primjene periodične privremene deklaracije ruske robe (član 138. Zakona o radu Ruske Federacije), kao i pri kretanju robe cjevovodnim transportom (član 312. Zakona o radu Ruske Federacije). Federacija).

3. Prilikom promjene carinskog režima Carinska plaćanja moraju biti plaćena najkasnije na dan isteka izmijenjenog carinskog režima (na primjer, na dan isteka roka za skladištenje robe u carinskom skladištu - stav 1. tačke 1. člana 223. Zakona o radu Ruske Federacije).

4. U slučaju nepravilne upotrebe uslovno puštene robe, rok za plaćanje carine je prvi dan kada je lice prekršilo ograničenja u korišćenju i raspolaganju robom (npr. prodaja robe uvezene kao ulog stranog investitora u ovlašćeni (dionički) kapital organizacija sa stranim ulaganja ili prodaja robe uvezene kao humanitarna pomoć). Ako se takav dan ne može utvrditi, rokom za plaćanje carine smatra se dan kada carinski organ prihvati carinsku deklaraciju pri uslovnom puštanju ove robe.

5. U slučaju kršenja uslova i uslovima carinskog postupka, što povlači obavezu plaćanja carine, rok za to plaćanje je dan izvršenja ovog prekršaja (npr. gubitak ili puštanje bez dozvole carinskog organa robe koja se prevozi po postupku internog carinski tranzit, uskladišteno u skladištu za privremeno skladištenje ili stavljeno pod carinsko skladište, duty free shop). Ako se takav dan ne može utvrditi, rokom za plaćanje carine smatra se dan otpočinjanja odgovarajućeg carinskog postupka (npr. dan ulaska robe u carinsko područje - stav 2. člana 77. Zakona o radu). Ruske Federacije, dan prijema pismene dozvole za unutrašnji carinski tranzit - član 80. Zakona o radu Ruske Federacije, dan završetka unutrašnjeg carinskog tranzita - stav 4. člana 103., dan stavljanja robe pod odabrani carinski režim - stav 3 člana 157 Zakona o radu Ruske Federacije).

6. Rokovi plaćanja carine u slučaju posebnih carinskih postupaka utvrđuju se za svaki takav postupak posebno. Na primjer, pojedinci koji prevoze robu u ručnom prtljagu i prateci prtljag, plaćaju carinu direktno prilikom prelaska državne granice Ruske Federacije (čl. 1. člana 287. i č. 1. člana 286. Zakona o radu Ruske Federacije).

7. Rokove za plaćanje carine utvrđuju za pojedinačne slučajeve carinski organi ili zainteresovana lica, uz saglasnost carinskih organa. Na primjer, rokovi za plaćanje carine u vezi sa privremeno uvezenom robom (prilikom plaćanja periodičnih iznosa carina i poreza - stav 3 člana 212 Zakona o radu Ruske Federacije), rokovi za odobravanje odgode ili plan rata za plaćanje carine (klauzule 6, 7 člana 333 Zakona o radu Ruske Federacije) .

8. Rokovi plaćanja carine na nezakonito uvezenu robu pronađenu kod njihovih kupaca (organizacije koje se bave veleprodajom ili maloprodajom uvezene robe) na teritoriji Ruske Federacije. U skladu sa st. 2, 4 čl. 391 Zakona o radu Ruske Federacije smatra se da je roba puštena u slobodan promet ako lica plaćaju carinu najkasnije pet dana od dana pronalaska u njihovom posjedu.

Zakon o radu Ruske Federacije predviđa promjenu roka za plaćanje carina i poreza u obliku odlaganja ili rate .
Za jednu ili više vrsta carina i poreza, kao i za cjelokupan iznos plaćanja ili za njegov dio, može se odobriti odgoda ili rate plaćanja carina i poreza.

Davanje odgode ili rate moguće je na period od jednog do šest mjeseci i uz postojanje jednog od sljedećih osnova:
- nanošenje štete platiocu usled elementarne nepogode, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile;
- kašnjenja isplatiocu sredstava iz saveznog budžeta ili isplate vladinog naloga koji izvrši isplatilac;
- kretanje obveznika preko carinske granice robe koja je lako kvarljiva;
- izvršenje od strane obveznika isporuka po međudržavnim sporazumima.

U slučajevima kada je protiv platioca pokrenut krivični postupak po osnovu carinskog krivičnog dela ili je pokrenut stečajni postupak, carinski organ odbija izdavanje dozvole ili ukida ranije doneto rešenje o promeni roka za plaćanje carine.

Promjenu roka za plaćanje carine i poreza prate:
- zaračunavanje kamate (obračunate na iznos duga), na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, važeće tokom perioda odgode ili rata;
- osiguranje plaćanja carine.

IZVRŠENJE OBAVEZE PLAĆANJA CARINE
Ispunjenje obaveze plaćanja carine je izvršenje od strane platioca radnji koje ga oslobađaju obaveze plaćanja u odnosu na preneseni iznos.

U skladu sa zahtjevima carinskog poslovanja i procedura, datum plaćanja carine ne smije biti duži od utvrđenih rokova plaćanja. Inače, u smislu prekoračenja ovih rokova, a dugovanja, na koji se naplaćuje određeni procenat (penala) za kašnjenje u plaćanju carine.

Carinska plaćanja zauzimaju posebno mjesto među državnim prihodima. Istorija carinskog oporezivanja seže više od 1000 godina. Od davnina u Rusiji, carine su se naplaćivale na prodate stvari. Spomenik starog ruskog prava „Ruska pravda“ (skup zakona u kojima se mnogo pažnje poklanjalo carinskom oporezivanju) ukazuje da je carina za trgovinu, odnosno carina, zakonski odobrena u 9. veku, a „mitnik“, ili carinar, u njemu se smatralo braniocem interesa trgovaca i njihove imovine. Najveći razvoj dužnosti dogodio se za vrijeme tatarsko-mongolskog jarma, kada se riječ "tamga" pojavila u ruskom jeziku. U to vrijeme sve dažbine koje su se naplaćivale pri prodaji robe na ispostavama u gradovima, selima, naseljima i na pijacama zvale su se carina, a dažbine koje su se plaćale direktno na granici zvale su se velike tamge. I to tek od druge polovine 16. veka. dažbine naplaćene na granici počele su se razlikovati od unutrašnjih dažbina i evidentirati u posebnim knjigama.

Kroz istoriju Rusije, velika pažnja poklanjana je pitanjima carinskog oporezivanja, što je u velikoj meri određeno ulogom carinskih plaćanja u razvoju nacionalne industrije i povećanju prihodovne strane državnog budžeta. U zavisnosti od političkih i ekonomskih uslova, menjao se i stepen intervencije u spoljnoj ekonomskoj sferi. Državni monopol na spoljnu trgovinu koji je postojao u SSSR-u dugi niz godina zamenjen je opšteprihvaćenim u svetskoj praksi ekonomskim metodama državne regulacije spoljnoekonomske delatnosti (FEA), u kojima glavna uloga pripada poreskoj regulaciji, zauzvrat zasnovanoj na o primjeni carinskih taksi.

Upotreba carinskih plaćanja kao instrumenta poreske regulacije prilikom izvoza služi za održavanje racionalne ravnoteže između uvoza i izvoza robe, deviznih prihoda i rashoda na teritoriji Ruske Federacije, kao i za osiguranje uslova za integraciju nacionalnog ekonomije u svjetsku ekonomiju. Primena uvoznih carina je posledica, s jedne strane, provođenja politike razumnog protekcionizma, as druge strane, usmerena je na regulisanje uvoza proizvoda koji nemaju domaće analoge ili se proizvode u velikim količinama. nedovoljno da zadovolji potrebe domaćeg tržišta. Istovremeno, carinska plaćanja, kako za izvoz tako i za uvoz, pomažu da se osigura priliv prihoda u zemlju.

Carinska plaćanja su dažbine, porezi i naknade koje naplaćuju carinski organi od učesnika u spoljnoprivrednim aktivnostima prilikom kretanja robe i vozila preko carinske granice Ruske Federacije. U skladu sa čl. 34 carinska organa uživaju prava i vrše dužnosti poreskih organa naplate carinskih taksi.

Lista carina utvrđena je čl. 318 Carinskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije).

Trenutno carine uključuju:

Uvozna carina;
izvozna carina;
porez naplaćen pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije;
naplaćuje se prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije;
carine.

Treba napomenuti da su uvođenjem novog Zakona o radu Ruske Federacije 1. januara 2004. godine, carinska plaćanja kao što su naknade za informacije i konsultacije, naknade za donošenje preliminarne odluke, naknade za učešće na carinskim aukcijama itd. isključen sa liste.

Za praksu carinskog oporezivanja bitna je podjela carinskih plaćanja na poreze, dažbine i obavezna plaćanja neporeske prirode – carine. Prema Zakonu Ruske Federacije „O carinskim tarifama“, carina je obavezna naknada koju naplaćuju carinski organi Ruske Federacije prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije ili izvoza robe sa ove teritorije i sastavni je dio stanje takvog uvoza ili izvoza. Međutim, pitanje ekonomske suštine carina je kontroverzno. Mnogi ekonomisti carinu klasifikuju kao „porez” jer, na osnovu definicije, carina pretpostavlja pružanje usluge. Ako uporedimo troškove usluga koje carinski organi pružaju učesnicima u spoljnoprivrednim aktivnostima sa visinom carine koju plaćaju, postaje očigledno da vrednost potonjih znatno premašuje ovaj trošak. Pored toga, za samu činjenicu carinjenja robe od strane carinskih organa, naplaćuju se naknade u utvrđenom iznosu, koje su, u suštini, naknada za usluge. Carina je plaćanje čije je plaćanje jedan od uslova da carinski organi obavljaju radnje u vezi sa carinjenjem, skladištenjem i praćenjem robe. Iznos naknade za carinjenje, koju utvrđuje Vlada Ruske Federacije, ograničen je na približnu cijenu pruženih usluga i ne može prelaziti 100 hiljada rubalja. Naknade za carinsku pratnju se razlikuju u zavisnosti od udaljenosti putovanja.

Tako se za carinsku pratnju na udaljenosti do 50 km naplaćuje naknada od 2 hiljade rubalja, od 50 do 100 km - 3 hiljade rubalja, od 100 do 200 km - 4 hiljade rubalja, preko 200 km - 1 hiljada. rub. za svakih 100 km putovanja, najmanje 6 hiljada rubalja. Za carinsku pratnju mora, rijeke ili aviona, naknada iznosi 20 hiljada rubalja. i ne zavisi od udaljenosti kretanja. Carine za skladištenje u skladištu za privremeno skladištenje ili u carinskom skladištu carinskog organa plaćaju se u iznosu od 1 rub. od svakih 100 kg težine robe dnevno, au posebno prilagođenim prostorijama za skladištenje određenih vrsta robe - 2 rublje. sa svakih 100 kg težine robe dnevno. Dakle, poređenje carina i carina jasno pokazuje poresku prirodu potonjih. Međutim, od 1. januara 2005. carine su isključene iz saveznih poreza (član 13. Poreskog zakona Ruske Federacije) i klasifikovane kao neporeski prihodi federalnog budžeta (član 51. Zakonika o budžetu Ruske Federacije) .

Carine su klasifikovane prema različitim kriterijumima. Prema predmetu oporezivanja, dažbine se dijele na sljedeće vrste:

Izvoz (izvoz) - naplaćuju se kada se roba izvozi sa carinskog područja države;
uvoz (uvoz) - naplaćuju se kada se roba uvozi na carinsko područje države i široko se koristi u mnogim zemljama;
tranzit - naplaćuje se za transport robe u cijeloj zemlji. Koriste se u fiskalne svrhe samo u nekim zemljama u razvoju.

U Rusiji su uvedene izvozne carine na određene vrste robe umjesto ranije postojeće izvozne takse. Do ukidanja izvoznih dažbina došlo je zbog želje Rusije da postane članica STO. U cilju stabilizacije ekonomske situacije, povećanja prihoda saveznog budžeta, kao i operativnog regulisanja spoljnotrgovinskih aktivnosti, nastavljena je naplata izvoznih dažbina. Trenutno se izvozne carine široko koriste u ruskoj carinskoj praksi i odnose se uglavnom na gorivo, energiju i druge sirovine (koje čine većinu ruskog izvoza), kao i na riblje proizvode, drvo, itd. fiskalne svrhe, bez obzira na razloge za njihovo uvođenje.

Uvozne carine se nisu primjenjivale u Rusiji. Na snazi je bila privremena uvozna carina kojom je obuhvaćeno 14 artikala prema robnoj nomenklaturi (TN) inostrane ekonomske djelatnosti. Usvojena je stalna uvozna carina, proširena lista robe koja podliježe oporezivanju, a diferencirane su carinske stope od 5 do 50%. Tokom narednih godina, stope uvoznih carina na određene vrste robe su se višestruko mijenjale, najčešće naviše. U Rusiji je uvozna tarifa objedinjena u grupe sa jedinstvenim stopama carine - 5, 10, 15 i 20%. Prema Zakonu Ruske Federacije „O carinskim tarifama“, carinske stope utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

Na osnovu svrhe naplate, pravi se razlika između fiskalnih i protekcionističkih obaveza. Fiskalne obaveze djeluju kao sredstva budžetskih prihoda. Njihova vrijednost ovisi o mogućnosti povećanja cijene proizvoda. One služe za zaštitu domaćih proizvođača od stranih proizvođača koje otežavaju uvoz robe. Međutim, u praksi ne postoji jasna razlika između fiskalnih i protekcionističkih obaveza.

U cilju zaštite ekonomskih interesa Ruske Federacije mogu se uspostaviti posebne i sezonske dažbine, koje su privremene. U carinskoj praksi Ruske Federacije koriste se tri vrste posebnih carina: posebne, antidampinške i kompenzacijske carine. Posebne carine se primjenjuju ako se roba uvozi u količinama i pod uslovima koji bi mogli naštetiti domaćim proizvođačima te robe, a ponekad i kao odgovor na diskriminatorne radnje drugih država. Antidampinške carine primjenjuju se na stranu robu koja se uvozi po nižoj cijeni od njene normalne vrijednosti u zemlji uvoza, a kompenzacijske carine primjenjuju se u slučajevima uvoza robe za čiju su proizvodnju ili izvoz direktno ili indirektno korištene subvencije. . Antidampinške i kompenzacijske dažbine primjenjuju se upravo kada uvoz robe povlači štetne posljedice po zemlju uvoznicu. Osim toga, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o posebnim zaštitnim, antidampinškim i kompenzacijskim mjerama za uvoz robe, mogu se uspostaviti preliminarne posebne, antidampinške i kompenzacijske carine.

U nekim slučajevima mogu se primijeniti sezonske carine kako bi se brzo regulirao uvoz ili izvoz određenih vrsta robe. Stope sezonskih carina i lista robe na koju se primjenjuju moraju biti službeno objavljeni najkasnije 30 dana prije početka njihove primjene. Rok važenja takvih dužnosti ne može biti duži od 6 mjeseci godišnje. Od 2000. godine sva sredstva od carina idu u savezni budžet.

Osnovni elementi i postupak plaćanja carine

U odnosima sa inostranstvom, uključujući zemlje ZND, pri naplati neizravnih poreza, Ruska Federacija primjenjuje princip zemlje odredišta robe. Po ovom principu oporezivanje PDV-om na izvezenu robu vrši se po nultoj stopi, akcizna roba je oslobođena plaćanja akcize kada se izvozi, a kada se roba uvozi na teritoriju Ruske Federacije, PDV i akcize se plaćaju na način propisane poreskim i carinskim zakonodavstvom.

U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, obveznici PDV-a i akciza uključuju lica koja su priznata kao obveznici ovih poreza u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije. Prema čl. 328 Zakona o radu Ruske Federacije, obveznici carine su deklaranti i druga lica koja su odgovorna za njihovo plaćanje. Na primjer, carinski posrednik - kada deklarira robu u ime deklaranta; vlasnik skladišta - u odnosu na robu koja se nalazi u skladištu za privremeno skladištenje. Svako lice ima pravo da plati carinu za robu koja se prevozi preko carinske granice. Dakle, za razliku od plaćanja indirektnih poreza pri prodaji robe na teritoriji Ruske Federacije, obveznik PDV-a i akciza pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije nije prodavac, već kupac-uvoznik.

Prilikom naplate indirektnih poreza na uvezenu robu na teritoriji Ruske Federacije primjenjuju se jedinstvene stope akcize (utvrđene) i PDV (10 i 18%). Istovremeno, stope carina i poreza ne podliježu promjenama u zavisnosti od statusa lica koja premeštaju robu preko carinske granice Ruske Federacije, vrste transakcija, zemlje porijekla uvezene robe i drugih faktora. Prilikom uvoza određene robe na carinsko područje Ruske Federacije, Poreski zakonik predviđa oslobađanje od PDV-a.

Trenutno su stope uvoznih carina odobrene Vladinom Uredbom br. 718 „O Carinskoj tarifi Ruske Federacije i asortimanu proizvoda koji se koriste u spoljnoekonomskoj delatnosti“. Stope izvoznih dažbina utvrđene su brojnim uredbama Vlade Ruske Federacije i objedinjene su Naredbom Državnog carinskog komiteta Rusije br. 865 „O stopama izvoznih carina“.

Rok plaćanja. Prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju, carina se plaća najkasnije u roku od 15 dana od dana predaje robe carinskom organu po dolasku na carinsko područje Ruske Federacije ili od dana završetka unutrašnjeg carinjenja. tranzitni postupak. U slučaju kršenja rokova za plaćanje carine, naplaćuju se kazne u iznosu od jedne tristote stope Centralne banke Ruske Federacije od iznosa zaostalih obaveza za svaki dan kašnjenja. Na pisani zahtjev poreskog obveznika, ako postoje razlozi predviđeni carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije, rokovi za plaćanje carinskih taksi mogu se promijeniti. Oblici promjene roka njihovog plaćanja su odgoda ili rate, koje se daju na period od 1 do 6 mjeseci.

Razlozi za odobravanje odgode (otplata) su:

Nanošenje štete platiocu kao posledica elementarne nepogode, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile;
kašnjenje platiocu sredstava iz saveznog budžeta ili plaćanja po izvršenom nalogu Vlade;
kretanje robe koja se brzo kvari preko carinske granice;
izvršenje od strane obveznika isporuka prema međudržavnim sporazumima.

U slučaju prijema odgode ili rate, deklarant je dužan da obezbijedi plaćanje carine na jedan od sljedećih načina: zalog robe i druge imovine, bankarska garancija, polaganje u kasu, na račun carinskog organa. u saveznoj blagajni (gotovinski depozit) ili garanciji. Visinu obezbeđenja u ovom slučaju utvrđuje carinski organ na osnovu iznosa carine i kamate koje se plaćaju prilikom puštanja robe u slobodan promet. Za odobravanje odgode (platni plan), na iznos duga se obračunava kamata na osnovu stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije koja je na snazi u periodu odgode (plan rata).

Procedura plaćanja. Plaćanje carine vrši se carinskom organu Ruske Federacije, a za robu poslatu međunarodnom poštom, državnom preduzeću za komunikacije, koje ove uplate prenosi na račune carinskih organa Ruske Federacije. Na zahtjev obveznika, carine se plaćaju iu valuti Ruske Federacije iu stranim valutama, čije stope navodi Centralna banka Ruske Federacije. Preračunavanje deviza u valutu Ruske Federacije vrši se po kursu Centralne banke Ruske Federacije važećem na dan prihvatanja carinske deklaracije za carinjenje, a u slučajevima kada nije obaveza plaćanja carine. vezano za podnošenje carinske deklaracije, na dan stvarnog plaćanja. Carinska plaćanja mogu se platiti bankovnim transferom ili gotovinom na blagajnu carinskog organa u granicama iznosa utvrđenih valutnim zakonodavstvom Ruske Federacije. U cilju poboljšanja sistema plaćanja carina u Ruskoj Federaciji, uvedena je tehnologija obračuna korištenjem carinskih kartica.

Obaveza plaćanja carine prestaje od momenta otpisa sredstava sa žiro računa platioca, odnosno polaganja gotovine u blagajnu carinskog organa, u slučajevima kada su preplaćeni ili prenaplaćeni iznosi carine, akontacija i drugih sredstava obezbeđenja. prebijaju se sa plaćanjem carine.

Karakteristike obračuna carina pod različitim carinskim režimima

Uvoz i izvoz robe mogu imati različite ciljeve i ciljeve. U tom smislu, zakonodavstvo je razvilo različite carinske režime. Carinski režim je carinski postupak koji definiše skup zahtjeva i uslova, uključujući postupak primjene carina, poreza, kao i zabrana i ograničenja utvrđenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o državnoj regulaciji spoljnotrgovinskih aktivnosti, kao i kao i status robe za carinske svrhe, u zavisnosti od svrhe njenog kretanja preko carinske granice i upotrebe na carinskom području Ruske Federacije ili van njenih granica.

Za potrebe carinske regulative, Carinski zakonik Ruske Federacije predviđa sljedeće vrste carinskih režima:

Glavni vidovi su puštanje za domaću potrošnju, izvoz, međunarodni carinski tranzit;
ekonomski režimi - prerada na carinskom području, prerada za domaću potrošnju i prerada van carinskog područja, privremeni uvoz, carinsko skladište, slobodna carinska zona (slobodno skladište);
konačni načini - ponovni uvoz, reeksport, uništavanje, odbijanje u korist države;
posebni režimi - privremeni izvoz, bescarinska trgovina, kretanje zaliha i drugi posebni carinski režimi.

Ako se roba uvozi za potrebe proizvodnje organizacija, kao i za prodaju stanovništvu, primjenjuje se carinski režim puštanja robe za domaću potrošnju. U skladu sa zahtjevima ovog režima, uvezena roba ostaje na carinskom području Ruske Federacije bez obaveze izvoza, uz plaćanje u potpunosti uvoznih carina, akciza i PDV-a.

Uvozne carine se obračunavaju po formuli:

Za ad valorem stope:

Pu = Tc x Cn%

gdje je Tc carinska vrijednost robe; Sn% - stopa carine u postocima;

Po određenim cijenama:

Pu=O x Cn x Ke,

gdje je O kvantitativne karakteristike proizvoda u fizičkom smislu;

Cn - stopa carine eura po jedinici robe; Ke je kurs eura koji je utvrdila Banka Rusije na dan prihvatanja carinske deklaracije.

Kada se koriste kombinovane stope, visina carine se prvo utvrđuje po ad valorem stopi, a zatim po posebnoj stopi. Za određivanje carinske dažbine koristi se veća od dobijenih vrijednosti ili njihov zbir, ovisno o vrsti primijenjene kombinovane stope.

Iznosi akcize koji su stvarno plaćeni prilikom uvoza akciznih proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije uzimaju se u obzir u njihovoj cijeni. Međutim, u slučajevima kada se takva dobra koriste kao glavna sirovina za proizvodnju drugih akciznih proizvoda, porezni odbitak podliježu iznosima akcize plaćene pri njihovom uvozu u režimu puštanja u domaću potrošnju. Iznosi akcize koje plaća vlasnik sirovina (materijala) koje je isporučio kupac prilikom uvoza ovih sirovina (materijala) na carinsko područje Ruske Federacije, puštenih u slobodan promet, također podliježu odbitku. Da bi potvrdio pravo na poreski odbitak, poreski obveznik mora da podnese poreskom organu ugovor i carinsku deklaraciju za teret (ili kopije), kao i isprave o plaćanju koje potvrđuju činjenicu plaćanja akcize prilikom puštanja uvezene robe besplatno. promet na teritoriji Ruske Federacije.

PDV na uvezenu robu obračunava se po sljedećoj formuli:

H= (Tc + Pu + A) x Sn

gdje je H iznos poreza na dodatu vrijednost; Tc - carinska vrijednost uvezene robe; Pu je iznos uvozne carine; A - iznos akcize; Cn - stopa PDV-a.

Carinski režim privremenog uvoza primenjuje se u slučajevima kada se strana roba nalazi na carinskom području Ruske Federacije ograničeno vreme uz uslov naknadnog izvoza. Dozvolu za privremeni uvoz izdaje carinski organ Ruske Federacije na period ne duži od dvije godine. Za privremeni uvoz predviđeno je potpuno ili djelimično oslobođenje od plaćanja carina i poreza. Slučajeve potpunog oslobađanja od carina i poreza utvrđuje Vlada Ruske Federacije.

U slučaju djelimičnog izuzeća, ukupan iznos carine se izračunava po formuli:

Ukupno = (Pu + PDV + A) x 3% x M1,

gde su Pu, PDV, A iznosi uvozne carine, PDV-a i akcize, respektivno, obračunati po stopama koje važe na dan prihvatanja carinske deklaracije za teret pod režimom privremenog uvoza; M1, - broj mjeseci privremenog uvoza.

Obračun PDV-a i akciza kada se roba stavlja pod druge carinske režime treba izvršiti uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene Carinskim i Poreskim zakonikom Ruske Federacije. Prilikom stavljanja robe pod carinske režime tranzita, carinskog skladišta, bescarinskog ponovnog izvoza, slobodnog skladištenja, kretanja zaliha, uništavanja i odbijanja u korist države, ne plaćaju se carine i porezi.

Bitna tačka za praksu carinskog oporezivanja je da su predmeti PDV-a koje poreski obveznik plaća pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije pod carinskim režimima puštanja za domaću potrošnju, privremenog uvoza i prerade van carinskog područja. na poreski odbitak. Ovo se odnosi na dobra koja se kupuju za transakcije koje su priznate kao predmet oporezivanja PDV-om, kao i za preprodaju. U ovom slučaju, poreski odbitak se vrši pošto je roba prihvaćena na računovodstvo, bez obzira na plaćanje njenog troška stranim dobavljačima.

U zaključku, treba napomenuti da inovacije u oblasti carinskog oporezivanja, predviđene novim Carinskim zakonikom Ruske Federacije, značajno pojednostavljuju carinske postupke i imaju za cilj proširenje institucije naknadne carinske kontrole, uzimajući u obzir diferencirani pristup. njenom sprovođenju, a doprinose i stvaranju najpovoljnijih uslova za obavljanje spoljnoekonomske delatnosti.

U cilju daljeg poboljšanja carinskog oporezivanja, čini se primjerenim predvidjeti da se plaćanje carine uplaćuje direktno u savezni budžet, zaobilazeći međufazu prolaska kroz račune carinskih organa. Istovremeno, potrebno je razviti kriterijume za ocenu efikasnosti rada carinskih službenika, uzimajući u obzir kvalitet njihovog obavljanja poslova kontrole poštovanja carinskog zakonodavstva, potpunost i blagovremenost plaćanja carinskih dažbina carinskim organima. Budžet.

Carinsko plaćanje je obavezna dažbina koju naplaćuju carinski organi u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice.

Ova definicija je data u članu 4. Carinskog zakonika Carinske unije (sa izmjenama i dopunama od 8. maja 2015. godine). Na osnovu toga možemo zaključiti da su carinska plaćanja plaćanja koja plaća carinski zastupnik prilikom transporta robe preko ruske granice.

Vrste carinskih plaćanja

Glavni dokument koji reguliše postupanje u vezi sa carinskim plaćanjem je Carinski zakonik Carinske unije (u daljem tekstu: Carinski zakonik), koji je usvojen Odlukom Međudržavnog saveta EurAsEC na nivou šefova država od novembra meseca. 27, 2009 br. 17.

Član 70. Carinskog zakonika Carinske unije opisuje plaćanja koja su zakonom klasifikovana kao carina:

PDV, koji se obračunava prilikom uvoza robe na teritoriju carinske unije - ovo je vrsta poreza koja se obračunava na robu uvezenu (uvezenu) na teritoriju zemalja carinske unije (u aprilu 2017. godine zemlje članice carinska unija uključuje: Rusiju, Kazahstan, Bjelorusiju, Jermeniju, Kirgistan).
akciza(e), obračunat iz istih razloga kao i PDV, je vrsta poreza koji se obračunava na robu koja se uvozi (uvozi) na teritoriju zemalja carinske unije.
– to su plaćanja koja se plaćaju prilikom uvoza robe u Rusiju.
Izvozna carina- To su plaćanja koja se plaćaju prilikom izvoza robe iz zemlje.
Carine(na primjer: naknada za carinjenje, naknada za skladištenje robe, naknada za carinsku pratnju robe).

Dakle, kada se koristi termin „carinsko plaćanje“ može se podrazumijevati svaki od navedenih tipova. Ovo je glavna lista plaćanja, međutim, u praksi postoje plaćanja u državnu blagajnu vezana za transport robe preko granice, a koja nisu propisana Carinskim zakonikom Carinske unije. Takva plaćanja se mogu klasifikovati kao prateća carinska plaćanja. To uključuje: plaćanje konsultacija, licencu, plaćanje učešća na carinskim aukcijama itd.

Veliki udeo u državnom budžetu svake zemlje čini plaćanje uvoznih i izvoznih carina, kao i PDV-a i akciza na uvoz robe preko granice zemlje. Shodno tome, možemo zaključiti da će ova plaćanja biti glavna komponenta rashoda kao rezultat transporta robe preko granice. Kao rezultat toga, rasprostranjena je sudska praksa u pogledu neplaćanja (ili izbjegavanja plaćanja) ovih carina.

Procedura plaćanja carine

Osnovni postupak plaćanja carine diktiran je članom 84. Carinskog zakonika Carinske unije. Platilac ove dažbine je deklarant - učesnik u spoljnoprivrednoj delatnosti. To može biti pravno ili fizičko lice. Deklaranti su dužni da obračunaju iznose koji se plaćaju (član 76. Carinskog zakonika Carinske unije), međutim, u slučaju međunarodne pošte, ovu obavezu obavlja državni organ (pošta), bez podnošenja deklaracije.

U ostalim slučajevima popunjavanje deklaracije je obavezno. U slučaju kada se proizvod uvozi u zemlju, uvozne dažbine plaća uvoznik - strana koja je unela proizvod u Rusiju. Kada se roba, naprotiv, izvozi iz zemlje, izvozne dažbine plaća strana koja izvozi robu.

Prilikom uvoza robe na teritoriju Carinske unije, obračunate carine podliježu prenosu na jedinstveni račun nadležnog organa zemlje u kojoj su obračunate. Nakon čega se ukupan iznos uvoznih carina raspoređuje među državama članicama carinske unije u omjerima utvrđenim ugovornim sporazumima. Danas su proporcije sljedeće:

Republika Kazahstan – 7,33%;
Republika Bjelorusija – 4,70%;
Ruska Federacija – 87,97%.

Ako govorimo o privremenom uvozu robe na teritoriju Ruske Federacije, onda u ovom slučaju nema potrebe za plaćanjem uvoznih carina. U nekim slučajevima uvoznik plaća ovu vrstu plaćanja, ali se pri daljem izvozu robe iz Rusije ova carina vraća. Takođe je oslobođena plaćanja uvoznih carina i roba ruske proizvodnje koja je prethodno izvezena iz zemlje i iz nekog razloga se vraća nazad, bez promjene kvalitetnih karakteristika robe.

Treba imati na umu da se carine plaćaju u valuti zemlje u kojoj je plaćanje dospjelo. U Rusiji je to ruska rublja, a plaćanje se vrši bankovnim transferom na račun Federalnog trezora.

Ali za fizička lica postoji mogućnost plaćanja u gotovini na blagajnu carinskog organa.

Član 73. Carinskog zakonika Carinske unije predviđa mogućnost plaćanja avansa za plaćanje budućih dažbina na robu. Plaćaju se i u valuti države u kojoj će se naplaćivati carine.

Značajan aspekt je mogućnost da se od carinskih organa traži izvještaj o utrošku avansnih izvještaja. Izvještaj se dostavlja u pisanoj formi. Ali plaćanje akontacija carine je rijetko, jer se vrlo često uplate otpisuju u savezni budžet kao dio ostalih prihoda. Najčešće se to dešava u slučajevima kada carinski organi priznaju kraj perioda „čuvanja“ plaćanja na svojim računima, iako zakon ne predviđa rokove za plaćanje avansa. Prilikom obračuna iznosa carinskog plaćanja, deklarant se naslanja na tri vrste stopa:

ad valorem– ovo je stopa utvrđena kao procenat carinske vrijednosti robe;
specifično– ovo je stopa utvrđena kao fiksni iznos po jedinici mjere proizvoda (litar, kilogram, itd.);
kombinovano je stopa koja kombinuje karakteristike ad valorem i specifične stope.

Same kamatne stope utvrđene su Jedinstvenom carinskom tarifom Carinske unije - CCT CU (odobrene odlukom Saveta Evroazijske ekonomske komisije od 16. jula 2012. godine br. 54). Za razliku od carina i naknada, čije su stope i iznosi utvrđeni carinskom tarifom, stopa PDV-a i akcize koji se naplaćuju prilikom uvoza robe na carinsko područje Carinske unije utvrđeni su Poreskim zakonikom Ruske Federacije (u daljem tekstu kao Poreski zakonik Ruske Federacije). Tač. 2, 3 i 5 čl. 164 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje se da se pri uvozu robe na teritoriju Rusije primjenjuju poreske stope od 10% i 18%. Stope akciza, zauzvrat, određene su članom 193. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Struktura carina

Za 9 mjeseci 2016. godine prihodi u ruski budžet od carinskih plaćanja iznosili su 3.218,50 milijardi rubalja, dok je ukupan iznos primljen u federalni budžet iznosio 10.440,60 milijardi rubalja. Tako je prihod zemlje za ovaj period iznosio 30,8% od plaćanja carine.

Struktura ove vrste dužnosti za analizirani period je sljedeća:

uvozna carina – 0,1 milijarda rubalja;
izvozna carina – 1.609,30 milijardi rubalja;
carina – 13,8 milijardi rubalja;
PDV – 1.545,90 milijardi rubalja;
akciza – 45,90 milijardi rubalja;
ostala carinska plaćanja – 3,50 milijardi rubalja.

U ovoj situaciji treba imati na umu da se uvozne carine distribuiraju u obliku dionica između zemalja članica carinske unije.

Podaci Federalne carinske službe ukazuju da je osnovu strukture carinskih plaćanja za 9 mjeseci 2016. godine uvozna carina (50% od ukupnog iznosa). Ovo ukazuje na veliki značaj izvoza (izvoza) i PDV-a (48% ukupne količine) ruske robe van carinske unije. Najmanje učešće u strukturi carina imaju ostala plaćanja: akciza - 1,4%, carina - 0,4%, ostala carina - 0,12%, uvozna carina - 0,08%.

Odgovornost za neplaćanje carine

Neplaćanje carine povlači administrativnu i krivičnu odgovornost.

Dakle, osnov za određivanje kazne za neplaćanje je Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije (u daljem tekstu: Zakon o upravnim prekršajima) i Krivični zakon Ruske Federacije (u daljem tekstu Krivični zakon Ruske Federacije). Federacija). Poglavlje 16 člana 16.22 Zakona o upravnim prekršajima predviđa izricanje novčane kazne za kršenje rokova za plaćanje carina i poreza koji se plaćaju u vezi sa kretanjem robe i (ili) vozila preko carinske granice Ruske Federacije .

Za građane u iznosu od petsto do dvije hiljade i petsto rubalja.
Za službenike - od pet hiljada do deset hiljada rubalja.
Za pravna lica - od pedeset hiljada do trista hiljada rubalja.

Krivična odgovornost za utaju carinskih dažbina definisana je članom 194. Krivičnog zakona Ruske Federacije.

Vrijedi napomenuti da krivična odgovornost za neplaćanje carine nastaje samo ako iznos duga prelazi milion rubalja.
Ako je ovaj iznos veći od tri miliona rubalja, utaja carine se prepoznaje u posebno velikom obimu. Kazna u ovim slučajevima kreće se od novčane kazne u iznosu od 100.000,00 do 500.000,00 rubalja do kazne zatvora do dvije godine.
U slučaju nelegalnog kretanja robe preko granice carinske unije, postoji praksa prinudnog obračuna svih dospjelih plaćanja, uz navođenje krivca koji će ih platiti.

Obavezu plaćanja obračunate dažbine, u ovom slučaju, priznaje lice koje je izvršilo nezakonito kretanje robe.

Na plaćanje carine može se pozvati i strana koja je takvu robu prihvatila, ali samo ako se dokaže da je znala ili nije mogla biti nesvjesna izvršenja nezakonite radnje (član 81. Carinska unija).

1. Uvozne carine, sa izuzetkom uvoznih carina na robu za ličnu upotrebu, plaćaju se na račun utvrđen međunarodnim ugovorom država članica Carinske unije. Uvozne carine se ne mogu prebiti u odnosu na druga plaćanja.

2. Na zahtjev platioca, uvozne carine se mogu platiti prije podnošenja carinske deklaracije. Raspolaganje sa uplaćenim iznosima uvoznih carina pre podnošenja carinske deklaracije vrši se u skladu sa postupkom iz člana 121. ovog Saveznog zakona, uzimajući u obzir odredbe međunarodnog ugovora država članica Carinske unije.

3. Posebne, antidampinške i kompenzacijske dažbine koje utvrđuje Komisija Carinske unije uplaćuju se na račun utvrđen međunarodnim ugovorom država članica Carinske unije.

4. Preliminarne posebne, preliminarne antidampinške i preliminarne kompenzacijske dažbine koje je utvrdila Komisija Carinske unije uplaćuju se na račun Federalnog trezora. Ako se na osnovu rezultata istrage prije uvođenja posebnih zaštitnih, antidampinških i kompenzacijskih mjera utvrdi da nema osnova za uvođenje posebnih zaštitnih, antidampinških i kompenzacijskih dažbina, plaćeni iznosi preliminarne posebne, preliminarne antidampinške i preliminarne kompenzacijske dažbine podliježu vraćanju platiocu u skladu sa postupkom utvrđenim članom 148. ovog saveznog zakona. Ako se na osnovu rezultata ove istrage donese odluka o primjeni posebnih zaštitnih, antidampinških i kompenzacijskih mjera, iznosi preliminarnih specijalnih, preliminarnih antidampinških i preliminarnih kompenzacijskih dažbina podliježu knjiženju u korist računa utvrđenog od strane međunarodni ugovor država članica Carinske unije.

5. Posebne, antidampinške i preliminarne kompenzacijske dažbine koje se jednostrano primjenjuju u Ruskoj Federaciji, kao i preliminarne posebne, preliminarne antidampinške i preliminarne kompenzacijske dažbine koje se jednostrano primjenjuju u Ruskoj Federaciji, uplaćuju se na račun Federalnog trezora. Ako se na osnovu rezultata istrage prije uvođenja posebnih zaštitnih, antidampinških i kompenzacijskih mjera utvrdi da nema osnova za uvođenje posebnih, antidampinških i kompenzacijskih dažbina, plaćeni iznosi prethodnih mjera posebne, preliminarne antidampinške i preliminarne kompenzacijske dažbine podliježu vraćanju platiocu na način utvrđen članom 148. ovog saveznog zakona.

6. Izvozne carine plaćaju se na račun Federalnog trezora.

7. Porezi, kao i carine i porezi na robu za ličnu upotrebu uplaćuju se na račun Federalnog trezora. Uplata carinskih dažbina i poreza na robu za ličnu upotrebu od strane fizičkih lica može se izvršiti na blagajni carinskog organa.

8. Plaćanje carina i poreza može se izvršiti centralizovano deponovanjem iznosa carina i poreza na račune navedene u 1. delu ovog člana za robu namenjenu uvozu u Rusku Federaciju ili izvozu iz Ruske Federacije. Federacije na određeni period, bez obzira na to kojem carinskom organu će se podnijeti carinska deklaracija za tu robu.

9 - 13. Izgubljena snaga. - Federalni zakon od 3. avgusta 2018. N 289-FZ.

14. Plaćanje carina, akontacija, penala, kamata i novčanih kazni u skladu sa ovim saveznim zakonom može se izvršiti korišćenjem uređaja namenjenih za obavljanje transakcija korišćenjem elektronskih sredstava plaćanja, bez mogućnosti prijema (izdavanja) gotovine (u daljem tekstu koji se nazivaju elektronskim terminalima), kao i putem platnih terminala ili bankomata.

(pogledajte tekst u prethodnom izdanju)

15. Prilikom plaćanja carina, akontacija, penala, kamata, kazni korištenjem elektronskih terminala, platnih terminala i bankomata, razmjenu informacija između učesnika plaćanja vrše pravna lica odgovorna za primanja na račun Federalnog trezora i (ili) račun određen međunarodnim ugovorom država članica Carinske unije, sredstva uplaćena putem elektronskih terminala, platnih terminala i bankomata, kao i osiguranje uredno ispunjenja obaveza preuzetih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije davanjem bankarskih garancija i (ili ) polaganje sredstava (novca) na račun Federalnog trezora.

Proširenjem obima svojih aktivnosti organizacija može izaći na inostrano tržište. Učešće u spoljnoprivrednim aktivnostima postavlja mnoga pitanja, uključujući i na carinskoj granici i njihovo obračunavanje u troškovima. Ovo je komplikovano činjenicom da organizacija treba da primenjuje Carinski zakonik i da uzme u obzir odredbe Poreskog zakona, posebno Ch. 21 “Porez na dodatu vrijednost”, 22 “Takcize”, 25 “Porez na dobit organizacije” u njihovom međusobnom odnosu.

Članak je posvećen postupku plaćanja ovih plaćanja, posebnostima njihovog uključivanja u troškove koji se naplaćuju prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Vanjska ekonomska aktivnost je posebna oblast. Prilikom uvoza robe na carinsko područje, organizacija mora platiti carinu.

Ako je organizacija odabrala za predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda, ima pravo da koristi st. 11 klauzula 1 čl. 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem je moguće u troškove uključiti iznose carine plaćene prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i ne podliježu povratu poreznom obvezniku u skladu sa carinom zakonodavstvo Ruske Federacije. Pogledajmo terminologiju koja se koristi u Carinskom zakoniku.

Roba je svaka pokretna imovina koja se premešta preko carinske granice, kao i vozila koja su klasifikovana kao nepokretne stvari (uz neke izuzetke). Prelazak preko carinske granice je obavljanje radnji uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije ili izvoza sa ove teritorije na bilo koji način. Uvoz robe i (ili) vozila na carinsko područje Ruske Federacije znači njihov stvarni prelazak carinske granice i sve naknadne radnje s njima predviđene Carinskim zakonikom prije njihovog puštanja u promet od strane carinskih organa. Jedinstvena carinska teritorija Ruske Federacije je teritorija Ruske Federacije. Njegove granice su priznate kao carinska granica, koja se poklapa sa državnom granicom Ruske Federacije, uz neke izuzetke.

Pojam carine dat je u čl. 318 Carinskog zakonika. To uključuje:

1) uvozna carina;

2) izvozna carina;

3) PDV naplaćen pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije;

4) akcize pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije;

5) carine.

Carinski zakonik objedinio je carinska plaćanja u tri grupe: carine, porezi (PDV i akcize), carine. Pogledajmo ih pobliže.

Uvozne i izvozne carine

Zakon Ruske Federacije od 21. maja 1993. N 5003-1 „O carinskim tarifama“ utvrđuje da je carina obavezna uplata u savezni budžet koju naplaćuju carinski organi prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije ili izvoza robe. sa ove teritorije, kao iu drugim slučajevima utvrđenim carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije, u svrhu carinskog i tarifnog regulisanja spoljnotrgovinskih aktivnosti u ekonomskim interesima Ruske Federacije.

Skup stopa uvoznih carina predstavljen je u Carinskoj tarifi Ruske Federacije, odobrenoj Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. novembra 2001. N 830 „O Carinskoj tarifi Ruske Federacije i asortimanu proizvoda koji se koristi u spoljnoj ekonomskoj aktivnosti.”

Izvoz robe sa carinskog područja Ruske Federacije - podnošenje carinske deklaracije ili obavljanje drugih radnji direktno usmjerenih na izvoz robe, kao i sve naknadne radnje s robom predviđene Carinskim zakonikom prije njenog stvarnog prelaska carinske granice. Stope izvoznih carina odobrene su Naredbom Državnog carinskog komiteta Rusije od 6. avgusta 2003. N 865.

PDV i akcize

U Carinskom zakoniku, porezi su PDV i akcize koje naplaćuju carinski organi u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije i Carinskim zakonikom. Shodno tome, u pitanjima oporezivanja potrebno je primijeniti norme Carinskog i Poreskog zakona.

PDV se obračunava prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije

Postupak plaćanja PDV-a koji se obračunava prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije nije utvrđen Carinskim zakonikom - razmatra se u poglavlju. 21 Poreski zakon Ruske Federacije.

Podtačka 11, tačka 1, čl. 346.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije priznaje kao rashode za potrebe obračuna jedinstvenog poreza iznose carinskih plaćanja, osim plaćanja koja podliježu povratu u skladu sa carinskim zakonodavstvom. Razmotrimo pitanje: da li „pojednostavljeni“ treba vratiti iznos plaćenog PDV-a ili ga uključiti u troškove?

Federalna poreska služba smatra da se PDV koji plaća „pojednostavljeno“ lice prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije ne vraća, već se uzima u obzir kao rashod. Ovo proizilazi iz njegovog dopisa od 19. oktobra 2005. N MM-6-03/886@: iznosi poreza na dodatu vrijednost plaćeni prilikom uvoza osnovnih sredstava na teritoriju Ruske Federacije od strane lica koja su prešla na pojednostavljeni sistem oporezivanja nisu prihvaćeni za odbitak, ali se uzimaju u obzir u nabavnoj vrijednosti nabavljenih osnovnih sredstava. Sličan stav je predstavljen u pismu Federalne poreske službe Rusije od 04.07.2005. N 03-1-03/553/10. Da bi se opravdala činjenica da se porez mora uzeti u obzir kao rashod, naznačeno je da se „pojednostavljeni ljudi“ ne priznaju kao obveznici PDV-a, te se na njih primjenjuje norma st. 3 str. 2 art. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije o računovodstvu iznosa poreza kao rashoda.

Prema paragrafima. 3 str. 2 art. 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije, iznosi PDV-a koji su stvarno plaćeni prilikom uvoza dobara, uključujući osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, na teritoriju Ruske Federacije uzimaju se u obzir u trošku takve robe, uključujući osnovna sredstva i nematerijalna sredstva sredstva, ako ih uvoze lica koja nisu obveznici PDV-a ili su oslobođena ispunjavanja obaveza poreskog obveznika. Da li su poreski organi u pravu? br.

Prvo, carinsko zakonodavstvo ne definiše šta se podrazumeva pod carinskim davanjima koja se ne vraćaju poreskom obvezniku. U njemu je poglavlje posvećeno ovim isplatama. 33 „Povraćaj carina, poreza i drugih sredstava“ Carinskog zakonika, koji ne pominje PDV. Ovo pitanje nije obuhvaćeno Zakonom o carini. Kodeks o postupku naplate PDV-a sugerira da se vodite normama Poreznog zakonika Ruske Federacije, pa prijeđimo na njih.

Prema stavu 2 čl. 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, lica koja primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem ne priznaju se kao obveznici PDV-a, osim PDV-a koji se plaća prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije. Zakonodavac svrstava lica koja koriste pojednostavljeni poreski sistem kao obveznike PDV-a samo u slučaju operacija koje se odnose na uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije. Stav poreskih organa je u suprotnosti sa ovom normom, stoga st. 3 str. 2 art. 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne primjenjuje se na „pojednostavljene“ operatere koji obavljaju poslove uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije.

„Simplers“ su priznati kao obveznici PDV-a ne samo u skladu sa poglav. 26.2, ali i 21 Poreskog zakona Ruske Federacije. Podtačka 4. tačke 1. čl. 146 Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da je predmet oporezivanja PDV-om uvoz dobara na carinsko područje Ruske Federacije, au ovom slučaju „pojednostavljeni ljudi“ su obveznici PDV-a. Tačka 1. čl. 143 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi se da su obveznici PDV-a lica koja su priznata kao takva u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, utvrđena u skladu sa Carinskim zakonikom.

Drugo, klauzula 2 čl. 171 Poreskog zakonika Ruske Federacije obavještava se da iznos PDV-a koji porezni obveznik plaća pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije u carinskim režimima puštanja za domaću potrošnju, privremenog uvoza i prerade izvan carinskog područja podliježu odbitcima. , u vezi sa:

1) dobra (radovi, usluge), kao i imovinska prava stečena za obavljanje poslova priznatih kao predmet oporezivanja u skladu sa ovom glavom, osim dobara iz stava 2. čl. 170. ovog zakonika;

2) robe (radovi, usluge) kupljene radi preprodaje.

Odredili smo iznad te paragrafe. 3 str. 2 art. 170 Poreskog zakona Ruske Federacije nije primjenjiv na situaciju koja se razmatra. Shodno tome, Porezni zakonik Ruske Federacije ne zabranjuje „pojednostavljenom“ licu da vrati iznose PDV-a plaćene prilikom uvoza robe na teritoriju Ruske Federacije. Podsjetimo, u stavu 2 čl. 171 Poreskog zakonika Ruske Federacije navodi se da iznos PDV-a koji porezni obveznik plaća pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije pod carinskim režimima puštanja za domaću potrošnju, privremeni uvoz i preradu izvan carinskog područja podliježu odbitcima. . Koncepti ovih carinskih režima dati su u Carinskom zakoniku:

Puštanje u domaću potrošnju je carinski režim pod kojim roba uvezena na carinsko područje Ruske Federacije ostaje na ovoj teritoriji bez obaveze udaljavanja sa ove teritorije (član 163.);

Privremeni uvoz je carinski režim pod kojim se strana roba koristi određeno vreme (period privremenog uvoza) na carinskom području Ruske Federacije uz potpuno ili delimično uslovno oslobođenje od plaćanja carina i poreza i bez primene zabrana i ograničenja ekonomska priroda utvrđena za ovu robu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o državnom regulisanju spoljnotrgovinskih aktivnosti (član 209);

Prerada van carinskog područja je carinski režim pod kojim se roba izvozi sa carinskog područja Ruske Federacije radi obavljanja poslova prerade robe u određenom roku (period za preradu robe) uz naknadni uvoz prerađenih proizvoda. uz potpuno ili delimično oslobođenje od plaćanja uvoznih carina i poreza (čl. 197).

Poreski službenici pogrešno tumače odredbe zakona, jer on ne sadrži zabranu povraćaja iznosa PDV-a koji plaćaju „pojednostavljeni ljudi“ prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije. Njihova pozicija je fiskalna; za budžet je isplativije da se rashodi uračunaju u poresku osnovicu nego da se nadoknade u potpunosti.

Mogućnost povrata iznosa PDV-a od „pojednostavljenog“ lica nije vezana za predmet oporezivanja, pa se odnosi kako na one koji su za predmet oporezivanja odabrali prihod umanjen za iznos rashoda, tako i na one koji su odabrali „ prihod”.

Što se tiče akciza, Carinski zakonik navodi da se primjenjuju i norme Poreznog zakonika Ruske Federacije, pa se morate voditi pogl. 22 "Takcize" Poreznog zakona Ruske Federacije. Član 179. Poreskog zakonika Ruske Federacije priznaje obveznicima akcize lica koja su priznata kao takva u vezi sa kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije. Prema paragrafima. 13 klauzula 1 čl. 182 Poreskog zakona Ruske Federacije, uvoz akciznih proizvoda na teritoriju Ruske Federacije priznaje se kao predmet oporezivanja. Spisak akciznih proizvoda dat je u čl. 181 Poreznog zakona Ruske Federacije, na primjer, alkoholna pića (uz neke izuzetke), pivo, duhanski proizvodi, putnička vozila, motorna ulja za dizel i (ili) karburatore (ubrizgavanje) motora.

carina

Carinski zakonik označava carinu kao plaćanje, što je jedan od uslova da carinski organi obavljaju radnje u vezi sa carinjenjem, skladištenjem i praćenjem robe. Važno je napomenuti da je u originalnoj verziji Carinskog zakonika (stupila na snagu 1. januara 2004.), Ch. 33.1 „Carine“ su bile odsutne, odobrene su kasnije Saveznim zakonom od 11. novembra 2004. N 139-FZ „O izmjenama i dopunama Carinskog zakonika Ruske Federacije“ i stupile su na snagu 1. januara 2005. godine.

Carinska naknada za carinjenje. Naknada se plaća prilikom deklarisanja robe pre podnošenja carinske deklaracije ili istovremeno sa njom. Za plaćanje naknade odgovoran je deklarant, odnosno preduzeće koje deklariše robu ili u čije ime je deklarisana, odnosno carinski posrednik, ako vrši deklaraciju. Carinski posrednik (zastupnik) je posrednik koji obavlja carinske poslove u ime i za račun deklaranta ili drugog lica kome je poverena ta dužnost ili kome je dato pravo da obavlja carinske poslove.

U čl. 357.9 Carinskog zakonika navodi robu na koju se ne naplaćuje carina za carinjenje, na primjer:

Roba uvezena na carinsko područje Ruske Federacije u roku od jedne sedmice za jednog primaoca, čija ukupna carinska vrijednost ne prelazi 5.000 rubalja;

Roba koja se šalje međunarodnom poštom, osim kada je prijavljena podnošenjem posebne carinske deklaracije;

Rezervni dijelovi i oprema koji se prevoze preko carinske granice Ruske Federacije istovremeno sa vozilom u skladu sa čl. 278 Carinski zakonik;

Roba uvezena na carinsko područje Ruske Federacije, stavljena pod carinski režim privremenog uvoza ili carinski režim slobodne carinske zone, a zatim se koristi u međunarodnom transportu kao vozila.

Carinske stope za carinjenje odobrene su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. decembra 2004. N 863, na primjer, za carinjenje robe, uključujući vozila koja se kao roba kreću preko carinske granice Ruske Federacije, čija je carinska vrijednost:

Ne prelazi 200.000 rubalja. uključeno - 500 rub.;

Iznosi 200.000 rubalja. 1 kop. ili više, ali ne prelazi 450.000 rubalja. uključujući - 1000 rubalja;

Iznosi 450 hiljada rubalja. 1 kop. ili više, ali ne prelazi 1.200.000 RUB. uključujući - 2000 rubalja;

1,200,000 RUB 1 kop. ili više, ali ne prelazi 2.500.000 RUB. uključujući - 5500 rub.

U ovom slučaju, iznos naknade je ograničen na približnu cijenu pruženih usluga i ne prelazi 100.000 rubalja. Pri obračunu visine naknade primjenjuju se stope koje su bile na snazi na dan prihvatanja carinske deklaracije od strane carinskog organa.

Carinska naknada za carinsku pratnju. Naknada se plaća prilikom praćenja vozila koja prevoze robu u skladu sa postupkom za unutrašnji carinski tranzit ili carinskim režimom za međunarodni carinski tranzit. Unutrašnji carinski tranzit je carinski postupak u kojem se strana roba prevozi preko carinskog područja Ruske Federacije bez plaćanja carine, poreza i primjene zabrana i ograničenja ekonomske prirode. Koristi se prilikom transporta robe:

Od mjesta njihovog dolaska do lokacije odredišne carinarnice;

Od njihove lokacije prilikom prijave do mjesta izvoza sa carinskog područja Ruske Federacije;

Između skladišta za privremeno skladištenje, carinskih skladišta;

U drugim slučajevima prevoza strane robe preko carinskog područja Ruske Federacije, ako za tu robu nije obezbeđeno osiguranje plaćanja carine.

Carinski organ ima pravo da donese odluku o carinskoj pratnji ako, na primjer:

Prevoznik nije isporučio robu na mesto isporuke najmanje jednom u roku od godinu dana pre dana podnošenja zahteva za dobijanje dozvole za unutrašnji carinski tranzit;

Određene vrste robe se prevoze, utvrđuju se na osnovu analize rizika i sistema upravljanja;

Prevozi se roba koja podliježe zabranama i ograničenjima;

Nije obezbeđeno plaćanje carine.

Za plaćanje naknade odgovorna su lica koja su dobila dozvolu za domaći ili međunarodni carinski tranzit. Naknada se mora platiti prije samog sprovođenja carinske pratnje, a primjenjuju se stope koje su bile na snazi na dan prihvatanja tranzitne deklaracije od strane carinskog organa.

Visina carine za carinsku pratnju svakog motornog vozila i svake jedinice željezničkog voznog parka zavisi od udaljenosti:

Do 50 km - 2000 rubalja;

Od 51 do 100 kilometara - 3000 rubalja;

Od 101 do 200 kilometara - 4000 rubalja;

Kada dužina rute prelazi 200 kilometara, tarifa je 1000 rubalja. za svakih 100 kilometara, ali ne manje od 6.000 rubalja. Prilikom obavljanja carinske pratnje svakog mora, rijeke ili zrakoplova, iznos carine ne ovisi o dužini rute - iznosi 20.000 rubalja.

Carinska naknada za skladištenje. Naknada se plaća u slučaju skladištenja robe u skladištu za privremeno skladištenje ili carinskom skladištu carinskog organa. Prema čl. Art. 100. i 216. Carinskog zakonika, skladišta za privremeno skladištenje i carinska skladišta su zona carinske kontrole i posebno su dodijeljeni i opremljeni za te svrhe prostori i (ili) otvoreni prostori koji ispunjavaju utvrđene uslove. Tačka 2 čl. 357.9 Carinskog zakonika predviđa slučajeve kada se naknada ne naplaćuje kada carinski organi stavljaju robu u skladište za privremeno skladištenje ili carinsko skladište carinskog organa, kao iu drugim slučajevima koje predviđa Vlada Ruske Federacije.

Za plaćanje naknade odgovorna su lica koja su robu smestila u ova skladišta. Naknada se mora platiti prije stvarnog puštanja robe iz skladišta za privremeno skladištenje ili carinskog skladišta. Naknada se obračunava po stopama koje su na snazi u periodu skladištenja robe u ovim skladištima. Visina naknade zavisi od dva faktora: težine robe i broja dana skladištenja. Određuje se u iznosu od 1 rub. od 100 kilograma težine dnevno, a ako je skladišna lokacija posebno prilagođena (namještena i opremljena) prostorija za skladištenje određenih vrsta robe - 2 rublje. Zaokruživanje je predviđeno naviše: manje od 100 kilograma jednako je punih 100, a nepun dan jednak je punom danu.

Povrat carine

Iznosi carinskih plaćanja koji podliježu povratu ne umanjuju iznos prihoda za potrebe obračuna jedinstvenog poreza. Povraćaj carine je razmatran u poglavlju. 33 Carinskog zakonika. Preplaćenim ili preterano naplaćenim iznosom carina i poreza smatra se iznos novca koji je stvarno plaćen ili naplaćen kao carina i porez iznad iznosa koji se plaća. Na zahtjev obveznika, dostavljen najkasnije u roku od tri godine od dana prekomjerne naplate carine, poreza ili njihove naplate, ovi iznosi podliježu povraćaju carinskog organa. Ukupan rok za razmatranje zahtjeva za povraćaj, donošenje odluke o vraćanju i vraćanje ovih iznosa carinskim službenicima ne bi trebalo da bude duži od mjesec dana od dana podnošenja zahtjeva za vraćanje i podnošenja svih potrebnih dokumenata. Kazne će se naplaćivati na zakašnjele vraćene iznose. Obveznik ne može uvijek računati na povraćaj carine, na primjer, ako postoji dug za plaćanje carine, penala i kamata, carinski organ ima pravo da ga samostalno otplati iz iznosa preplaćenih ili preplaćenih carina.

U čl. 356 Carinskog zakonika navodi i druge slučajeve povrata carine:

Ako se carinska deklaracija predata carinskom organu smatra da nije podneta u skladu sa Zakonom o carini;

Opoziv carinske deklaracije;

Pružanje tarifnih pogodnosti u vidu povraćaja uplaćenog iznosa carine;

Vraćanje tretmana najpovlašćenije nacije ili tarifnih preferencijala;

Carinski zakonik predviđa povraćaj plaćenih iznosa carina i poreza pri izvozu strane robe sa carinskog područja Ruske Federacije, ili kada je uništena ili odbijena u korist države, ili kada se roba ponovo uvozi;

Promena, uz dozvolu carinskog organa, ranije prijavljenog carinskog režima, ako su iznosi carina i poreza koji se plaćaju prilikom stavljanja robe u novoizabrani carinski režim manji od iznosa carina i poreza plaćenih po prvobitnom carinskom režimu. režima, osim u slučaju predviđenom stavom 6 čl. 212 Carinskog zakonika.

Vraćeni iznosi carine nisu uključeni u troškove, njihov povraćaj ne zavisi od predmeta oporezivanja koji je izabrao „pojednostavljeni“.

Postupak otpisa carine

Carinska plaćanja, prema tač. 2 čl. 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir u skladu sa postupkom predviđenim za obračun sličnih troškova obveznika poreza na dohodak. Shodno tome, postupak njihovog računovodstva zavisi od kvaliteta u kojem će se roba uvezena na carinsko područje koristiti – kao osnovna sredstva, materijal, roba za prodaju.

Osnovna sredstva. Ako su carine plaćene pri nabavci osnovnih sredstava, tada je potrebno primijeniti norme PBU 6/01 „Računovodstvo osnovnih sredstava“, budući da se početni trošak za potrebe jedinstvenog poreza formira prema računovodstvenim pravilima , što proizilazi iz stava 3. čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Tačka 8 PBU 6/01 navodi da početni trošak uključuje carine i naknade.

Sirovine i materijali. U stavu 2 čl. 254 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje se da se trošak zaliha uključenih u materijalne troškove utvrđuje na osnovu njihovih nabavnih cijena (bez poreza na dodanu vrijednost i akciza, osim u slučajevima predviđenim ovim zakonikom), uključujući provizije plaćene posredniku. organizacije, uvozne carine i naknade, troškovi transporta i drugi troškovi u vezi sa nabavkom zaliha. Dakle, trošak materijala uključuje uvozne carine i poreze.

Roba namijenjena prodaji. Do 01.01.2006. u čl. 346.17 Poreskog zakona Ruske Federacije nije postojao postupak računovodstva troškova za kupovinu dobara. Član 268 Poreskog zakonika Ruske Federacije, koji otkriva postupak utvrđivanja troškova pri prodaji robe, ne mogu koristiti „pojednostavljeni“ ljudi, jer nije naveden u klauzuli 2 čl. 346.16 Poreski zakonik Ruske Federacije. Stav poreskih organa je iznesen u pismu Ministarstva poreza Rusije od 13. oktobra 2004. N 22-1-15/1667: iznos poreza na dodatu vrednost na kupljenu robu (rad, usluge) i iznos carine koje se plaćaju prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije i ne podliježu povratu poreskom obvezniku u skladu sa carinskim zakonodavstvom Ruske Federacije, predviđenim u st. 8 i 11 tačka 1 čl. 346.16 Kodeksa uključuju se u rashode prihvaćene kao smanjenje prihoda u trenutku prijema prihoda od prodaje ove robe. Iz dopisa proizilazi da su bespovratna carina uključena u nabavnu vrijednost robe, a po prijemu prihoda od prodaje robe.

Federalni zakon od 21. jula 2005. N 101-FZ „O izmjenama i dopunama poglavlja 26.2 i 26.3 drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i nekim zakonodavnim aktima Ruske Federacije o porezima i naknadama, kao io priznavanju kao nevažeće određene odredbe zakonodavnih akata Ruske Federacije" u čl. 2. 346.17 Poreskog zakonika Ruske Federacije, napravljene su izmjene koje su stupile na snagu 1. januara 2006. godine, koje su legalizirale tekuće računovodstvo troškova za kupovinu dobara, a također su utvrdile metode za procjenu robe.

"Simpler" ima pravo da u troškove uračuna iznos plaćene carine prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije, osim onog dijela koji podliježe povratu, kao i iznos PDV-a , koji zakon ne zabranjuje nadoknadu. Istovremeno, ako poreski obveznik odluči da nadoknadi, a ne uključi PDV u troškove, mora biti spreman na spor sa poreskom upravom.