7.1 Profit: koncept, principi formiranja, faktori, it
uticanje
Trenutno, u tržišnoj ekonomiji, pojavljuje se sve više trgovačkih preduzeća. Svaka kompanija nastoji ostvariti što veći profit uz minimalne troškove. Da bi osigurao profitabilnost svog poslovanja, preduzetnik treba duboko analizirati trenutnu situaciju na tržištu, kao i unutar svog preduzeća. Postignuće glavni cilj- maksimizacija profita je moguća samo uz pravilno i promišljeno planiranje aktivnosti trgovačko preduzeće.
Profit u trgovini je novčani izraz vrijednosti viška proizvoda nastalog produktivnim radom trgovačkih radnika koji su uključeni u nastavak proizvodnog procesa u sferi robnog prometa, kao i dio viška proizvoda koji stvara rad radnika u drugim sektorima nacionalne privrede i upućen u trgovinu putem mehanizma cena roba, tarifa, doplata. Profit se mjeri iznosom i nivoom. To je jedan od najvažnijih indikatora evaluacije koji karakteriše rezultat ekonomska aktivnost preduzeća. Odnos dobiti i prometa, izražen u procentima, određuje nivo rentabilnosti prodaje robe. U tržišnoj ekonomiji, profitabilnost je najvažniji kvalitativni pokazatelj rada trgovačkog preduzeća, koji sumira stanje prihoda, troškova distribucije, prometa, korišćenja osnovnih sredstava, rada, sopstvenog i pozajmljenog kapitala.
Dobit je konačni finansijski rezultat ekonomske aktivnosti preduzeća. Međutim, finansijski rezultat može biti ne samo dobit, već i gubitak.
U pojednostavljenom obliku, dobit je razlika između bruto prihoda i troškova distribucije. Takav profit treba nazvati računovodstvena (bruto) dobit, odražava finansijski rezultat specifičnih aktivnosti preduzeća.
Ekonomski profit - to je razlika između bruto prihoda i ekonomskih troškova. Ekonomska dobit je manja od računovodstvene za iznos troškova koji se ne uzimaju u obzir kao dio troškova distribucije – cilj svakog trgovačkog preduzeća na tržištu je ostvarivanje maksimalnog ekonomskog profita. Ovaj profit karakteriše preduzetnički prihod, što ukazuje na nadoknadu troškova trgovačkog preduzeća i njegovu sposobnost samofinansiranja. U procesu analize rezultata trgovačkog preduzeća koriste se različite vrijednosti dobiti: dobit (gubitak) od prodaje robe; profit od prodaje
osnovna sredstva i druga imovina; bruto dobit; neto dobit; oporezivi prihod; dobit od ostalih aktivnosti preduzeća.
Razlike u pojmovima dobiti određene su njihovim ekonomskim sadržajem i odredbama zakona o oporezivanju dobiti preduzeća. Dobit od prodaje robe definira se kao razlika između bruto prihoda od prodaje robe i troškova distribucije. Prilikom utvrđivanja dobiti od prodaje osnovnih sredstava i druge imovine uzima se u obzir razlika između prodajne cijene i preostale vrijednosti ovih sredstava i imovine, uvećane za indeks inflacije. Istovremeno, koncept „rezidualne vrijednosti“ razmatra se u odnosu na osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, a za ostalu imovinu se uzima u obzir početni trošak.
Prihodi od vanposlovnog poslovanja obuhvataju: prihode od vlasničkih učešća u aktivnostima drugih preduzeća, od davanja u zakup imovine, dividende na akcije, obveznice i druge hartije od vrednosti u vlasništvu preduzeća, kao i druge prihode (rashode) iz poslovanja koji nisu povezani sa prodaju robe, uključujući iznose primljene u vidu sankcija za kršenje poslovnih ugovora.
Bruto dobit karakteriše konačni finansijski rezultat privredne aktivnosti preduzeća i predstavlja zbir dobiti od prodaje dobara osnovnih sredstava i prihoda od neposlovnog poslovanja, umanjen za jedinicu rashoda za ove poslove.
Bruto dobit pokazuje rezultate svih vrsta ekonomskih aktivnosti preduzeća sa najvećom potpunošću i objektivnošću.
Neto profit - To je onaj dio bruto dobiti koji ostaje na raspolaganju preduzeću nakon uplate poreza na dohodak u budžet.
Razmotrimo koncept „oporezivog profita“.
Oporezivi prihod - ovo je iznos udjela bruto dobiti koji se oporezuje. Predmet oporezivanja je bruto dobit preduzeća, umanjena ili uvećana u skladu sa odredbama važećeg zakonodavstva.
Navedimo uslove za rast profita u trgovanju:
Proširivanje asortimana proizvoda;
Uvođenje komercijalnih inovacija za povećanje
obim prodaje novih proizvoda koji su u velikoj potražnji;
Nema straha od komercijalnog rizika;
Mudro korištenje uštede troškova.
Dobit i gubitak predstavljaju razliku između preliminarne procjene troškova i prihoda i stvarno nastalih troškova i primljenih prihoda.
Dobit se odnosi na rezultat aktivnosti kompanije. Za sve firme, maksimizacija profita je preduslov: profit je maksimalan kada je granični prihod jednak graničnim troškovima. Pravilo u maksimiziranju profita je odabir takvog obima proizvodnje
i prodaju proizvoda tako da njegova cijena bude jednaka dugoročnom graničnom trošku. Marginalni troškovi predstavljaju dodatne varijabilne troškove povezane sa svakom dodatnom jedinicom proizvodnje ili prodajom proizvoda – preduzeća po pravilu rješavaju problem maksimiziranja profita na duži rok. Oni od njih koji nisu blisko uključeni u maksimiziranje profita imaju male šanse za opstanak. Firme koje opstaju u konkurentskim uslovima stavljaju dugoročnu maksimizaciju profita kao jedno od svojih primarnih razmatranja.
Profit i profitabilnost u uslovima formiranja tržišne ekonomije najvažniji su pokazatelji privredne aktivnosti trgovačkih organizacija i preduzeća. Ovi pokazatelji odražavaju sve aspekte aktivnosti trgovačkih preduzeća: obim i strukturu promet na malo, racionalno korišćenje resursa, sprovođenje mera za unapređenje organizacije i tehnologije trgovinskih procesa i dr.
Visina i nivo dobiti formiraju se pod uticajem velikog broja različitih faktora koji na njih utiču kako pozitivno tako i negativno. Broj faktora koji određuju iznos profita i profitabilnosti teško da se može jasno ograničiti; Svi faktori se mogu podijeliti na glavne, koji imaju najveći uticaj na visinu i visinu profita, i na sekundarne, čiji se uticaj može zanemariti. Osim toga, cijeli skup faktora može se podijeliti na unutrašnje i eksterne. Oni su blisko povezani.
Interni faktori koji utiču na profit i profitabilnost obuhvataju faktore resursa (količina i sastav resursa, stanje resursa, uslovi njihovog poslovanja), kao i faktore koji su povezani sa razvojem maloprodajnog prometa.
Među unutrašnjim faktorima mogu se identifikovati sledeći faktori:
Obim prometa trgovine na malo. Uz konstantan udio profita u cijeni
robe, povećanje obima prodaje robe omogućava vam da dobijete veći iznos
profit.
Robna struktura prometa trgovine na malo. Produžetak
asortiman doprinosi rastu trgovinskog prometa. Povećanje prometa
roba višeg kvaliteta, koja je prestižna, dozvoljava
povećati udio profita u cijeni proizvoda, jer kupci češće kupuju
ovi proizvodi upravo zbog svog prestiža i u iščekivanju veće pogodnosti
u pogonu. Ovo takođe pomaže da se poveća profitabilnost.
Organizacija distribucije robe. Ubrzana promocija robe u
trgovačka mreža pomaže u povećanju trgovinskog prometa i smanjenju struje
troškovi. Kao rezultat, povećava se masa i nivo profita.
Organizacija trgovinsko-tehnološkog procesa prodaje robe. Za
Da biste ostvarili profit, potrebno je koristiti progresivne metode prodaje
roba: samoposluživanje, prodaja robe po uzorcima i katalozima. Ovo
pomaže povećanju obima trgovinskog prometa, kao i smanjenju njegovog troškovnog intenziteta.
Broj i sastav zaposlenih. Dovoljni brojevi za
određeni nivo tehničke opremljenosti rada omogućava potpunu
u mjeri u kojoj je to moguće implementirati program preduzeća kako bi se dobio potreban iznos
profit. Nivo kvalifikacija trgovaca je od velikog značaja
radnika, njihovu sposobnost da brzo i precizno opslužuju kupce, korektno
kupovina robe itd.
Oblici i sistemi ekonomskih podsticaja za radnike.
Uticaj ovog faktora može se procijeniti kroz indikator troškova plaćanja
rada, kao i kroz indikator rentabilnosti troškova rada. IN
Trenutno je sve veća uloga moralnog ohrabrenja zaposlenih,
dobijaju zadovoljstvo od svog rada.
Produktivnost rada zaposlenih u preduzeću. Visina
produktivnost rada, pod jednakim uslovima, podrazumeva
povećanje iznosa dobiti i povećanje profitabilnosti aktivnosti
preduzeća.
Odnos kapitala i rada i tehnička opremljenost radnika.
Što je više radnika opremljeno savremenom komercijalnom opremom,
što je njihova produktivnost rada veća.
Stanje materijalno-tehničke baze trgovačkog preduzeća.
Preduzeće koje ima savremeniji i razvijeniji materijal
tehničke baze imaju preduslove za stalno povećanje
promet na malo u dugoročno. Ovo podrazumeva
povećanje iznosa primljene dobiti i povećanje profitabilnosti.
Razvoj i status trgovačka mreža, njegova teritorijalna
lokacija. Lokacija maloprodajnog lanca ima direktan uticaj
uticaj na profit i profitabilnost. Ozbiljan uticaj na performanse
profit se može ostvariti razvojem ne samo stacionarnog lanca prodavnica, već i
male maloprodajne, paketne i mobilne mreže.
Moral i fizičkog habanja osnovna sredstva. Ovaj faktor je
veoma važno za povećanje profitabilnosti trgovine. Upotreba
dotrajala osnovna sredstva, zastarjela oprema nisu
omogućava vam da računate na povećanje profita u budućnosti.
Produktivnost kapitala. Kako se povećava kapitalna produktivnost, raste i maloprodaja
promet po 1 rublji sredstava uloženih u osnovna sredstva.
Sum obrtna sredstva.
Što je veći iznos obrtnog kapitala
preduzeće ima, to je veći iznos dobiti u kojem prima
rezultat jedne od njihovih revolucija.
Primjenjiva procedura određivanja cijena. Od iznosa dobiti,
uključeno u cijenu proizvoda ovisi o visini ostvarene dobiti. Konstantno
povećanje udjela profita u cijeni proizvoda može dovesti do suprotnog rezultata.
Organizacija rada na naplati potraživanja.
Blagovremena naplata potraživanja doprinosi
ubrzanje obrta obrtnih sredstava, a samim tim i povećanje profita.
Organizacija reklamnog rada, rad sa kontejnerima. Ovaj faktor
direktno utiče na visinu dobiti iz neposlovnog poslovanja.
Implementacija ekonomičnog režima. Omogućava vam relativno smanjenje
tekućim troškovima trgovačkih preduzeća i povećati primljeni iznos
profit. Pod ekonomičnim načinom ne podrazumijevamo apsolutnu, već relativnu
smanjenje operativnih troškova.
Poslovna reputacija preduzeća. Predstavlja formiranu
potrošači imaju mišljenje o potencijalnim mogućnostima preduzeća. Visoko
poslovnu reputaciju omogućava kompaniji da ostvari dodatni profit,
povećati profitabilnost. Trgovačke ustanove ne mogu raditi
izolovan. Stalno su u vezi sa spoljašnjim
okruženje; kupci, čiji je glavni udio stanovništvo;
proizvođači i prodavci robe; javne organizacije i
vladine agencije. Ukupnost ovih odnosa
direktno utiče na efikasnost trgovinskih preduzeća,
iznos njihove dobiti, profitabilnost aktivnosti.
Do glavnog vanjski faktori Sledeći faktori formiraju profit trgovačkog preduzeća:
- Kapacitet tržišta. Promet na malo zavisi od kapaciteta tržišta
trgovačko preduzeće. Što je veći kapacitet tržišta, veće su mogućnosti
profitna preduzeća.
- Razvoj konkurencije. Ima negativan uticaj na količinu i
nivo profita, jer dovodi do usrednjavanja profitne stope.
Konkurencija zahtijeva određene troškove koji se smanjuju
iznos primljene dobiti.
- Iznos cijena koje određuju dobavljači robe. U uslovima
konkurencije, poskupljenja od strane dobavljača ne dovode uvijek do adekvatnih
povećanje prodajnih cijena. Trgovinska preduzeća teže manjem
raditi sa posrednicima, birati među dobavljačima one koji nude
proizvodi istog kvaliteta po nižim cijenama.
- Cijene usluga prevoza, komunalnih usluga,
popravke i druga preduzeća. Povećanje cijena i tarifa za usluge
povećava tekuće troškove preduzeća, smanjuje profit i smanjuje
profitabilnost trgovačkih aktivnosti.
- Razvoj sindikalnog pokreta. Kompanija nastoji da
ograničavanje troškova plata. Interesi zaposlenih su izraženi
sindikati koji se bore za veće plate, koji
stvara preduslove za smanjenje profita preduzeća.
- Razvoj aktivnosti javne organizacije potrošači
robe i usluge.
- Državna regulativa aktivnosti trgovačkih preduzeća. Ovaj faktor je jedan od glavnih koji određuje visinu profita i profitabilnost.
IN opšti pogled, faktori koji utiču na profit trgovačkog preduzeća mogu se prikazati u obliku dijagrama.
Faktori koji utiču na visinu dobiti mogu se podijeliti u dvije grupe. U prvu grupu spadaju takozvani glavni faktori koji direktno utiču na obim profita trgovačkog preduzeća. To uključuje:
Dobit (gubitak) od prodaje robe.
Dobit (gubitak) od netrgovačkih aktivnosti preduzeća.
Bilans prihoda i rashoda van poslovanja.
Dobit (gubitak) od prodaje osnovnih proizvodnih sredstava.
Druga grupa uključuje takozvane međuzavisne faktore:
Obim prodaje robe.
Maloprodajne cijene za prodatu robu.
Troškovi distribucije.
Koeficijent kapitala zaposlenih.
Poreski intenzitet preduzeća.
Broj zaposlenih u preduzeću.
Promet i sastav kapitala.
Troškovi koji se mogu pripisati dobiti.
Ako govorimo o glavnim faktorima koji utiču na dobit, onda možemo reći da se u praksi bruto (bilansna) dobit uglavnom stvara zbog dobiti od prodaje robe, ali se može povećati (umanjiti) za iznos dobiti od netrgovačke aktivnosti preduzeća, za iznos identifikovanog pozitivnog (negativnog) salda na neposlovnim transakcijama, za iznos dobiti dobijene od prodaje osnovnih sredstava (pri čemu je dobit (gubitak) od prodaje osnovnih sredstava razlika između prodajne (tržišne) i njihove prvobitne cijene ili preostale vrijednosti, uzimajući u obzir revalorizacije uzrokovane inflacijom Ako postoji višak inicijalnog troška i nastalih troškova u vezi sa otuđenjem osnovnih sredstava i druge imovine nad iznosom prihoda od prodaje , onda se bruto dobit preduzeća umanjuje za iznos ovog viška, ako je, naprotiv, iznos prihoda veći od početnog troška i troškova otuđenja osnovnih sredstava i druge imovine, bruto dobit se povećava za ovu razliku ).
Međuzavisni faktori, kao i oni glavni, u velikoj meri utiču na visinu dobiti. Nije slučajno da su ovi faktori dobili takvo ime. Njihova posebnost je da svaki od njih u određenoj mjeri utiče ili je pod uticajem drugih faktora iz ove grupe. Stoga, podijelivši podsistem međuzavisnih faktora na zasebne elemente-indikatore,
moguće je identifikovati stepen uticaja svakog od njih na profit na osnovu primene metoda i tehnika ekonomsko-matematičke analize. Prvo se procjenjuje uticaj svakog od njih na visinu dobiti, a zatim i njihov kompleksan uticaj. Koristeći metodu sveobuhvatne analize, moguće je identifikovati sledeće neophodne uslove za normalno funkcionisanje i razvoj preduzeća:
Tp > Tt > Ti > Tf > Tch, gdje je Tp stopa rasta profita,
Tt - stopa rasta trgovinskog prometa,
Ti je stopa rasta troškova distribucije,
Tf - stopa rasta odnosa kapitala i rada radnika,
Tch je stopa rasta broja zaposlenih.
Stope rasta određenog indikatora izračunavaju se njihovim sekvencijalnim omjerom. Intenzivan razvoj trgovačkog preduzeća može se okarakterisati ne samo povećanjem prometa i profita, već i povećanjem produktivnosti prodajnih radnika, povećanjem kapitala itd.
Na primjer, troškovi distribucije trgovina na malo jako zavise od visine zarada zaposlenih i raznih doprinosa u vanbudžetske fondove. Smanjenje troškova distribucije povlači i odgovarajuće smanjenje plata i razne vrste odbici. Ovo, na svoj način, može povećati profitne marže, ali u isto vrijeme može potkopati poticaj radnika za rad i uvelike smanjiti produktivnost rada, što može dovesti do visokih troškova za vraćanje učinka osoblja. U stranoj praksi se s tim u vezi koristi sistem podsticaja zaposlenih, gde se uz povećanje plata koristi i tzv. učešće zaposlenih u privrednim aktivnostima preduzeća, što podrazumeva da zaposleni imaju pravo kupovine akcija preduzeća po povlašćenim cijenama, a zatim mogu dobiti dividende na kupljene dionice.
Pretpostavlja se da bi povrat od povećanja troškova rada trebao rasti brže od iznosa plaćanja. Preduzeće distribuira jedan ili drugi dio dobiti ne u obliku gotovinskih plaćanja, već u obliku dionica ili ga prenosi na bankovne račune zaposlenih, formirajući kreditni fond, koji preduzeće stavlja u promet, koji u određenoj mjeri smanjuje potrebu za pozajmljenim sredstvima, a istovremeno smanjuje troškove kamata na bankarske kredite.
Visina dobiti u trgovini zavisi i od obima potražnje za robom i njene ponude. Smanjenje potražnje za robom može dovesti i do smanjenja bruto prihoda od prodaje i smanjenja bruto dobiti. Regulator odnosa ponude i potražnje na tržištu su maloprodajne cijene robe. At niske cijene za robom je obim potražnje za njima veći, a na visokim nivoima - manji, jer postoje jeftinije zamjene za ovu robu. Kako se obim prodaje povećava, profitna marža
raste, zatim se njegov rast usporava, a na kraju se stabilizuje ili smanjuje, što zavisi od svojstava pojedinih grupa roba.
Dakle, na profit utiču dva međusobno zavisna faktora: troškovi distribucije i obim prodaje robe. Ostali faktori takođe direktno utiču na profit i jedni na druge.
7.2 Analiza dobiti proizvodnog preduzeća
profit - najvažniji sveobuhvatni indikator za ocjenu aktivnosti preduzeća, koji odražava sve aspekte rada: obim, asortiman, kvalitet, trošak. Ovo omogućava aktivno korišćenje procedure raspodele dobiti u sistemu ekonomskih podsticaja. Mogućnost korišćenja dobiti u određene svrhe zavisi od efikasnosti rada.
Nivo ispunjenosti plana profita određuje finansijsko stanje proizvodnog preduzeća i ispunjenje njegovih obaveza za obračune sa dobavljačima sirovina; budžeta, banaka i drugih organizacija.
Prilikom provođenja analize potrebno je identifikovati validnost plana dobiti, faktore koji su uticali na realizaciju plana, rezerve za rast štednje u cilju ubrzanja razvoja proizvodnje i materijalne podsticaje za radnike.
Glavni izvori analize su f. br. 1 “Bilans stanja” i f. br. 2 “Izvještaj o dobiti i gubitku.”
Finansijski rezultat privredne aktivnosti preduzeća odražava se u bilansu stanja u vidu bilansne dobiti. Bilansna dobit uključuje dobit (gubitak) od prodaje komercijalni proizvodi, druge vrste prodajnih i neposlovnih rezultata (dobiti i gubici).
Bilans stanja je grupisan po određenom redosledu i uopštene informacije o iznosu imovine i obaveza preduzeća u jednoj monetarnoj meri u određenom trenutku.
Bilans stanja je izvještajni dokument i sastavlja se posljednjeg kalendarskog dana izvještajnog perioda.
Bilans stanja je dvosmjerna tabela. Lijeva strana bilansa stanja naziva se imovina, a desna obaveza. Imovina je ono što preduzeće posjeduje; Obaveze su ono što preduzeće duguje. Obaveze pokazuju koliko je novca kompanija primila, imovina pokazuje kako je kompanija koristila primljena sredstva i u šta ih je uložila. Ukupni iznosi aktive i pasive bilansa stanja su jednaki.
Bilans uspeha karakteriše finansijske rezultate preduzeća (Račun dobiti i gubitka) za izveštajni period. Bilans uspjeha sadrži sljedeće pokazatelje:
Prihodi od prodaje dobara, proizvoda, radova, usluga umanjeni za porez
na dodatu vrijednost, akcize i druge poreze i obavezne
plaćanja (neto prihod);
Troškovi prodaje robe, proizvoda, radova, usluga (osim
komercijalni i administrativni troškovi);
Poslovni troškovi;
Administrativni troškovi;
Dobit/gubitak od prodaje;
Potraživanje kamata;
Plaćene kamate;
Prihodi od učešća u drugim organizacijama;
Ostali operativni troškovi;
Dobit/gubitak od finansijskih i ekonomskih aktivnosti;
Ostali neposlovni prihodi;
Ostali neposlovni rashodi;
Dobit/gubitak izvještajnog perioda;
Porez na dohodak;
Preusmjerena sredstva;
Zadržana dobit/gubitak izvještajnog perioda.
Odgovornost za organizaciju računovodstvo U preduzeću je poštivanje zakona pri obavljanju poslova odgovornost rukovodioca preduzeća. U zavisnosti od obima računovodstvenih poslova, menadžer može:
Uspostaviti računovodstveni servis kao strukturna jedinica,
na čelu sa glavnim računovođom;
Dodajte poziciju računovođe osoblju;
Prijenos računovodstvenih usluga na ugovornoj osnovi
centralizovano računovodstvo, specijalizovana organizacija ili
specijalista računovođa;
Lično vodi računovodstvene evidencije.
Potreban broj računovođa određuje se u zavisnosti od obima generiranih informacija za svaki od računovodstvenih objekata. Glavni računovođa (finansijski direktor), šef računovodstvene službe, postupa u skladu sa Zakonom „O računovodstvu“ i Pravilnikom o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji. Odgovoran je rukovodiocu preduzeća i odgovoran je za formiranje računovodstvenih politika, računovodstvo i blagovremeno dostavljanje; potpune i pouzdane finansijske izvještaje. Osnovni zadatak računovodstva je da doprinese postizanju pozitivnih rezultata iz ekonomskih aktivnosti preduzeća.
Rukovodilac preduzeća formira računovodstvenu politiku na osnovu Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvena politika organizacije“ od 9. decembra 1998. godine broj 64n, koji je stupio na snagu 1. januara 1999. godine. Sva preduzeća, bez obzira na oblik svojine, formulišu računovodstvene politike, i
objelodaniti samo one koji svoje finansijske izvještaje u cijelosti ili djelimično objavljuju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, konstitutivnim dokumentima ili na vlastitu inicijativu.
Obrazac računovodstva preduzeće samostalno bira i tokom izvještajnog perioda usvojeni računovodstveni obrazac ne bi trebalo da se mijenja.
Trenutno preduzeća koriste sledeće oblike računovodstva:
Magazin-Home;
Spomen nalog;
Dnevnik;
automatizovano.
Svako preduzeće za realizaciju proizvodnje ili drugo komercijalne aktivnosti mora imati određeni kapital ili skup resursa koji osiguravaju ekonomsku aktivnost. U preduzećima koja proizvode proizvode, novčani oblik kapitala u procesu nabavke resursa prelazi u materijalni oblik, koji se u procesu proizvodnje pretvara u robu. Zauzvrat, robni oblik kapitala prelazi u sferu prometa i u procesu implementacije ponovo prelazi u novčani oblik sa prirastom. Računovodstvo odražava kretanje kapitala pojedinačnog preduzeća kroz sledeće procese:
Formiranje odobrenog kapitala (fonda);
Pribavljanje (nabavka) resursa;
Proizvodnja i puštanje u promet proizvoda;
Implementacija gotovih proizvoda;
formiranje i korišćenje finansijskih rezultata.
Za preduzeća koja obavljaju poslove i usluge, promet kapitala je sličan prometu kapitala u preduzećima koja proizvode proizvode. Istovremeno, u računovodstvu tokova kapitala za takva preduzeća isključena je faza proizvodnje, jer se u njoj obavlja proizvodnja radova i usluga.
Za preduzeća koja obavljaju trgovačke aktivnosti cirkulacija kapitala predstavlja promjenu novčani oblik za robu i roba za novac u inkrementima. U računovodstvu ovakvih preduzeća, proces proizvodnje usluga je osoben tokom kojeg novi proizvod ne nastaju troškovi, već nastaju troškovi da se proizvod dovede do potrošača.
Proces generisanja i korišćenja finansijskih rezultata povezan je sa identifikovanjem konačnog finansijskog rezultata ekonomske aktivnosti proizvodnog preduzeća (na računu dobiti i gubitka). Konačni finansijski rezultat se sastoji od dobiti (gubitaka) od prodaje proizvoda, radova, usluga, dobara i prihoda umanjenih za rashode ostvarene iz različitih poslovnih transakcija (prodaja imovine, primljena renta, gubici od elementarnih nepogoda i sl.). Konačni finansijski rezultat se uzima u obzir tokom cijele godine na obračunskoj osnovi.
Upotreba dobiti se odražava odvojeno od dobiti primljene na istoimeni račun.
Primljena dobit koristi se za plaćanje poreza na dohodak. Na kraju godine, iznos dobiti koji se koristi se otpisuje za otplatu primljene godišnje dobiti. Preostali neiskorišteni prihod prenosi se na poseban račun radi obračuna kretanja u narednoj godini.
7.3 Raspodjela dobiti u trgovanju
Raspodjela dobiti odnosi se na postupak njenog usmjeravanja, utvrđen zakonom. U tržišnoj ekonomiji značajan dio dobiti povlači se u obliku poreza (38-45% bruto dobiti), koje država koristi za popunjavanje budžetskih prihoda.
Zakon Ruske Federacije „O porezu na dohodak preduzeća i organizacija“ predviđa pravo preduzeća da deo svoje bruto dobiti usmere na finansiranje. kapitalne investicije proizvodne i društvene namjene, kao i za otplatu bankarskih kredita primljenih za ove namjene. To vam omogućava da smanjite stvarni iznos poreza na dohodak obračunat bez uzimanja u obzir ove pogodnosti za najviše 2 puta. Osim toga, zakon dozvoljava da se na račun bruto dobiti pokriju troškovi vezani za otplatu kredita od komercijalnih banaka primljenih za finansiranje kapitalnih investicija. Ukoliko preduzeće ne koristi ove kredite namenski, onda se dobit ostvarena njihovim korišćenjem oporezuje na propisan način.
Raspodjela dobiti zasniva se na poštivanju tri osnovna principa:
Osiguravanje materijalnog interesa zaposlenih u ostvarivanju
najveći rezultati uz najnižu cijenu;
Akumulacija sopstvenog kapitala;
Izvršenje obaveza prema državnom budžetu;
Jedan od pravaca raspodjele dobiti je i otplata državnog ciljanog kredita dobijenog od ciljanog vanbudžetskog fonda za popunu obrtnih sredstava, u okvirima njegove starosti. Ciljani krediti se daju na osnovu sporazuma između finansijskih organa i akcionarskih društava (sa učešćem države u osnovnom kapitalu većem od 50%), privatizovanih preduzeća, bez obzira na njihov organizaciono-pravni oblik. Otplata dospjelog ciljnog kredita i plaćanje kamate na njega vrši se na teret dobiti koja ostaje na raspolaganju preduzeću.
Drugi pravac raspodjele dobiti su doprinosi u rezervni fond. U Rusiji se rezervni fond stvara i nadopunjuje iz dobiti samo u akcionarska društva i društva sa ograničena odgovornost. U rezervni fond se može izdvojiti najviše 50% iznosa oporezive dobiti. Sredstva ovog fonda imaju cilj
svrha - pokrivanje nepredviđenih gubitaka, naknada za rizik i drugih troškova nastalih u toku poslovanja preduzeća. Postojanje rezervnog fonda određuje mogućnost isplate dividendi na akcije u slučaju nedovoljnih sredstava neto dobit.
Metod učešća zaposlenih velikog preduzeća u njegovom profitu se široko koristi u inostranstvu. U ove svrhe preduzeće stvara takozvani akumulacioni fond u koji se prenosi određeni procenat dobiti pre oporezivanja. Ovaj iznos se raspoređuje među zaposlenima srazmerno njihovim platama, a novac se ne isplaćuje odmah, već se stavlja u razne vrste akcija. Zaposleni u korporaciji ih može primiti tek nakon što napusti kompaniju.
Ako iznosi odobrenog kapitala i akumulacionog fonda premašuju iznos primljene dobiti, onda se može govoriti o održivosti finansijskog pravca sredstava za razvoj preduzeća. Izjednačavanje odnosa ovih iznosa ukazuje na stanje prije krize.
Preduzeće može stvarati namenske fondove u kojima se značajan deo dobiti akumulira, rezerviše ili usmerava na formiranje izvora finansiranja troškova, na stvaranje nove imovine preduzeća za potrebe proizvodnje i društvene infrastrukture, kao i za potrebe društvenog razvoja (osim kapitalnih ulaganja), za materijalne podsticaje zaposlenih. Sredstva posebne namjene jasno razlikuju sredstva koja preduzeće izdvaja za razvoj proizvodnje i za potrebe potrošača. S tim u vezi formiraju se dvije nezavisne grupe fondova: fondovi akumulacije i fondovi potrošnje. Fondovi posebne namjene uključuju i fond socijalnoj sferi.
Dio dobiti može ići u fond potrošnje. Potrošni fond u preduzeću se formira da zadovolji trenutne potrebe trgovinskog preduzeća. Izvor sredstava za akumulacioni fond je neto dobit. Usmjeravajući značajan dio neto dobiti na tekuće potrebe, preduzeće smanjuje stopu ekonomskog rasta i samim tim ograničava mogućnosti buduće potrošnje. Profit koji se koristi za ulaganja (kapitalne investicije) pomaže ubrzanju ekonomskog rasta, čime se proširuju mogućnosti buduće potrošnje.
Općenito, dobit koja ostaje na raspolaganju trgovačkom preduzeću se raspoređuje na fondove akumulacije i fondove potrošnje. Ova sredstva se razlikuju po vlasništvu. On akcionarsko društvo Sredstva potrošnje su vlasništvo radne snage preduzeća, a akumulacioni fondovi su vlasništvo akcionara i osnivača. Stoga se fondovi potrošnje ne mogu svrstati u kapital preduzeća, jer je razlika između kapitala i fondova u tome što kapital nastaje kao rezultat akumulacije imovine, a fondovi akumulacije - kao rezultat raspodele neto dobiti.
Rusko zakonodavstvo daje preduzećima, bez obzira na njihov organizacioni i pravni oblik vlasništva, pravo da brzo upravljaju profitom koji im dolazi nakon uplate poreza u budžet. Razlika između ukupnog iznosa dobiti za sve vrste delatnosti preduzeća i njenog iskorišćenog dela za izveštajni period predstavlja neraspoređenu dobit.
Zadržana dobit je indikator koji karakteriše ekonomski rast preduzeća na osnovu sopstvenih sredstava. U okviru neraspoređene dobiti, jedan dio karakteriše iznos akumulirane dobiti, drugi dio predstavlja slobodnu dobit, tj. profita koji nije dobio nikakav pravac. Treba napomenuti da se dobit koja ostaje na raspolaganju preduzeću ne može u potpunosti pripisati vlasničkom kapitalu. U stvari, svi fondovi potrošnje, kao i štednja kao što su investicije u društvenu sferu, ne spadaju u vlasnički kapital. Oni ne predstavljaju kapital preduzeća u njegovom čistom obliku, već u suštini ono što je preduzeće dalo timu da poboljša svoje društvene potrebe (izgradnja vikendice i sl.).
Po ekonomskom sadržaju, sredstva su neto dobit izvještajne godine ili prethodnih godina, raspoređena na sredstva za namjensku upotrebu: za nabavku nove opreme (akumulacijski fond); za društvene djelatnosti (fond socijalnog sektora); za materijalne podsticaje (fond potrošnje) i druge potrebe.
Upravni odbor ima pravo da sredstva iz fondova usmjerava za pokriće gubitaka, vrši preraspodjelu sredstava iz fondova između njih, a dio sredstava usmjerava na povećanje osnovnog kapitala i finansiranje drugih djelatnosti.
Treba dodati da je sve navedeno (u vezi sa stvaranjem fondova u preduzeću) tipično za manje-više velika preduzeća, gdje se raspodjela dobiti odvija u skladu sa konstitutivni dokumenti za sredstva koja obezbjeđuju iznos odbitaka. Proceduru formiranja i trošenja sredstava preduzeće samostalno utvrđuje i upisuje u statut i naredbu o računovodstvenoj politici preduzeća. Ova metoda korištenja profita naziva se metodom dionica. Metodu bez sredstava u većini slučajeva koriste mala preduzeća. U takvim preduzećima obično se formira rezervni fond čiji doprinosi mogu uticati na oporezivu dobit zbog mogućih poreskih olakšica na te doprinose. Konačno, svrha analize raspodjele dobiti je da se utvrdi kako se profit racionalno raspoređuje i koristi sa stanovišta samoproširenja (samodovoljnosti) kapitala i samofinansiranja trgovačkog preduzeća.
Na osnovu rezultata analize, nakon utvrđivanja na koji način određeni faktori utiču na promjenu dobiti, potrebno je razviti specifične mjere za povećanje analiziranog pokazatelja:
Povećanje obima proizvodnje;
Smanjenje troškova proizvodnje;
Smanjenje troškova preduzeća;
Uspostavljanje čvrstih ekonomskih veza sa dobavljačima sirovina i materijala
materijali;
Sistematska kontrola distribucije sirovina, zaliha i goriva;
Povećanje produktivnosti radnika;
Napredna obuka specijalista;
Implementacija najnovije tehnologije;
Efikasno korištenje proizvodnih kapaciteta.
Osnivanje trgovačkih poduzeća za prodaju proizvoda;
Stvaranje marketinške usluge u preduzeću;
Rekonstrukcija i modernizacija preduzeća.
U tržišnim uslovima proizvodna preduzeća posluju na osnovu komercijalne kalkulacije, u kojoj troškovi moraju biti pokriveni iz sopstvenih prihoda. Profit postaje glavni izvor proizvodnje i društvenog razvoja radnih kolektiva.
Proizvodni pogoni počeo da ima pravi finansijsku nezavisnost, samostalno raspoređuju prihode od prodaje proizvoda, raspolažu dobiti po sopstvenom nahođenju, formiraju proizvodne i društvene fondove, pronalaze sredstva koja su im potrebna za ulaganje, koristeći, između ostalog, resurse finansijskog tržišta - bankarske kredite, emisije obveznica , potvrde o depozitu i drugi instrumenti.
Preduzeća su se oslobodila sitnog nadzora od strane države, ali je istovremeno njihova odgovornost za ekonomske i finansijske rezultate njihovog rada naglo porasla.
Da bi postiglo bilo kakav komercijalni rezultat, svako preduzeće mora snositi određene troškove. Bez troškova nema rezultata. Ovaj postulat mora zapamtiti svaki poduzetnik. Troškovi povezani sa komercijalnim aktivnostima i prometom robe nazivaju se troškovi distribucije. To uključuje troškove vezane za prodaju i kupovinu robe, uz njihovu promociju u sferi prometa.
Troškovi distribucije - novčana vrijednost troškovi koje ima prodavac u procesu promocije robe kupcu u određenom vremenskom periodu.
Postoje dva ekonomske forme troškovi cirkulacije:
1 dodatni troškovi distribucije, tj. troškovi vezani za nastavak proizvodnog procesa u sferi prometa (posebno, isporuka, prerada, pakovanje, transport, skladištenje, prodaja robe);
2 čisti troškovi distribucije, tj. troškovi u vezi sa kupovinom i prodajom robe i sa promjenom vlasnika.
Troškovi distribucije nastaju kako u prodajnim, tako iu trgovačkim i posredničkim organizacijama i preduzećima. Veličina troškova distribucije i njihov relativni nivo u velikoj mjeri zavise od broja trgovačkih veza, tj. od broja preprodaja robe. Što je veći broj linkova i što je promet intenzivniji, to je, pod jednakim uslovima, veličina i nivo troškova veći. Troškovi trgovinskih preduzeća i organizacija koji nisu vezani za proces prodaje robe nisu uključeni u troškove distribucije.
Glavni troškovi distribucije grupisani su u četiri ekonomske grupe: materijalni troškovi, troškovi rada, odbici za društvene događaje i amortizacija osnovnih sredstava i nematerijalne imovine. Otprilike trećina troškova su plate, 15% su naknade za amortizaciju, skoro 12% su zakupnine, 17% su plaćanja za usluge trećih organizacija itd.
Troškovi se dijele na varijabilne, zavisne od rasta trgovinskog prometa, i uslovno stalne, koje ostaju nepromijenjene sa bilo kojom promjenom trgovinskog prometa.
Varijable uključuju troškove čija vrijednost zavisi prvenstveno od obima prodaje robe. Upravo su ti troškovi upravljivi (naravno, u određenoj mjeri): na njih se može uticati pomoću sistema socio-ekonomskih poluga. Zauzvrat fiksni troškovi cirkulacije formiraju troškovi trgovačkog preduzeća koji ne zavise direktno od obima trgovinskog prometa. Oni se ne povećavaju niti smanjuju tokom ograničenog vremenskog perioda u procesu promjena trgovinskog prometa. Obično su to troškovi održavanja zgrada, dugoročni najam prostorija, plaćanje administrativnog i upravljačkog osoblja itd.
?
Pošto je visina troškova direktno povezana sa ekonomskim parametrima komercijalne delatnosti, preporučljivo je da se troškovi vrednuju ne samo u apsolutnom iznosu, već, pre svega, u relativnim iznosima. Postoje tri opcije za izračunavanje relativnih troškova distribucije. Prvi, koji se najčešće koristi, je omjer iznosa troškova i prometa. Može se tumačiti kao učešće troškova u gotovinskom prihodu preduzeća. Isti indikator, koji se zove intenzitet troškova, karakteriše efikasnost trgovine.
Troškovi distribucije zavise od finansijskih, ekonomskih i marketinška politika trgovačko preduzeće. Troškovi su predmet upravljanja, koje se provodi korištenjem skupa ekonomskih i društvenih instrumenata. Potrebno je uzeti u obzir vektor uticaja koji za njih može biti dijametralno suprotan. Rast fizičkog obima trgovinskog prometa, pod jednakim uslovima
pod određenim uslovima dovodi do povećanja apsolutnog iznosa varijabilni troškovi, već na smanjenje relativnog nivoa troškova.
Zato su mala preduzeća, u određenom smislu, efikasnija od velikih i srednjih. Konkretno, nizak nivo troškova malih trgovinskih preduzeća može se osigurati ekonomičnim i intenzivnim režimom marketinška politika. Dakle, troškovi na 100 rubalja gotovinskog prihoda u velikim i srednjim maloprodajnim organizacijama u 2006. godini iznosili su 17,8%, au malim preduzećima - samo 10,5%.
Generalno, u 2006. godini, komercijalni i administrativni rashodi u trgovini na veliko iznosili su 1952,9 milijardi rubalja, što je 10,3% u odnosu na gotovinske prihode od prodaje robe, u trgovini na malo, uključujući trgovinu motornim vozilima - 501,4 milijarde rubalja. (11,6%), u restoranima, barovima. menze - 132,0 (49,6).
Troškovi distribucije obuhvataju troškove transporta robe, naknade prodajnih radnika, troškove zakupa i održavanja maloprodajnog prostora, kao i troškove skladištenja, sortiranja, honorarnog rada, pakovanja i pretprodajnog pakovanja robe, kamate na kredit, gubitak robe u granicama normi i troškova za pakovanje, marketing i troškove upravljanja, uključujući troškove oglašavanja i upravljanja, itd. Osim toga, to uključuje različite vrste socijalnih doprinosa, kao i amortizaciju osnovnog kapitala. Troškovi uključuju troškove goriva, plina i električne energije za potrebe proizvodnje, kao i malovrijedne i nosive stvari (sa vijekom trajanja do godinu dana) i zalihe.
Struktura troškova distribucije značajno varira u različite vrste trgovinske organizacije, što je, naravno, povezano sa specifičnostima njihove glavne djelatnosti. Ako u javnim ugostiteljskim organizacijama značajno mjesto zauzimaju troškovi nabavke sirovina, materijala i sl., onda u trgovini na malo oni imaju relativno skromnu ulogu. Više od 1/5 troškova otpada na troškove rada u maloprodajnim i javnim ugostiteljskim organizacijama, dok u trgovini na veliko njihovo učešće iznosi oko 6%. U trgovini na veliko više od polovine troškova čine plaćanja za rad i usluge trećih organizacija u trgovini na malo, oni određuju 40% svih troškova, dok u catering ova vrsta troškova zauzima samo 11%
Na nivo troškova distribucije utiče niz organizacionih, ekonomskih i društveni faktori. Faktori smanjenja troškova uključuju: optimizaciju isporuke i skladištenja robe; osiguranje ritma isporuke; brzi obrt robe i drugih obrtnih sredstava; visoka produktivnost rada prodajnih radnika, zasnovana na naučni principi organiziranje procesa trgovanja i franšizinga; povećanje udjela u kapitalu; smanjenje stope inflacije itd. Preduzeće mora da poštuje režim racionalne ekonomije.
Trgovinski troškovi povezani sa komercijalnim aktivnostima i njihovi nivoi nisu isti u različitim regionima. Oni su po regionima, što je u velikoj meri određeno lokalnim uslovima prodaje, robnom strukturom, specifičnostima isporuke i skladištenja robe, dužinom transportnih puteva i udaljenostima između mesta proizvodnje i mesta prodaje i prodaje robe, stanovništvom. gustina, nivo urbanizacije, drugi geografski faktori, itd.
Nivo troškova distribucije kao procenat trgovinskog prometa kreće se od 5,65% u Centralnom federalnom okrugu do 2,24% u Uralskom okrugu. Standardna devijacija nivoa troškova je ±1,31. Međutim, ako ovaj pokazatelj izrazimo kao koeficijent varijacije, tj. kao procenat prosječnog nivoa, tada će pokazati prilično visok nivo regionalne varijabilnosti - 32,2.
SAŽETAK
ZA DIPLOMSKI RAD
NA TEMU: “ANALIZA FINANSIJSKIH REZULTATA KOMERCIJALNE BANKE”
Diplomski rad na temu „Analiza finansijskih rezultata komercijalna banka"sastoji se od 74 stranice teksta, u diplomski rad 11 tabela, 11 slika, 4 grafikona i 9 priloga.
Teza se sastoji od tri poglavlja u pisanju ovog rada.
Prvo poglavlje daje teorijske aspekte analize finansijskih rezultata poslovne banke u savremenim uslovima
Drugo poglavlje se direktno bavi Analizom finansijskih rezultata DOO CB "El-Bank"
Treće poglavlje ispituje rezerve za povećanje profitabilnosti i profitabilnosti u komercijalnoj banci, te bira načine za poboljšanje pokazatelja finansijskog poslovanja poslovne banke.
Svrha istraživanja teze je identifikovanje rezervi za rast dobiti i povećanje vrijednosti ključnih finansijskih pokazatelja na osnovu analize poslovanja poslovne banke.
Uvod
Poglavlje 1. Teorijski aspekti analize finansijskih rezultata poslovne banke u savremenim uslovima
1.2 Metodologija za analizu dobiti poslovne banke
Poglavlje 2. Analiza finansijskih rezultata DOO CB "El-Bank"
2.1 Kratak opis banka doo KB "El-Bank"
2.2 Analiza vlastitih sredstava
2.3 Analiza usklađenosti sa ekonomskim standardima CB El Bank doo za prvu polovinu 2009.
2.4 Analiza likvidnosti CB El Bank doo na osnovu pokazatelja imovine i obaveza po uslovima potražnje i otplate za prvu polovinu 2009. godine.
2.5 Analiza likvidnosti u stranoj valuti
Poglavlje 3. Rezerve za rast profitabilnosti i profitabilnosti u poslovnoj banci
3.1 Formiranje strategije usmjerene na povećanje profita komercijalne banke
3.2 Načini poboljšanja pokazatelja finansijskog učinka poslovne banke
Zaključak
Reference
Dodatak A
Dodatak B
Dodatak B
Dodatak D
Dodatak D
Dodatak E
Dodatak Yo
Dodatak G
Relevantnost problema koji se proučava je u činjenici da je bez kompetentne analize rezultata finansijskog bankarstva i identifikovanja faktora koji utiču na ovu aktivnost nemoguće povećati nivo profita i profitabilnosti. Analiza poslovanja banaka počinje analizom prihoda i rashoda, a završava se proučavanjem dobiti. Analiza prihoda i rashoda banke omogućava proučavanje rezultata poslovanja komercijalne banke, a samim tim i procenu njene efikasnosti kao komercijalnog preduzeća. Analiza finansijske aktivnosti banke vrši se istovremeno sa analizom likvidnosti bilansa banke i na osnovu dobijenih rezultata donose se zaključci o pouzdanosti banke u cjelini. Svrha analize bankarske aktivnosti sa stanovišta njenih finansijskih rezultata je da se identifikuju rezerve za povećanje profitabilnosti banke i da se na osnovu toga formulišu preporuke menadžmentu banke za vođenje odgovarajućih politika u oblasti pasivnog i aktivnog poslovanja.
Veličina finansijskih rezultata koje banka postiže odraz je čitavog kompleksa eksternih i unutrašnjih faktora koji na nju utiču, uključujući: geografsku lokaciju banke, prisustvo u njenom području usluga dovoljnog bazu klijenata, stepen konkurencije, stepen razvijenosti finansijskih tržišta, društveno-politička situacija u regionu, dostupnost državna podrška i drugi faktori koji su, po pravilu, izvan sfere uticaja banke na njih. S druge strane, iznos vlasničkog kapitala, obim privlačenja i plasmana sredstava, sredstva koja stvaraju i ne ostvaruju prihod, nivo opštih bankarskih troškova, šteta i gubitaka, obim korišćenja moderne tehnologije, nivo profitabilnosti mreže poslovnica i podružnica, organizacija interna kontrola i revizije i drugih faktora koji zavise od aktivnosti same banke i kvaliteta njenog upravljanja. Zbir svih pozitivnih i negativnih radnji menadžmenta l osoblja banke u generalizovanom obliku se manifestuje u konačnom finansijskom rezultatu poslovanja banke – dobiti.
Raznolikost faktora koji utiču na rezultate poslovanja komercijalnih banaka determiniše potrebu da se ovi rezultati u procesu njihovog istraživanja sagledaju kao multifunkcionalni i višenamjenski. ekonomski sistem.
Strani i ruski stručnjaci razvili su različite metode za analizu poslovanja komercijalne banke, koje se zasnivaju na proučavanju visokoprofitabilnih bankarskih aktivnosti.
Za razliku od zemalja sa razvijenim tržišnu ekonomiju Tamo gde je javnost naširoko informisana ne samo o veličini profita banaka, već i o izvorima njegovog formiranja, u Rusiji su rezultati rada banaka, njihove komponente prihoda i rashoda, a ponekad i metode za određivanje njihovog rejtinga. nije dostupno. Do sada su se pitanjima procjene finansijskog stanja komercijalnih banaka (uključujući prihode i rashode) bavile ili same banke ili posebne organizacije bez učešća Centralne banke Ruske Federacije, Ministarstva finansija ili poreska inspekcija. Ocene za procenu prihoda i rashoda komercijalnih banaka, koje u međunarodnoj praksi služe kao sredstvo državnog nadzora, nemaju sličnu ulogu u Rusiji.
U radu se koriste radovi ruskih i stranih naučnika - O.G.Korolev, S.Yu.
Svrha istraživanja teze je identifikovanje rezervi za rast dobiti i povećanje vrijednosti ključnih finansijskih pokazatelja na osnovu analize poslovanja poslovne banke.
Za postizanje ovog cilja rješavaju se sljedeći zadaci:
· Proučavanje stanja ruskog bankarskog sistema, njegovog značaja i statusa na moderna pozornica;
· Identifikacija faktora koji utiču na bankarske aktivnosti;
· Proučavanje metodologije za analizu finansijskih rezultata poslovne banke;
· Sprovođenje analitičke studije finansijskih rezultata bankarskih aktivnosti DOO CB „El-Bank“;
· Identifikacija problema u radu analizirane banke;
Predmet istraživanja teze je finansijska djelatnost komercijalne banke doo KB "El-Bank".
Predmet istraživanja je proces generisanja prihoda, rashoda i dobiti analizirane banke.
1.1 Mjesto, značaj i zadaci analize finansijskih rezultata poslovne banke
Sistem indikatora se shvata kao međusobno povezan i međuzavisan skup indikatora. Glavna svrha sistema indikatora finansijskih rezultata komercijalnih firmi (uključujući banke) je sveobuhvatan, integrisan odraz rezultata njihovih aktivnosti, koji adekvatno odražava ono što se u njima dešava. ekonomskim procesima.
Algoritam za generisanje pokazatelja finansijskog poslovanja komercijalnih banaka određen je usvojenim računovodstvenim sistemom i službenim obrascima finansijskog izvještavanja koje utvrđuje Centralna banka. Ruska Federacija. Zauzvrat, i računovodstveni sistem u cjelini i izvještavanje banaka su trenutno predmeti aktivne reforme u skladu sa zahtjevima Međunarodnih standarda finansijskog izvještavanja. Forme finansijskih izvještaja se mijenjaju i njihov sadržaj se poboljšava. Ovaj proces se sprovodi u skladu sa Programom računovodstvene reforme u skladu sa Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 6. marta 1998. br. 283 „O odobravanju Programa računovodstvene reforme u skladu sa međunarodnim standardima finansijski izvještaji“, kao iu skladu sa „Konceptom razvoja računovodstva i izvještavanja u Ruskoj Federaciji na srednji rok“, odobrenim naredbom ministra finansija Ruske Federacije od 1. jula 2004. godine br. 180 .
Danas ruske komercijalne banke, kao što je navedeno u prvom poglavlju, pripremaju nekoliko vrsta izvještaja, koji se razlikuju kako po sadržaju, tako i po svrsi, i po vremenu podnošenja nadležnim organima.
Jedna od glavnih vrsta finansijskog izvještavanja koja postoji skoro od rođenja ruskog bankarskog sistema (koji se, međutim, ne naziva finansijskim) je tradicionalno računovodstveno izvještavanje, koje uključuje bilans stanja i račun dobiti i gubitka.
U skladu sa Uredbom Centralne banke Ruske Federacije br. 302, poseban odjeljak (br. 7) dodijeljen je u Kontnom planu za računovodstvo kreditnih institucija za evidentiranje finansijskih rezultata. Obezbeđuje pet sintetičkih računovodstvenih računa na kojima se vrši formiranje odgovarajućih pokazatelja poslovanja banke: račun br. 701 „Prihodi“, račun br. 702 „Rashodi“, račun br. 703 „Dobit“, račun br. “, račun br. 705 “Upotreba dobiti”.
Proces generisanja finansijskih rezultata počinje činjenicom da se na dobro računa br. 701 „Prihodi“ akumulira iznos svih prihoda koje je banka primila u izveštajnoj godini, a na teret računa br. 702 „Rashodi“ troškovi se akumuliraju.
Slanje vašeg dobrog rada u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod
Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.
Slični dokumenti
Metode za procenu efikasnosti komercijalnih aktivnosti i procesa snabdevanja preduzeća robom, koji se sastoji od organizovanja i dovođenja robe od proizvođača do maloprodajnog lanca u količinama i asortimanima koji zadovoljavaju potražnju stanovništva.
teza, dodana 26.04.2010
Teorijske i metodološke osnove za procenu efektivnosti komercijalnih aktivnosti trgovačkog preduzeća. Opće karakteristike aktivnosti IP Adamenkova M.I. na regionalnom tržištu. Prijedlozi za poboljšanje efikasnosti upravljačke odluke preduzeća.
test, dodano 09.10.2014
Pojam komercijalne djelatnosti, njena suština i karakteristike, sadržaj, funkcije i glavni zadaci. Oblici komercijalne djelatnosti i njihove karakteristike. Analiza i procena komercijalnih aktivnosti preduzeća, identifikacija problema i načina njihovog rešavanja.
teza, dodana 10.02.2009
Suština, principi i glavne funkcije komercijalne djelatnosti. Pokazatelji efektivnosti komercijalnih aktivnosti preduzeća. Analiza i planiranje maloprodajnog prometa, dinamika sastava troškova distribucije i radna podrška preduzeća.
disertacije, dodato 29.09.2012
Osobine, suština i metode analize komercijalnih aktivnosti. Analiza komercijalnih aktivnosti individualnog poduzetnika T.I. Bezdolnaya "Potrepštine za rukotvorine." Mjere za poboljšanje efikasnosti komercijalnih aktivnosti preduzeća, njihove ekonomske efikasnosti.
teza, dodana 11.06.2010
Organizacioni i ekonomski uslovi delatnosti privrednog preduzeća i pokazatelji njegovog vrednovanja. Procjena konkurentske pozicije preduzeća, analiza efikasnosti korištenja njegovih glavnih resursa. Povećanje efikasnosti komercijalnih aktivnosti.
teza, dodana 08.05.2010
Značenje i suština ekonomskih pokazatelja delatnosti trgovinskog preduzeća. Profit i profitabilnost. Analiza ekonomskih pokazatelja komercijalnih aktivnosti Kamelia doo. Povećanje ekonomskih performansi preduzeća.
kurs, dodan 01.06.2004
Izvor prihoda poslovne banke su sve vrste njenih aktivnosti (poslovanja). Ukupni prihodi poslovne banke prema obliku priznanice podijeljeni su u tri grupe:
1) prihod od kamata;
2) prihod od provizije;
3) druge vrste prihoda (kazne, penali, penali, prihodi od poslovanja banke po osnovu prodaje hartija od vrednosti, diskontni prihodi i dr.).
U nekim slučajevima, na pojedinačne kreditne transakcije, banka može primati i prihode od kamata i provizije u isto vrijeme.
Zbir svih prihoda banke u datom izvještajni period koji se naziva bruto prihod. Bruto prihod uključuje:
1) poslovni prihodi, uključujući kamate i provizije, od poslovanja na finansijskim tržištima;
2) prihod od sporednih aktivnosti banke;
3) ostali prihodi.
Najveći dio prihoda banke odnosi se na prihode od kamata - od plaćenog plasmana vlastitih i pozajmljenih sredstava banke, tj. od davanja kredita klijentima ili od plasiranja privremeno slobodnih sredstava u centralne i komercijalne banke, od ulaganja u dužničke obaveze, od raznih računovodstvenih transakcija. Prihodi od kamata na kredite spadaju u grupu stabilnih izvora prihoda banke.
Stabilan prihod je onaj koji je za banku konstantan u relativno dugom vremenskom periodu (jedna do dvije godine) i u tom smislu se može planirati za budućnost (obično je riječ o prihodima iz osnovne djelatnosti). U ovu grupu spadaju i prihodi od provizija za pružanje usluga klijentima bankarske usluge nekreditne prirode, koji se sprovode u ime, za račun i o trošku klijenata. Plaćanje za ove vrste usluga je obično u obliku provizije.
Nestabilni prihodi obuhvataju prihode od deviznih transakcija, prihode od transakcija sa hartijama od vrednosti na finansijskim tržištima, prihode od sporednih aktivnosti banke i druge prihode. U praksi funkcionisanja komercijalnih banaka, preduslov za njihovo uspešno poslovanje je pretežno povećanje prihoda iz stabilnih izvora i blagi rast prihoda iz nestabilnih izvora.
Prihodi komercijalne banke moraju pokriti njene rashode i tako formirati profit. Istovremeno, dio prihoda banke koristi se za stvaranje rezervi za pokrivanje postojećih rizika. Pored toga, da bi banka efikasno funkcionisala, neophodno je da ne samo da ima prihod veći od rashoda, već i da pokrije rizike, ali i da obezbedi redovnost prihoda.
Troškovi komercijalnih banaka su korištenje sredstava neophodnih za obavljanje svih vrsta bankarskih poslova. Dijele se prema obliku obrazovanja, prirodi, periodu kojem pripadaju i načinu obračuna.
Za utvrđivanje finansijskih rezultata i profitabilnosti banke (kako općenito tako i za svaku vrstu njene djelatnosti), komercijalni rashodi se grupišu na sljedeći način:
1) troškovi poslovanja, uključujući kamate, provizije, transakcije na finansijskim tržištima i drugo;
2) izdatke za obezbeđivanje funkcionisanja delatnosti banke;
3) ostali troškovi.
Poslovni rashodi su troškovi koji nastaju direktno za obavljanje bankarskih poslova.
Njihova glavna razlika od ostalih vrsta troškova je u tome što njihov obim zavisi od obima i strukture transakcija koje banka obavlja. Plaćanje za korišćenje privučenih sredstava vrši se u vidu plaćanja kamata, pa su prema tome ovi troškovi kamate.
Troškovi kamata komercijalnih banaka koje se bave raznim vrstama kreditnih aktivnosti obično u prosjeku iznose više od 50% svih njenih rashoda. U isto vreme specifična težina Ukupan iznos troškova je različit za svaku banku i zavisi prvenstveno od odnosa pojedinih vrsta plaćenih obaveza (obaveza) banke. Najveći iznosi kamata obično se plaćaju na depozite stanovništva i kredite primljene na međubankarskom tržištu, depozite pravna lica, potvrde o depozitu, hartije od vrijednosti (obveznice, kamatonosne zapise).
Troškovi provizije banke obuhvataju troškove pružanja nekreditnih usluga klijentima, koji se uglavnom odnose na troškove plaćanja usluga: korespondentskih banaka, centralna banka, berze, advokatske firme, procesne i klirinške centre i sl. Plaćanje ove vrste usluge vrši se prvenstveno u vidu provizije na iznos izvršene transakcije. Troškovi provizije čine mali dio ukupnih troškova banke.
Posebnu grupu bankarskih rashoda čine rashodi za poslovanje na finansijskim tržištima i rashodi za poslovanje sa stranom valutom. U prvu grupu spadaju rashodi za sticanje akcija, obveznica, isplata kuponskih prihoda na obveznice, plaćanje menica, rashodi za revalorizaciju hartija od vrednosti, rashodi za transakcije sa stranom valutom.
Troškovi osiguranja funkcionisanja banke uključuju troškove koji se ne mogu direktno pripisati određenim bankarskim poslovima. Ovi troškovi su u suštini „opći poslovni troškovi“. Njihov iznos direktno zavisi od obima transakcija i svih aktivnosti banke.
Ostali poslovni rashodi uključuju one koji su direktno povezani sa određenim bankarskim poslovima. To su poštanski i telegrafski troškovi za plaćanja kupaca, porezi koji se pripisuju bankovnim troškovima, itd.
Posebnu grupu rashoda u bankarskoj praksi čine troškovi koji se odnose na formiranje rezervnog fonda za pokriće eventualnih gubitaka i gubitaka po kreditima, mogućih gubitaka po drugim aktivnim poslovima, po potraživanjima i po osnovu obezvređenja. razne vrste vrijednosne papire.
Jedan od pokazatelja koji karakteriše odnos prihoda i rashoda banke je kamatna marža, koja se definiše kao razlika između prihoda od kamata i rashoda od kamata poslovne banke, tj. između primljene i plaćene kamate. Marža karakteriše profitabilnost kreditnog poslovanja i istovremeno pokazuje sposobnost banke da pokrije troškove o svom trošku.
Maržu karakteriziraju i apsolutne vrijednosti u rubljama i relativni indikatori u procentima. Apsolutna vrijednost marže definira se kao razlika između ukupnih prihoda od kamata i rashoda od kamata banke, kao i između prihoda od kamata i pripadajućih rashoda za određene vrste aktivnog poslovanja.
Koeficijenti kamatne marže mogu pokazati njen stvarni i dovoljan nivo za datu banku.
Koeficijent stvarne kamatne marže (Kf.pr.m) karakteriše relativnu stvarnu vrijednost izvora dobiti od kamata banke. Računa se na sljedeći način:
Za izračunavanje ovog i drugih omjera marže koristi se prosječno stanje aktive, utvrđeno na osnovu ukupnog stanja aktive banke, očišćeno od regulatornih stavki.
Dovoljan koeficijent kamatne marže (Kd.pr.m) karakteriše minimalni nivo marže koji je potreban za određenu banku i određuje se sljedećom formulom:
Ostali prihodi pri obračunu dovoljne kamatne marže uključuju prihode od plaćanja za nekreditne usluge: naknade za naplatu, za usluge upravljanja gotovinom, informacione i konsultantske usluge banke, za ostale usluge, kamate i provizije primljene pored prethodnih perioda, kazne primljeni, kazne, kazne.
Koeficijent kamatne marže za kreditne poslove (Kpr m s) izračunava se pomoću sljedeće formule:
Dobit poslovne banke je glavni finansijski rezultat poslovanja banke, definisan kao razlika između svih prihoda i rashoda. U praksi banke koristi se nekoliko pokazatelja profita. Razlika između iznosa bruto prihoda i iznosa troškova koji se u skladu sa važećim propisima pripisuju rashodima banke naziva se bilans stanja ili bruto dobit (gubitak). Bilansna dobit banke uključuje:
1) dobit od kamata, definisana kao višak prihoda od kamata koje banka prima nad rashodima od kamata;
2) dobit od provizije koja se definiše kao višak prihoda od provizija nad rashodima provizije;
3) dobit od poslovanja na finansijskim tržištima, koja se definiše kao razlika između prihoda i rashoda od ovih poslova;
4) druge vrste dobiti ostvarene od drugih vrsta delatnosti.
Najveći udio u dobiti je, po pravilu, profit od kamata.
Neto dobit poslovne banke je dobit koja ostaje na raspolaganju banci. Predstavlja konačni finansijski rezultat poslovanja komercijalne banke (tj. bilansnu dobit minus porez) i raspoređen je na sljedeće glavne oblasti:
Doprinosi u akumulacione fondove (dopuna ovlašćenih i drugih fondova);
Doprinosi u fond za posebne namjene (potrošnja);
Doprinos u rezervni fond;
Isplata dividendi akcionarima (učesnicima).
Pokazatelji kao što su obim profita i njegova struktura, uprkos svojoj važnosti, ne daju uvijek potpunu informaciju o nivou poslovanja banke. Konačna karakteristika profitabilnosti banke je profitabilnost i stopa prinosa.
Generale ekonomski smisao pokazatelji profitabilnosti manifestuju se u činjenici da karakterišu dobit dobijenu od svake rublje koju je banka potrošila (vlastita i pozajmljena). U bankarskoj praksi se računa nekoliko pokazatelja profitabilnosti. IN ruski uslovi Prilikom izračunavanja pokazatelja profitabilnosti trenutno se koristi knjigovodstvena dobit.
Ukupni nivo profitabilnosti banke (R06ui) omogućava vam da procijenite ukupnu profitabilnost banke, kao i profit po 1 rublji. prihod (udio dobiti u prihodu):
Ovaj indikator je preciziran pokazateljem profitabilnosti banke, izračunatim kao omjer volumena ukupnog bilansa stanja (P) primljenog za određeni period i dioničkog kapitala (K) odobrenog kapitala:
U svjetskoj praksi ovaj pokazatelj se naziva ROE (return on equity).
Još jedan važan pokazatelj ukupne profitabilnosti banke je stopa povrata na sredstva (ROA - povrat na sredstva), koja pokazuje iznos dobiti po rublji bankarskih sredstava. Koristi se za analizu efikasnosti aktivnog poslovanja banke, efikasnosti upravljanja bankom u cjelini i određuje se sljedećom formulom:
gdje je A prosječan iznos imovine.
Problemi koje treba riješiti samostalno
Zadatak 1. U tabeli. U tabeli 9.1 prikazani su podaci o prihodima poslovne banke. Potrebno je utvrditi obim bruto prihoda banke za odgovarajuće godine i učešće stabilnih i nestabilnih prihoda u ukupnom obimu bruto prihoda.
| Tabela 9.1 Prihod komercijalne banke "Energostroy" za 2005-2006, hiljada rubalja. |
Zadatak 2. U tabeli. U tabeli 9.2 prikazani su podaci o troškovima poslovne banke. Potrebno je utvrditi ukupan obim rashoda banke, strukturu rashoda po stavkama i preovlađujuće stavke rashoda.
| Tabela 9.2 Troškovi komercijalne banke "Energostroy" za 2005-2006, hiljada rubalja.
|
Zadatak 3. U tabeli. U tabeli 9.3 prikazani su pokazatelji profitabilnosti poslovne banke. Obavezno:
1) utvrđuje visinu kamatne marže;
Zadatak 4. U tabeli. U tabeli 9.4 prikazani su podaci o prihodima i rashodima poslovne banke. Potrebno je utvrditi koeficijent dovoljne kamatne marže za 2005-2006.
Zadatak 5. U tabeli. 9.5 prikazuje prihode i rashode poslovne banke. Potrebno je odrediti koeficijent kamatne marže za kreditno poslovanje za relevantne godine.
Zadatak 6. U tabeli. U tabeli 9.6 prikazani su podaci o prihodima i rashodima poslovne banke. Obavezno:
1) utvrđuje obim bilansne (bruto) dobiti banke, uključujući dobit od kamata, dobit od provizije, dobit od poslovanja na finansijskim tržištima, dobit (gubitak) od drugih vrsta poslova banke;
2) utvrdi strukturne promene u obimu bilansne dobiti banke.
Prihodi i rashodi komercijalne banke "Energostroy" za 2005-2006, hiljada rubalja.
Tabela 9.6
|
Zadatak 7. U tabeli. Na slici 9.7 prikazani su pokazatelji dobiti komercijalne banke. Potrebno je utvrditi obim neto dobiti banke za relevantne godine i strukturu korištenja neto dobiti.
Pokazatelji profita komercijalne banke "Energostroy" za 2004-2006, hiljada rubalja.
Tabela 9.7
|
Zadatak 8. U tabeli. 9.8. dati su prihod, kapital i dobit poslovne banke. Morate odrediti:
1) ukupnu profitabilnost banke;
2) indikator ROE (return on equity);
3) indikator ROA (povrata na sredstva).
Prihodi od kamata poslovne banke (Dp) su ukupni prihodi primljeni: od sredstava u kreditnim institucijama - Dc, od kredita i lizinga komitentima - D^, od dužničkih hartija od vrijednosti - Dib, iz drugih izvora - Dd:
Dp = X (Ds + Dkl + Dtsb + Dd) - (9.8)
Troškovi kamata (Rp) su ukupni troškovi koje ima banka: za depozite kreditnih institucija - Rdo, za depozite klijenata - Rdk, za izdate hartije od vrijednosti - Rzb, za ostale troškove - Rd:
Rp=E(Rdo + Rdk+Rtsb + Rd)- (9.9)
Izračunati podaci su dati u tabeli. 9.9.
Izračunati podaci
Kraj stola. 9.9
|
Obavezno:
1) utvrditi odstupanje specifične vrijednosti Mpb od prosječne vrijednosti kamatne marže u bankarskim sektorima industrijaliziranih zemalja (prema podacima o izvozu, Mpc = 1,7%).
2) identifikovati klasifikacione karakteristike predstavljenih opcija za rešavanje problema, obrazložiti faktore mogućih odstupanja i razloge koji su ih izazvali.
Zadatak 10. Potrebno je procijeniti nivo tekućih prihoda (Dt) kreditnih institucija i odrediti iznos nekamatnih tekućih prihoda (Dt) u ukupnom obimu (Dt), kao i izračunati vrijednost glavnih komponenti (Dt), odrediti i opravdati prioritet njihovog formiranja. Nivo tekućeg prihoda određuje se formulom
Dt = Dp + D„ - Rp, (9.10)
Rp - kamatni troškovi banke.
Nekamatni tekući prihodi (Dn) uključuju: prihode od transakcija sa stranom valutom - Dnv, prihode od povjereničkih transakcija i prihode agencija - Dta, dividende na dionice i dionice - Dpa, ostale tekuće prihode - Ddt, prihode od ostalih poslova - Ddo:
Dn = X (Dnv + Dta + Dpa + Ddt + Ddo) - (9.11)
Odgovarajući izračunati podaci dati su u tabeli. 9.9. i 9.10.
Tabela 9.10 Izračunati podaci
Zadatak 11. Jedan od glavnih parametara koji odražava sistem racionalnog restrukturiranja obaveza banaka i njihovog održavanja na potrebnom i dovoljnom nivou je indikator koji karakteriše učešće izmirenih obaveza u pasivi kreditnih institucija.
Plaćene obaveze (OP) uključuju: sredstva klijenata, uključujući depozite stanovništva - SK, kredite Centralne banke Ruske Federacije - KBR; sredstva kreditnih institucija - C0; dužničke obaveze izdate od kreditne institucije - Od, tj.:
Op =∑(Sk+KbP+C0+Od). (9.12)
2) utvrditi kvalitativne karakteristike procesa upravljanja pasivom kreditnih institucija, uporediti vrijednosti plaćenih obaveza u pasivi sa stranim stručnim podacima (Ops - prosječni udio plaćenih obaveza u pasivi banaka; u industrijalizovanim zemljama dostiže 64% P0 - ukupne obaveze kreditne organizacije); Izračunati podaci prikazani su u tabeli. 9.11.
Tabela 9.11 Izračunati podaci
Zadatak 12. Procesi efektivnog privlačenja sredstava klijenata i povećana konkurencija u bankarskom sektoru u velikoj mjeri se ogledaju u parametrima koji karakterišu odnos obima depozita (Vdb) i iznosa sredstava privučenih sa tržišta međubankarskih kredita (VMB) prema obaveze kreditnih institucija (P0).
Udio sredstava prikupljenih sa tržišta međubankarskih kredita u pasivi kreditnih institucija industrijaliziranih zemalja (MZ) iznosi 8%.
Udio depozita privučenih sa tržišta međubankarskih kredita u pasivi banaka industrijskih zemalja (IDC) dostiže 49%.
Izračunati podaci su dati u tabeli. 9.12 i 9.13.
Izračunati podaci
Tabela 9.12
|
Obavezno:
1) utvrđuje učešće (u%) depozita, uključujući i fizička lica, u pasivi kreditne institucije;
2) utvrđuje učešće (u%) sredstava prikupljenih sa tržišta međubankarskih kredita u pasivi banke;
3) koristiti rezultate proračuna za opravdanje stvarne mere da privuče depozite, depozite stanovništva i mobiliše sredstva sa tržišta međubankarskih kredita, kao i da identifikuje prioritetne mogućnosti u sprovođenju ovih operacija.
Izračunati podaci
Tabela 9.13
|
Zadatak 13. Efikasnost korišćenja resursnog potencijala kreditne institucije u velikoj meri je određena sastavom i strukturom poslovnih sredstava.
Poslovna sredstva banke uključuju: kredite date pravnim i pojedinci, ulaganja u hartije od vrijednosti, kreditni dug, sredstva lizinga, faktoring, forfeting, sredstva u valuti, plemeniti metali i kamenje, korespondentni računi u stranoj valuti, prava učešća u osnovnom kapitalu pravnih lica, međubankarski krediti.
Kreditne institucije u industrijalizovanim zemljama akumulirale su značajno iskustvo u određivanju parametara koji karakterišu komponente obrtnih sredstava, uključujući: prosečno učešće obrtnih sredstava (AP) u ukupnim sredstvima (AO) - 87%; učešće kredita nefinansijskom kapitalu (AK) - 58%; učešće ulaganja u hartije od vrijednosti (ASB) iznosi 22%.
Početni podaci prikazani su u tabeli. 9.14 i 9.15.
Izračunati podaci
Tabela 9.14
|
Tabela 9.15 Potrošni materijal
| № | Pozicije | Hiljadu rub. |
| 1 | Gotovina, plemeniti metali i kamenje | 7 432 159 |
| 2 | Sredstva na računima kod Centralne banke Ruske Federacije, uključujući: | 34 586 221 |
| 2.1 | štedni računi prilikom izdavanja dionica | 1404 |
| 2.2 | obavezne rezerve u Centralnoj banci Ruske Federacije | 27 230 299 |
| 3 | Sredstva na računima kod kreditnih institucija | 11 168 276 |
| 4 | Dati krediti (ukupno), od kojih: | 208 719 484 |
| 4.1 | dospjeli dug | 9 760 795 |
| 4.2 | krediti dati preduzećima i organizacijama | |
| nizacije | 130 433 344 | |
| 4.3 | krediti bankama | 20 924 868 |
| 5 | Hartije od vrijednosti | 173 849 356 |
| 5.1 | Državne hartije od vrijednosti | 135 523 222 |
| 5.2 | Mjenice | 23 557 617 |
| 6 | Osnovna sredstva, troškovi poslovanja i ne- | |
| materijalna imovina, lizing | 30 704 191 | |
| 7 | Učešće u zavisnim društvima i kontrolisanim organizacijama, kao i sredstva opredeljena za sticanje akcija (udela) za učešće u odobrenom kapitalu | |
| pravna lica | 4 681 872 | |
| 8 | Dospjele kamate na kredite | 4 682 507 |
| 9 | bgcolor=white>Raste15 294 037 | |
| 9.1 | Međubankarska poravnanja | 56 378 |
| 10 | Ostala plasirana sredstva, uključujući: | 13 577 055 |
| 10.1 | ostala položena sredstva i depozite u bankama | 10 682 773 |
| 10.1.1 | uključujući depozite u kreditnim institucijama za | |
| plaćanja plastičnim karticama | 4923 | |
| 11 | Poravnanja sa dužnicima | 5 198 108 |
| 12 | Odloženi troškovi | 6 348 936 |
| 13 | Rezultati performansi | 8097 240 |
| 13.1 | Troškovi | 6 696 363 |
| 13.2 | Gubici | 1 400 877 |
| 14 | Korišćenje profita | 3 993 011 |
| 15 | Imovina | 514 419 993 |
Obavezno:
1) identifikuje i opravda sastav i strukturu obrtnih sredstava kreditne organizacije prema opcijama koje se proučavaju, izračunaju njihove vrednosti u poređenju sa navedenim stručnim podacima;
2) utvrditi moguće prioritete za povećanje efikasnosti kreditnog i investicionog portfolija, kao i za racionalizaciju proceduralnog okvira za upravljanje strukturom i sastavom poslovne imovine banke u predloženim opcijama.
Zadatak 14. U procesima upravljanja bankarskim aktivnostima važna je racionalizacija regulisanja nekamatnih (režijskih) troškova, što u određenoj mjeri utiče na komercijalni rezultat kreditne institucije.
Jedan od glavnih indikatora za procjenu efikasnosti upravljanja rizikom od režijskih troškova je parametar koji karakteriše omjer nekamatnih rashoda i tekućih prihoda. Nekamatni rashodi uključuju: obračun plaća, operativne i ostale troškove.
Uzimajući u obzir trendove režijskih troškova, nivo ovog parametra, prema stranim procjenama, dostiže 50-60%. Istovremeno, stopa rasta nekamatnih rashoda ne bi trebala nadmašiti stopu rasta prihoda banaka.
Početni podaci opcija prikazani su u tabeli. 9.10 i 9.16.
Izračunati podaci
Obavezno:
1) utvrđuje troškove u vezi sa nekamatnim rashodima, izračunava parametre za njihovo regulisanje;
2) utvrditi stepen promjene prihoda i nekamatnih rashoda banaka, potkrijepiti trendove u racionalnom upravljanju režijskim troškovima u kreditnim institucijama.
Zadatak 15. Jedan od važnih pokazatelja varijantne procjene efikasnosti formiranja i korištenja resursnog potencijala je parametar koji izražava odnos bilansnog rezultata (dobit ili gubitak) prema valuti bilansa kreditne organizacije.
Ovdje je od posebnog značaja detaljan proračun stepena uticaja efektivnih računa za pasivno i aktivno poslovanje na bilansnu dobit (gubitak) banke.
Podaci za izvršenje zadatka prikazani su u tabeli. 9.17 i 9.18.
Izračunati podaci
Tabela 9.17
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Tabela 9.18
Obavezno:
1) utvrđuje najprioritetniju opciju za povećanje efikasnosti resursnog potencijala kreditnih institucija;
2) otkriti razloge i identifikovati, stavku po stavku, rezerve za poboljšanje poslovanja banaka.
Cilj 16. Nivo korišćenja rezervi u oblasti aktivnog poslovanja se u određenoj meri odražava i na parametar koncentrisane prodaje nekvalitetnih sredstava kreditne institucije.
U nekvalitetnu imovinu banke spadaju: sredstva na računima kod Centralne banke Ruske Federacije, gotovina, osnovna sredstva, poslovni materijal i nematerijalna sredstva, sredstva u obračunima (u rubljama), nenaplaćeni iznosi, ostali dužnici (u rubljama).
Prema stručnim podacima, učešće nekvalitetnih sredstava (Ap) u ukupnoj aktivi kreditnih institucija u industrijalizovanim zemljama dostiže 13%.
Obavezno:
1) utvrđuje komponente nekvalitetnih sredstava kreditnih institucija koristeći početne podatke (videti tabele 9.13 i 9.14), identifikuje i opravda eventualna odstupanja od zahteva inostrane prakse;
2) razmotri faktore racionalnog odnosa nekvalitetnih sredstava, kao i njihovu upotrebu, uzimajući u obzir prioritetne oblasti aktivnosti banaka.
Zadatak 17. Prilikom analitičke procjene aktivnosti kreditne organizacije od posebnog je značaja identifikovanje parametara koji karakterišu postepene rezultate rada banke, njenu solventnost i profitabilnost.
Spektar problema koji se razmatra uključuje, prije svega, potrebu utvrđivanja osnovnih i dodatni kapital, udjele njihovih komponenti u ukupnom kapitalu (dioničkim fondovima) kreditne institucije.
Struktura sastavnih elemenata osnovnog i dodatnog kapitala u sopstvenim sredstvima banke određena je Uredbom Centralne banke Ruske Federacije br. 215-P (Obrazac br. 134 - mjesečno).
Obavezno:
1) koristeći početne podatke (vidi tabele 9.12 i 9.13), odrediti ukupne vrednosti osnovnog i dodatnog kapitala, identifikovati ih komparativne karakteristike u ukupnom kapitalu (sopstvenim sredstvima) kreditnih institucija;
2) analizira odstupanja od zahtjeva Centralne banke Ruske Federacije, otkriva njihove stvarne razloge, uzimajući u obzir razumne kriterije klasifikacije.
Zadatak 18. Profitabilnost poslovanja kreditnih institucija karakteriše efikasnost rada i glavne pravce razvoja banaka. Konkretno, parametar profitabilnosti je definisan kao odnos neto dobiti: prema osnovnom kapitalu; na dodatni kapital, na sopstvenih sredstava(kapital); na ukupnu imovinu kreditne institucije.
2) identifikuje uporedne karakteristike, vrednuje rezultate kreditne i investicione politike, utvrđuje prioritetne trendove u formiranju i korišćenju mehanizma rada kreditnih institucija.
Zadatak 19. Solventnost kreditne institucije određena je nizom parametara koji odražavaju blagovremeno i kvalitetno ispunjavanje obaveza banke u vezi sa funkcionisanjem njene banke. radni mehanizam.
Za procjenu solventnosti kreditne institucije koriste se sljedeći parametri:
Karakteriziranje omjera kapitala (kapitala) i ukupne imovine;
Mjerenje odnosa osnovnog kapitala i ukupne imovine;
Utvrđivanje odnosa dodatnog kapitala i ukupne imovine;
Karakterizacija odnosa rezervi za moguće gubitke prema kapitalu (kapitalu).
Obavezno:
1) na osnovu podataka datih u tabeli. 9.14 i 9.15 izračunavaju glavne indikatore solventnosti kreditnih institucija;
2) procjenjuje sposobnost kreditnih institucija da u potpunosti i blagovremeno izvršavaju svoje obaveze, utvrđuje faktore za moguće poboljšanje rezultata poslovanja banaka.
Zadatak 20. Profitabilnost kreditnih institucija ocjenjuje se nizom kvalitativnih pokazatelja koji karakterišu efikasnost banaka.
Parametri prinosa na kapital i sredstva kreditnih institucija uključuju sljedeće pokazatelje:
Neto dobit i odobreni kapital;
Neto dobit i imovina;
Neto dobit i kapital (kapital);
Neto dobit i osnovni kapital u sopstvenim sredstvima;
Neto dobit i dodatni kapital u vlastitim sredstvima.
Ovi parametri pomažu da se identifikuju trendovi u dinamici stvaranja prihoda i efikasno proučavaju strukturne komponente kapitala kreditnih institucija.
Obavezno:
1) koristeći podatke iz prethodnih zadataka (videti tabele 9.14 i 9.15), analizirati postignute rezultate rada kreditnih institucija;
2) utvrđuje trendove rasta prihoda, ocjenjuje efikasnost upravljanja kapitalom u bankama.
Problem 21: Istraživanje je važno potencijalne prilike kreditni portfolio banke.
Parametri koji uzimaju u obzir bankarske rizike pri korišćenju kreditnog portfelja uključuju sledeće omjere:
Iznosi datih kredita i ukupna aktiva;
Iznosi rezervi za moguće gubitke i ukupna sredstva.
Dinamika povećanja vrijednosti parametara karakterizira porast rizičnih situacija u procesu prodaje kreditnog portfelja banke.
Obavezno:
1) utvrdi uporedne vrednosti parametara za korišćenje kreditnog portfolija banaka (videti tabele 9.14 i 9.15);
2) analizirati identifikovane mogućnosti za prodaju kreditnog portfolija banaka, uzimajući u obzir pozitivne i negativne trendove.
Zadatak 22. U procesu analize finansijskog poslovanja banke bitno je izračunati parametar za osiguranje (pokrivanje) nekamatnih rashoda nekamatnim prihodima.
Parametar odražava dinamiku sastavnih komponenti koje utiču na rezultat tekućeg rada kreditne institucije, a određen je omjerom nekamatnih prihoda i nekamatnih rashoda. U stranoj praksi njegova vrijednost dostiže 50%.
Obavezno:
1) na osnovu korišćenja početnih podataka (videti tabele 9.10 i 9.16), odrediti opcije projektovanja za navedeni parametar;
2) identifikuje i razmotri faktore za povećanje performansi bankarskih aktivnosti, a posebno proceni stepen uticaja strukturnih elemenata nekamatnih rashoda na poslovanje kreditnih institucija.
Zadatak 23. Za racionalizaciju regulisanja kamatnih rizika koristi se parametar koji karakteriše nivo neto kamatne marže banke (NIM).
gdje je Dp prihod od kamata banke;
Rp - kamatni troškovi banke;
Ab - imovina banke.
Prosječan nivo neto kamatne marže u bankarskom sektoru industrijaliziranih zemalja iznosi 2,4%.
Početni podaci za opcije dizajna dati su u tabeli. 9.9 i 9.17.
Obavezno:
1) utvrđuje visinu neto kamatne marže banaka;
2) proceni uporedne mogućnosti procesa upravljanja kamatnim rizikom u bankama, identifikuje i opravda razloge odstupanja od prosečnih vrednosti parametara izračunatih u stranoj bankarskoj praksi.
