Otkazano je obaveza rada sa pečatom za DOO i AD. Sada, prema izmjenama, AD i DOO imaju pravo, ali nisu obavezni, da imaju pečat.
Podaci o pečatu organizacije moraju biti navedeni u statutu organizacije. Dakle, ako kompanija nema pečat i ne sadrži informacije u Povelji o obaveznom postojanju pečata, onda se dokumenti podneseni Federalnoj poreznoj službi prihvaćaju bez obzira na prisustvo pečata na njemu. Tako, na primjer, organizacija koja je odbila pečat moći će podnijeti poreznu prijavu samo ovjeravanjem deklaracije potpisom šefa. Sve što trebate učiniti je zapamtiti da sa sobom nosite Povelju ovjerenu od strane Federalne porezne službe. Pročitajte više o ovoj temi u našem članku „Sve o pečatima“.
Koje izvještaje treba dostaviti na papiru, a koje elektronskim putem?
Postupak podnošenja poreskih izvještaja poreskim organima poreskim obveznicima uređen je čl. 80 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreska prijava se podnosi poreskom organu u mestu registracije poreskog obveznika u utvrđenom obliku na papiru ili u utvrđenim formatima u elektronskom obliku. Poreski obveznici imaju pravo da podnesu dokumente koji, u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, moraju biti priloženi poreskoj prijavi (obračunu), u elektronskom obliku.
Poreski obveznici čiji je prosječan broj zaposlenih veći od 100 lica podnose poresku prijavu poreskom organu u utvrđenim formatima u elektronskom obliku. Pored toga, obaveza podnošenja poreskih prijava u elektronskoj formi data je najvećim poreskim obveznicima. Svi ostali obveznici samostalno biraju način podnošenja poreskih izvještaja (na papiru ili elektronski).
Poreski organ nema pravo da odbije prihvatanje poreske prijave i dužan je da na zahtev poreskog obveznika prilikom prijema poreske prijave stavi na kopiju poreske prijave oznaku prihvatanja i datum njenog prijema. na papiru, ili da poreskom obvezniku prenese potvrdu o prijemu u elektronskom obliku prilikom prijema poreske prijave putem telekomunikacionih kanala komunikacije.
Poresku prijavu poreski obveznik može podnijeti lično ili preko zastupnika, poslati poštom sa spiskom priloga ili prenijeti elektronski putem telekomunikacionih kanala. Danom njenog podnošenja smatra se datum slanja poštanske pošiljke sa opisom priloga, kada se poreska prijava (obračun) prenosi telekomunikacionim kanalima, dan njenog podnošenja smatra se datumom njenog slanja.
Ako poreski organ ne prihvata papirne izveštaje
U praksi, poreski inspektori ponekad odbijaju poreske obveznike da prihvate prijave samo u papirnom obliku, bez elektronskog oblika. Takvo odbijanje je u suprotnosti s normama Poreznog zakona Ruske Federacije. Preporučujemo da zatražite pismeno odbijanje prihvatanja deklaracija (računovodstvenih izvoda) na papiru. Ako poreski organ odbije da primi izvještaje na papiru, organizacija može podnijeti pritužbu višem poreskom organu u roku od tri mjeseca od dana saznanja za povredu svojih prava i legitimnih interesa. Podnošenje pritužbe višem poreskom organu (nadređenom službeniku) ne isključuje pravo na istovremeno ili naknadno podnošenje slične tužbe sudu.
Činjenica podnošenja pritužbe višem organu može naknadno poslužiti kao dokaz da poreski obveznik zbog nezakonitog postupanja poreskog organa nije mogao blagovremeno da izvrši svoju obavezu podnošenja poreskih i računovodstvenih izvještaja, te, shodno tome, po našem mišljenju, on ne bi trebao biti odgovoran za čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije (za nepodnošenje poreske prijave), kao i prema čl. 126 Poreskog zakona Ruske Federacije (za nedostavljanje finansijskih izvještaja).
PDV dostavljamo elektronskim putem od 01.01.2015
Izmjene u drugom dijelu Poreskog zakona Ruske Federacije, koje su stupile na snagu 1. januara 2015. godine, uvedene Federalnim zakonom od 4. novembra 2014. N 347-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije“ u vezi sa podnošenjem poreskih prijava za PDV, onemogućio poreske obveznike koji nemaju pravo na podnošenje prijava u papirnom formatu. Takve izjave se ne smatraju datim. Pravo na podnošenje PDV prijave u papirnom formatu Federalnoj poreskoj službi zadržali su samo poreski agenti koji nisu obveznici PDV-a ili su obveznici PDV-a, ali su oslobođeni ispunjavanja obaveza poreskih obveznika u vezi sa obračunom PDV-a i plaćanjem poreza. Tako, u skladu sa st. 196-203 Administrativnog pravilnika Federalne poreske službe za pružanje javnih usluga za besplatno informisanje poreskih obveznika, prilikom lično prihvatanja PDV prijave, poreski inspektor proverava poreskog obveznika da li je poreski obveznik poštivao stav 5. Član 174. Poreskog zakonika Ruske Federacije i ne prihvata njegovu izjavu, ako se otkrije neslaganje sa ovim stavom, poreski obveznik se o tome usmeno obavještava. Ako Federalna poreska služba primi deklaraciju u papirnom obliku poštom, a njen pošiljalac ne ispunjava uslove iz stava 5. člana 174. Poreskog zakona Ruske Federacije, Federalna poreska služba ne prihvata deklaraciju i pismeno obavještava poreskog obveznika. U ovom slučaju, smatra se da takva izjava nije data u oba slučaja.
Elektronske novine
Svoje izvještaje možete predati poreznoj upravi bez pečata, poreska uprava će to prihvatiti. Federalna poreska služba je to objavila u jednom od svojih pisama. Sve detalje opisali smo u članku.
Inspektori će prihvatiti izvještaje i druge dokumente bez pečata ako kompanija odbije pečat. Federalna poreska služba Rusije je do ovog pozitivnog zaključka došla u pismu od 05.08.15. br. BS-4-17 /13706@, upućenom svim nižim poreskim organima.
Mnogi ljudi podnose izvještaje bez pečata
Od 2015. godine, AD i DOO imaju pravo da ne koriste okrugli pečat u svom radu (član 7, član 2 Saveznog zakona od 26. decembra 1995. br. 208-FZ, tačka 5 člana 2 Saveznog zakona od 02. /08/98 br. 14-FZ). Kompanije koje rade sa pečatom moraju ga staviti samo u slučajevima određenim zakonom.
Pominjanje štampe još uvijek postoji u mnogim propisima koji nisu zakoni. I formalno, inspektori imaju pravo da ne prihvate izvještaje na papiru ako nemaju pečat (podtačka 4. člana 28. Administrativnih propisa, odobrenih naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2012. br. 99n) . Pored toga, Federalna poreska služba je zahtevala da se stavi pečat na listu uvoznih zahteva (pismo od 24.04.15. br. ED-4-15 /7084@), podatak o prosečnom broju zaposlenih (pismo od 26.04.07. br. CHD-6-25 /353@), kao i pečatom ovjeriti kopije dokumenata dostavljenih na uvid (dopis od 02.10.12. br. AS-4-2 /16459).
Sada će se primati izvještaji bez pečata
Kako je u komentarisanom dopisu pojasnila Federalna poreska služba, inspektori su dužni da prihvate sve ove papire bez obzira na to da li imaju pečat ili ne. Ali nije jasno da li se kopija statuta mora priložiti kako bi se potvrdilo da se kompanija odrekla pečata. Prema inspektorima koje smo intervjuisali, to nije neophodno. Poreska uprava će prihvatiti izvještaje i druge dokumente bez pečata, čak i ako kompanija nije odbila pečat. Ali vjerujemo da je sigurnije staviti pečat na papirne izvještaje ako se kompanija toga službeno nije odrekla. A ako odbijete, onda biste uz papirnatu deklaraciju trebali priložiti propratno pismo u kojem se navodi da organizacija djeluje bez pečata. U njemu se nalazi uzorak.
Štampanje na izvodima
Prijave za kompenzaciju ili vraćanje preplaćene FSS-u takođe ne moraju biti pečatirane ako je kompanija to odbila (Naredba FSS-a Ruske Federacije od 20. jula 2015. br. 305). Slične promjene su napravljene na.
Inspektorat je tokom desk inspekcije zatražio kopije dokumenata. Da li ih treba zapečatiti? da, potrebno je i svaka kopija mora biti ovjerena; da, potrebno je, ali možete ovjeriti podnošenje dokumenata; štampanje nije potrebno. Ranije je Federalna poreska služba zahtijevala da kopije dokumenata dostavljenih na uvid budu ovjerene pečatom (pismo od 02.10.2012. br. AS-4-2/16459). Ali savezni zakon br. 82-FZ od 04.06.15. dao je kompanijama pravo da ne koriste okrugli pečat u svom radu. Federalna poreska služba naložila je inspektorima da prihvate kopije dokumenata bez obzira da li imaju pečat ili ne (dopis od 05.08.15. br. BS-4-17/13706@).
Okrugli pečat više nije obavezan atribut za izvršenje dokumenata LLC i AD - takve promjene su stupile na snagu ove godine. Naravno, za sobom su povukle i mnoge druge izmjene i dopune koje se tiču pripreme dokumentacije i njenog dostavljanja fiskalnim organima i vanbudžetskim fondovima. Jedan od ovih dokumenata je Obrazac 4-FSS. Njegova registracija se odnosi na inovacije izdate posebnom naredbom FSS od 26. februara 2015. broj 59, a koja je stupila na snagu 25. avgusta ove godine.
Možeš, ali ne bi trebao
Donedavno je upotreba okruglog pečata, koji se koristio za ovjeravanje papirnih dokumenata DOO i AD, bila obavezna, ali sada nova pravila ne regulišu tako stroge zahtjeve. Ako statut kompanije navodi prisustvo ovog atributa, onda ga kompanija mora koristiti za dokumentaciju. Ako ne, onda možete bez štampanja. Možda je najteže razumjeti ograničenje za porezne inspektore, koje zabranjuje od obveznika da dokaže svoje pravo da ne koristi pečat. Dakle, ispada da upotreba ili nekorištenje okruglog pečata u potpunosti ovisi o internoj odluci menadžmenta kompanije.
Povelja: na šta obratiti pažnju?
Dakle, prije nego što odbijete koristiti papirnu štampu, trebali biste ponovo pažljivo pročitati statut organizacije. Ovo posebno važi za one kompanije koje su na tržištu već duže vreme. Na taj način ćete eliminisati mogućnost prekršaja, jer ako vaša zakonska dokumentacija bilježi prisustvo pečata, jednostavno ne možete a da njime ne zapečatite obračun u Obrascu 4-FSS.
Vrijedi li prepisati?
Inače, kompanija može imati različite potrebe, uključujući i odbijanje okruglog pečata i potrebu da ga koristi. Naravno, u ovom slučaju će se povelja morati prilagoditi u skladu sa trenutnim zadacima. Ne treba vam pečat? Zatim ga treba izbrisati iz dokumenata. Ako je potreban pečat, obavezno ga napišite nazad. Jer, iako kontrolori nemaju pravo tražiti dokaz o zakonitom nekorištenju ovog atributa, svaka provjera može otkriti nesklad između sadržaja povelje i stvarnosti, što može značajno narušiti reputaciju i izazvati mnogo problema.
Opet, vrijedi pažljivo odvagnuti prednosti i nedostatke, uporediti strukturu toka dokumenata, a tek onda donijeti odluku o promjeni povelje.
Individualni preduzetnik bez pečata - stvarnost ili kažnjiva sloboda? Danas ne znaju svi individualni poduzetnici sa iskustvom u vođenju samostalnih djelatnosti tačan odgovor na ovo pitanje. Pečat je obavezan atribut aktivnosti privrednih organizacija, odnosno pravnih lica.
Dakle, većina pravnih lica pristaje da potpiše samo ako imaju i takav pečat. Ali pitanje - može li individualni poduzetnik raditi bez pečata - ostaje otvoreno. I na njega nema jasnog odgovora, jer se odgovor može različito tumačiti sa stanovišta praktične nužnosti i pozicije zakona.
Položaj zakona
Član 23 Građanskog zakonika Ruske Federacije navodi da svi građani Rusije mogu poslovati kao samostalni preduzetnik, bez registracije pravnog lica. Treći stav ovog člana govori o tome kako su regulisana prava preduzetnika.
Ukoliko zakonima, drugim pravnim aktima ili samom suštinom pravnih odnosa nije drugačije određeno, pojedini pravni odnosi treba da se uređuju na osnovu pravila Građanskog zakonika za sve privredne organizacije. Odnosno, u nekim stvarima se individualni preduzetnik može izjednačiti sa pravnim licem.
Ni u jednom zakonskom aktu se ne pominje da je preduzetnik dužan da izradi svoj pečat. Istovremeno, za pravna lica ovo je jedan od obaveznih uslova za poslovanje. Za individualne preduzetnike pečat nije potreban u sledećim slučajevima:
- prilikom registracije preduzetnika kod nadležnih organa, što je potvrđeno normama Zakona br. 129-FZ;
- prilikom otvaranja bankovnog računa;
- prilikom popunjavanja i podnošenja poreskih prijava;
- uz vođenje knjige prihoda i rashoda.
Kada preduzetnik lično odgovori potvrdno na pitanje da li je preduzetniku potreban pečat i odluči o potrebi njegovog korišćenja, prema zakonu, pečat ne mora biti upisan u registar obaveznih uslova.
Povratak na sadržaj
Praktična potreba
Da li je potrebno imati IP pečat? Zakonski nije obavezan, ali u praksi, ako će poslovati, a ne iznajmljivati, onda će mu biti teško bez pečata. Na primjer, za sastavljanje redovnog kupoprodajnog ugovora bit će dovoljni potpisi strana.
Ali ako se u toku saradnje pojavi potreba za sastavljanjem dvostrukog skladišnog priznanice ili ugovora o zalogi, neće biti moguće bez pečata.
U nekim slučajevima zakon samo indirektno insistira na tome. Recimo, po zakonu je individualnom preduzetniku dozvoljeno da bude poslodavac i da zapošljava radnike, ali da bi zaposlio zaposlenog moraće preduzetnik, jer je svaki upis u radnu knjižicu zapečaćen.
U slučaju da preduzetnik pruža usluge stanovništvu i vodi evidenciju prihoda i rashoda izdavanjem, bez kase, jednostavno mu je potreban pečat, jer strogi obrazac za prijavu koji nije overen pečatom nema pravnu snagu i nije službeni dokument.
Posebna situacija postoji za preduzetnike koji pružaju usluge prevoza stanovništvu - u većini slučajeva takve usluge su povezane sa potrebom izdavanja tovarnog lista, a nemoguće je popuniti tovarni list bez pečata. Tačnije, teoretski je moguće, ali praktično u ovom obliku nije pogodan za otpisivanje goriva i maziva.
Povratak na sadržaj
Šta učiniti na kraju?
Prije svega odlučujemo se o određenim podacima. Da li je štampanje potrebna za individualne preduzetnike? Ne, zakon ne obavezuje individualne preduzetnike da proizvode i registruju markice. U svakom slučaju, budući da ste u statusu individualnog preduzetnika i potpisujete standardne ugovore, nedostatak pečata možete opravdati relevantnim zakonskim normama.
Razmotrimo drugu stranu pitanja - da li je individualnom preduzetniku potreban pečat Ako govorimo o preduzetniku koji radi samostalno i podnosi nula izveštaja, onda mu nije potreban pečat - on treba da prođe državnu registraciju, a on? može podnositi poreske izvještaje i bez toga. Ako pojedinačni poduzetnik pruža usluge stanovništvu i zapošljava radnike, onda ne može bez pečata.
Da li je teško dobiti pečat individualnog preduzetnika? Ne, nema ništa komplikovano u dizajnu pečata, radi se po standardnom scenariju i čak nije potrebno da individualni preduzetnici registruju svoj pečat.
Hajde da shvatimo da li službenici opravdano odbijaju da prihvate izvještaje kompanija koje nisu ovjerene pečatima?
Položaj službenika
Gotovo svi nalozi koji odobravaju deklaracije (ranije su bili odobreni, sada je to odgovornost poreznih vlasti) zahtijevaju prisustvo pečata. O tome da li su potrebni pečati u deklaracijama, zvaničnici su takođe pozitivni (pismo Ministarstva finansija Rusije od 5. avgusta 2011. br. 03-02-07/1-180). Sljedeće izjave moraju biti ovjerene pečatima:
- od ( subp. 2 tačka 3.3 Dodatka br. 2 naredbe od 26. novembra 2014. godine broj MMV-7-3/600@);
- za PDV (klauzula 31 Dodatka br. 2 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2014. br. MMV-7-3/558);
- za porez na imovinu (podtačka 2, tačka 3.3 Dodatka br. 3 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 24. novembra 2011. godine br. MMV-7-11/895);
- prema Jedinstvenom porezu na poljoprivredu (potklauzula 2, tačka 3.3 Dodatka br. 3 naredbi Federalne poreske službe Rusije od 28. jula 2014. br. MMV-7-3/384).
Podstav 4 stava 28 Administrativnih propisa Federalne poreske službe Rusije, odobren naredbom Ministarstva finansija Rusije od 2. jula 2012. br. 99n, navodi da odsustvo pečata služi kao osnov za odbijanje prihvatanja deklaracija. Ovo su potvrdili zvaničnici ruskog Ministarstva finansija u pismu od 1. februara 2013. br. 03-02-07/1/2031. Slično gledište izraženo je u pismu Ministarstva finansija Rusije od 31. januara 2011. godine br. 03-02-07/1-26.
Arbitražna praksa
Podnošenje deklaracije bez pečata poreski organi mogu shvatiti kao da ona uopšte nije predata. Konkretni iznosi kazni u ovom slučaju određeni su stavom 1. člana 119. Poreskog zakona Ruske Federacije.
Međutim, ako izjava ne bude prihvaćena zbog nepostojanja pečata, možete se obratiti sudu. Postoje argumenti koji će pomoći da se dobije debata o tome da li su pečati potrebni u deklaracijama.
Prije svega, podnošenje deklaracije bez pečata ne negira samu činjenicu njenog podnošenja. Ovaj stav je izražen u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 9. decembra 2009. br. KA-A40/13367-09. Sud je stao na stranu organizacije koja je dostavila nepotpisanu izjavu na kojoj naziv organizacije ne odgovara pečatu. Istovremeno, organizacija je imala poštansko obavještenje koje je dokumentiralo činjenicu odbijanja da prihvati deklaraciju.
Sud je ovo smatrao dovoljnom osnovom, budući da nedostaci u izvršenju izjave ne pobijaju samu činjenicu njenog podnošenja. Ova sudska odluka pokazuje da čak i ako organizacija ne samo da ne stavi pečat, već i ne ispuni svoju obavezu da potpiše izjavu (klauzula 5 člana 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije), ona i dalje ima šansu da brani svoja prava na sudu.
Ali stavljanje pečata na svaku stranicu deklaracije nije obavezno. Činjenica je da formular deklaracije može zahtijevati potpisivanje ne samo naslovne strane, već i njenih dijelova i dodataka shodno tome, nije potrebno ovjeravati pečatom svaku stranicu deklaracije na kojoj se nalazi potpis. Ovjerava se samo naslovna stranica deklaracije. Ako postoji neslaganje između uslova za popunjavanje deklaracije, ali je moguće identifikovati organizaciju i iznosa koji se plaćaju po prijavi, onda su tužbe poreskih organa neosnovane.
Ovaj stav u pogledu nepostojanja potrebe da se pečatom ovjere svi listovi PDV deklaracije utvrđen je rješenjem Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 6. maja 2003. godine br. F09-1228/03-AK.
Organizacija sama mora odlučiti da li ima smisla ići na sud. Donesene odluke pokazuju da su arbitri generalno spremni da stanu na njenu stranu, pod uslovom da:
- dokumentovani dokaz o činjenici odbijanja prihvatanja deklaracije;
- prisustvo na deklaraciji potpisa onih lica koja je potpisuju.
Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije je u svojoj odluci od 2. aprila 2012. godine broj 2111/12 naveo da je stavljanje pečata usmjereno prvenstveno na samu organizaciju.
Elektronsko izvještavanje
Zakonodavstvo predviđa mogućnost podnošenja deklaracije (klauzula 4 člana 80 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Izjava se može sastaviti i prenijeti putem telekomunikacija koristeći poboljšani Koncept takvog potpisa dat je u stavu 1 člana 5 Saveznog zakona od 6. aprila 2011. br. 63-FZ „O elektronskom potpisu“.
Riječ je konkretno o prenošenju deklaracije putem elektronskih komunikacijskih kanala, a ne na disketama i USB-u. Obezbeđivanjem magnetnih medija za skladištenje, organizacija u praksi zajedno sa njima prenosi i samu deklaraciju, na čiju drugu kopiju poreski organi stavljaju oznaku prihvatanja.
Potpuna komunikacija između organizacije i poreske uprave moguća je samo putem telekomunikacionih kanala. Proceduru za podnošenje deklaracije za elektronsko upravljanje dokumentima razvila je Federalna poreska služba Rusije. U skladu sa stavom 1.4 Metodoloških preporuka za organizovanje elektronskog upravljanja dokumentima, odobren naredbom Federalne poreske službe Rusije od 31. jula 2014. br. MMV-7-6/398@, elektronski dokumenti uključuju i takve dokumente uz pomoć kojih organizacija može da kontroliše prihvatanje deklaracije. Prisustvo organizacije prijema deklaracije i obaveštenja o njenom ulasku u bazu podataka poreske uprave čini pitanje štampanja papirne verzije deklaracije irelevantnim.
Prilikom elektroničke razmjene informacija sa poreskom upravom, izjava potpisana od strane pojačane kvalifikovane osobe izjednačava se sa dokumentom koji ima ne samo potpis, već i pečat. U tom slučaju nije potrebna provjera prisutnosti pečata na deklaraciji.
E. Dolzhenko,
poreski konsultant
