Izračunajte UTII uzimajući u obzir iznajmljenu površinu prodajnog prostora.
Za organizaciju stanara, površina koja se iznajmljuje je dio područja stacionarnog maloprodajnog lanca koji ima prodajni pod (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Bez obzira na to koji se objekt tamo nalazi (stalka za displej, poslužavnik, postolje itd.), UTII se u ovom slučaju mora izračunati na osnovu površine iznajmljene prodajne površine (u m2). Veličina ove površine mora biti navedena u ugovoru o zakupu. Slično gledište se ogleda u pismu Ministarstva finansija Rusije od 17. maja 2007. godine br. 03-11-04/3/164.
Korekcioni faktori
Osim fizičkog pokazatelja i osnovne profitabilnosti, pri izračunavanju UTII-a iz broja maloprodajnih mjesta koristite sljedeće vrijednosti:
- koeficijent deflatora K1 (klauzula 4 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije);
- faktor korekcije K2 (klauzula 4 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U ovom slučaju, vrijednost koeficijenta K1 se ne zaokružuje, već se vrijednost koeficijenta K2 zaokružuje na tri decimale (član 11. člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Poreska stopa
Ako lokalne vlasti nisu uspostavile smanjenu poreznu stopu, izračunajte iznos UTII po stopi od 15 posto (član 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Poreska osnova
Postupak utvrđivanja porezne osnovice za UTII ovisi o području maloprodajnih objekata.
Za sve maloprodajne lokacije površine manje od 5 kvadratnih metara. m, odredite poresku osnovicu za kvartal koristeći formulu:
| Poreska osnovica za UTII za kvartal, izračunata prema broju maloprodajnih lokacija | = | Osnovna profitabilnost mjesečno (9.000 RUB) | × | Broj trgovačkih mjesta korištenih za kupoprodajne transakcije u prvom mjesecu kvartala | + | Broj trgovačkih mjesta koja se koriste za kupoprodajne transakcije u drugom mjesecu kvartala | + | Broj trgovačkih mjesta koja se koriste za kupoprodajne transakcije u trećem mjesecu kvartala | × | × | K2 |
Ako se tokom kvartala broj maloprodajnih lokacija povećao ili smanjio, uzmite u obzir promjene od početka mjeseca u kojem su se dogodile (član 9. člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Za sve maloprodajne lokacije sa površinom većom od 5 kvadratnih metara. m, odredite poresku osnovicu za kvartal koristeći formulu:
| Poreska osnovica za UTII za kvartal, izračunata prema površini maloprodajnih objekata | = | Osnovna profitabilnost mjesečno (1.800 RUB) | × | Površina maloprodajnih prostora koji se koriste za kupoprodajne poslove u prvom mjesecu kvartala | + | Površina maloprodajnih prostora koja se koristi za kupoprodajne poslove u drugom mjesecu kvartala | + | Površina maloprodajnih prostora koji se koriste za kupoprodajne poslove u trećem mjesecu kvartala | × | K1 | × | K2 |
Vrijednost fizičkog pokazatelja - površina maloprodajnih mjesta - uključena je u izračun UTII zaokruženog na cijele jedinice (član 11. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zaokružujući veličinu fizičkog indikatora, njegove vrijednosti su manje od 0,5 kvadratnih metara. m odbaciti i 0,5 sq. m ili više, zaokružiti na najbližu cijelu jedinicu (pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. juna 2009. br. 03-11-11/111). U ovom slučaju, zaokruživanje se vrši u odnosu na ukupnu površinu svih maloprodajnih mjesta. U izračun uključite površinu svakog maloprodajnog prostora bez zaokruživanja (na primjer, 15,42 m2). Ovo proizilazi iz dopisa Ministarstva finansija Rusije od 15. novembra 2011. godine br. 03-11-06/3/116.
Ako se tokom tromjesečja površina maloprodajnih prostora povećala ili smanjila, uzmite u obzir promjene s početka mjeseca u kojem su se dogodile (član 9. članka 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je tokom kvartala organizacija koristila maloprodajne prostore različitih veličina (manje i više od 5 kvadratnih metara), tada će ukupna poreska osnovica za kvartal biti:
Obračun UTII
Nakon što ste utvrdili veličinu porezne osnovice, izračunajte iznos UTII koristeći formulu:
Ovo proizilazi iz podstava 10. stava 5.2. Procedure, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 23. januara 2012. godine br. MMV-7-3/13.
Primjer obračuna UTII iz maloprodaje preko objekata koji nemaju prodajne podove. Broj maloprodajnih mjesta se promijenio tokom poreskog perioda
Alpha LLC prodaje maloprodaju kroz šator koji se nalazi na pijaci hrane i primjenjuje UTII.
U 2016. godini vrijednost koeficijenta deflatora K1 iznosi 1,798. Vrijednost korekcijskog faktora K2 od strane lokalnih vlasti je 0,7. Poreska stopa iznosi 15 posto.
Površina šatora koji je organizacija koristila do 8. februara bila je 4 kvadratna metra. m Od 10. februara površina šatora je povećana za jedan i po puta i iznosila je 6 kvadratnih metara. m Dakle, prilikom izračunavanja poreske osnovice za UTII za prvi kvartal, koriste se sljedeći pokazatelji:
- u januaru - 1 prodajni prostor;
- februara - 6 kvadratnih metara. m;
- u martu - 6 kvadratnih metara. m.
Imputirani prihod za obračun UTII za prvo tromjesečje bio je:
- za januar: 9000 rub./trgovanje. mjesto × 1 povoljno. mjesto × 0,7 × 1,798 = 11 327 rubalja;
- za februar-mart: 1800 rub./m². m × (6 kvadratnih metara + 6 kvadratnih metara) × 0,7 × 1,798 = 27.186 rubalja;
- ukupno za prvi kvartal: 11.327 RUB. + 27.186 rub. = 38.513 rub.
Iznos UTII za prvo tromjesečje jednak je:
RUB 38,513 × 15% = 5777 rub.
Nijanse za izračunavanje UTII u frizerskim salonima koji kombiniraju usluge i trgovinu na malo
Mityukova Elvira, predavač na IPB Rusije, zamjenik generalnog direktora i upravljački partner konsultantske kuće „Akademija uspješnog poslovanja“, kandidat ekonomskih nauka.
Uz osnovne usluge, frizerski i kozmetički saloni klijentima nude mogućnost kupovine pratećih proizvoda. Na primjer, šamponi, maske za kosu, proizvodi za njegu. Ako salon primjenjuje imputaciju, trgovina će utjecati na izračun UTII-a. Kako pravilno organizirati trgovinu kako ne biste preplatili UTII i minimizirali potraživanja od poreznih vlasti, pročitajte materijal.
– Elvira Sayfullovna, zamislimo situaciju: kompanija ili poduzetnik plaća UTII za frizerske usluge. Osim toga, pripisani čovjek prodaje robu u salonu - balzame, šampone, proizvode za njegu. Da li su prihodi od prodaje robe uključeni u imputirane frizerske usluge?
– Po pravilu ne. Kupci obično kupuju proizvode iz izložbenih prostora za upotrebu kod kuće. Odnosno, saloni ne koriste robu koju kupuju posjetioci prilikom pružanja frizerskih usluga. To znači da se prodaja robe ne kvalifikuje kao imputirane usluge domaćinstva. Prodaja pratećih proizvoda u frizerskim i kozmetičkim salonima je trgovina na malo, koja je samostalna vrsta imputirane djelatnosti. Dakle, saloni mogu platiti dva iznosa UTII: od usluga u domaćinstvu i trgovine na malo (podtačke 6 i 7 tačke 2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 29. aprila 2011. br. 03-11-11/110 i od 17. juna 2010. godine broj 03-11-06/3/86).
Prodaja robe u kozmetičkom salonu ne može se svrstati u frizerske usluge. Ovo je samostalna vrsta djelatnosti - trgovina na malo, koja se može prenijeti na imputaciju.
– Kako izračunati imputirani porez na promet robe u frizerskim salonima?
– UTII se mora obračunati prema važećim pravilima za maloprodaju u maloprodajnom prostoru. Fizički indikator će biti broj maloprodajnih prostora ili površina maloprodajnog prostora. Fizički pokazatelj i osnovna profitabilnost zavise od površine maloprodajnog prostora (klauzula 3 člana 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije) (Vrijednosti fizičkog pokazatelja i osnovne profitabilnosti dali smo u tabeli na str. Napomena ed.).
Vrijednosti indikatora za izračunavanje UTII za trgovinu na malo
– Da li se trgovina u izložbenom prostoru ne odnosi na maloprodaju u prodajnom prostoru?
– Ne, stacionarna mreža sa trgovačkim podom može se nalaziti samo u zgradama i objektima opremljenim posebnom opremom za trgovinu i korisničku podršku. Takva maloprodajna mreža uključuje prodavnice i paviljone (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prostorije frizerskog salona ne odgovaraju karakteristikama stacionarne mreže sa trgovačkim podom. Dakle, salon obavlja maloprodaju koristeći maloprodajni prostor. To znači da se UTII mora izračunati na osnovu broja maloprodajnih prostora ili njihove površine.
Kako je vlasniku poduzeća isplativije organizirati maloprodaju u kozmetičkom salonu?
– Elvira Sayfullovna, recite nam kako menadžer treba izračunati površinu prodajnog prostora – na osnovu površine cijelog salona ili samo na osnovu površine na kojoj se nalazi izloga?
– Zavisi gdje se roba nalazi u salonu.
- Molim te objasni
– Trgovačko mjesto se koristi za obavljanje maloprodajne transakcije kupovine i prodaje. Trgovačkim mjestom može se smatrati zgrada, građevina, struktura, prostor u cijelosti ili njegov dio - odnosno cjelokupna površina koju prodavac koristi za maloprodaju (stav 30. člana 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako su vitrine sa pratećim proizvodima postavljene po cijelom salonu, ispada da je cijela površina prostora iskorištena za kupoprodajnu transakciju. Doista, u ovom slučaju, kako bi se upoznao sa asortimanom robe, kupac ide do vitrina kroz cijeli salon. Stoga, u takvoj situaciji, porezne vlasti mogu smatrati da se UTII mora platiti na osnovu ukupne površine kozmetičkog salona.
– Ali iznos poreza u ovom slučaju će biti veliki. Dakle, u interesu imputatora je da se ograniči prostor gde se postavljaju vitrine sa robom?
– Da, najbolje je organizovati jedno trgovačko mesto u salonu. Na primjer, postavite vitrinu sa robom u blizini recepcije. I može se koristiti kao šalter sa kojeg administrator prodaje robu klijentima salona. Idealno je ako salon organizira maloprodajni prostor površine ne više od 5 četvornih metara. m Tada se UTII mora izračunati na osnovu jedne maloprodajne lokacije i osnovne profitabilnosti od 9.000 rubalja.
– Odnosno, recepcija je šalter i zajedno sa vitrinom će postati trgovačko mesto?
- Da, tako je.
Ako ne želite da plaćate UTII u maloprodaji za čitav prostor kozmetičkog salona, postavite vitrine sa pratećim proizvodima u blizini recepcije, označavajući mali prodajni prostor.
– Kako drugačije možete organizovati maloprodajni prostor površine do 5 kvadratnih metara? m, ako je, na primjer, za salon nezgodno instalirati prozor u blizini administratora?
– Maloprodajni prostor možete istaknuti nestalnim pregradama ili ga premjestiti u zasebnu prostoriju. Na primjer, sala. U ovom slučaju, iznos UTII će također biti minimalan.
U primjeru smo dali dvije opcije za izračunavanje UTII-a: ako je površina maloprodajnog prostora 5 i 6 četvornih metara. m U ovim slučajevima, fizički pokazatelji i osnovni prinosi se razlikuju.
Primjer. Obračun UTII za trgovinu na malo u frizerskom salonu
Bravo LLC pruža frizerske usluge u gradu Balashikha, Moskovska oblast i plaća UTII. U blizini recepcije salona uprava je postavila vitrinu sa pratećim proizvodima. Kupci mogu kupiti robu od administratora.
Koeficijent K 1 u 2016. je jednak 1,798 (Naredba Ministarstva za ekonomski razvoj Rusije od 20. oktobra 2015. br. 772). Koeficijent prilagođavanja K 2 u gradu Balashikha u 2016. za maloprodaju bez prodajnog prostora jednak je 1 (odluka Vijeća poslanika grada Balashikha od 21. oktobra 2015. br. 03/11).
Morate platiti UTII za trgovinu na malo u Balashikhi u 2016. po opštoj stopi od 15% (član 346.31 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izračunajmo iznos UTII-a pod uslovom da je površina maloprodajnog prostora jednaka:
– 5 sq. m;
– 6 sq. m.
Površina maloprodajnog prostora je 5 kvadratnih metara. m. Fizički indikator je "broj maloprodajnih lokacija". Osnovni mjesečni prihod je 9.000 rubalja.
Iznos imputiranog prihoda je 48.546 rubalja. . Iznos UTII-a za kvartal je 7282 rublje. (48.546 RUB x 15%).
Površina maloprodajnog prostora je 6 kvadratnih metara. m. Za maloprodaju u maloprodajnom prostoru površine preko 5 kvadratnih metara. m trebate koristiti fizički indikator - „površinu maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima)“. Osnovni mjesečni prihod je 1800 rubalja.
Iznos imputiranog prihoda je 58.255 rubalja. . Iznos UTII-a za kvartal je 8.738 rubalja. (58.255 RUB x 15%).
Kao što se može vidjeti iz primjera, isplativije je organizirati maloprodajni prostor površine ne više od 5 četvornih metara. m.
Koje dokumente treba dostaviti imputator za potvrdu površine maloprodajnog prostora?
– Da li salon ili frizerski salon treba da potvrdi površinu svog prodajnog prostora nekim dokumentima?
– Da, površina maloprodajnog prostora mora biti potvrđena popisom i vlasničkim dokumentima (pisma Ministarstva finansija Rusije od 29.08.2012. br. 03-11-11/259 i od 15.08.2012. broj 03-11-11/245). Inače, tokom revizije, porezne vlasti mogu izračunati UTII na osnovu ukupne površine kabine.
– Koje tačno dokumente?
Područje možete potvrditi bilo kojim dokumentima za prostorije koji sadrže informacije o njegovoj namjeni, karakteristikama dizajna, rasporedu i pravu korištenja objekta - vlasništvo, zakup (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi dokumenti uključuju, na primjer, kupoprodajni ugovor za nestambene prostore, tehnički pasoš, planove, dijagrame, objašnjenja, ugovore o zakupu ili podzakupu za sve ili dio prostora.
– Pretpostavimo da su prostorije frizerskog salona u vlasništvu pripisane osobe. Ali mjesto trgovanja nije istaknuto u dokumentima. Kako treba da postupi obveznik UTII? Trebam li pozvati stručnjaka za BTI i ponovo registrirati tlocrt?
– Ne, službenici neće u dokumentima odražavati postavljanje privremenih pregrada ili recepcije sa prozorom. Uostalom, to su montažne konstrukcije. Ali vlasnik može izraditi vlastiti tlocrt, naglašavajući maloprodajni prostor i njegovu površinu. Gotov plan mora biti odobren po nalogu preduzetnika ili čelnika preduzeća.
U dokumentaciji za prostor potrebno je istaknuti prodajni prostor u salonu. Ako ste vlasnik prostora, izradite plan i odobrite ga nalogom direktora.
– A ako obveznik UTII iznajmi prostore salona ili frizera?
– Tada nosilac treba da se dogovori sa zakupcem o izmenama ugovora. Vi i zakupac ćete u ugovoru o zakupu trebati odraziti površinu hale za pružanje frizerskih usluga i mjesto za maloprodaju. Stranke mogu same izraditi tlocrt.
– Odnosno, kada počnete da trgujete u salonu, morate da produžite ugovor o zakupu?
– Ne, nije potrebno sastavljati novi ugovor. Svi dodatni uslovi mogu se precizirati u dodatnom ugovoru. Strane će uz njega priložiti i plan sa namjenskim trgovačkim prostorom.
– Može li najmodavac izraditi plan za iznajmljeni prostor sa namjenskim prodajnim prostorom bez saglasnosti najmodavca?
– Ne, takav plan neće postati dio ugovora o zakupu. To znači da inspektori možda neće prihvatiti plan kao dokumentarni dokaz površine prodajnog prostora. Činjenica je da je u ugovoru o zakupu potrebno navesti podatke koji omogućavaju utvrđivanje imovine koja se prenosi na imputaciju (član 607. Građanskog zakonika Ruske Federacije). A ako ovi podaci nedostaju, smatra se da ugovor nije zaključen (pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije od 15. avgusta 2012. godine br. 03-11-11/245). Osim toga, poglavlje 26.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije jasno kaže: područje za izračunavanje UTII mora se odrediti pomoću inventara i vlasničkih dokumenata. Ali plan koji je sastavljen bez saglasnosti stanodavca ne važi za takve papire.
Za dodjelu maloprodajnog prostora u iznajmljenom salonskom prostoru izradite plan s vlasnikom. Podatke o maloprodajnom prostoru upišite u ugovor ili dodatni ugovor.
Koje dokumente treba izdati klijentima za plaćanje robe?
– Za frizerske usluge, nosilac može klijentima izdati BSO umjesto novčanih računa. Da li je moguće prikazati trošak prodate robe na istim obrascima?
- Ne. Strogi obrasci za izvještavanje nisu predviđeni za trgovanje.
– Da li je moguće da frizer na UTII ne koristi CCP prilikom trgovanja, već da izda drugi dokument?
– Da, možete izdati klijentima, na primjer, račun. Glavna stvar je da ovaj obrazac sadrži sve potrebne detalje predviđene stavom 2.1 člana 2 Federalnog zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003. godine. Spisak ovih detalja može se naći u tabeli. Štaviše, računi o prodaji, za razliku od BSO, mogu se izdavati samo na zahtjev klijenata.
Obavezni podaci računa o prodaji koji zamjenjuje kasu
Kako imputirana osoba može popuniti UTII deklaraciju?
– Molimo objasnite kako popuniti poreznu prijavu za UTII kada obavljate dvije imputirane vrste poslovanja?
– Za početak da kažem da je dovoljno popuniti jednu opštu izjavu. Ali moraćete da popunite dva odeljka 2 - odvojeno za usluge u domaćinstvu i maloprodaju (klauzula 5.1 Procedure za popunjavanje poreske prijave, odobrene naredbom Ministarstva finansija Rusije od 4. jula 2014. br. MMV-7 -3/353@). U svakom odeljku 2, imputator će na liniji 010 navesti odgovarajuću šifru aktivnosti. Sve šifre su date u Prilogu br. 5. Procedura za popunjavanje deklaracije. Za usluge u domaćinstvu šifra je 01. A za trgovinu - 08 ili 09 u zavisnosti od površine prodajnog prostora.
Pripisano lice koje pruža usluge i obavlja trgovinu na jednoj adresi ne mora popunjavati dvije UTII deklaracije. Samo popunite poseban odjeljak 2 za svaku vrstu poslovanja.
– I za svaku vrstu poslovanja potrebno je primijeniti svoj faktor prilagođavanja K2?
- Da. Ovaj indikator postavljaju lokalne vlasti. A koeficijenti se mogu razlikovati za dvije vrste aktivnosti.
– Hvala na pojašnjenju za naše čitaoce!
Razgovarala Elena Zorkina,
ekspert časopisa "Vmenenka"
Od 01.07.2017. godine, prilikom kupovine putem interneta, potrebno je kupcu poslati elektronski račun (dopis Ministarstva finansija od 01.03.2017. godine broj 03-01-15/11618). A za redovnu kupovinu koristite online kasu.
Registracija
Registracija online prodavnice kod poreskih organa ne razlikuje se od registracije drugog biznisa.
Prvo morate odlučiti: . Drugi oblici registracije pravnih lica se obično ne koriste za internet prodavnice.
OKVED
U aplikaciju za otvaranje možete unijeti do 57 kodova, ali su oni obavezni:
[Stari OKVED] 52.6 Trgovina na malo van prodavnica [Novi OKVED] 47.9 Trgovina na malo van prodavnica, šatora, pijaca
[Stari OKVED] 52,61 Trgovina na malo po narudžbi [Novi OKVED] 47,99 Ostala trgovina na malo van prodavnica, šatora, pijaca
[Stari OKVED] 52.61.1 Poštanska (paketna) trgovina na malo [Novi OKVED] 47.91.1 Trgovina na malo poštom
[Stari OKVED] 52.61.2 Trgovina na malo koja se obavlja putem telešoping i kompjuterskih mreža (elektronska trgovina, uključujući internet) [Novi OKVED] 47.91.2 Trgovina na malo koja se obavlja direktno korišćenjem informaciono-komunikacione mreže Internet
[Stari OKVED] 52.63 Ostala trgovina na malo van prodavnica [Novi OKVED] 47.9 Trgovina na malo van prodavnica, šatora, pijaca Ova grupa obuhvata:
- trgovina na malo bilo koje vrste robe koja se obavlja mobilnim sredstvima distribucije i distribucije
- trgovina putem mašina
[Stari OKVED] 72.60 Ostale delatnosti u vezi sa korišćenjem računarske tehnologije i informacionih tehnologija [Novi OKVED] 62.09 Delatnosti u vezi sa korišćenjem računarske tehnologije i informacionih tehnologija, ostalo
Veleprodaja ili maloprodaja?
Veleprodaja - prodaja za organizacije i individualne poduzetnike za naknadnu preprodaju (ili korištenje u proizvodnji). Maloprodaja - za krajnjeg potrošača. Ovi koncepti ne zavise od količine robe.
Dozvole i licence
Nisu potrebne posebne licence ili dozvole. Izuzeci: alkohol, lijekovi, oružje, vojna oprema i neke druge opasne vrste robe.
Porezi
Za trgovinu na veliko, UTII i Patent nisu predviđeni. Biće USN ili OSNO. Pojednostavljeni poreski sistem je isplativiji, ali OSNO vrijedi razmisliti ako partnerima treba PDV.
Bez maloprodajnog prostora
Internet prodavnica bez maloprodajnog prostora(dostava kurirskom službom ili poštom) može biti po pojednostavljenom poreskom sistemu (pojednostavljenom) ili OSN.
Ako se prodaja robe dogodi direktno na web stranici (plaća se direktno na web stranici), a zatim osoba primi robu preko mjesta izdavanja, onda to ne potpada pod UTII.
Član 346.27 Poreskog zakonika Ruske Federacije „Trgovina na malo je poslovna aktivnost koja se odnosi na promet robe (uključujući gotovinu, kao i korišćenje platnih kartica) na osnovu ugovora o maloprodaji ove vrste poslovanja ne uključuje trgovinu putem telešopinga, telefonskih komunikacija i kompjuterskih mreža... Prodaja robe i (ili) ugostiteljskih proizvoda proizvedenih u ovim automatima putem automata klasifikuje se kao trgovina na malo za potrebe ovog poglavlja."
Ako kompanija ima manje od stotinu zaposlenih, onda je bolje odmah napisati molbu za pojednostavljeno zapošljavanje.
Postoji i opcija da se trgovina predstavi kao spread...
Carry trade
Ako se prodaja robe odvija u gotovini i vrši se pomoću posebno opremljenog vozila, onda to potpada pod UTII ili Patent (trgovina izvođenja i isporuke). Naravno, internet prodavnica je trgovina na malo zasnovana na narudžbi i nije maloprodaja. Ali, vrlo mala preduzeća (bez maloprodajnog prostora i želje za kupovinom kasa) treba da razmišljaju o imputiranju maloprodaje. Uostalom, porezna uprava (posebno u regijama) još uvijek ne provjerava da li postoji web stranica i kako je točno prodaja obavljena po nalogu ili ne po nalogu. Bez ikakvih problema iz poreske uprave, pojednostavljeni poreski sistem možete koristiti samo ako nema prodajnog prostora.
Carry trade- trgovina na malo koja se obavlja van stacionarne maloprodajne mreže direktnim kontaktom između prodavca i kupca u organizacijama, u transportu, kod kuće ili na ulici. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu iz ruku, poslužavnika, korpi i ručnih kolica;
Za maloprodaju možete koristiti UTII. Prema ovoj vrsti imputacije, oni se registruju na mjestu registracije individualnog preduzetnika (lokacija ureda organizacije). Može se, na primjer, koristiti u Moskvi (gdje ne postoji UTII), ako je individualni poduzetnik registriran u moskovskoj regiji ili u drugom gradu gdje je ova vrsta imputacije dostupna.
Dozvolite mi da napomenem da će poreznici vjerovati u trgovinu jeftinom, po mogućnosti svakodnevne robe. Malo je vjerovatno da se frižideri, televizori ili iPhone uređaji mogu prodati „iz ruku, poslužavnika, korpi i ručnih kolica“. Ovdje su najprikladniji odjeća i hrana, kao i sitni kućni potrepštini (šibice, plastično posuđe, salvete, potrepštine za mačke).
Sa prodajnim prostorom
Internet prodavnica sa maloprodajnim prostorom(tačka isporuke robe) podliježe UTII (imputaciji) u svim regijama osim Moskve. U Moskvi, pojednostavljeni poreski sistem ili OSNO.
Internetska trgovina s maloprodajnim prostorom je trgovina na malo koja koristi web stranicu kao izlog na mreži i više nije trgovina na malo na temelju narudžbi.
Istovremeno, važno je znati da se imputacija za trgovinu na malo plaća u mjestu poslovanja (treba se registrovati u mjestu poslovanja). One. Mjesto registracije individualnog preduzetnika nije bitno.
OKVED (52.4) Ostala trgovina na malo u specijalizovanim prodavnicama
UTII zavisi od maloprodajne površine i za površinu od 5-10 m2. iznosit će 500-1000 rubalja mjesečno. Prema pojednostavljenom poreskom sistemu, moraćete da odbijete 6% na sav prihod.
Takođe, od 2013. godine omogućena je kupovina patenta (PSN) za maloprodaju. Ovaj sistem je sličan UTII. Ali PSN se kupuje na određeni period. .
Mišljenje Ministarstva finansija
dopis Ministarstva finansija broj 03-11-11/77 od 07.03.2012.
Pitanje: Ja sam individualni preduzetnik, bavim se prodajom robe na malo preko iznajmljenog prostora u kome se nalazi deo prodate robe, na prostoru se nalazi terminal gde kupci mogu naručiti drugu robu koja se trenutno ne nalazi u prodavnici (kupci mogu koristiti i listu robe koju vidi na web stranici kompanije), ali će tamo biti isporučena u roku od 2 dana i izdata u istim prostorijama. Po želji kupca, roba se može besplatno dostaviti na adresu kupca. Nema skladišta, roba se isporučuje od lokalnih i udaljenih izvođača. Da li ova vrsta aktivnosti spada u UTII?
Odgovor: Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmotrilo je zahtjev o postupku primjene sistema oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti i na osnovu podataka sadržanih u zahtjevu saopštava sljedeće .
Prema podstavu 6 stava 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti može se primijeniti na poslovanje. djelatnosti u oblasti trgovine na malo koje se obavljaju kroz lokale i paviljone sa prodajnom površinom do 150 kvadratnih metara za svaki trgovački objekat.
Članom 346.27 Zakonika utvrđeno je da trgovina na malo obuhvata poslove koji se odnose na promet robe (uključujući gotovinu, kao i korišćenje platnih kartica) na osnovu ugovora o kupoprodaji na malo.
Ova vrsta poslovne aktivnosti ne uključuje, posebno, prodaju robe po uzorcima i katalozima izvan stacionarne maloprodajne mreže (uključujući u obliku poštanskih pošiljaka (paketna trgovina), kao i putem telešopinga, telefonskih komunikacija i kompjuterskih mreža ).
Dakle, preduzetnička aktivnost u oblasti prodaje robe po uzorcima i katalozima van prostorija stacionarnog maloprodajnog lanca, kao i daljinska prodaja robe putem internet sajtova (online prodavnica), uz uslov naknadne isporuke robe kupcima ' domove.
Istovremeno, treba napomenuti da ako se trgovina na malo robom prema uzorcima prikazanim na web stranici obavlja preko trgovinskog objekta, koji je prema inventaru i vlasničkim ispravama objekt stacionarnog maloprodajnog lanca, onda je takav djelatnost, za potrebe primjene poglavlja 26.3 Kodeksa, može se priznati kao trgovina na malo i prenijeti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod.
Na naplatu se mogu prenijeti i poduzetničke aktivnosti koje uključuju prodaju robe putem posebnih terminala instaliranih u objektima stacionarnog trgovačkog lanca, na čijoj teritoriji se vrši plaćanje robe po izboru kupaca (zaključuju se maloprodajni poslovi). jedinstvenog poreza na pripisani prihod.
Istovremeno, trgovina robom koju obavljaju kupci koji naručuju robu preko posebnih terminala instaliranih u prostorijama koje nisu povezane sa objektima stacionarnog maloprodajnog lanca ne priznaje se kao trgovina na malo i ne prenosi se na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani prihod. .
Istovremeno, imajte na umu da u skladu sa Pravilnikom o Ministarstvu finansija Ruske Federacije, odobrenim Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. juna 2004. N 329, i Pravilnikom Ministarstva finansija Rusija odobrena naredbom Ministarstva finansija Rusije od 23. marta 2005. godine N 45n, u Ministarstvu finansija Rusije razmatraju se pojedinačne i kolektivne žalbe građana i organizacija o pitanjima iz nadležnosti Ministarstva. Istovremeno, u skladu sa Pravilnikom i Pravilnikom, osim ako zakonom nije drugačije određeno, zahtjevi za ispitivanje ugovora, osnivačkih i drugih dokumenata organizacija, kao i za ocjenu konkretne ekonomske situacije, ne razmatraju se osnovano.
Koji je poreski režim bolji?
Opcije:
- USN, UTII maloprodaja, Patent (ako postoji maloprodajni prostor i prodaja iz njega)
- STS, UTII izvođenje i dostavna trgovina, Patent (ako nema maloprodajnog prostora)
Naravno, za svaki posao postoji i OSNO opcija, ali ona je obično najneisplativija. Može se uzeti u obzir samo za trgovinu na veliko, kada je PDV obavezan.
Certifikati o usklađenosti
Potrebno je shvatiti da roba za preprodaju mora biti propisno registrovana i ocarinjena.
Mnogi proizvodi zahtijevaju certifikate o usklađenosti. Takve potvrde nisu potrebne za odjeću (osim za dječju odjeću i radnu odjeću).
Certifikate može dobiti prodavac proizvoda, bilo koji drugi trgovac ili sam proizvođač.
Dostava
Preuzimanje
Trgovačko područje
Dostava kurirskom službom
Dostava ruskom poštom
Ostale usluge dostave (DHL, EMS, itd.)
Kreiranje web stranice
Uz pomoć možete voditi porez i računovodstvo na pojednostavljenom poreskom sistemu i UTII-u, generirati uplatnice, Penzioni fond Rusije, SZV, Jedinstveno poravnanje 2017, podnositi bilo kakve izvještaje putem Interneta, itd. (od 250 rubalja/mjesečno). 30 dana besplatno, uz vašu prvu uplatu (ako pratite ove linkove sa ove stranice) tri mjeseca besplatno. Za novostvorene individualne preduzetnike sada (besplatno).
U odnosu na trgovinu na malo možete koristiti jedan od sljedećih fizičkih pokazatelja: maloprodajni prostor, prodajna površina, prodajna površina. Iz članka ćete naučiti u kojim slučajevima koristiti svaki od ovih fizičkih pokazatelja i kako ih odrediti.
Prije svega, napominjemo da fizički indikator karakterizira određenu vrstu „imputirane“ aktivnosti. Dakle, njegovo pravilno utvrđivanje direktno utiče na visinu jedinstvenog poreza koji se plaća u budžet. Međutim, to nije lako učiniti za sve „imputirane“ aktivnosti. Jedna od takvih djelatnosti je trgovina na malo.
Prema odredbama poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, organizacije i oni koji se bave trgovinom na malo moraju primijeniti jedan od sljedećih fizičkih pokazatelja za jedan porez:
— površina prodajnog prostora (u kvadratnim metrima);
— broj maloprodajnih mjesta;
— površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima);
— broj zaposlenih, uključujući individualne preduzetnike;
— broj automata.
U pravilu ne nastaju poteškoće s posljednja dva fizička pokazatelja, ali ćemo ostale razmotriti detaljnije.
Prodajni prostor
Fizički pokazatelj „površina trgovačkog prostora (u kvadratnim metrima)” koristi se kada organizacije i samostalni poduzetnici obavljaju trgovinu na malo preko stacionarnih objekata maloprodajnog lanca koji imaju trgovačke podove.
Da biste platili UTII, površina prodajnog prostora ne bi trebala prelaziti 150 četvornih metara. m Član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da površina trgovačkog prostora uključuje:
- dio prodavnice, paviljona (otvoreni prostor) zauzet opremom za izlaganje i demonstraciju robe;
— prostor koji se koristi za gotovinske transakcije i usluge korisnicima;
— područje kasa i kasa;
— prostor radnih mjesta za uslužno osoblje;
— površina prolaza za kupce.
U prodajni prostor su uključene i iznajmljene površine prodajnog prostora. Ali površina komunalnih, administrativnih i uslužnih prostorija, površina prostorija za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u kojoj nije pružena usluga korisnicima, nije uključena u područje trgovačkog prostora. u svrhu plaćanja UTII.
Površina prodajnog prostora utvrđuje se na osnovu inventara i vlasničkih isprava. Takvi dokumenti mogu biti kupoprodajni ugovor za nestambeni prostor, tehnički pasoš za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja, (podzakup) nestambenih prostorija ili dijelova, dozvola za opsluživanje posjetitelja u otvoreni prostor itd.
Čini se da je sve jednostavno. Postoje dokumenti koji ukazuju na površinu prodajnog prostora, što treba uzeti u obzir. Ali u praksi se često javlja situacija kada sami mijenjaju površinu prodajnog poda, na primjer, pretvaranjem dijela u skladište. I kao rezultat toga, jedinstveni porez se obračunava na osnovu manje površine.
Finansijeri smatraju da to ni u kom slučaju ne treba raditi. Trebate izračunati UTII samo koristeći veličinu prodajne površine koja je naznačena u inventaru i vlasničkim dokumentima. Ali šta zapravo koristi organizacija ili individualni poduzetnik u svrhu vođenja maloprodajnog prostora nije važno. Ovaj zaključak je sadržan, na primjer, u dopisu od 07.03.2013. godine broj 03-11-11/94.
Sudije uglavnom staju na stranu poreznih obveznika i prilikom razmatranja predmeta saznaju stvarnu površinu trgovačkog prostora. Tako su u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 24. decembra 2012. br. A57-9062/2012 arbitri utvrdili da je ukupna površina trgovačkog prostora podijeljena na maloprodajni i komunalni prostor. sa vitrinama. U prostoru za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u pomoćnim prostorijama, nije bilo opreme namijenjene izlaganju, demonstriranju robe ili vršenju gotovinskog plaćanja. Na ovim prostorima nije vršena nikakva usluga, a pristup korisnicima je bio zabranjen. S tim u vezi, arbitri su došli do zaključka da je poreski obveznik koristio samo maloprodajni prostor za prodaju robe i zakonito obračunavao UTII sa ove površine.
Sličan zaključak sadržan je u odlukama Federalne antimonopolske službe Centralnog okruga od 15. juna 2012. godine br. A35-3273/2011 i Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 8. oktobra 2012. godine broj F09-9981/11. , od 26. januara 2011. godine broj F09-10943/10-S3.
Federalna antimonopolska služba Istočnosibirskog okruga je u svojoj rezoluciji od 13. oktobra 2009. br. A78-3625/08 navela da je obavezan kriterijum za klasifikaciju prostora kao „prodajne površine“ i obračunavanje jedinstvenog poreza stvarna upotreba ove prostore u trgovanju. A teret dokazivanja da je „imputirano“ lice koristilo veliku površinu za trgovinu na malo leži na poreskim organima.
Slični zaključci sadržani su u rezolucijama FAS Volga okruga od 11. aprila 2012. br. A57-3313/2011, FAS Zapadnosibirski okrug od 18. oktobra 2010. br. A45-7149/2010, FAS Dalekoistočni okrug od 2015. br. F03-2543/2011 i FAS Moskovskog okruga od 04.01.2010. br. KA-A41/2694-10.
Istovremeno, vrijedi napomenuti da postoje sudske odluke u kojima su arbitri uzeli u obzir samo popis i vlasničke dokumente. Istovremeno, napomenuli su da takve dokumente moraju izraditi nadležni organi (na primjer, organi BTI). U odluci FAS-a Volga-Vyatka Distrikta od 06.08.2012. br. A29-6075/2011 (potvrđeno odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 19.12.2012. br. VAS-16459/12 ), arbitri su odbili prihvatiti kao dokaz o promjeni površine trgovačkog prostora tlocrt koji je sastavio treći individualni poduzetnik.
Isti zaključci mogu se naći u odlukama Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 05.03.2011. br. A66-6259/2010, kao i FAS-a Istočnosibirskog okruga od 24.02.2012. br. A74-3677/2010 i od 13.05.2009. godine br. A78-4725/ 08-S3-22/186-F02-2154/09.
Stoga, kako bismo izbjegli potraživanja izvana, preporučujemo da se promjene u maloprodajnom prostoru izvrše na vrijeme kako bi bio u skladu sa podacima BTI-a. Osim toga, podaci u dokumentima inventara moraju odgovarati podacima u vlasničkim dokumentima.
Primjer 1
Tea Plantations LLC, koristeći UTII u obliku UTII, obavlja trgovinu na malo raznim vrstama čaja i kafe kroz trgovinu ukupne površine 160 kvadratnih metara. m Prodavnica se nalazi u gradu (oktobarski okrug). U skladu sa planom inventara, prodajna površina iznosi 100 kvadratnih metara. m, ostatak površine zauzimaju administrativne, kućne i magacinske prostorije. Izračunajmo iznos UTII koji se plaća u budžet za četvrti kvartal 2014.
Osnovna profitabilnost za trgovinu na malo koja se obavlja preko stacionarnih objekata maloprodajnog lanca sa trgovačkim podovima iznosi 1.800 rubalja. mjesečno. Fizički indikator - površina prodajnog poda (u kvadratnim metrima). U ovom slučaju to je 100 kvadratnih metara. m Koeficijent K1 u 2014. godini je 1,672 (naredba Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije. od 07.11.2013.godine br.652).
Prema odluci Kirovske gradske dume od 28. novembra 2007. godine br. 9/4 (izmenjeno odlukom od 28. novembra 2012. br. 8/4), vrednost K2 u odnosu na trgovinu na malo kroz stacionarni maloprodajni lanac objekata sa trgovačkim podovima u okrugu iznosi 0,44 (za prehrambene proizvode).
Dakle, iznos UTII koji se plaća u budžet na osnovu rezultata četvrtog kvartala 2014. će biti:
1800 rub. × (100 m2 + 100 m2 + 100 m2) × 1.672 × 0,44 × 15% = 59.590,08 RUB
U cijelim jedinicama - 59.590 rubalja.
Kompanija ima pravo da ovaj iznos UTII umanji za uplaćene doprinose i isplaćene privremene invalidnine zaposlenima, ali ne za više od 50%.
Površina maloprodajnog prostora
Pri obavljanju trgovine na malo preko stacionarnih objekata maloprodajnih lanaca koji nemaju prodajne spratove, kao i preko nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca koriste se sledeći fizički pokazatelji:
— broj maloprodajnih mjesta;
— površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima).
A izbor fizičkog indikatora za izračunavanje UTII ovisi o površini maloprodajnog prostora. Ako površina maloprodajnog prostora ne prelazi 5 kvadratnih metara. m, tada se koristi fizički pokazatelj „broj maloprodajnih prostora“ ako prelazi 5 kvadratnih metara. m, zatim „prodajni prostor“. O tome - stav 3 člana 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Razmotrimo prvo kako odrediti površinu maloprodajnog prostora. I odmah napominjemo da Porezni zakonik Ruske Federacije ne govori ništa o tome. Stoga ćemo se obratiti regulatornim tijelima za pojašnjenje. Tako stručnjaci odjela ističu da se površina prodajnog prostora, kao i površina prodajnog prostora, treba odrediti na osnovu inventara i vlasničkih isprava. Ovo se navodi u pismima Ministarstva finansija Rusije od 08.08.2012. br. 03-11-11/231 od 03.05.2012. godine br. 03-11-11/68 od 26.12.2011. godine br. 11/320 od 10.08.2009. godine broj 03-11-09/274 i od 26. maja 2009. godine broj 03-11-09/18. Sa finansijerima se slažu i poreski organi (dopis od 27.07.2009. br. 3-2-12/83).
Imajte na umu da u poglavlju 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije nema ograničenja u pogledu veličine maloprodajnog prostora koji se koristi za potrebe „pripisane“ trgovine na malo. Nije predviđeno odredbama poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije i smanjenje površine maloprodajnog prostora za površinu prostorija za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju, gdje se ne pruža usluga korisnicima. Ministarstvo finansija Rusije je na ovo skrenulo pažnju u pismima od 05.03.2012. br. 03-11-11/68, od 26.12.2011. br. 03-11-11/320, od 22.12.2009. broj 03-11-09/410 od 10.08.2009.godine br.03-11-09/274 i od 26.05.2009.godine br.03-11-09/185. Vidi i pismo Federalne poreske službe Rusije od 25. juna 2009. br. ŠS-22-3/507@.
Što se tiče sudija, oni se u potpunosti slažu sa regulatornim organima. Na primjer, u rješenju Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 29. maja 2012. godine br. A05-10400/2011, arbitri su naznačili da kada se trgovina na malo obavlja preko objekta koji je priznat kao mjesto trgovine, fizički indikator „područje trgovačkog mjesta“ obuhvata sve površine vezane za ovaj predmet trgovine, uključujući i one koje se koriste za prijem i skladištenje robe. Slični zaključci sadržani su u odlukama Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. juna 2011. godine br. 417/11, FAS Volga-Vjatka okruga od 16. maja 2012. godine, br. A79-6987/2011, od februara 13, 2012 br. A11-8979/2010, FAS Moskovski okrug od 10. februara 2012. br. A41-31817/10, FAS Centralnog okruga od 03.11.2011. br. A62-4419/2010 i FAS Volge Okrug od 02/09/2010 br. A12-16000/2009.
Šta ako se trgovina odvija kroz više maloprodajnih objekata koji se nalaze u istoj zgradi? Poglavlje 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije to ne predviđa. U pismima Ministarstva finansija Rusije od 31. decembra 2010. br. 03-11-11/335 i Federalne poreske službe Rusije od 2. jula 2010. godine br. ŠS-37-3/5778@ se kaže da ako je trgovina na malo vrši se korištenjem više maloprodajnih objekata koji pripadaju jednoj prodavnici (paviljonu) i nalaze se u istoj zgradi, tada se prilikom izračunavanja iznosa UTII-a mora zbrojiti površina svih trgovačkih podova. Ako se trgovina na malo obavlja pomoću više maloprodajnih objekata koji se nalaze u istoj zgradi, ali su samostalne trgovine (paviljoni), tada se pri izračunu iznosa UTII-a uzima površina prodajnog poda za svaku trgovinu (paviljon). posebno po popisu i vlasničkim ispravama.
Pogledajmo primjer postupka za izračunavanje UTII pomoću fizičkog indikatora "površina maloprodajnog prostora".
Primjer 2
Koristimo uslove iz primjera 1 i pretpostavimo da kompanija prodaje razne vrste čaja i kafe kroz maloprodajni prostor površine 5,9 kvadratnih metara. m, nalazi se u tržnom centru. Trgovački centar se nalazi u Kirovu (Novovjatski okrug). U ovom slučaju nisu predviđene posebne prostorije za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju. Roba se skladišti u vitrini koja je prodajni prostor. Izračunajmo iznos UTII koji se plaća u budžet za četvrti kvartal 2014.
Osnovni prinos u ovom slučaju je 1800 rubalja. mjesečno. Fizički pokazatelj "površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima)" je 5,9 kvadratnih metara. m Vrijednost K2 u odnosu na trgovinu na malo preko nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca, površina maloprodajnog prostora u kojem je veća od 5 kvadratnih metara. m, u okrugu Novovyatsky jednak je 0,27 (za prehrambene proizvode).
Iznos UTII koji se plaća u budžet na osnovu rezultata četvrtog kvartala 2014. godine je:
1800 rub. × (5,9 m² + 5,9 m² + 5,9 m²) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rub.
U cijelim jedinicama - 2157 rubalja.
Pogledajmo sada još jedan primjer i napomenimo da kada se koristi isti fizički indikator u različitim slučajevima, iznos poreza može značajno varirati. Stoga bi organizacije i trgovci, prilikom planiranja svojih trgovačkih aktivnosti, trebali pažljivo pristupiti izboru predmeta trgovine.
Primjer 3
MasterOk doo, koje primjenjuje sistem oporezivanja u obliku UTII, obavlja trgovinu na malo građevinskim materijalom. Za ovu djelatnost kompanija je iznajmila paviljon na građevinskom tržištu ukupne površine 80 kvadratnih metara. m Istovremeno, unutar paviljona je postavljen šalter na kojem kupci plaćaju i primaju robu. Pult zauzima površinu od 6 kvadratnih metara. m Sama roba je pohranjena u paviljonu, kupci imaju slobodan pristup na uvid. Građevinsko tržište nalazi se u Kirovu (Lenjinski okrug). Izračunajmo iznos UTII koji se plaća u budžet za četvrti kvartal 2014.
Osnovna profitabilnost za ovu vrstu aktivnosti je 1800 rubalja. mjesečno. Fizički pokazatelj "površina maloprodajnog prostora (u kvadratnim metrima)" u ovom slučaju će biti 80 kvadratnih metara. m Vrijednost K2 u odnosu na trgovinu na malo preko nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca, površina maloprodajnog prostora u kojem je veća od 5 kvadratnih metara. m, u okrugu je 0,35 (za neprehrambene proizvode).
Iznos UTII koji se plaća u budžet na osnovu rezultata drugog kvartala 2014. godine je:
1800 rub. × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 1.672 × 0,35 × 15% = 37.920,96 RUB
U cijelim jedinicama - 37.921 rubalja.
Kompanija ima pravo da ovaj iznos UTII umanji za uplaćene premije osiguranja i isplaćene naknade za bolovanje zaposlenima, ali ne za više od 50%.
Broj maloprodajnih mjesta
Član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije definira trgovačko mjesto kao mjesto koje se koristi za obavljanje maloprodajnih transakcija kupovine i prodaje. To uključuje:
- zgrade, objekti, objekti (njihovi dijelovi) ili koji se koriste za obavljanje kupoprodajnih poslova na malo;
— maloprodajni objekti koji nemaju prodajne prostore (šatori, tezge, kiosci, boksovi, kontejneri i drugi objekti, uključujući i one koji se nalaze u zgradama, objektima i objektima);
— pultovi, stolovi, poslužavniki (uključujući i one koji se nalaze na kopnu);
- zemljišne parcele za smještaj maloprodajnih objekata koji nemaju prodajne podove, tezge, stolove, tacne i druge objekte.
Kao što vidite, Porezni zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje specifične fizičke karakteristike ili minimalne zahtjeve za maloprodajni prostor. U pismu od 05.07.2005. godine broj 03-11-04/3/2, finansijeri su naveli da ako se roba pušta iz skladišta, a kupac i prodavac se smjeste u poslovnici kompanije, onda broj maloprodajnih mjesta mora određuje se prema broju zaposlenih koji vrše prodaju.
Ministarstvo finansija Rusije je u pismu od 29. marta 2006. godine broj 03-11-04/3/169 razmatralo situaciju kada poreski obveznik iznajmljuje maloprodajni prostor u vidu posebnih delova ograđenih lakim konstrukcijama, ili u vidu tezge za prodaju prehrambenih proizvoda. U ovom slučaju, finansijeri su preporučili određivanje broja maloprodajnih prostora na osnovu broja pojedinačnih sekcija za iznajmljivanje. A ako su trgovačka mjesta iza tezgi opremljena vagama za vaganje proizvoda, tada bi broj trgovačkih mjesta iza tezga trebao biti određen brojem vaga postavljenih na njima.
U drugom dopisu od 02.07.2007. godine broj 03-11-04/3/247, zaposleni u finansijskom sektoru su naveli da poreski obveznici koji iznajmljuju stacionarni prodajni prostor iza tezgi u zgradi zatvorene pijace treba da odrede broj maloprodajnih prostora po osnovu ugovora o zakupu. Sličan zaključak je sadržan u dopisu finansijskog odjela od 06.08.2010. godine broj 03-11-10/110.
Sudije, pak, obraćaju pažnju na sve činjenične okolnosti. Tako je Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga u rezoluciji od 12. aprila 2007. br. F04-2192/2007 (33335-A75-19) navela da se trgovačko mesto definiše kao mesto koje se koristi za kupovinu i prodaju. transakcije.
Prema GOST R 51303-99 „Trgovina. Termini i definicije" (odobren Uredbom Državnog standarda Rusije br. 242 od 11. avgusta 1999. godine), trgovačko mesto u maloprodaji treba shvatiti kao posebno opremljeno mesto direktne interakcije između prodavca i kupca za prenos robe u skladu sa ugovorom o kupoprodaji na malo. Ovakvo mesto karakteriše prisustvo određene prostorne izolacije i komercijalne opreme, kao i mogućnost direktnog kontakta između prodavca i kupca prilikom pružanja trgovinskih usluga.
Tako su arbitri zaključili da se više maloprodajnih lokacija koje se nalaze jedna do druge mogu koristiti kao jedno maloprodajno mjesto. Međutim, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti: između njih nema unutrašnjih pregrada, postoji jedinstven asortiman robe, zajednička kasa, jedan šalter i (ili) prodavač. Slični zaključci sadržani su u odlukama Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 19. novembra 2007. br. F09-9383/07-S3, FAS Volškog okruga od 5. aprila 2007. godine br. A12-16770/06 i Federalnog Antimonopolska služba Severno-Kavkaskog okruga od 16. januara 2007. godine br. F08-6177/2006-2527A.
Stoga, uzimajući u obzir navedeno, možemo zaključiti da broj trgovačkih mjesta za „imputirane“ treba odrediti na osnovu konkretne situacije. Međutim, porezni obveznik UTII treba biti spreman potvrditi svoj stav relevantnim dokumentima. Budući da u nedostatku bilo kakvog dokaza o broju trgovačkih mjesta, sudije to možda neće podržati (vidi, na primjer, rješenje Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 22. marta 2007. godine br. A56-34563/ 2006).
Primjer 4
DOO "Tea World", koje primjenjuje sistem oporezivanja u obliku UTII, obavlja trgovinu na malo raznim vrstama čaja preko maloprodajnih objekata u obliku šaltera koji se nalaze u nekoliko trgovina u Moskovskoj regiji. Broj pultova je 5 komada, svaka površina je 4,9 kvadratnih metara. m Izračunajmo iznos UTII koji se plaća u budžet za četvrti kvartal 2014.
Osnovna profitabilnost za ovu vrstu trgovine na malo je 9.000 rubalja. mjesečno. Fizički pokazatelj „broj maloprodajnih mjesta“ je jednak 5. Odlukom Vijeća poslanika Kolomne od 13. oktobra 2005. godine broj 58-RS (izmijenjena i dopunjena odlukom od 31. oktobra 2012. godine br. RS), vrijednost K2 u odnosu na trgovinu na malo preko nestacionarnih objekata maloprodajnog lanca, Površina maloprodajnog prostora ne prelazi 5 metara kvadratnih. m je 0,8.
Iznos UTII koji se plaća u budžet na osnovu rezultata četvrtog kvartala 2014. godine iznosiće:
9000 rub. × (5 kom. + 5 kom. + 5 kom.) × 1.672 × 0,8 × 15% = 27.086,40 RUB
U cijelim jedinicama - 27.086 rubalja.
Organizacija također ima pravo smanjiti ovaj iznos UTII-a za plaćene premije osiguranja i naknade za privremenu invalidninu zaposlenima, ali ne za više od 50%.
Organizacija koja se bavi prodajom optike iznajmljuje malu površinu (0,49 m2) u prodajnom prostoru ljekarne za izlaganje izložbenog štanda s robom. Koji fizički pokazatelj treba uzeti za izračunavanje osnovne profitabilnosti pri obračunu „imputiranog“ poreza? Postoji nekoliko gledišta o ovom pitanju. Hajde da ih analiziramo.A. Lazukova Povoljna opcija: ne morate platiti porez
Mnogi stručnjaci vjeruju da se UTII u ovom slučaju ne mora plaćati. I takvo gledište ima pravo na život. Uostalom, fizički pokazatelj u ovom slučaju će biti površina prodajnog poda (iznajmljena površina).
Porezni zakonik Ruske Federacije i Procedura za popunjavanje deklaracije ne preciziraju tačno kako zaokružiti površinu ako je manja od 0,5 kvadratnih metara. Ako primijenimo opće pravilo i zaokružimo iznajmljenu površinu naniže, vrijednost fizičkog indikatora će biti jednaka nuli. Finansijeri se slažu sa ovakvim tumačenjem zakona. Međutim, zvaničnih pisama o ovom pitanju još nema. Takođe ne postoji praksa arbitraže. Tako da je teško predvidjeti reakciju inspektora.
Lakše će se dokazati ovakav stav organizacije ako i stanodavac ljekarne radi za UTII. Na kraju krajeva, obračunat će porez na cijelu površinu trgovačkog prostora (uključujući i onu koja je iznajmljena). Kao rezultat toga, budžet neće patiti zbog zaokruživanja. Ali ako zakupodavac posluje u okviru opšteg režima oporezivanja, takav argument neće biti prikladan da opravda njegov slučaj.
Sigurna opcija: zaokružiti na jedan
Iznajmljena površina se takođe može zaokružiti na više, odnosno na jedan. Zatim će u deklaraciji u odjeljku 2 u redovima 050, 060, 070, računovođa organizacije napisati "1". U ovom slučaju neće biti potraživanja od inspektora. Uostalom, indikator je prikazan u cijelim jedinicama i porez će ići u budžet. Ali na ovom (naduvanom) području morat ćete naplatiti i platiti „pripisani“ porez.
Srednja opcija: učiniti bez zaokruživanja
Porez se može izračunati na osnovu stvarne veličine iznajmljene površine. Nije potrebno fizički indikator zaokružiti na cijele brojeve. Uostalom, takav uvjet nije propisan u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Ovaj stav je takođe izložen u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Volgo-Vjatskog okruga od 12. aprila 2006. godine br. A11-15684/2005-K2-28/322.
Sudije su razmišljale ovako. Zahtjev za zaokruživanje kvalitativnih pokazatelja mijenja obaveze organizacija da plaćaju UTII, definisane Poreznim zakonikom Ruske Federacije. To znači da nije u skladu sa važećim zakonodavstvom (podtačka 3, tačka 1, član 6 Poreskog zakona Ruske Federacije). Slični zaključci sadržani su u rezolucijama FAS-a:
– Volško-Vjatski okrug od 5. decembra 2006. br. A29-1908/2006A;
– Volško-Vjatski okrug od 17. aprila 2006. br. A11-15845/2005-K2-26/508;
– Volško-Vjatski okrug od 12. aprila 2006. br. A11-15651/2005-K2-28/319;
– Sjeverozapadni okrug od 23. januara 2006. br. A05-9790/2005-20.
Zvanični stav
Yu.V. Podporin,
Zamenik šefa Odeljenja za posebne poreske režime Odeljenja za poresku i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije
– Organizacija iznajmljuje malu površinu (manje od 0,5 m2) u prodajnom prostoru ljekarne. Tamo postavlja izlog sa robom (čašama). Koji fizički pokazatelj treba uzeti za izračunavanje osnovne profitabilnosti pri obračunu „imputiranog“ poreza?
U ovom slučaju, prilikom izračunavanja UTII-a, organizacija stanara mora koristiti fizički indikator "prodajna površina (u kvadratnim metrima)."
Sve kvantitativne pokazatelje u deklaraciji za ovaj porez treba navesti u cijelim jedinicama. U ovom slučaju, vrijednosti manje od 0,5 se odbacuju. Ovaj zaključak proizilazi iz odredbi Odjeljka 1. Procedure za popunjavanje poreske prijave za jedinstveni porez na imputirani prihod za određene vrste djelatnosti (odobren Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 17. januara 2006. br. 8n) .
Iznajmljeni dio prodajnog prostora ljekarne je manji od 0,5 m2. m To znači da zakupac mora navesti "0" u UTII deklaraciji na redovima 050, 060, 070.
Jeste li računovođa, ali vas direktor ne cijeni? Misli li da samo bacate njegov novac i preplaćujete poreze?
Postanite vrijedan stručnjak u očima menadžmenta. Naučite raditi sa računima potraživanja.
Centar za učenje službenika ima novi.
Obuka je u potpunosti na daljinu, izdajemo sertifikat.
