Patent za ugostiteljske usluge. Računovodstvene informacije

Prema stavu 2 člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), poreski sistem u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za pojedinačne vrste aktivnosti se mogu primjenjivati ​​odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih (predstavničkih) tijela državna vlast saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, posebno u pogledu pružanja usluga javne prehrane koje se pružaju preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju područje za pružanje usluga korisnicima.

Član 346.27 Kodeksa definiše da su usluge javne ugostiteljstva usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. , kao i za slobodne aktivnosti. Usluge javnog ugostiteljstva ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz člana 181. stava 1. tač. 3. i 4. Zakona.

U ovom slučaju, javno ugostiteljski objekat koji nema salu za opsluživanje posetilaca je javni ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata obuhvata kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim objektima javne prehrane.

U skladu sa Klasifikacijom javnih ugostiteljskih objekata (GOST R 50762-2007), odobrenom naredbom Rostekhregulirovaniya od 27. decembra 2007. br. 475-st (u daljem tekstu Klasifikacija), bife je javno ugostiteljsko preduzeće koje se nalazi u stambene i javne zgrade, prodaja za potrošnju na licu mjesta ograničen asortiman ugostiteljskih proizvoda od poluproizvoda visok stepen pripremljenost, uključujući hladna jela, grickalice, topla, slatka jela jednostavne pripreme, brašnaste kulinarske, pekarske i konditorske proizvode i kupljenu robu.

Prema tački 4.1. navedene klasifikacije, bifei pripadaju preduzećima koja organizuju prodaju ugostiteljskih proizvoda (uz moguću konzumaciju na licu mesta) uz kulinarske radnje, kafeterije, mala maloprodajna preduzeća trgovačka mreža.

S tim u vezi, za potrebe poglavlja 26.3 Kodeksa preduzetničku aktivnost za proizvodnju i prodaju kulinarskih proizvoda vlastita proizvodnja putem bifea, šanka i sl. priznaje se kao javna ugostiteljska usluga koja se pruža preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju prostor za usluživanje korisnika, a može se prenijeti na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti.

U ovom slučaju, za izračunavanje iznosa jedinstvenog poreza na imputirani prihod za određene vrste aktivnosti, koristi se fizički pokazatelj „Broj zaposlenih, uključujući individualne preduzetnike“ sa osnovnim prihodom od 4.500 rubalja mjesečno.

Zamjenik direktora Odjeljenja za poreznu i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva finansija Ruske Federacije S.V

Stručni komentar

UTII: prodaja kulinarskih proizvoda preko ugostiteljskog objekta

Djelatnost proizvodnje i prodaje kulinarskih proizvoda vlastite proizvodnje putem bifea, šanka, odnosno prenosi se na plaćanje UTII. preko ugostiteljskog objekta.

Zanimljivo je da prodaja kulinarskih proizvoda vlastite proizvodnje uključuje i prodaju supa i pića. Ali ako je riječ o prodaji supa od suhih sastojaka i vode putem automata, onda se takva djelatnost prepoznaje kao pružanje usluga javne prehrane, koje se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za opsluživanje posjetitelja ( pismo Federalne poreske službe Rusije od 22. aprila 2008. br. ShS-6-3/305).

Tako, kada kvalificiraju kulinarske proizvode za vlastitu proizvodnju, sudije to ukazuju proizvod koji se prodaje mora imati promijenjena prvobitna svojstva, odnosno znakove kulinarske obrade(Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 16. avgusta 2011. br. A41-24446/10).

Prodaja kulinarskih proizvoda uključuje i prodaju kupljenih prehrambenih proizvoda u kulinarskim prostorijama. Ovo se navodi u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. juna 2009. godine broj 17123/08. Sudije su donijele presudu da trgovina na malo kulinarskim proizvodima i drugim prehrambenim proizvodima preko javnog ugostiteljskog objekta predstavlja pružanje ugostiteljskih usluga.

Prodaja proizvoda u posebno određenoj trpezariji ne smatra se samostalnom vrstom delatnosti - maloprodaja.

Osim toga, oporezive djelatnosti u pružanju ugostiteljskih usluga uključuju:

• aktivnosti vezane za proizvodnju (proizvodnju) i maloprodaju konditorskih proizvoda, toplih i hladnih napitaka preko proizvodno-maloprodajnog objekta koji se nalazi u tržnom centru i nema prostor za pružanje usluga korisnicima (pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. 2012. broj 03-11-06/3 /15);
• djelatnosti u proizvodnji i prodaji bezalkoholnih pića i koktela (mlijeko, fermentirano mlijeko, voće), dobijenih miješanjem relevantnih sastojaka od strane ugostiteljskog radnika neposredno prije konzumiranja u ugostiteljskim objektima sa i bez prostora za usluživanje kupaca.

Međutim, aktivnosti za proizvodnju i prodaju koktela kiseonika koje se obavljaju preko maloprodajnih objekata ne prenose se na plaćanje UTII (pismo Ministarstva finansija Rusije od 22. februara 2012. br. 03-11-06/3/13 * ), ako:

• usluge se pružaju putem iznajmljen paviljon sa namenskom salom za usluge posetiocima(ali ne više od 150 m2), onda takvu djelatnost treba smatrati preduzetničkom u pružanju javnih ugostiteljskih usluga, koja se obavlja preko ugostiteljskog objekta koji ima salu za usluge korisnicima;
• usluge se pružaju kroz paviljon u kojem nema određenog prostora za usluge posjetitelja, onda se takva aktivnost može klasifikovati kao preduzetnička u pružanju ugostiteljskih usluga, koja se obavlja preko ugostiteljskog objekta koji nema salu za opsluživanje posetilaca (dopis Ministarstva finansija Rusije od 10. januara 2012. godine br. 03-11- 11/337).

Stručnjaci Ministarstva finansija u dopisu od 23.01.2012. godine broj 03-11-11/10 napominju da je djelatnost ugostiteljskih objekata, kako onih sa servisnom salom za posjetioce, tako i onih bez servisne hale, bez obzira na lokaciju. i vrste, uvek podrazumevaju organizaciju potrošnje kupljenih proizvoda na licu mesta.

Preduzetnici ne mogu plaćati UTII u vezi sa uslugama za pripremu i isporuku ugostiteljskih proizvoda do kuće, jer nisu u vezi sa korišćenjem ugostiteljskih objekata (pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. decembra 2010. godine br. 03-11 -06/3/166).

Potrebno je stvoriti potrebne uslove za potrošnju

Za ostvarivanje prava na primjenu sistema oporezivanja u vidu UTII u odnosu na promet kulinarskih proizvoda preko ugostiteljskih objekata, potrebno je poštovati utvrđene zahtjeve. Jedan od ovih zahtjeva je stvaranje uslova za potrošnju i prodaju gotovih kulinarskih proizvoda.

Platioci se često varaju u činjenici da su stvorili takve uslove za mogućnost konzumiranja kulinarskih proizvoda. To je bio slučaj u rezoluciji Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 30. januara 2012. godine broj F09-9298/11.

Kompanija je pružala usluge opštinskim obrazovnim institucijama za organizovanje obroka za školsku decu. Kulinarske proizvode pripremalo je osoblje u skladu sa zahtjevima institucija, a njihova potrošnja od strane učenika odvijala se u menzama.

Škole nisu obezbijedile javnosti objekte potrebne za obezbjeđivanje obroka učenicima. Dobio je samo opremu neophodnu za zagrijavanje poluproizvoda.

U ovom slučaju arbitri insistiraju na tome da za poreske svrhe lice koje proizvodi kulinarske proizvode mora stvoriti uslove za njihovu potrošnju ili prodaju gotovih kulinarskih proizvoda.

Kao rezultat toga, sudije su presudile da pružanje usluga opštinsko preduzeće obezbeđivanje učenika kulinarskim proizvodima ne predstavlja pružanje ugostiteljskih usluga, pri čemu se usluga pruža direktno potrošaču.

Osim toga, obveznik nije stvorio uslove za potrošnju kulinarskih proizvoda.

Organizaciju za konzumaciju toplih ručkova bile su same opštine. obrazovne institucije koji su bili vlasnici lokala. Dakle, preduzeće nije imalo osnova da primjenjuje sistem oporezivanja u vidu UTII u odnosu na ove ugostiteljske objekte.

Poreski savjetnik I.M. Khomenko

Ako samostalni poduzetnik pruža ugostiteljske usluge u prostoru koji ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodne aktivnosti čiji je prostor ne više od 50 kvadratnih metara. m., onda u odnosu na takve usluge ima pravo da primjenjuje sistem oporezivanja patenata. Ukoliko prostor koji iznajmljuje nema takvu salu (otvoreni prostor), on nema pravo da koristi patentni sistem.

(Pismo Ministarstva finansija Rusije od 16. novembra 2012. godine br. 03-11-11/343).

pitanje: Samostalni preduzetnik pruža ugostiteljske usluge i primjenjuje pojednostavljeni poreski sistem. Samostalni preduzetnik iznajmljuje prostor od 70 kvadratnih metara. m Organizacija od koje se iznajmljuju prostorije nije javni ugostiteljski objekat. Da li individualni preduzetnik ima pravo da od 2013. godine pređe na sistem oporezivanja patenata?

odgovor:

Odjeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku razmatralo je žalbu po pitanju primjene sistema poreza na patente i saopštava sljedeće.

U skladu sa st. 47 klauzula 1 čl. Kodeks internih prihoda 346.43 Ruska Federacija(u daljem tekstu – Kodeks) sistem oporezivanja patenata može se primijeniti na poslovne djelatnosti samostalnih preduzetnika u oblasti javnih ugostiteljskih usluga koje se pružaju preko javnih ugostiteljskih objekata čija površina za usluživanje korisnika nije veća od 50 kvadratnih metara po svakom javnom ugostiteljskom objektu. objekat.

Prema paragrafima. 6, 13 i 14 stav 3 čl. 346.43 Kodeksa, pod prostorom sale za usluge posjetitelja podrazumijeva se prostor posebno opremljenih prostorija (otvorenih površina) ugostiteljskog objekta namijenjen za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, tj. kao i za slobodno vrijeme, utvrđeno na osnovu inventara i posjedovnih isprava.

Ugostiteljske usluge podrazumijevaju usluge proizvodnje kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodno vrijeme. aktivnosti. Usluge javnog ugostiteljstva ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz st. 3 str. 181. Kodeksa.

Pod javnom ugostiteljskim objektom sa salom za opsluživanje posjetitelja podrazumijeva se zgrada (njegov dio) ili građevina namijenjena pružanju javnih ugostiteljskih usluga i koja ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i ( ili) kupljenu robu, kao i za slobodne aktivnosti.

Istovremeno, prema stavu 4. čl. 346.43 Kodeksa za potrebe čl. 26.5 Kodeksa, popisna i vlasnička isprava uključuje sve dokumente koji su dostupni individualnom preduzetniku za objekat stacionarnog maloprodajnog lanca (ugostiteljske organizacije), koji sadrže podatke o namjeni, karakteristike dizajna i raspored prostorija takvog objekta, kao i informacije koje potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o kupoprodaji nestambenog prostora, tehnički pasoš za nestambeni prostor, planovi, dijagrami, objašnjenja, zakup (podzakup) ugovor za nestambeni prostor ili njegov dio (dijelove), dozvolu za pravo opsluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i druga dokumenta).

Dakle, ako samostalni poduzetnik obavlja navedene ugostiteljske usluge u prostoru koji ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodne aktivnosti, površina koja nije veća od 50 kvadratnih metara, onda pojedinačni preduzetnik ima pravo da primeni sistem oporezivanja patenta u vezi sa pružanjem ovakvih usluga javne ugostiteljstva.

Ako iznajmljeni prostor u kojem se obavljaju ugostiteljske usluge, prema ugovoru o zakupu, nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za odmor, tada samostalni preduzetnik nema pravo da primenjuje sistem oporezivanja patenata u odnosu na takve usluge javnog ugostiteljstva.

zamjenik direktora

Poresko odeljenje

i carinsko tarifnu politiku

"Javna ugostiteljska preduzeća: računovodstvo i oporezivanje", 2009, N 9

U kojim slučajevima ugostiteljsko preduzeće posluje preko objekta koji nema prostor za pružanje usluga korisnicima? Da li je u ovom slučaju potrebno stvoriti uslove za potrošnju uslužnih proizvoda? O tome se govori u ovom članku.

Usluge bez potrošnje proizvoda

U skladu sa st. 8, 9 str. 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na pružanje usluga javne prehrane, UTII se može primijeniti kada se pružaju kroz javne ugostiteljske objekte s površinom za pružanje usluga korisnicima ne većom od 150 četvornih metara. m za svaki objekat, kao i kroz javne ugostiteljske objekte koji nemaju prostor za usluživanje korisnika. Ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda bez sale za usluživanje kupaca je ugostiteljski objekat.

Zauzvrat, ugostiteljske usluge<1>- usluge za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za aktivnosti u slobodno vrijeme (član 346.27. Porezni zakonik Ruske Federacije).

Drugim riječima, dozvoljeno je sljedeće:

• stvaranje uslova samo za potrošnju;
• samo implementacija;
• stvaranje uslova za potrošnju i prodaju.

Definicija ugostiteljskog objekta bez uslužne hale takođe ukazuje da se u takvom objektu ne stvaraju uslovi za potrošnju. Za potrebe primjene UTII, definicija javnih ugostiteljskih usluga sadržana u čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, ima prednost u odnosu na odredbe GOST R 50647-94<2> "Catering. Termini i definicije" (u daljem tekstu - GOST R 50647-94). Dakle, prema članu 3 GOST R 50647-94, javno ugostiteljstvo se podrazumijeva kao skup preduzeća različitih organizaciono-pravnih oblika i pojedinačnih preduzetnika koji se bave proizvodnjom, prodaja i organizacija potrošnje kulinarskih proizvoda Kao što vidimo, veznik "ili" ovu definiciju odsutan.

Iako, na primjer, u GOST R 50762-2007 "Ugostiteljske usluge. Klasifikacija javnih ugostiteljskih objekata"<3>, koji je stupio na snagu 1. januara 2009. godine, javno ugostiteljsko preduzeće je preduzeće namenjeno proizvodnji, prodaji i (ili) organizovanju potrošnje ugostiteljskih proizvoda, uključujući kulinarske proizvode, konditorske i pekarske proizvode od brašna. Osim toga, jedan od tipova javnih ugostiteljskih preduzeća, u zavisnosti od prirode njihove delatnosti, su preduzeća koja organizuju prodaju ugostiteljskih proizvoda (uz moguću potrošnju na licu mesta) (kuhanje, bifei, kafeterije, mali trgovački lanci) (tačka 4.1 GOST R 50762-2007). Ne spominje se potrošnja u definiciji kulinarske radnje sadržanoj u GOST R 50762-2007 (klauzula 4.15) i GOST R 50647-94 (klauzula 14 Dodatka A).

Napomena. Kulinarska radnja je javno ugostiteljsko preduzeće koje ima sopstvenu kulinarsku proizvodnju i potrošačima prodaje kulinarske proizvode, poluproizvode, pekarske i konditorske proizvode i kupljene proizvode. prehrambenih proizvoda(klauzula 4.15 GOST R 50762-2007).

Saveznim zakonom br. 155-FZ od 22. jula 2008. godine utvrđeno je da od 1. januara 2009. kategorija javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za usluživanje posjetitelja uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafići, menze, snack barovi i druga slična javna ugostiteljska mjesta (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). U prethodnom izdanju ova odredba je bila sljedeća: ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele, odjele) i druge slične objekte javne prehrane.

Imajte na umu da su zatvorene pijace (sajmovi), tržni centri, kiosci, automati i drugi slični objekti objekti stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove (član 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ministarstvo finansija obuhvata posebne objekte koji se nalaze na zemljišne parcele i ne podliježu kretanju ni u jednom vremenskom periodu (na primjer, tokom perioda važenja ugovora o najmu), a posebno šatora, tezgi, kontejnera, kutija itd. (Dopis od 22.05.2006. godine N 03-11-04/3/267). Kao što vidimo, dva objekta (kiosci i šatori) mogu se koristiti kao ugostiteljski i maloprodajni objekti. Prema čl. 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije, kiosk je struktura koja nema trgovački pod i dizajniran je za jednog radno mjesto prodavač, a šator je sklopive konstrukcije, opremljen pultom, bez prodajnog prostora. Slične definicije sadržane su u GOST R 51303-99 "Trgovina. Termini i definicije"<4>. Ali u GOST R 50647-94 koncepti "kiosk" i "šator" potpuno su odsutni. Da, i kulinarske radnje se mogu nalaziti iu ugostiteljskim iu maloprodajnim objektima. Iznesene odredbe pokazuju da stvaranje uslova za konzumaciju kulinarskih proizvoda nije obavezan uslov da prizna djelatnost preko ugostiteljskog objekta bez uslužne hale kao uslugu javnog ugostiteljskog objekta, a prenosi se na plaćanje UTII. Kako se u ovom slučaju mogu razlikovati kiosci, šatori i ugostiteljski odjeli od sličnih objekata koji pripadaju stacionarnom trgovačkom lancu koji nema prodajne etaže?

Smatramo da ključnu ulogu ima prijedlog “na” u definiranju javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za posjete: samo oni kiosci, šatori, kulinarske radnje (odjeli) koji se nalaze u ugostiteljskom objektu obavljaju djelatnost javne ugostiteljske usluge. Iako, napominjemo, Ministarstvo finansija smatra da se koncept „ugostiteljskog objekta koji nema servisnu halu“ suštinski nije promijenio od 01.01.2009. 05/309). Ističe da se aktivnosti organizacije na prodaji kulinarskih proizvoda vlastite proizvodnje (brašna kulinarskih, pekarskih i konditorskih proizvoda) preko kulinarskih radnji, kao i kulinarskih odjela u kulinarskim radnjama, kako u 2008. tako i od 1. januara 2009. godine, odnose na poduzetnička djelatnost u oblasti pružanja javnih ugostiteljskih usluga, koja se obavlja preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za opsluživanje posjetitelja, te shodno tome podliježe prenosu uz plaćanje UTII.

Mišljenje zvaničnika: usluge za potrošnju su potrebne u svakom slučaju

Finansijski organ je u svojim ranijim pismima naznačio da djelatnost javnog ugostiteljskog objekta, sa i bez sala za korisničku podršku, bez obzira na lokaciju i tip (kiosk, šator i druga slična javna ugostiteljska radnja), omogućava i organizaciju potrošnje. kupljenih proizvoda na licu mesta (Dopis od 01.02.2006 N 03-11-04/3/55). Ovaj zaključak se opravdava činjenicom da će u suprotnom doći do neslaganja sa pojmom „javno ugostiteljstvo“ sadržanim u čl. 3 GOST R 50647-94. Slični zaključci izneseni su u dopisu od 25. jula 2007. godine N 03-11-04/3/295. Imajte na umu da u Dodatku A “Opis grupa” OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)<5>kaže se da grupa “Hoteli i restorani” (šifra 55) ne uključuje proizvodnju kulinarskih proizvoda, poluproizvoda ili gotovih proizvoda koji nisu namijenjeni za potrošnju na licu mjesta.

Kasnije je Ministarstvo finansija u dopisu od 18.02.2008. godine N 03-11-05/34 navelo da se proizvodnja i prodaja kulinarskih proizvoda (piletina sa roštilja, palačinke, ljute kobasice sa lepinjem, kafa) putem kioska odnosi na ugostiteljstvo. usluge koje se pružaju preko ugostiteljske organizacije objekta koja nema salu za opsluživanje posjetitelja, te se, shodno tome, može prenijeti na plaćanje UTII. Štaviše, u ovom pismu ni riječi o stvaranju uslova za potrošnju.

Međutim, ove godine, u odgovoru na slično pitanje o piletini sa roštilja koja se prodaje preko kioska u kojem nisu stvoreni uslovi za njihovu konzumaciju, Ministarstvo finansija je navelo da, budući da se kuvana piletina sa roštilja prodaje bez konzumacije na licu mesta, ova aktivnost se ne odnosi na u sferu javnog ugostiteljstva, oporeziv UTII (Pismo od 01.07.2009. N 03-11-09/233). Ova vrsta djelatnosti nije trgovina na malo, podliježe UTII, jer se vrši prodaja proizvoda vlastite proizvodnje.<6>(član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije). Na osnovu navedenog, napominje se da je ova vrsta djelatnosti predmet oporezivanja po OSNO ili pojednostavljenom sistemu oporezivanja.

U vezi sa prodajom kulinarskih i konditorskih proizvoda sopstvene proizvodnje putem poslužavnika na ulici, Ministarstvo finansija je u dopisu od 06.03.2007. za trgovinu na malo i podliježe odredbama o trgovini na malo. Budući da se prodaja proizvoda vlastite proizvodnje (proizvodnje) ne odnosi na trgovinu na malo, prodaja od strane organizacije kulinarskih i konditorskih proizvoda vlastite proizvodnje putem tacne na ulici nije trgovina na malo i podliježe općim režim oporezivanja.

Kao što vidimo, uprkos prisutnosti u definiciji ugostiteljskog objekta bez sale za korisničku podršku (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije) postoji indikacija da ne postoji posebno opremljena prostorija (otvoreni prostor) za potrošnju. gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, službenici insistiraju na potrebi stvaranja uslova za potrošnju i u ovom slučaju.

Kako se mogu stvoriti uslovi za potrošnju u nedostatku servisne hale? Ministarstvo finansija ne odgovara na ovo pitanje. Istovremeno, ako se pored kulinarskog odjela postavljaju stolovi, porezna uprava smatra da se u ovom slučaju odjel kulinarstva u prodajnom prostoru trgovine ne može svrstati u javno ugostiteljski objekt koji nema službu za korisnike. oblast (Pismo Federalne poreske službe za Moskovsku oblast od 02.07.2007. N 24-16/0106@). U drugom dopisu (od 06.03.2007. N 03-11-04/3/63) Ministarstvo finansija takođe navodi da ukoliko se u popisu dokumentuje prostor opremljen za potrošnju kulinarskih i konditorskih proizvoda (za postavljanje stolova). ) se dodjeljuje u kulinarski odjel, onda ga treba klasificirati kao ugostiteljski objekat koji ima salu za korisničku podršku.

Napomena. U skladu sa čl. 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije, uslužna sala podrazumijeva se kao posebno opremljena prostorija ili otvoreni prostor za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe. U ovu kategoriju javnih ugostiteljskih objekata spadaju restorani, barovi, kafići, menze i snack barovi. A otvoreni prostor je mjesto posebno opremljeno za javnu hranu, koje se nalazi na zemljištu.

Kakvi se uslovi za potrošnju mogu stvoriti u kioscima, šatorima, kulinarskim radnjama (odjelima) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim javnim ugostiteljskim objektima, kako ne bi nastao prostor za pružanje usluga korisnicima? Poreskim obveznicima koji ne žele da ulaze u spor sa službenicima možemo samo preporučiti da posetiocima daju salvete, posuđe za jednokratnu upotrebu, u pakovanjima.

Brojimo broj

Fizički pokazatelj pružanja javnih ugostiteljskih usluga preko ugostiteljskog objekta koji nema salu za usluživanje posetilaca, na osnovu čl. 3. čl. 346.29 Poreskog zakona Ruske Federacije je broj zaposlenih, uključujući i preduzetnika. Osnovni prihod je 4.500 rubalja. mjesečno.

Ako javno ugostiteljsko preduzeće obavlja dvije vrste djelatnosti (sa i bez prostora hale za korisničku podršku), postavlja se pitanje: kako odrediti fizički pokazatelj „broj zaposlenih, uključujući samostalne poduzetnike“ potreban za izračunavanje iznosa jedinstvenog poreza?

Napomena. Broj zaposlenih - prosječan broj zaposlenih za svaki kalendarski mjesec poreskog perioda, uzimajući u obzir sve zaposlene, uključujući radnike sa skraćenim radnim vremenom, izvođače i druge građanske ugovore (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Procedura distribucije ovog indikatora nije definisana Poreskim zakonikom. Zauzvrat, administrativno i upravljačko osoblje - AUP (uprava, računovođe, itd.) i pomoćno osoblje (domari, čistači, itd.) uključeni su u sve vrste aktivnosti. Do maja ove godine, zvaničnici su smatrali da broj radnika angažovanih u aktivnostima koje podležu UTII treba da obuhvata one koji su direktno povezani sa ovom delatnošću i one koji nisu direktno povezani sa njom (Pisma Ministarstva finansija Rusije od 6. marta , 2009 N 03-11-09/88, od 28.08.2008 N 03-11-04/3/404, od 09.06.2007 N 03-11-05/216). Štaviše, kako je FAS ZSO naveo u Rezoluciji br. F04-7728/2008 (17505-A03-19) od 9. decembra 2008. godine, bez rukovodećeg osoblja nemoguće je ostvariti potencijalne prihode. S tim u vezi, legitimno je uključivanje ovih zaposlenih u fizički pokazatelj „broj zaposlenih“ prilikom obračuna poreske osnovice.

U nedavnim pojašnjenjima (Pisma od 25.06.2009. N ŠS-22-3/507@, od 08.05.2009. N 3-2-16/49@), poreski organi su radikalno promenili stav, ukazujući da smatraju da prikladno pri određivanju fizičkog pokazatelja „količina zaposlenih, uključujući i individualne preduzetnike, raspoređuje prosječan broj zaposlenih koji istovremeno učestvuju u svim vrstama djelatnosti srazmjerno izračunatom prosječnom broju zaposlenih koji su direktno uključeni u svaku vrstu djelatnosti.

Štaviše, u ovim pismima poreski organ, s obzirom na nevažeći Metodičke preporuke o primjeni Poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije i Pismu Ministarstva finansija Rusije od 18. marta 2003. N 04-05-12/21 navodi se da se ranije pridržavao ovog gledišta, "zaboravljajući" o gore navedenim zvaničnim objašnjenjima.

Istovremeno, Federalna porezna služba napominje da ako je nemoguće rasporediti broj zaposlenih prema vrsti djelatnosti (nema raspodjele zaposlenih u određene vrste djelatnosti), vrijednost ovog pokazatelja treba odrediti na osnovu ukupan broj zaposlenih, uključujući administrativno, rukovodeće i pomoćno osoblje, kao i broj vanjskih radnika sa nepunim radnim vremenom i službenika koji obavljaju poslove po građanskim ugovorima. To znači da svi zaposlenici preduzetnika, na primjer, u kulinarskom odjelu rade u smjenama, što znači da će se UTII morati plaćati sa ukupan broj radnika, uključujući AUP, pomoćno osoblje, kao i broj vanjskih radnika sa nepunim radnim vremenom i radnika koji obavljaju poslove po građanskim ugovorima.

Preduzeća koja se ne slažu sa ovom tačkom gledišta mogu koristiti zaključke Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda. Dakle, prihod se takođe može koristiti kao osnova za distribuciju. Rezolucija Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. juna 2009. N 17123/08 odnosi se na površinu trgovačkog prostora i ukazuje na pravo poreskog obveznika da plaća UTII ne iz ukupne površine trgovine, ali iz odgovarajućeg dijela (kupljena roba i vlastitim proizvodima). Konkretno, Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda je došao do zaključka da je analizom odredaba čl. 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije i opći principi zakonodavstva o porezima i naknadama omogućavaju nam da zaključimo da se fizički pokazatelj „prodajna površina“ mora odrediti u predmetu koji se razmatra proporcionalno prihodu. Vjerujemo da se ovi zaključci mogu prenijeti na naš fizički pokazatelj – „broj zaposlenih, uključujući i individualne poduzetnike“. Jedino što trebate imati na umu je da je spor sa regulatornim tijelom moguć, tako da odabrana osnova za distribuciju indikatora mora imati ekonomsko opravdanje.

N.V. Lebedeva

Urednik časopisa

„Ugostiteljski objekti:

računovodstvo i oporezivanje"

Od 2013. godine u Poreski zakonik Ruske Federacije uvedeno je novo poglavlje 26.5 „Sistem oporezivanja patenata“.

Sistem poreza na patente– je poseban poreski režim za individualne preduzetnike, koji predviđa oslobađanje od plaćanja poreza kao što su:

• Porez na dohodak fizičkih lica u vezi sa poslovnim aktivnostima obuhvaćenim patentom
• Porez na imovinu za fizička lica u vezi sa imovinom koja se koristi u djelatnostima prenesenim na osnovu patenta
• PDV na djelatnosti pod patentom (porez na dodatu vrijednost se plaća za uvozne transakcije, za transakcije u skladu sa ugovorom o jednostavnom ortakluku, kao i za obavljanje dužnosti poreskog agenta)
• Zamjenjuju se i drugi posebni režimi, kao što su pojednostavljeni poreski sistem i UTII u smislu važenja patenta.

Patentni sistem se primenjuje na individualne preduzetnike koji rade samostalno ili sa zaposlenima sa prosečnim brojem ne više od 15 ljudi po poreskom periodu (od 01.01.2014. godine, prosečan broj zaposlenih se izračunava prema Uputstvima odobrenim naredbom Rosstat br. 428 od 28.10.2013. Ovo uzima u obzir i rad i građanski ugovori. Broj od 15 zaposlenih se uzima u obzir za sve vrste delatnosti preduzetnika (ne samo za patente). Poreski period - godina ili drugi period za koji je patent izdat.

Mjesto prijema patenta

Zahtjev za patent se podnosi ili vašoj poreznoj upravi (gdje je građanin registriran kao samostalni poduzetnik) ili bilo kojoj poreznoj upravi drugog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije gdje se planira poslovanje na osnovu PSN-a. Patent je važeći samo na teritoriji subjekta Ruske Federacije u kojoj je primljen. Možete dobiti više patenata, kako u jednom subjektu federacije za različite vrste djelatnosti, tako iu različitim subjektima sa istom vrstom djelatnosti. Za djelatnost kao što je transport tereta dovoljno je dobiti jedan patent (na mjestu registracije). Prema objašnjenju Ministarstva finansija, u regionima kojima prolaze transportni pravci i odredišta dostave nema potrebe za kupovinom dodatnih patenata.

Prijava za patent

Od 2014. godine je pojašnjena procedura za podnošenje prijave za patent, uz podnošenje 10 dana prije početka djelatnosti koja spada u sistem oporezivanja patenata, dodato je i pravo na prijenos od trenutka registracije novog patenta. preduzetnik. u isto vrijeme, registracija preduzetnika odvija se istovremeno sa podnošenjem prijave za patent. Dakle, rok važenja patenta može početi u roku od mjesec dana i trajati do odgovarajućeg datuma posljednjeg mjeseca važenja patenta. Na primjer, ako patent ističe 20. decembra, za posljednje dane godine primjenjivat će se drugačiji porezni sistem. Iz ovoga proizilazi da je bolje kombinovati Patent i pojednostavljeni poreski sistem kako bi se smanjili mogući porezi i prijava.

Pažnja! on 2018 Novi obrazac za prijavu je na snazi ​​godinu dana. Novo izdanje stupio na snagu 29.09.2017.

Objavljujem vezu na Consultant Plus da provjerim relevantnost izjava: Consultant Plus.

Obrazac prijave je preporučen 2014. godine, ali je od 2015. godine zahtjev odobren od strane saveznog izvršnog tijela nadležnog za kontrolu i nadzor u oblasti poreza i naknada (Federalna poreska služba Rusije). Zatvorena lista razloga za odbijanje izdavanja patenta propisana je stavom 4 člana 346.45 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Primjeri punjenja:

• Preuzmi primjer: za transport tereta u moskovskoj regiji (ispunjavanje za podnošenje zajedno sa registracijom individualnog preduzetnika)
• Preuzmi primjer: Prijava za patent 2014 za prevoz tereta u Moskvi (ispunjavanje za podnošenje zajedno sa registracijom individualnog preduzetnika)

Često se susrećem sa ovim slučajem: prilikom prijave za PSN, poreski organi traže od vas da dostavite dodatni ugovor o zakupu ili druge dokumente koji potvrđuju djelatnost pod patentom. Ovaj zahtjev je nezakonit; ako naiđete na to, zatražite službeno odbijanje prijave, navodeći razloge, uz pozivanje na članove zakona. Trebalo bi da radi.

Još jedan primjer iz lične prakse: podaci o individualnim preduzetnicima iz drugog regiona nisu se pojavili u poreskoj bazi, po tom osnovu nisu hteli da prihvate prijavu) tražili su da dođu kasnije, za nedelju dana itd. I ovo, to je sve unutrašnji problemi Ni Federalna poreska služba vas se ne tiče. Tretirani na isti način zahtijevaju pismeno odbijanje.

Savjeti za patentiranje kamionom:

Prilikom sklapanja ugovora o uslugama prevoza tereta nemojte uključivati ​​klauzulu o špediciji – to je druga delatnost i nije zaštićena patentom, sa svim onim što podrazumeva (dodatna obračuna poreza po drugom sistemu, kazne, penali).

Poreska stopa za PSN

• 6% potencijalnog prihoda. Iznos poreza ne zavisi od obima prihoda ili prodaje, već se izračunava kao proizvod iznosa potencijalnog prihoda iz zakona odgovarajućeg konstitutivnog entiteta Ruske Federacije i stope od 6%.
• 0% u odnosu na djelatnosti za koje se koristi tzv. poreski praznici"

Period patentiranja

Od momenta podnošenja prijave, poreska uprava je dužna da izda patent u roku od 5 (pet) dana. Dakle, patent bi trebao biti u vašim rukama otprilike 5 dana prije početka njegovog važenja. Ako je prijava patenta podneta zajedno sa dokumentima za državnu registraciju individualnog preduzetnika, onda pet dana od datuma registracije.

Trajanje patenta

Po svom izboru, preduzetnik ima pravo da u prijavi za patent navede period na koji želi da ga primi. Maksimalni mogući period je 12 mjeseci, a minimalno jedan mjesec. Krajnji rok je kraj kalendarske godine, tj. 31. decembar svake godine je posljednji mogući datum važenja patenta.

Registracija sa patentom

Šta Zakon kaže o tome: član 346.46. Računovodstvo poreskih obveznika. Registracija se vrši na osnovu iste prijave patenta, u roku od 5 pet dana. Nema potrebe davati ništa dodatno.

Naišao sam na ovaj slučaj: prilikom podnošenja prijave za patent izvan mjesta registracije preduzetnika, od poreske uprave je zatraženo da se prvo registruje, a zatim 5 dana kasnije podnese prijavu. Savjetovao sam klijenta da zatraži pismeno odbijanje sa naznakom takvog zahtjeva i sve je brzo riješeno.

Troškovi patenta

Cijena patenata ovisi o lokalnim zakonima. To će vam pomoći da unaprijed odredite cijenu u vašoj regiji. nova usluga za izračunavanje cijene patenta na web stranici Federalne porezne službe: obračun vrijednosti patenta

Plaćanje patenata

Uzimajući u obzir izmjene unesene u član 346.51 Poreskog zakona Ruske Federacije od 2015. godine, plaćanje se utvrđuje sljedećim redoslijedom:

1. ako je patent primljen na period kraći od šest mjeseci, cijeli iznos se plaća u cijelosti prije isteka patenta.
2. ako je rok trajanja patenta od šest ili više mjeseci do godinu dana, tada se jedna trećina iznosa poreza plaća u roku od 90 kalendarskih dana od početka primjene sistema poreza na patente, a preostali dio (u iznosu od dvije trećine) prije datuma isteka patenta.

Napomena: obično poreski organi navode proceduru i iznos poreza koji treba platiti na poleđini dokumenta koji potvrđuje pravo na primjenu patenta.

Napomena: od 2017. godine ukinuta je klauzula koja je oduzimala pravo na korištenje patenta u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza.

Preuzmite detalje za plaćanje patenta u regiji Lyubertsy: Potvrda. Plaćanje možete izvršiti u bilo kojoj filijali Sberbanke Rusije ili nalogom za plaćanje preko tekućeg računa fizičkog preduzetnika.

Naknade za patente i osiguranje

U sistemu oporezivanja patenata ne postoji mogućnost smanjenja troškova PSN-a plaćenim premije osiguranja, kako od zaposlenih tako i od fiksnih doprinosa preduzetnika. Ova karakteristika se mora uzeti u obzir prilikom poređenja sa drugim poreskim režimima za individualne preduzetnike. Kada se kombinuje sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja, PSN ne ograničava pravo na smanjenje poreza po pojednostavljenom poreskom sistemu za iznos premija osiguranja plaćenih za individualnog preduzetnika.

Patentna i trgovinska naknada

Preduzetnici koji koriste PSN za vrste djelatnosti koje podliježu porezu na promet u Moskvi od 1. jula 2015. godine biće oslobođeni plaćanja poreza na promet u odnosu na ove vrste poslovnih aktivnosti koristeći odgovarajuću pokretnu ili nepokretnu imovinu.

Smanjene premije osiguranja uz patent

Instalirano savezni zakon br. 212-FZ od 24.07.2009 „O doprinosima za osiguranje u Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalno osiguranje Ruska Federacija, Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja."
U članu 58. „Smanjene stope premija osiguranja za određene kategorije obveznika premije osiguranja u prelaznom periodu 2011-2027.“, stav 14. predviđa individualne preduzetnike koji koriste PSN, ( isključujući trgovinu na malo; ugostiteljske usluge i iznajmljivanje stambenih i nestambenih prostorija), tokom 2014-2018 godine slijede povlaštene stope premija osiguranja za zaposlene:

• Penzioni fond Ruske Federacije - 20,0 posto
• Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije - 0,0 posto
• Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja - 0,0 posto.

Dakle, za druge vrste djelatnosti, prilikom prijave patenta na fizičkog preduzetnika koji vrši plaćanja i druge naknade pojedinci, iznos premije osiguranja od ovih uplata je 20%.

Dodatni doprinos od 1% na prihode veći od 300.000 rubalja mora se izračunati na osnovu iznosa „potencijalno zarađivačkog prihoda individualnog preduzetnika“ navedenog u lokalnim zakonima. Stvarni prihod ne utiče na ovu vrstu doprinosa u Penzioni fond ako primjenjujete samo sistem poreza na patente.

Patent i gotovina

Ne može se koristiti kasa. (Do sada, jedini poreski režim za Moskvu koji vam omogućava da radite bez kase, budući da se UTII ne primenjuje na teritoriji grada Moskve). Pravilo važi do sredine 2018. Od sada će svi poduzetnici, pa i oni koji koriste posebne režime, morati koristiti nove internetske kase. Čak i sada, ako se Patent koristi za pružanje usluga u domaćinstvu, važi isto pravilo kao i za UTII, tj. trebate koristiti ili BSO - obrasce striktno izvještavanje, ili kasa.

Patent i poravnanja sa pravna lica

Za patentni sistem ne postoji razlika između obračuna sa fizičkim ili pravnim licima. Usluge, radovi i roba mogu se ponuditi i pojedincima i organizacijama.

Patent i pojednostavljeni poreski sistem

Možda dijeljenje ova dva posebna poreska režima. Kao i kombinovanje sa zajednički sistem i UTII. Od 2017. godine pojašnjen je postupak prelaska na drugačiji režim oporezivanja u slučaju gubitka prava na korištenje PSN-a. Kada se kombinuje sa pojednostavljenim poreskim sistemom, možete preći samo sa patenta na zakon o pojednostavljenom porezu. Time je otklonjena pravna situacija u kojoj se preduzetnik istovremeno nalazio u dva nespojiva režima oporezivanja: OSNO i pojednostavljeni poreski sistem.

Deklaracija za patent

Nije servirano.

Računovodstvo

Nije u toku.

Poresko računovodstvo

Vodi se knjiga obračuna prihoda za individualne preduzetnike koji koriste PSN (vodi se za svaki patent posebno, ne dostavlja se poreskoj upravi i ne ovjerava se).

Ograničenja prava na prijenos i korištenje patenta

Važi samo za individualne preduzetnike.
Zatvorena lista vrsta aktivnosti propisanih Poreskim zakonikom (može se dopuniti zakonima subjekata Ruske Federacije).
Gore navedene vrste aktivnosti ne mogu se koristiti ako se provode u okviru jednostavnog ortačkog ugovora (ugovor o zajedničke aktivnosti) ili ugovor o povjerenju imovine.
Primjenjivo za prosječan broj do 15 zaposlenih.
Maksimalni godišnji prihod nije veći od 60 miliona rubalja za sve vrste poslovnih aktivnosti, za patent i pojednostavljeni poreski sistem.

Ograničenja u maloprodaji:

• Akcizni proizvodi (putnička vozila; motocikli snage motora preko 112,5 kW 150 KS; benzin; dizel gorivo; motorna ulja za dizel i (ili) motore sa karburatorom (ubrizgavanjem);
• Hrana i piće, uključujući alkoholna pića, kako u ambalaži i ambalaži proizvođača, tako i bez takve ambalaže i ambalaže, ako se prodaju u barovima, restoranima, kafićima i drugim javnim ugostiteljskim objektima;
• Prodaja plina, kamiona i specijalnih vozila, prikolica, poluprikolica, prikolica, autobusa svih vrsta;
• Trgovina robom po uzorcima i katalozima izvan stacionarne distributivne mreže (uključujući u obrascu poštanske pošiljke(paketna trgovina), kao i putem telešopinga, telefonska komunikacija i kompjuterske mreže);
• Transfer lijekova na povlaštene (besplatne) recepte, kao i proizvoda vlastite proizvodnje (proizvodnje).

Dopis Ministarstva finansija od 13.05.2014.godine broj 03-11-09/22399 daje pojašnjenje o primjeni PSN-a u oblasti trgovine na malo koja se obavlja preko maloprodajnih objekata koji se nalaze u trgovačkim centrima, tržni kompleksi, administrativni, industrijski i obrazovni, itd. objekata, na teritoriji maloprodajnih pijaca i sajmova, kao i kroz nestacionarne objekte maloprodajnog lanca.
U pismu se utvrđuje da sami trgovački kompleksi i tržni centri nisu objekti stacionarnog trgovačkog lanca. Shodno tome, trgovina na malo njima ne može se prenijeti u sistem oporezivanja patenata. Međutim, trgovina na malo preko prodavnica i paviljona koji se nalaze u trgovačkim centrima i trgovačkim kompleksima i kroz stacionarne objekte maloprodajnih lanaca koji nemaju prodajne spratove ( maloprodajna tržišta, sajmovi, kiosci, šatori, automati), čiji su koncepti dati u stavu 3 člana 346.43 Kodeksa, može se primijeniti sistem oporezivanja patenata.
Pojedinačni poduzetnici koji trguju putem objekata nestacionarne trgovačke mreže (kutije, kontejneri i drugi slični trgovinski objekti) koji se nalaze u zgradama, građevinama i strukturama koji nisu navedeni u stavu 3 člana 346.43 Poreskog zakona Ruske Federacije nemaju pravo da se prijave sistem oporezivanja patenata.

Ovo pismo je obavezno za korištenje od strane poreznih organa, pa vam savjetujemo da obratite pažnju na naziv trgovinskog objekta u vlasničkim dokumentima (ugovorima o zakupu).

Gubitak prava na korištenje Patentnog sistema

Nabrojimo sve razloge detaljnije:

1. (Klauzula je ukinuta od 2017.) Ako se prekrše rokovi za plaćanje Patenta.
2. Ako je godišnji prihod od prodaje premašen (ne više od 60 miliona rubalja). Prihod od patenata i pojednostavljenog poreskog sistema se uzima u obzir ako preduzetnik kombinuje ove vidove.
3. Ako je prekoračen prosječan broj zaposlenih u samostalnim preduzetnicima (ne više od 15 osoba).

Ako se patent izgubi, može se vratiti tek sljedeće godine.

Dijeli korisne informacije sa prijateljima:

Podaci o patentima u Moskovskoj regiji za 2013., 2014., 2015., 2016. i novu 2017. godinu

Trošak patenta, koji određuju zakonodavci u blizini Moskve, podijeljen je ovisno o:

1. o broju (prosječnom broju) zaposlenih:
   • Najmanje što morate platiti individualni preduzetnik korištenje PSN-a i rad bez zaposlenih - 12.528 rubalja.
   • Sljedeća gradacija je od 1 do 3 zaposlena - ovdje ćete morati platiti od 21212 rubalja(Izletničke usluge) do 60.498 rubalja(Utiskivanje i graviranje nakit i Proizvodnja narodnih zanata).
   • I poslednji nivo za cenu patenta: od 4 do 15 zaposlenih. Porez počinje od 35.693 RUB(Ritualne usluge) do 253888 rub.(Trgovina na malo sa halom do 50 m2)
2. o broju vozila koja se koriste za prevoz robe i putnika;
3. sa prostora stambenog i nestambenog fonda u vlasništvu individualnih preduzetnika, namenjenih za iznajmljivanje.

Za ostale vrste delatnosti, godišnji trošak patenta se može izračunati množenjem potencijalnog godišnjeg prihoda sa poreskom stopom - 6%. region.

• Preuzmite kompletan tekst Zakona N 164/2012-OZ sa izmjenama i dopunama za 2017 " " (sa izmjenama i dopunama Zakona o Moskovskoj oblasti od 28. novembra 2016. N 142/2016-OZ)
• Preuzmite kompletan tekst Zakona br. 164/2012-OZ sa izmenama i dopunama za 2015-2016" NA TERITORIJI MOSKVE" (izmijenjen i dopunjen Zakonom Moskovske regije od 26. novembra 2014. N 153/2014-OZ)
• Preuzmite puni tekst Zakona N 164/2012-OZ sa izmjenama i dopunama iz 2014. godine " O PATENTNOM SISTEMU OPOREZIVANJA NA TERITORIJI MOSKVSKOG REGIJA" (izmijenjen i dopunjen Zakonom Moskovske regije od 2. oktobra 2013. N 107/2013-OZ)
• Preuzmite puni tekst Zakona N 164/2012-OZ sa izmjenama i dopunama iz 2013. godine " O PATENTNOM SISTEMU OPOREZIVANJA NA TERITORIJI MOSKVSKOG REGIJA"

primjeri:

Obrazac patenta za 2014. godinu iz Poreske uprave za trgovinu na malo Ljuberci za najviše tri zaposlena:

• Uzorak IP patenta- prednja strana.
• Uzorak IP patenta- stražnja strana.

Patentni obrazac za 2014. godinu iz Poreske uprave u Ljubercu za trgovinu na malo bez zaposlenih:

• Uzorak IP patenta- trgovina, bez zaposlenih.
• Uzorak IP patenta- trgovina, bez zaposlenih (2. strana).

Moskovska regija, promjene od 2014

Potencijalni godišnji prihod je uvećan za koeficijent deflatora za 2014. godinu koji iznosi 1,053.

Broj aktivnosti je povećan: od nove godine njihov broj će biti 58.

Dodane nove vrste:

1. Izrada namještaja
2. Ostale usluge proizvodnje i popravke namještaja
3. Ostale usluge koje se pružaju prilikom sanacije i izgradnje stambenih i drugih objekata (lista ažurirana)
4. Farbanje kožnih kaputa i jakni
5. Usluge kupki, tuševa i sauna
6. Ostale usluge u kadama i tuševima
7. Ostale neproizvodne usluge (lista ažurirana)

Patent u Moskvi, podaci 2014, 2015, 2016

Trenutna verzija zakona za 2016: " O sistemu poreza na patente" №53.

Pažnja! U nastavku su podaci za 2015. Za trenutne podatke, pogledajte gore navedeni moskovski zakon za ovu godinu.

Cijeli tekst zakona o gradu Moskvi iz 2015. O sistemu poreza na patente" №53.

Cijeli tekst zakona o gradu Moskvi iz 2014. O sistemu poreza na patente"Ne. 53. Izgubio struju.

Tekst izmjena od 2014: Promjene u Zakonu o moskovskom patentnom sistemu od 2014

Izmene u zakonu grada Moskve br. 53 „O sistemu oporezivanja patenata“ od 31. oktobra 2012. od 2014. godine:

Pojašnjene su vrste poslovnih aktivnosti na koje se primjenjuje PSN i dodan je paragraf

19.1. Davanje u zakup (unajmljivanje) nestambenih prostora u vlasništvu individualnog poduzetnika (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda u zavisnosti od površine jednog zasebnog objekta):

• do 100 kv. uključujući metara - 1000 (prihod u hiljadama rubalja)
• preko 100 kv. metara do 300 kvadratnih metara. metra uključujući - 3000 (prihod u hiljadama rubalja)
• preko 300 kv. metara do 600 kvadratnih metara. metra uključujući - 5000 (prihod u hiljadama rubalja)
• preko 600 kv. metara – 10.000 (prihod u hiljadama rubalja)

Ukupno je u Moskvi identifikovano 65 vrsta aktivnosti radi praktičnosti, podelićemo ih sa iznosom potencijalnog godišnjeg prihoda:

Vrste aktivnosti PSN-a u Moskvi

1. Potencijalni godišnji prihod od 300 hiljada rubalja (trošak patenta 18.000 rubalja godišnje):
   1. Pružanje usluga transporta tereta drumskim prevozom(iznos potencijalnog godišnjeg prihoda po vozilu)
   2. Pružanje usluga drumskog prevoza putnika (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda po vozilu)
   3. Usluge obuke stanovništva na kursevima i podučavanju
   4. Službe za nadzor i njegu djece i bolesnika
   5. Usluge prijema staklenog posuđa i sekundarnih sirovina, isključujući metalni otpad
   6. Proizvodnja narodnih zanata
   7. Obrada putarine oprana vuna za predivo za pletenje
   8. Oblačenje životinjskih koža
   9. Češljanje vune
   10. Pet grooming
   11. Popravka i proizvodnja bakarskog posuđa i keramike
   12. Zaštita vrtova, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti
   13. Izrada cipela od filca
   14. Izrada poljoprivredne opreme od materijala kupca
   15. Proizvodnja i popravka drvenih čamaca
   16. Popravka igračaka
   17. Popravka turističke opreme i opreme
   18. Usluge oranja vrtova i piljenja drva za ogrev
   19. Usluge popravka i proizvodnje optike za naočale
   20. Punjenje gasnih patrona za sifone
   21. Proizvodnja i restauracija tepiha i tepiha
   22. Usluge čišćenja i održavanja stanova domaćinstvo
   23. Izvođenje nastave na fizička kultura i sport
   24. Portarske usluge na željezničkim stanicama, autobuskim stanicama, aerodromima, aerodromima, morskim i riječnim lukama
   25. Usluge kuhara za pripremu jela kod kuće
   26. Pružanje usluga prevoza putnika vodnim prevozom (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda po vozilu)
   27. Pružanje usluga prevoza robe vodnim transportom (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda po vozilu)
   28. Usluge zelenog uzgoja i ukrasnog cvjećara
   29. Upravljanje lovom i lov
   30. Izletničke usluge
   31. Usluge uličnih patrola, čuvara, čuvara i čuvara
   32. Izvođenje prijevoda sa jednog jezika na drugi
2. Potencijalni godišnji prihod od 600 hiljada rubalja (trošak patenta 36.000 rubalja godišnje):
   1. Popravka i krojenje šivenja, krzna i kožna galanterija, kape i tekstilna galanterija, popravka, šivenje i pletenje trikotaže
   2. Popravka obuće, farbanje i šivenje
   3. Izrada i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova
   4. Popravke i održavanje u domaćinstvu radio-elektronske opreme, automobili za domaćinstvo i kućni aparati, satovi, popravka i proizvodnja metalnih proizvoda, zamena baterija u elektronskim satovima i drugim uređajima
   5. Proizvodnja i popravka namještaja
   6. Održavanje i popravke motornih vozila i motornih vozila, mašina i opreme (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za: jednog preduzetnika; jednog zaposlenog)
   7. Popravka stambenih i drugih objekata
   8. Izrada instalacija, elektro, sanitarnih i radovi zavarivanja
   9. Usluge zastakljivanja balkona i lođa, sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla
   10. Veterinarske usluge
   11. Graviranje na metalu, staklu, porculanu, drvetu, keramici
   12. Proizvodnja i štampa vizit karte i pozivnice za porodične proslave
   13. Kopiranje, uvezivanje knjiga, šivanje, ivica, kartonski radovi
   14. Popravka nakita
   15. Utiskivanje i graviranje nakita
   16. Monofono i stereofono snimanje govora, pevanja, instrumentalne izvedbe naručioca na magnetnoj vrpci, CD-u, ponovno snimanje muzičkih i književna djela na magnetnoj traci, CD
   17. Usluge uređenja i uređenja stambenih interijera
   18. Plaćene toaletne usluge
   19. Usluge vezane za marketing poljoprivrednih proizvoda (skladištenje, sortiranje, sušenje, pranje, pakovanje, pakovanje i transport)
   20. Usluge održavanja poljoprivredne proizvodnje (mehanizovani, agrohemijski, melioracioni, transportni poslovi)
   21. Ritualne usluge
   22. Pogrebne usluge
3. Potencijalni godišnji prihod od 900 hiljada rubalja (trošak patenta 54.000 rubalja godišnje):
   1. Frizerske i kozmetičke usluge
   2. Usluge kemijskog čišćenja, farbanja i pranja rublja
   3. Usluge foto studija, foto i filmskih laboratorija
   4. Ostale proizvodne usluge (usluge prerade poljoprivrednih proizvoda i šumskih proizvoda, uključujući mljevenje zrna, guljenje zrna, preradu uljarica, proizvodnju i dimljenje kobasica, preradu krumpira)
   5. Usluge iznajmljivanja
4. Potencijalni godišnji prihod od 1.000 hiljada rubalja (trošak patenta 60.000 rubalja godišnje):
   1. Iznajmljivanje (iznajmljivanje) stambenih prostorija, dacha, zemljišne parcele u vlasništvu individualnog preduzetnika (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za jedan poseban objekat)
   2. Iznajmljivanje (unajmljivanje) nestambenih prostorija u vlasništvu individualnog poduzetnika (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda u zavisnosti od površine jednog zasebnog objekta): do 100 kvadratnih metara. metara uključujući. Preko 100 kv. metara -3000t.r. Preko 300 kvadratnih metara. metara – 5000t.r. Preko 600 kvadratnih metara. metara - 10.000 tr.
5. Potencijalni godišnji prihod od 2.000 hiljada rubalja (trošak patenta 120.000 rubalja godišnje):
   1. Maloprodaja obavlja se kroz stacionarni maloprodajni lanac s prodajnom površinom ne većom od 50 kvadratnih metara. metara za svaki trgovinski objekat (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za jedan poseban trgovinski objekat)
6. Potencijalni godišnji prihod 2.700 hiljada rubalja (trošak patenta 162.000 rubalja godišnje):
   1. Maloprodaja vrši preko objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove, kao i preko objekata nestacionarne trgovačke mreže (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda po jednom zasebnom maloprodajnom objektu)
7. Potencijalni godišnji prihod od 3.000 hiljada rubalja (trošak patenta 180.000 rubalja godišnje):
   1. Bavljenje privatnim medicinskim ili farmaceutskim djelatnostima od strane osobe licencirane za ove vrste djelatnosti
   2. Obavljanje privatne detektivske djelatnosti od strane licencirane osobe
   3. Ugostiteljske usluge koje se pružaju kroz ugostiteljske objekte sa površinom za usluživanje korisnika ne većom od 50 kvadratnih metara. metara za svaki javni ugostiteljski objekat (iznos potencijalnog godišnjeg prihoda za jedan poseban ugostiteljski objekat)

Patent u Republici Krim

Prihvaćeno novi zakon br. 19-ZRK od 06.06.2014. kojim se PSN uvodi na teritoriju Krima od 1. jula 2014. godine, ali ne ranije od mjesec dana nakon službene objave.

Preuzmite cijeli tekst zakona iz 2014. godine: " O sistemu oporezivanja patenata na teritoriji Republike Krim"

Opće (osnovne) aktivnosti za Patentni sistem iz Poreskog zakonika Ruske Federacije

U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, možete se prebaciti na PSN samo do sledeće vrste aktivnosti (lista se može odrediti zakonima konstitutivnih subjekata federacije):

1. popravak i krojenje odjeće, proizvoda od krzna i kože, šešira i tekstilne galanterije, trikotaže;
2. Šivanje, čišćenje, farbanje i popravak cipela;
3. Frizerske i kozmetičke usluge;
4. kemijsko čišćenje, pranje rublja;
5. proizvodnja i popravka metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;
6. popravku i održavanje kućanskih aparata, strojevi i instrumenti, satovi, metalni proizvodi;
7. popravak namještaja;
8. Usluge foto studija, foto i filmskih laboratorija;
9. auto servis: održavanje i popravak automobila i motocikala, ostalih strojeva i opreme;
10. Cestovni prijevoz tereta;
11. prevoz putnika drumski transport;
12. renoviranje stambenih i drugih objekata;
13. usluge instalacijskih, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova;
14. zastakljivanje balkona i lođa, rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;
15. obuka stanovništva na kursevima, podučavanje;
16. usluge nadzora i njege djece i bolesnika;
17. prihvatanje staklenog posuđa i materijala koji se može reciklirati (osim starog metala);
18. veterinarske usluge;
19. davanje u zakup (unajmljivanje) stambenih i nestambenih prostorija, dacha, zemljišnih parcela u vlasništvu individualnog preduzetnika po pravu vlasništva;
20. proizvodnja narodne umjetnosti i obrta;
21. ostale proizvodne usluge (velika lista obuhvata: preradu poljoprivrednih proizvoda i šumskih proizvoda; graviranje; razne usluge za baštovane; popravke: igračaka, drvenih čamaca, optike, posuđa, turističke opreme; zamena baterija; cilindara za punjenje sifona);
22. proizvodnja i restauracija tepiha;
23. popravak nakita, bižuterije;
24. utiskivanje i graviranje nakita;
25. usluge za snimanje govora i sl. na magnetne i elektronski mediji;
26. čišćenje stambenih prostorija, održavanje domaćinstva;
27. Uređenje interijera stambenih prostora;
28. izvođenje nastave fizičkog vaspitanja i sporta;
29. portirne usluge na raznim željezničkim stanicama, aerodromima, lukama;
30. plaćeni toaleti;
31. Usluge kuhara za pripremu jela kod kuće;
32. prijevoz putnika vodnim prijevozom;
33. prijevoz robe vodenim prijevozom;
34. usluge vezane za marketing poljoprivrednih proizvoda;
35. usluge vezane za usluživanje poljoprivredne proizvodnje;
36. usluge zelenog uzgoja i ukrasnog cvjećara;
37. upravljanje divljači i lov;
38. medicinska ili farmaceutska djelatnost licenciranog ljekara;
39. licencirani privatni detektiv;
40. Usluge iznajmljivanja;
41. usluge izleta;
42. ritualne usluge;
43. pogrebne usluge;
44. usluge uličnih patrola, zaštitara, čuvara i čuvara;

    I naravno, nekoliko vrsta maloprodaje:

45. maloprodaja koja se obavlja kroz stacionarni maloprodajni lanac sa prodajnom površinom ne većom od 50 kvadratnih metara. m prodajno mjesto(trgovine i paviljoni);
46. trgovina na malo koja se obavlja preko objekata stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovačke podove (pijace, sajmovi, kiosci, šatori, automati), kao i preko objekata nestacionarne trgovačke mreže (dostavno-izvršni promet i drugi objekti koji nisu obuhvaćeni stacionarnim kategorijama objekata);

    javno ugostiteljstvo:

47. ugostiteljske usluge koje se pružaju kroz ugostiteljske objekte sa površinom hale za usluge posjetitelja (otvorenih površina) ne većom od 50 kvadratnih metara. m za svaki ugostiteljski objekat;
48. Subjekti Ruske Federacije mogu osnovati dodatne vrste poslovne aktivnosti vezane za usluge u domaćinstvu u skladu sa OKUN-om (Sveruski klasifikator usluga stanovništvu OK 002-93), za koji se primenjuje sistem oporezivanja patenata, unutar granica određenog subjekta Ruske Federacije;

Površina prodajnog prostora i prostora za korisničku podršku utvrđuje se na osnovu inventara i vlasničkih isprava - dokumenata za objekat stacionarnog maloprodajnog lanca (ugostiteljske organizacije), koji sadrže podatke o namjeni, karakteristikama dizajna i izgledu objekta. prostor takvog objekta, kao i informacije koje potvrđuju pravo korištenja ovog objekta (ugovor o kupoprodaji nestambenih prostorija, tehnički pasoš za nestambene prostore, planovi, dijagrami, objašnjenja, ugovor o zakupu (podzakupu) za nestambene prostore stambene prostorije ili dijelove, dozvolu za pravo usluživanja posjetitelja na otvorenom prostoru i druga dokumenta)

Objašnjenje koncepata koji se koriste u definisanju vrsta aktivnosti u paragrafima 45,46,47 (iz Poreskog zakona Ruske Federacije):

Maloprodaja- poslovne aktivnosti vezane za promet robe (uključujući i gotovinu, kao i korištenje platnih kartica) na osnovu ugovora kupovina i prodaja na malo. Prodaja robe i (ili) ugostiteljskih proizvoda proizvedenih u ovim automatima putem automata klasifikuje se kao trgovina na malo za potrebe ovog poglavlja;

Stacionarni trgovački lanac sa trgovačkim podovima, - maloprodajni lanac koji se nalazi u zgradama i objektima (njihovim dijelovima) namijenjenim za trgovinu, sa zasebnim prostorijama opremljenim posebnom opremom namijenjenim za trgovinu na malo i servisiranje kupaca. U ovu kategoriju shopping objekti uključuju prodavnice i paviljone;

Shop- posebno opremljenu zgradu (njegov dio), namijenjenu prodaji robe i pružanju usluga kupcima, sa maloprodajnim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorijama, kao i prostorima za prijem, skladištenje i pripremu robe za prodaju;

Paviljon- zgrada koja ima prodajni prostor i predviđena je za jedno ili više radnih mjesta;

Prodajni prostor- dio trgovine ili paviljona koji zauzima oprema namijenjena za izlaganje, demonstraciju robe, obavljanje gotovinskog plaćanja i opsluživanje kupaca, prostor kasa i kasa, prostor radnih mjesta za uslužno osoblje, kao i površina prolaza za kupce. Područje trgovačkog prostora uključuje i iznajmljeni dio trgovačkog prostora. Područje komunalnih, administrativnih i uslužnih prostorija, kao i prostorija za prijem, skladištenje i pripremanje robe za prodaju, u kojima se ne pruža usluga korisnicima, ne odnosi se na prostor trgovačkog prostora. Površina prodajnog prostora utvrđuje se na osnovu inventara i vlasničkih isprava;

Prostor hale za usluge posjetitelja- površina posebno opremljenih prostorija (otvorenih površina) ugostiteljskog objekta namijenjena za konzumaciju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodno vrijeme, utvrđena na osnovu inventara i posjedovnih isprava;

Stacionarni trgovački lanac koji nema prodajne etaže, - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, građevinama i građevinama (njihovi dijelovi) namijenjene trgovanju, koje nemaju posebne i posebno opremljene prostore za te namjene, kao i u zgradama, građevinama i objektima (njihovi dijelovi) koji se koriste za obavljanje maloprodaje ugovore o kupoprodaji, kao i za nadmetanje. Ova kategorija maloprodajnih objekata uključuje pijace, sajmove, kioske, šatore, automate;

Kiosk- zgrada koja nema prodajni prostor i predviđena je za jedno radno mjesto prodavca;

Šator- sklopiva konstrukcija, opremljena pultom, bez prodajnog prostora;

Nestacionarna trgovačka mreža- trgovačka mreža koja radi na principima distribucije i trgovine, kao i objekti organizovanja trgovine koji nisu klasifikovani kao stacionarna trgovačka mreža;

Dostava trgovina - trgovina na malo koja se obavlja van stacionara maloprodajna mreža korišćenje specijalizovanih ili posebno opremljenih vozila za trgovinu, kao i mobilne opreme koja se koristi samo sa vozilo. Ova vrsta trgovine obuhvata trgovinu automobilom, auto shop, auto shop, tonar, prikolica, mobilni automat;

Carry trade - trgovina na malo koja se obavlja van stacionarne maloprodajne mreže direktnim kontaktom između prodavca i kupca u organizacijama, u transportu, kod kuće ili na ulici. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu iz ruku, poslužavnika, korpi i ručnih kolica;

Catering usluge- usluge za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uslova za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodne aktivnosti. Usluge javnog ugostiteljstva ne obuhvataju usluge proizvodnje i prodaje akciznih proizvoda iz člana 181. stav 1. stav 3. Porezni kod;

Ugostiteljski objekat sa salom za korisničku podršku, - zgrada (njegov dio) ili objekat namijenjen pružanju ugostiteljskih usluga i ima posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda, kao i za slobodne aktivnosti;

Ugostiteljski objekat koji nema prostor za pružanje usluga korisnicima, - ugostiteljski objekat koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za potrošnju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljenih proizvoda. Ova kategorija javnih ugostiteljskih objekata obuhvata kioske, šatore, kulinarske radnje (odjele) u restoranima, barovima, kafićima, menzama, snack barovima i drugim sličnim objektima javne prehrane;

Otvoreno područje- mjesto posebno opremljeno za javnu ishranu, koje se nalazi na zemljištu.

Besplatne konsultacije o registraciji i porezima individualnih preduzetnika. Kontaktirajte nas na dnu stranice, ili u grupi.

Povezani članci

Sami zatvaramo IP Recenzirani onlajn časopis „Trenutna endokrinologija Hormonska terapija: trebamo li je se bojati?“ Kako produžiti godišnji odmor za bolovanje tokom godišnjeg odmora Kako otvoriti spor na Aliexpressu ako je proizvod neispravan Neispravan artikl je stigao na Aliexpress