Razvoj kamenoloma i rezervi. Poslovni plan za razvoj kamenoloma pijeska za vađenje pijeska sa kalkulacijom Prihod za godinu će biti

Pijesak, glina, šljunak, šljunak, građevinsko kamenje i druge vrste sirovina koje iskopava građevinska organizacija klasificirani su kao proizvodi rudarske industrije, pa su stoga priznati kao minerali. Odnosno, ono što imamo ovdje je porez na vađenje minerala član 334 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prilikom vađenja takvih sirovina plaća se porez po stopi od 5,5% - čl. 2. 342 Poreskog zakona Ruske Federacije. Porez se obračunava za svaki izvađen mineral na osnovu njegove vrijednosti. Trošak se obračunava na način utvrđen stavom 1. člana 340. Poreskog zakona Ruske Federacije, na jedan od sljedećih načina:

Na osnovu trenutnih prodajnih cijena poreznog obveznika

Na osnovu procijenjene cijene vađenih minerala, ako su korišteni samo u vlastitoj proizvodnji.

Količina izvađenih minerala može se odrediti i direktno i indirektno (klauzula 2 S339 Poreskog zakona)

Ako građevinska organizacija samostalno vrši eksploataciju mineralnih sirovina, svi relevantni troškovi se moraju naplatiti na posebnom podračunu na računu 20 ili na računu 23. Bolje je koristiti 23, jer takvo vađenje nije osnovna djelatnost.
Izvađeni materijali se mogu smatrati materijalima, pa ih kao materijal knjiže na teret računa 10, na podračun „Građevinski materijal” ako ne podležu daljoj preradi ili na podračun „sirovine i materijal” - ako izvađene sirovine će se koristiti za proizvodnju ostalog građevinskog materijala.

Ako je prodaja takvih sirovina privremene (jednokratne) prirode, onda treba koristiti račun 91.

DOO je izvuklo 100 tona peska, 80 tona je iskorišćeno za sopstvene potrebe, 20 tona je prodato po ceni od 1.180 rubalja po toni, uključujući PDV od 18% - 180 rubalja. Svi troškovi proizvodnje iznosili su 70.000 rubalja.
Objave
1. Naplaćeni troškovi proizvodnje
D23 K 02,10,69,70.... -70.000 rub.
2.Primljeni pijesak
D10 K 23 -70.000 rub (100 tona)
3. otpisan je pijesak za vlastite potrebe
D20 K 10 - 70.000:100 *80=56.000 rub
4. Odraženi prihodi od prodaje pijeska
D62 K91 1180*20=23600 rub
D91 K68 180*20=3600 PDV
5. Trošak prodanog pijeska je otpisan
D91 K10 - 70000:10*20=14000 rub

Pošto je dio pijeska prodat, za obračun poreza na vađenje minerala potrebno je uzeti prodajnu cijenu
(23.600 -3600): 20 = 1000 rubalja - trošak prodaje jedne tone pijeska (bez PDV-a)

Poreska osnovica za porez na vađenje minerala bit će jednaka:
1000 rub*100 t= 100 000 rub
Iznos poreza po stopi 5,5%:
100000*5,5%=5500 RUR
Obračun poreza na vađenje minerala:
D26 k68 -5500

Ako se sva proizvodnja odvija za vlastite potrebe, onda samo postupak obračuna poreznih promjena u računovodstvu. Poreska osnovica će se utvrditi na osnovu procijenjene vrijednosti vađenih minerala.
Procijenjeni trošak bi trebao uključivati:
- materijalni troškovi (osim troškova skladištenja, transporta, pakovanja i druge pripreme)
- troškovi rada
- iznos obračunate amortizacije
- Troškovi popravke OS
--troškovi razvoja prirodni resursi
- troškovi osiguranja imovine, plaćanje kamata na dug. obaveze, kao i drugi troškovi predviđeni čl. 264 NK
- indirektni troškovi

Ako vađenje mineralnih sirovina (PI) ne obavlja sama građevinska organizacija, koja ima pravo na razvoj ležišta, već organizacija koju je ona angažirala. U ovom slučaju, obveznik poreza na vađenje PI i dalje će biti ova građevinska organizacija, međutim, trošak izvađenog PI će se utvrditi na osnovu cijene ugovorenih radova za njegovo vađenje. Ovo će biti osnova za obračun poreza na proizvodnju PI
D23 K 60 -72000 odražava troškove ugovornog vađenja pijeska
D19 K 60 - 12960 - PDV bez PDV-a
D10 K 23 -72000 primljen pijesak (80 tona)
D 26 K68 72000*5,5%=3960 naplaćuje se porez na proizvodnju PI

Obračun poreza na vađenje minerala na pijesakprovedeno uzimajući u obzir norme sadržane u Poreznom zakoniku Ruske Federacije. Koje su glavne komponente formule za ovaj proračun?

Kako se obračunava porez na vađenje minerala (opći principi)

Porez na vađenje minerala za bilo koju vrstu minerala izračunava se na osnovu 2 glavna pokazatelja:

poreska osnovica;
stope.

Važne su i specifičnosti vađenja određenog oporezivog objekta i postupak obračuna poreza na vađenje minerala koji se utvrđuje za određenu vrstu minerala. Ovisno o tome, opklada i baza mogu se dopuniti određenim koeficijentima, a njihove vrijednosti se mogu koristiti u različitim formulama.

Općenito, da biste izračunali porez na eksploataciju minerala, morate pomnožiti osnovni iznos sa stopom (član 1. člana 343. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, da biste izračunali porez, na primjer, na pijesak, morate izračunati postotak osnovice utvrđene za ovaj objekat, uzimajući u obzir karakteristike utvrđene za njega.

U nekim slučajevima, dodatni koeficijenti se koriste pri obračunu poreza na vađenje minerala. među njima:

Univerzalno, zadano postavljeno za sve minerale, uključujući pijesak. Oni uključuju koeficijent koji karakterizira rudarsko područje. Primjenjuje se ako subjekt plaćanja poreza na vađenje minerala:

učestvuje u regionalnim investicionim projektima;
učestvuje u regionalnim investicionim projektima, ali nije upisan u registar učesnika u relevantnim projektima;
posluje u regiji koja ima status subjekta Ruske Federacije sa brzim društveno-ekonomskim razvojem.

Instalirano za specifičan tip minerali. Ovo uključuje koeficijente date u čl. 342.5 Poreznog zakona Ruske Federacije u prilično širokom rasponu za naftu.

Iznos poreza na vađenje minerala može se smanjiti:

po osnovu čl. 343.1 i 343.2 Poreskog zakona Ruske Federacije (međutim, oni se ne odnose na iskopavanje pijeska);
za troškove isporuke minerala koji se prodaje na tržištu potrošaču - na način utvrđen čl. 340 Poreznog zakona Ruske Federacije (ove se norme mogu primijeniti pri obračunu poreza na vađenje minerala za pijesak).

Za primjer izračunavanja poreza na vađenje minerala za naftu pogledajte članak .

Kako izračunati porez na vađenje minerala na pijesak: stopa

Za početak ćemo odrediti jedan od dva ključna pokazatelja za obračun poreza na vađenje minerala – stopu za pijesak kao mineral.

Pijesak, sa stanovišta klasifikacije odobrene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, može biti:

rudarstvo nemetalnih sirovina, ako se radi o staklenom pijesku (klauzula 7, član 337 Poreznog zakona Ruske Federacije);
nemetalne sirovine, koje se uglavnom koriste u građevinskoj industriji, ako je to prirodni pijesak ili mješavina pijeska i šljunka (klauzule 7, 10 članka 337 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za obje vrste sirovina, stopa je određena na 5,5% (podtačka 4, tačka 2, član 342 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Vrijedi napomenuti da ako se rudari mineral koji pripada kategoriji uobičajenih minerala individualni preduzetnik, i, štaviše, za sopstvenu potrošnju, porez na vađenje minerala se ne plaća (podtačka 1, tačka 2, član 336 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U praksi, najčešće vrste pijeska koje se nalaze u prirodi su obični minerali. To uključuje, posebno (klauzula 2.2 preporuka odobrenih naredbom Ministarstva prirodnih resursa Ruske Federacije od 02.07.2003. br. 47-r):

sve vrste pijeska, osim pijeska za kalupljenje, koji se koristi za proizvodnju stakla, abraziva, koji se koristi u industriji porculana i zemljanog posuđa, u proizvodnji vatrostalnih, cementnih materijala koji sadrže postotak rude u koncentracijama od industrijskog značaja;
pijesci, predstavljeni pijeskom i šljunkom.

Dakle, ako pojedinačni poduzetnik za svoje potrebe vadi, na primjer, stakleni pijesak, koji nije uobičajen mineralni resurs, tada će za njega morati platiti porez na vađenje minerala po gore navedenim stopama.

Obračun poreza na vađenje minerala na pijesak: osnovica

Sljedeći ključni pokazatelj za obračun poreza na vađenje minerala na pijesak je porezna osnovica.

U svim slučajevima poresku osnovicu za porez na eksploataciju mineralnih sirovina poreski obveznik mora izračunati samostalno (klauzule 1, 2 člana 338 Poreskog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju koristi se jedna od 2 metode:

Proračun baze na osnovu broja (ili zapremine) minerala koji se izvlače iz podzemlja. Ova metoda se koristi kada se kopa ugalj, nafta i gas.
Obračun baze na osnovu cijene minerala. Ova metoda se koristi ako se ugalj, nafta ili plin izvlače iz podzemlja u novim poljima u moru ili bilo kojeg drugog minerala, uključujući pijesak.

Što se tiče troškova izvađenog minerala (u ovom slučaju, pijeska), on se utvrđuje pomoću sljedećih shema (klauzula 1 člana 340 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Kada preduzeće dobije subvencije iz budžeta - na osnovu obračuna prihoda od prodaje minerala po cenama utvrđenim u poreskom periodu (bez relevantnih subvencija, kao i PDV-a, akciza i troškova isporuke proizvoda kupcu (klauzula 2. člana 340 Poreskog zakona Ruske Federacije) ).
U nedostatku budžetskih subvencija - na osnovu izračunavanja prihoda od prodaje minerala po prodajnim cijenama (bez PDV-a i akciza), ali uzimajući u obzir smanjenje troškova isporuke (klauzula 3 člana 340 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija)).
U nedostatku prodaje mineralnih sirovina - po procijenjenoj cijeni (član 4. člana 340. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Formula za određivanje cijene ekstrahovanog minerala prema shemi 1 ili 2 (tj. ako je izvršena prodaja pijeska) pretpostavlja:

Obračun prihoda uzet u obzir prilikom obračuna troškova.
Dijeljenje prihoda sa količinom prodanih minerala (ovako se izračunava cijena jedinice ekstrahovanih minerala).
Množenjem dobijenog rezultata sa zapreminom ekstrahovanog minerala.

Dakle, znamo:

MET stope za pijesak;
karakteristike obračuna poreske osnovice za vađeni pijesak;
metodologija za obračun poreza na vađenje minerala za pijesak.

Razmotrimo kako se iznos odgovarajućeg poreza može izračunati u praksi.

Primjer obračuna poreza na vađenje minerala na pijesak

Složimo se da:

Naša kompanija ne učestvuje u regionalnim investicionim projektima, ne prima subvencije iz budžeta i ima pokazatelje za prodaju peska u poreskom periodu.
Naša kompanija je obveznik PDV-a (18%).
Proizveli smo 30.000 i prodali 20.000 tona pijeska u jednom poreskom periodu, na primjer, jul 2017.
Prodajemo pijesak po cijeni od 354 rubalja. po toni (sa PDV-om 18%).
Napravili smo troškove isporuke pijeska kupcima u poreskom periodu u iznosu od 100.000 rubalja.

Iznos prihoda koji se uzima u obzir prilikom izračunavanja poreske osnovice za porez na vađenje minerala iznosit će 5.900.000 rubalja. (20.000 tona × (354 / 1.18) - 100.000 rubalja).
Cijena pojedinačne jedinice ekstrahiranog minerala - u ovom slučaju tone - bit će jednaka 295 rubalja. (5.900.000 RUB / 20.000 tona).
Poreska osnovica za obračun poreza na vađenje minerala na pijesak iznosiće 8.850.000 RUB. (295 rubalja × 30.000 tona).
Porez na vađenje minerala za jul 2017. iznosit će 486.750 RUB. (8.850.000 RUB × 5,5%).

Za informacije o tome iz kojih izvora možete dobiti dodatne podatke koji se koriste u proračunima (na primjer, koeficijenti), pročitajte materijal .

Rezultati

Pijesak koji vadi preduzeće, kao i korišten u komercijalne aktivnosti Pojedinačni poduzetnik (ili za svoje lične potrebe ako fosil pripada sortama koje se ne koriste često) podliježe porezu na vađenje minerala. Da biste izračunali porez na ovu vrstu minerala, potrebno je:

osigurati da stopa za pijesak (kao nemetalnu sirovinu) utvrđena u čl. 342 Poreski zakonik Ruske Federacije;
obračunava osnovicu u skladu sa kriterijumima definisanim u čl. 340 Poreski zakon Ruske Federacije.
pomnožite prvi indikator sa drugim.

Drugi ključni indikatori za obračun poreza na vađenje minerala na pijesak, ne računajući stopu i osnovicu, to su količine izvađenih i prodatih minerala, troškovi isporuke proizvoda potrošaču, kao i iznos PDV-a. Takođe je bitno da li je poreski obveznik učesnik regionalnog investicionog projekta, da li prima subvencije iz budžeta i da li je u poreskom periodu ostvario promet od prodaje peska.

pitanje: Organizacija ima dozvolu za eksploataciju pijeska. Osnovna djelatnost je proizvodnja plina i plina/kondenzata. Organizacija ne vadi i ne razvija pijesak sama, niti ga prodaje. ALI Organizacija je sklopila ugovor sa LLC "ZhZhZh" za održavanje puteva, gdje DOO "ZhZhZh" koristi pijesak iz kamenoloma Organizacije iu KS-2 (za održavanje puteva) uključuje troškove razvoja i transporta pijeska. Organizacija, takoreći, obezbjeđuje pijesak DOO "ZhZhZh" na osnovu putarine. Kako organizacija može izračunati trošak pijeska za porez na vađenje minerala ako se svi troškovi organizacije odnose na proizvodnju plina i kondenzata, a ne na proizvodnju pijeska. Trebamo li uzeti u obzir samo direktne troškove DOO "ZHZH"?

odgovor: Da, apsolutno tačno.

Obračun troška minerala na osnovu procijenjene cijene primjenjuje se ako u mjesecu za koji se obračunava porez na vađenje minerala organizacija nije obavljala poslove prodaje određene vrste vađenog minerala (stav 1. tačka 4. člana 340. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja procijenjenog troška uzimaju se u obzir i direktni i indirektni troškovi.

Organizacija samostalno utvrđuje listu direktnih troškova u svojoj računovodstvenoj politici za porezne svrhe (član 1. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije). Iz zahtjeva proizilazi da organizacija snosi samo direktne troškove proizvodnje, izražene u cijeni ugovorenih radova za vađenje, sakupljanje i korištenje pijeska.

U ovom slučaju, obračunati pokazatelji osnovice poreza na vađenje minerala vrše se upravo na teret ovih direktnih troškova.

Koristite treću metodu obračuna troška minerala (na osnovu procijenjene cijene) ako u mjesecu za koji se obračunava porez na vađenje minerala organizacija nije imala poslove prodaje određene vrste vađenog minerala (stav 1. klauzula 4, član 340 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja procijenjenih troškova uzmite u obzir i direktne i indirektne troškove.

Organizacija samostalno utvrđuje listu direktnih troškova u svojoj računovodstvenoj politici za porezne svrhe (član 1. člana 318. Poreskog zakona Ruske Federacije). Direktni troškovi mogu uključivati: 1

materijalni troškovi vezani za eksploataciju mineralnih sirovina (za nabavku sirovina i zaliha za proizvodnju, za nabavku komponenti koje se ugrađuju i (ili) poluproizvoda u dodatnoj preradi) (podtačka i tačka 1. člana 254. Poreski zakonik Ruske Federacije);

troškovi za naknade zaposlenima angažovanim u rudarstvu ();

iznos amortizacije obračunate na imovinu koja se koristi u rudarstvu ().

Distribuirajte direktne troškove između vađenih minerala i bilansa radova u toku na kraju mjeseca za koji obračunavate porez na vađenje minerala. U dio direktnih rashoda koji pada na stanje u toku na kraju mjeseca, isključuje se:

Indirektni troškovi vezani za ekstrahovane minerale uključuju:1

sve materijalne troškove, osim onih predviđenih u tač. i stavu 1. člana 254 Porezni kod RF;

troškovi popravke osnovnih sredstava ();

izdaci za razvoj prirodnih resursa ();

ostali troškovi utvrđeni u skladu sa članovima i Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Osim toga, procijenjeni trošak mora uzeti u obzir neposlovne troškove za likvidaciju osnovnih sredstava, otpis nematerijalne imovine, te za nastavku i ponovno mirovanje proizvodnih objekata i objekata (podtačka 6, tačka 4, član 340). i podtačka i tačka 1, član 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Indirektni troškovi vezani za vađenje mineralnih sirovina, raspoređuju se između troškova vađenja mineralnih sirovina i troškova ostalih aktivnosti srazmjerno udjelu direktnih troškova koji se odnose na vađenje mineralnih sirovina u ukupnom iznosu direktnih troškova. Potrebno je raspodijeliti samo one indirektne troškove koji nisu direktno povezani sa eksploatacijom mineralnih sirovina (uključujući i troškove plaćanja administrativnog osoblja). Ne uzimajte u obzir troškove koji su povezani isključivo sa aktivnostima koje nisu vezane za rudarstvo. Svi indirektni troškovi koji se direktno odnose na izvađene minerale u potpunosti su uključeni u procijenjenu cijenu ovih minerala:

Poreski period za porez na vađenje minerala je mjesec (). Stoga, prilikom utvrđivanja procijenjenog troška uzeti u obzir samo one indirektne i neposlovne troškove koji su nastali u izvještajnom mjesecu. Na primjer, ako je rudarenje sezonsko, onda u onim razdobljima kada rudarenje nije obavljeno, organizacija i dalje može imati indirektne troškove. Međutim, nema potrebe uključiti ih u procijenjenu cijenu minerala za mjesec u kojem je proizvodnja nastavljena. Ovo proizilazi iz odredbe stava 4. člana 340. Poreskog zakonika Ruske Federacije i objašnjenja sadržanih u pismu Federalne poreske službe Rusije od 20. avgusta 2012. godine br. ED-4-3/13708.

Primjer raspodjele indirektnih troškova između nekoliko vrsta minerala pri utvrđivanju njihove procijenjene cijene

Alpha doo se bavi vađenjem krečnjaka i gline na osnovu licenci. Osim toga, organizacija se bavi proizvodnjom cementa.

U avgustu je Alpha proizvela 83.000 tona krečnjaka i 59.000 tona gline.

U avgustu nije bilo poslova prodaje izvađenih minerala. Cjelokupna količina izvađenog krečnjaka i gline korištena je za proizvodnju cementa.

Prema poresko računovodstvo za avgust:

direktni troškovi vezani za vađenje krečnjaka i gline iznosili su 1.836.900 RUB;

Direktni troškovi za proizvodnju cementa iznosili su 5.836.900 RUB.

indirektni troškovi iznosili su 2.314.800 RUB.

Organizacija nema bilans radova u toku za rudarstvo na početku i na kraju poreskog perioda.

Ukupan iznos direktnih troškova iznosio je 7.673.800 RUB. (1.836.900 RUB + 5.836.900 RUB).

Iznos indirektnih troškova koji se mogu pripisati vađenju krečnjaka i gline je 554.100 rubalja. (1.836.900 RUB x 2.314.800 RUB: 7.673.800 RUB).

Ukupna količina proizvedenih minerala u avgustu je 142.000 tona (83.000 tona + 59.000 tona).

Shodno tome, iznos indirektnih troškova koji se mogu pripisati vađenju krečnjaka iznosi 323.875 rubalja. (83.000 t x 554.100 rubalja: 142.000 t)

Iznos indirektnih troškova koji se mogu pripisati vađenju gline iznosio je 230.225 rubalja. (59.000 tona x 554.100 rubalja: 142.000 tona).

Ukupan iznos troškova koji se odnose na vađenje svih minerala mora se rasporediti između vrsta vađenih minerala srazmjerno udjelu svake vrste minerala u ukupnoj količini:

Troškovi navedeni u članovima , i Poreznog zakona Ruske Federacije, ne uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja procijenjene cijene vađenih minerala.

Ovaj postupak za određivanje procijenjene vrijednosti predviđen je stavom 4 člana 340 Poreskog zakonika Ruske Federacije, stavovi 9.1-9.5 Procedure odobrene naredbom Federalne poreske službe Rusije od 14. maja 2015. br. MMV -7-3/197, a potvrđeno je dopisima Ministarstva finansija Rusije od 8. juna 2007. godine br. 03-06-06-01/25 od 23. januara 2006. godine broj 03-07-01- 04/2.

Situacija: da li je prilikom utvrđivanja poreza na vađenje mineralnih sirovina potrebno u procijenjenu cijenu mineralnih sirovina uključiti iznose poreza na vađenje minerala plaćene za prethodni poreski period?

Ne, nije potrebno.

Izračunati metod utvrđivanja cijene minerala koristi se ako organizacija nije imala operacije prodaje minerala u mjesecu za koji se obračunava porez na vađenje minerala (stav 1. stav 4. članka 340. Poreskog zakonika Ruske Federacije). Federacija). Ovom metodom trošak minerala sastoji se od troškova vezanih za ekstrakciju ovog minerala. U ovom slučaju morate uzeti u obzir samo one troškove koji:

direktno naveden u stavu 4 člana 340 Poreskog zakona Ruske Federacije;

povezana sa ekstrakcijom minerala.

Ovaj postupak slijedi iz stava 4 člana 340 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kako ispravno evidentirati sve transakcije u računovodstvu? Da li je potrebno izvršiti nedostajuće količine ili je dovoljno razjasniti poreske prijave za vađenje minerala?

U članku će biti objašnjeno koje unose treba ispravno izvršiti u računovodstvu i platiti dodatni porez na vađenje minerala.

pitanje: Naša kompanija proizvodi pijesak u kamenolomu i shodno tome plaća porez na vađenje minerala (MET). Krajem 2016. godine, prema licenci, izvršeno je obavezno snimanje kamenoloma. Utvrđeno je neslaganje u podacima ankete. Otkriveno je da su količine prikazane u računovodstvu manje od obima na osnovu rezultata ankete. Zbog toga je potrebno izvršiti usklađivanje obima i dodatno platiti porez na vađenje ruda za 2016. godinu. Kako pravilno razjasniti porez na vađenje ruda, s obzirom da se prijave poreskoj upravi podnose mjesečno, a anketa se radi jednokratno? Izvještaji za 2016. godinu su potpisani i poslani.

odgovor: Prilikom utvrđivanja količine mineralnih sirovina izvađenih u poreskom periodu, osim ako stavom 8. ovog člana nije drugačije određeno, mineralna sirovina za koju je kompleks završen u poreskom periodu tehnološke operacije(procesi) za vađenje (vađenje) minerala iz podzemlja (otpad, gubici). Istovremeno, prilikom izrade ležišta minerala u skladu sa licencom (dozvolom) za vađenje minerala, predviđen je čitav kompleks tehnoloških operacija (procesa) tehnički projekat razvoj mineralnih ležišta. To je navedeno u stavu 7 člana 339 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Poreska osnovica za porez na vađenje mineralnih sirovina po osnovu cijene vađenog mineralnog resursa utvrđuje se na tri načina. Takve metode su predviđene stavom 1 člana 340 Poreskog zakona Ruske Federacije. Zakonodavstvo ne predviđa nezavisno prilagođavanje poreske osnovice u slučaju neslaganja između stvarno izvučenih podataka PI i anketnih podataka. Ni u ovom slučaju ne postoji postupak prilagođavanja podloge, osim ako inspekcijski organi ne dokaže drugačije.

Dakle, ako su se proizvodnja i računovodstvo odvijali u skladu sa važećim zakonodavstvom, organizacija nije u obavezi da usklađuje iznose poreza na vađenje minerala za plaćanje u budžet. U suprotnom, društvo treba samostalno da pronađe greške između stvarnog procesa proizvodnje i računovodstvenih podataka i prilagodi indikatore na osnovu pronađenih odstupanja.
To nije moguće uraditi na osnovu anketa.

Kako izračunati porez na eksploataciju minerala na osnovu cijene vađenog mineralnog resursa

Poreska osnovica na osnovu prodajnih cijena

Primijeniti metodu obračuna cijene mineralnih sirovina (na osnovu prodajnih cijena) uz istovremeno ispunjavanje sljedećih uslova:

organizacija ne prima subvencije iz budžeta da nadoknadi razliku između veleprodajna cijena i procijenjeni trošak;
organizacija je imala dokaze o prodaji mineralnih sirovina tokom mjeseca za koji je obračunat porez na vađenje minerala.

Ako se prihod od mineralnog resursa primi u stranoj valuti, onda se mora preračunati u rublje po kursu Banke Rusije koji je bio na snazi na dan prodaje mineralnog resursa. Datum prodaje u ovom slučaju će biti datum plaćanja ili datum isporuke, u zavisnosti od toga šta odabere organizacija način obračuna prihoda i rashoda za potrebe poreza na dobit.

Trošak jedinice ekstrahiranih minerala, izračunat po gornjoj formuli, treba zaokružiti na drugu decimalu prema pravilima aritmetike.

Ovaj postupak je predviđen stavovima i članom 340 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer obračuna troška vađenih minerala na osnovu preovlađujućih prodajnih cijena

Alpha doo se bavi vađenjem i prodajom treseta.

Početkom februara organizacija je imala neprodati bilans treseta od 50 tona. U istom mjesecu Alpha je izvukla još 300 tona treseta.

U februaru je organizacija uspjela prodati samo 200 tona treseta, uključujući (cijene su navedene bez PDV-a i troškova isporuke):

60 tona treseta po cijeni od 130 rubalja/t;
100 tona treseta po cijeni od 100 rubalja/t;
40 tona treseta po cijeni od 120 rubalja/t.

Za obračun poreske osnovice za porez na vađenje minerala za februar, Alfin računovođa je utvrdio prihod od prodaje treseta u ovom mjesecu, bez obzira kada je vađen:
60 t x 130 rub./t + 100 t x 100 rub./t + 40 t x 120 rub./t = 22.600 rub.

Trošak 1 tone treseta za obračun poreza na vađenje minerala iznosi 113 rubalja. (22.600 RUB: (60 t + 100 t + 40 t)).

Poreska osnovica za porez na eksploataciju minerala za februar (trošak treseta) iznosila je 33.900 rubalja. (300 t x 113 rub./t).

Situacija: da li je prilikom obračuna poreza na vađenje minerala potrebno uzeti u obzir prodaju minerala izvađenih u prethodnim poreskim periodima? Poreska osnovica je trošak minerala, obračunat na osnovu preovlađujućih prodajnih cijena (bez subvencija)

Poreska osnovica na osnovu procijenjene vrijednosti

Koristite treću metodu obračuna troška minerala (na osnovu procijenjene cijene) ako tokom mjeseca za koji se obračunava porez na vađenje minerala, organizacija nije imala operacije prodaje određene vrste ekstrahovanog minerala ( par. 1 tačka 4 čl. 340 Poreski zakon Ruske Federacije).

Prilikom utvrđivanja procijenjene cijene, razmotrite kako direktni i indirektni troškovi.

Organizacija samostalno utvrđuje listu direktnih troškova u svojoj računovodstvenoj politici za poreske svrhe ( klauzula 1 čl. 318 Poreski zakon Ruske Federacije). Direktni troškovi mogu uključivati:

materijalni troškovi vezani za eksploataciju mineralnih sirovina (za nabavku sirovina i zaliha za proizvodnju, za nabavku komponenti koje se ugrađuju i (ili) poluproizvoda u dodatnoj preradi) (podtačka i tačka 1. člana 254. Poreski zakonik Ruske Federacije);
troškovi za naknade zaposlenima angažovanim u rudarstvu ();
iznos amortizacije obračunate na imovinu koja se koristi u rudarstvu ().

Indirektni troškovi povezani sa ekstrahovanim mineralima uključuju:

svi materijalni troškovi, osim onih predviđenih u podstavovima i stavu 1 člana 254 Poreskog zakona Ruske Federacije;
troškovi popravke osnovnih sredstava ();
izdaci za razvoj prirodnih resursa ();
ostali troškovi utvrđeni u skladu sa članovima i Poreskim zakonikom Ruske Federacije.

Osim toga, procijenjeni trošak mora uzeti u obzir neposlovne rashode za likvidaciju osnovnih sredstava, otpis nematerijalne imovine, konzervaciju i ponovno mirovanje proizvodnih kapaciteta i objekata ( subp. 6 klauzula 4 čl. 340 i sub. i stav 1. čl. 265 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski period za porez na vađenje minerala je mjesec (). Stoga, prilikom utvrđivanja procijenjenog troška uzeti u obzir samo one indirektne i neposlovne troškove koji su nastali u izvještajnom mjesecu. Na primjer, ako je rudarenje sezonsko, onda u onim razdobljima kada rudarenje nije obavljeno, organizacija i dalje može imati indirektne troškove. Međutim, nema potrebe uključiti ih u procijenjenu cijenu minerala za mjesec u kojem je proizvodnja nastavljena. To proizilazi iz odredbi tačka 4Član 340 Poreskog zakona Ruske Federacije i objašnjenja sadržana u pismo Federalne poreske službe Rusije od 20. avgusta 2012. br. ED-4-3/13708.

Primjer raspodjele indirektnih troškova između nekoliko vrsta minerala pri utvrđivanju njihove procijenjene cijene

Alpha doo se bavi vađenjem krečnjaka i gline na osnovu licenci. Osim toga, organizacija se bavi proizvodnjom cementa.

U avgustu je Alpha proizvela 83.000 tona krečnjaka i 59.000 tona gline.

U avgustu nije bilo poslova prodaje izvađenih minerala. Cjelokupna količina izvađenog krečnjaka i gline korištena je za proizvodnju cementa.

Prema poreskoj evidenciji za avgust:

direktni troškovi vezani za vađenje krečnjaka i gline iznosili su 1.836.900 RUB;
Direktni troškovi za proizvodnju cementa iznosili su 5.836.900 RUB.
indirektni troškovi iznosili su 2.314.800 RUB.