Pembayaran bea cukai adalah. Biaya bea cukai

PEMBAYAR PEMBAYARAN KEPABEANAN
Pembayar pembayaran pabean dipahami sebagai orang yang berkewajiban sesuai dengan undang-undang kepabeanan dan dalam batas waktu yang ditetapkan olehnya untuk membayar bea masuk dan pajak yang diperlukan.
Pembayar bertanggung jawab untuk membayar bea masuk (Pasal 320 Kode Perburuhan Federasi Rusia).
Kode Perburuhan Federasi Rusia memungkinkan pembayaran pembayaran bea cukai untuk barang yang diangkut melintasi perbatasan pabean oleh siapa pun. Pada saat yang sama, "setiap orang" tidak dapat dianggap sebagai pembayar pembayaran pabean, karena pembayaran pembayaran adalah hak mereka, tetapi bukan kewajiban.

Dalam hal pembayaran pabean tidak dibayar dalam periode yang ditentukan, otoritas pabean akan menuntut pemenuhan kewajiban yang sesuai hanya dari orang yang bertanggung jawab untuk membayar pembayaran (paragraf 2 pasal 348 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Sesuai dengan Pasal 320 dan ayat 1 Seni. 328 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, semua pembayar pembayaran bea cukai dapat dibagi menjadi beberapa kelompok independen.

1. Pembayar wajib pembayaran bea cukai.
Pembayar wajib pembayaran pabean adalah pemberi pernyataan dan pialang pabean. Orang-orang ini dianggap sebagai pembayar wajib pembayaran pabean, mengingat partisipasi dalam operasi dan prosedur pabean (kepabeanan barang), yang persyaratannya menyediakan pembayaran pembayaran pabean.

2. Kemungkinan pembayar pembayaran bea cukai. Kategori pembayar ini dapat dianggap seperti itu hanya dengan adanya keadaan tertentu (sebagai aturan, selain fakta pergerakan barang yang sah melintasi perbatasan pabean), yang dengannya Kode Perburuhan Federasi Rusia mengaitkan munculnya kewajiban membayar bea masuk.

Kemungkinan pembayar pembayaran bea cukai meliputi:
- seseorang yang melakukan operasi kargo pada saat kedatangan barang ke wilayah pabean Federasi Rusia, jika terjadi kehilangan barang atau transfernya ke pihak ketiga tanpa izin dari otoritas pabean selama pembongkaran dan pemuatan kembali (transshipment) barang di laut, pelabuhan sungai di tempat kedatangan ( .);
- pengangkut barang berdasarkan prosedur transit pabean internal (pengangkut pabean, pengangkut internasional atau orang lain yang telah menerima izin untuk transit pabean internal) atau pengangkut, dalam hal barang asing tidak diserahkan ke otoritas pabean tujuan ( paragraf 1 pasal 90 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- pemilik gudang penyimpanan sementara, dalam hal kehilangan barang yang disimpan atau pelepasannya tanpa izin dari otoritas pabean (klausul 2 pasal 112 Kode Perburuhan Federasi Rusia), serta orang lain yang menyimpan sementara barang asing (kereta api - klausa 3 pasal 116 Kode Perburuhan Federasi Rusia; penerima barang - paragraf 3 pasal 117 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- pemilik gudang pabean, dalam hal kehilangan barang yang disimpan atau pelepasannya tanpa izin dari otoritas pabean (paragraf 2 pasal 230 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- seseorang yang telah menerima izin pemrosesan barang di wilayah pabean atau orang yang kepadanya izin pemrosesan telah ditransfer (paragraf 7 pasal 179 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- seseorang yang telah menerima izin untuk memproses barang untuk konsumsi domestik (paragraf 6 pasal 192 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- seseorang yang telah menerima izin untuk memproses barang di luar wilayah pabean (klausul 5 pasal 203 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- seseorang yang telah menerima izin untuk impor sementara, atau orang yang kepadanya barang impor sementara telah ditransfer (paragraf 7 pasal 212 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- seseorang yang menempatkan barang di bawah rezim pabean ekspor sementara (Pasal 257 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- pemilik toko bebas bea (paragraf 2 pasal 262 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- orang yang secara ilegal memindahkan barang dan kendaraan melintasi perbatasan pabean (klausul 4 pasal 320 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- orang yang terlibat dalam pergerakan ilegal barang dan kendaraan melintasi perbatasan pabean, jika mereka mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang ilegalitas pergerakan tersebut (paragraf 4 pasal 320 Kode Perburuhan Federasi Rusia);
- orang yang memperoleh barang dan kendaraan yang diimpor secara ilegal untuk dimiliki atau dimiliki, jika pada saat perolehan mereka mengetahui atau seharusnya mengetahui tentang ilegalitas impor tersebut (paragraf 4 pasal 320 Kode Perburuhan Federasi Rusia), yaitu , pembeli barang yang tidak bermoral;
- organisasi pos yang kehilangan atau menerbitkan kiriman pos internasional tanpa izin otoritas pabean (klausul 5 pasal 295 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

PERHITUNGAN PEMBAYARAN PABEAN
Bea masuk dan pajak dihitung oleh pembayar. Pengecualian untuk aturan ini adalah kasus-kasus berikut:
- penerbitan permintaan pembayaran bea cukai oleh otoritas pabean;
- perhitungan pembayaran pabean oleh otoritas pabean saat memindahkan barang dalam kiriman pos internasional;
- biaya tambahan pembayaran pabean oleh otoritas pabean berdasarkan hasil verifikasi informasi yang dinyatakan oleh pemberi pernyataan. Biaya tambahan dimungkinkan, misalnya, dalam kasus berikut:
- menetapkan ketidakandalan informasi tentang negara asal barang;
- menetapkan pelanggaran aturan untuk mengklasifikasikan barang sesuai dengan Nomenklatur Komoditas untuk Kegiatan Ekonomi Asing;
- penentuan independen oleh otoritas pabean atas nilai pabean barang;
- penentuan independen oleh otoritas pabean dari jumlah barang.

Jumlah bea masuk dan pajak yang harus dibayar dihitung dalam mata uang Federasi Rusia. Pada saat yang sama, atas pilihan pembayar, bea masuk dan pajak dapat dibayar baik dalam mata uang Federasi Rusia maupun dalam mata uang asing, yang tarifnya dikutip oleh Bank Sentral Federasi Rusia.

Konversi mata uang Federasi Rusia ke mata uang asing untuk tujuan pembayaran bea masuk dan pajak yang dihitung dalam mata uang Federasi Rusia dilakukan dengan kurs yang berlaku pada hari otoritas pabean menerima pemberitahuan pabean, dan dalam kasus di mana kewajiban untuk membayar bea masuk dan pajak tidak terkait dengan pengajuan deklarasi pabean, - pada hari pembayaran aktual.

Sebagai aturan, untuk tujuan penghitungan bea masuk dan pajak, tarif yang berlaku pada hari penerimaan deklarasi pabean oleh otoritas pabean diterapkan. Pengecualian untuk aturan ini adalah kasus:
- pengeluaran barang sebelum mengajukan pemberitahuan pabean;
- pembayaran bea masuk untuk barang yang diangkut melalui pipa;
- pembayaran bea masuk dan pajak sehubungan dengan barang yang dipindahkan secara ilegal melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia atau digunakan di wilayah pabean Federasi Rusia yang melanggar persyaratan prosedur pabean untuk transit pabean internal atau penyimpanan sementara.

KETENTUAN PEMBAYARAN PEMBAYARAN KEPABEANAN
Batas waktu pembayaran pembayaran bea cukai adalah periode waktu di mana diperlukan untuk membayar jumlah atau peristiwa yang diperlukan, dengan terjadinya, Kode Perburuhan Federasi Rusia menghubungkan kebutuhan untuk membayar pembayaran bea cukai.

Sesuai dengan Pasal 329 Kode Perburuhan Federasi Rusia, ada jenis tenggat waktu berikut untuk pembayaran pembayaran bea cukai:
1. Saat mengimpor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia- 15 hari sejak tanggal penyerahan barang ke otoritas pabean di tempat kedatangannya atau 15 hari sejak tanggal penyelesaian transit pabean internal jika tempat pemberitahuan pabean berbeda dengan tempat pemasukan barang ke dalam daerah pabean. Pada saat yang sama, kebetulan waktu pembayaran pembayaran dengan batas waktu pengajuan deklarasi pabean (lihat paragraf 1 Pasal 129 Kode Perburuhan Federasi Rusia) tidak boleh diidentifikasi, sejak saat penerimaan pernyataan, jika diajukan, misalnya pada hari kedua atau ketiga, tidak menyelesaikan batas waktu pembayaran kursus.

2. Saat mengekspor barang, batas waktu pembayaran pembayaran pabean tidak memiliki jangka waktu demikian dan ditentukan oleh peristiwa yang menyertainya, termasuk timbulnya kewajiban untuk membayar pembayaran pabean, yaitu pengajuan pemberitahuan pabean (ayat 2 ayat 2). paragraf 1 pasal 319 dan paragraf 2 pasal 329 Kode Perburuhan Federasi Rusia ).
Pengecualian terpisah untuk aturan ini diberikan dalam kasus penerapan deklarasi sementara berkala barang-barang Rusia (Pasal 138 Kode Perburuhan Federasi Rusia), serta ketika barang dipindahkan dengan transportasi pipa (Pasal 312 Kode Perburuhan Rusia). Federasi).

3. Saat mengubah rezim bea cukai pembayaran pabean harus dibayar selambat-lambatnya pada hari kedaluwarsa rezim pabean yang dapat diubah (misalnya, hari barang disimpan di rezim gudang pabean - paragraf 1 klausa 1 pasal 223 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

4. Dalam kasus penyalahgunaan barang yang dilepaskan bersyarat, batas waktu untuk membayar bea masuk adalah hari pertama ketika seseorang melanggar pembatasan penggunaan dan pembuangan barang (misalnya, penjualan barang yang diimpor sebagai kontribusi investor asing ke modal (saham) resmi organisasi dengan asing investasi atau penjualan barang yang diimpor sebagai bantuan kemanusiaan). Jika hari tersebut tidak dapat ditentukan, tanggal pembayaran pembayaran pabean adalah hari di mana badan pabean menerima pemberitahuan pabean setelah pelepasan bersyarat dari barang-barang ini.

5. Dalam hal pelanggaran persyaratan dan kondisi prosedur kepabeanan, yang mensyaratkan kewajiban untuk membayar pembayaran pabean, tanggal pembayaran tersebut adalah hari ketika pelanggaran ini dilakukan (misalnya, kehilangan atau pelepasan tanpa izin otoritas pabean barang yang diangkut berdasarkan prosedur transit pabean internal, disimpan di gudang penyimpanan sementara, atau ditempatkan di bawah gudang pabean, toko bebas bea). Jika hari seperti itu tidak dapat ditentukan, tanggal pembayaran pembayaran pabean dianggap sebagai hari prosedur pabean yang relevan dimulai (misalnya, hari barang tiba di wilayah pabean - paragraf 2 pasal 77 Kode Perburuhan Federasi Rusia, hari penerimaan izin tertulis untuk transit pabean internal - pasal 80 Kode Perburuhan Federasi Rusia, hari penyelesaian transit pabean internal - paragraf 4 pasal 103, hari penempatan barang di bawah rezim pabean yang dipilih - paragraf 3 pasal 157 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

6. Ketentuan pembayaran pembayaran pabean dalam hal penerapan prosedur kepabeanan khusus ditetapkan untuk setiap prosedur tersebut secara terpisah. Misalnya, individu memindahkan barang di tas tangan dan bagasi pendamping, membayar pembayaran bea cukai secara langsung saat melintasi Perbatasan Negara Federasi Rusia (paragraf 1 pasal 287 dan paragraf 1 pasal 286 Kode Perburuhan Federasi Rusia).

7. Ketentuan pembayaran pembayaran pabean ditetapkan untuk kasus individu oleh otoritas pabean atau pihak yang berkepentingan, dengan persetujuan otoritas pabean. Misalnya, persyaratan untuk membayar bea masuk sehubungan dengan barang impor sementara (saat membayar bea masuk dan pajak dalam jumlah berkala - paragraf 3 pasal 212 Kode Perburuhan Federasi Rusia), persyaratan untuk memberikan pembayaran penangguhan atau angsuran pembayaran bea cukai (paragraf 6, 7 pasal 333 Kode Perburuhan Federasi Rusia) .

8. Batas waktu untuk membayar bea masuk sehubungan dengan barang-barang impor ilegal yang ditemukan dengan pembeli mereka (organisasi yang bergerak dalam penjualan grosir atau eceran barang-barang impor) di wilayah Federasi Rusia. Sesuai dengan paragraf 2, 4 Seni. 391 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, barang dianggap dilepaskan untuk sirkulasi gratis jika orang tersebut membayar pembayaran bea cukai selambat-lambatnya lima hari sejak tanggal penemuan.

Kode Perburuhan Federasi Rusia mengatur perubahan batas waktu pembayaran bea masuk dan pajak dalam bentuk penundaan atau angsuran .
Penundaan atau pembayaran angsuran bea pabean, pajak dapat diberikan untuk satu atau lebih jenis bea pabean, pajak, serta untuk seluruh jumlah yang harus dibayar, atau sebagiannya.

Pemberian rencana penangguhan atau angsuran dimungkinkan untuk jangka waktu satu hingga enam bulan dan dengan adanya salah satu alasan berikut:
- menyebabkan kerusakan pada pembayar sebagai akibat dari bencana alam, bencana teknologi atau keadaan force majeure lainnya;
- keterlambatan pembayar pembiayaan dari anggaran federal atau pembayaran pesanan negara yang dilakukan oleh pembayar;
- transfer oleh pembayar melintasi perbatasan pabean barang yang barangnya cepat rusak;
- implementasi oleh pembayar pengiriman berdasarkan perjanjian antar pemerintah.

Dalam kasus di mana kasus pidana diajukan terhadap pembayar, atas dasar kejahatan pabean atau inisiasi proses kebangkrutan, otoritas pabean menolak untuk mengeluarkan izin atau membatalkan keputusan sebelumnya untuk mengubah tenggat waktu untuk membayar bea masuk.

Perubahan batas waktu pembayaran bea masuk dan pajak disertai dengan:
- penagihan bunga (terakumulasi pada jumlah utang), berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, efektif selama masa tenggang atau rencana angsuran;
- memastikan pembayaran bea masuk.

KINERJA KEWAJIBAN MEMBAYAR PEMBAYARAN PABEAN
Pemenuhan kewajiban untuk membayar pembayaran pabean - kinerja oleh pembayar tindakan yang membebaskannya dari kewajiban untuk membayar pembayaran sehubungan dengan jumlah yang ditransfer.

Tunduk pada kepatuhan terhadap persyaratan operasi dan prosedur pabean, tanggal pembayaran pembayaran pabean tidak boleh melebihi tenggat waktu pembayaran yang ditetapkan. Jika tidak, dalam hal melebihi tenggat waktu tersebut, tunggakan, dari mana persentase tertentu (penalti) dibebankan untuk keterlambatan pembayaran pembayaran pabean.

Pembayaran bea cukai menempati tempat khusus di antara pendapatan pemerintah. Sejarah perpajakan bea cukai kembali lebih dari 1000 tahun. Dari zaman kuno di Rusia, bea dipungut atas barang-barang yang dijual. Monumen hukum Rusia kuno "Kebenaran Rusia" (seperangkat undang-undang di mana banyak perhatian diberikan pada perpajakan bea cukai) bersaksi bahwa biaya bea cukai untuk perdagangan, atau bea, disetujui secara hukum pada abad ke-9, dan "mytnik", atau pemungut cukai, dianggap di dalamnya sebagai pembela kepentingan saudagar dan hartanya. Tugas paling berkembang selama masa kuk Tatar-Mongolia, ketika kata "tamga" muncul dalam bahasa Rusia. Pada masa itu, semua biaya yang dipungut ketika menjual barang di pos-pos di kota, desa, pemukiman, dan pasar disebut biaya bea cukai, dan biaya yang dibayarkan langsung di perbatasan disebut tamga besar. Dan hanya dari paruh kedua abad XVI. bea yang dipungut di perbatasan mulai dibedakan dengan bea masuk dan dicatat dalam pembukuan tersendiri.

Sepanjang sejarah Rusia, banyak perhatian telah diberikan pada masalah perpajakan bea cukai, yang sebagian besar ditentukan oleh peran pembayaran bea cukai dalam pengembangan industri nasional dan peningkatan sisi pendapatan anggaran negara. Tergantung pada kondisi politik dan ekonomi, tingkat intervensi di bidang ekonomi asing juga berubah. Monopoli negara atas perdagangan luar negeri yang ada di Uni Soviet selama bertahun-tahun digantikan oleh metode pengaturan negara kegiatan ekonomi asing (FEA) yang secara umum diakui dalam praktik dunia, peran utama yang dimiliki oleh peraturan pajak, pada gilirannya, berdasarkan pada penerapan pajak bea cukai.

Penggunaan pembayaran bea cukai sebagai instrumen pengaturan pajak dalam ekspor berfungsi untuk menjaga rasio impor dan ekspor barang yang rasional, pendapatan dan pengeluaran valuta asing di wilayah Federasi Rusia, dan untuk menyediakan kondisi untuk integrasi ekonomi nasional. ke dalam ekonomi dunia. Penggunaan pembayaran pabean untuk impor, di satu sisi, disebabkan oleh kebijakan proteksionisme yang wajar, di sisi lain, ditujukan untuk mengatur impor produk yang tidak memiliki analog dalam negeri atau diproduksi dalam jumlah yang tidak mencukupi untuk memenuhi kebutuhan. kebutuhan pasar domestik. Pada saat yang sama, pembayaran bea cukai, baik untuk ekspor maupun impor, berkontribusi untuk memastikan pendapatan di .

Pembayaran bea cukai adalah bea, pajak, dan biaya yang dikumpulkan oleh otoritas pabean dari peserta kegiatan ekonomi asing ketika barang dan kendaraan dipindahkan melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia. Sesuai dengan Seni. 34 otoritas pabean menikmati hak dan melakukan tugas otoritas pajak untuk memungut pajak bea cukai.

Daftar pembayaran bea cukai ditetapkan oleh Art. 318 dari Kode Pabean Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai Kode Perburuhan Federasi Rusia).

Saat ini, pembayaran bea cukai meliputi:

bea masuk impor;
bea masuk ekspor;
pajak atas, yang dipungut atas impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia;
dipungut ketika barang diimpor ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia;
bea cukai.

Perlu dicatat bahwa dengan berlakunya Kode Perburuhan Federasi Rusia yang baru pada 1 Januari 2004, pembayaran bea cukai seperti biaya untuk menginformasikan dan konsultasi, biaya untuk membuat keputusan awal, biaya untuk partisipasi dalam bea cukai lelang, dll dikeluarkan dari daftar.

Penting untuk praktik perpajakan pabean adalah pembagian pembayaran bea cukai menjadi pajak, bea dan pembayaran wajib yang bersifat non-pajak - biaya bea cukai. Menurut Hukum Federasi Rusia "Tentang tarif pabean", bea masuk adalah biaya wajib yang dikumpulkan oleh otoritas pabean Federasi Rusia ketika barang diimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia atau diekspor dari wilayah ini dan suatu kondisi integral untuk impor atau ekspor tersebut. Namun, pertanyaan tentang sifat ekonomi dari bea cukai masih bisa diperdebatkan. Banyak ekonom mengklasifikasikan bea masuk sebagai "pajak", karena, berdasarkan definisi, bea menyiratkan penyediaan layanan. Jika kita membandingkan biaya layanan yang diberikan oleh otoritas pabean kepada peserta dalam kegiatan ekonomi asing dengan jumlah bea masuk yang mereka bayar, menjadi jelas bahwa nilai yang terakhir secara signifikan melebihi biaya ini. Selain itu, untuk fakta bea cukai barang, otoritas pabean mengumpulkan biaya dalam jumlah yang ditentukan, yang sebenarnya merupakan biaya untuk layanan. Bea pabean adalah pembayaran yang pembayarannya merupakan salah satu syarat bagi pejabat pabean untuk melakukan tindakan yang berkaitan dengan kepabeanan, penyimpanan, dan pengawalan barang. Jumlah biaya bea cukai, yang ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia, terbatas pada perkiraan biaya layanan yang diberikan dan tidak dapat melebihi 100.000 rubel. Besaran biaya untuk pengawalan bea cukai dibedakan tergantung pada jarak pergerakan.

Jadi, untuk pengawalan pabean dengan jarak hingga 50 km, dikenakan biaya 2 ribu rubel, dari 50 hingga 100 km - 3 ribu rubel, dari 100 hingga 200 km - 4 ribu rubel, lebih dari 200 km - 1.000 rubel .menggosok untuk setiap 100 km lintasan, setidaknya 6 ribu rubel. Untuk pengawalan pabean laut, sungai atau pesawat, jumlah biayanya adalah 20 ribu rubel. dan tidak bergantung pada jarak tempuh. Biaya pabean untuk penyimpanan di gudang penyimpanan sementara atau di gudang pabean otoritas pabean dibayar dalam jumlah 1 gosok. dari setiap 100 kg berat barang per hari, dan di kamar yang disesuaikan secara khusus untuk menyimpan jenis barang tertentu - 2 rubel. dari setiap 100 kg berat barang per hari. Dengan demikian, perbandingan biaya pabean dan bea cukai dengan jelas menunjukkan sifat pajak yang terakhir. Namun, sejak 1 Januari 2005, bea masuk telah dikeluarkan dari pajak federal (Pasal 13 Kode Pajak Federasi Rusia) dan dikaitkan dengan pendapatan bukan pajak dari anggaran federal (Pasal 51 Kode Anggaran Rusia). Federasi).

Bea cukai diklasifikasikan menurut berbagai kriteria. Menurut objek pajaknya, bea dibagi menjadi beberapa jenis berikut:

Ekspor (ekspor) - dibebankan ketika barang diekspor dari wilayah pabean negara;
impor (impor) - dibebankan ketika barang diimpor ke dalam wilayah pabean negara dan digunakan secara luas di banyak negara;
transit - dikenakan biaya untuk pengangkutan barang melalui negara tersebut. Untuk tujuan fiskal, mereka hanya digunakan oleh beberapa negara berkembang.

Bea ekspor (ekspor) pada jenis barang tertentu diperkenalkan di Rusia, bukan pajak ekspor yang ada sebelumnya. Penghapusan bea keluar karena keinginan Rusia untuk menjadi anggota WTO. Untuk menstabilkan situasi ekonomi, meningkatkan pendapatan anggaran federal, serta pengaturan operasional kegiatan ekonomi asing, pengumpulan bea keluar dilanjutkan. Saat ini, bea ekspor banyak digunakan dalam praktik pabean Rusia dan berlaku terutama untuk bahan bakar dan energi dan bahan mentah lainnya (yang merupakan mayoritas ekspor Rusia), serta produk ikan, kayu, dll. Penerapan bea ekspor murni fiskal, apa pun alasan di balik pengenalan mereka.

Bea masuk (impor) di Rusia tidak diterapkan. Ada tarif impor sementara yang mencakup 14 item komoditas sesuai dengan nomenklatur komoditas (TN) kegiatan ekonomi asing. Tarif impor permanen diadopsi, daftar barang yang dikenakan pajak diperluas, dan bea masuk dibedakan dari 5 menjadi 50%. Selama tahun-tahun berikutnya, tarif bea masuk untuk jenis barang tertentu berubah berkali-kali, sebagai suatu peraturan, ke atas. Di Rusia, ada penyatuan tarif impor, banyak barang komoditas digabungkan ke dalam kelompok dengan tarif bea cukai yang seragam - 5, 10, 15 dan 20%. Menurut Hukum Federasi Rusia "Tentang Tarif Pabean", tarif bea cukai ditetapkan oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Menurut tujuan pemungutan, tugas fiskal dan proteksionis dibedakan. Tugas fiskal bertindak sebagai alat pendapatan anggaran. Nilainya tergantung pada kemungkinan kenaikan harga barang. Yang proteksionis berfungsi untuk melindungi produsen dalam negeri dari yang asing, memiliki tarif tinggi yang menyulitkan impor barang. Namun, dalam praktiknya tidak ada perbedaan yang jelas antara tugas fiskal dan proteksionis.

Untuk melindungi kepentingan ekonomi Federasi Rusia, tugas khusus dan musiman, yang bersifat sementara, dapat ditetapkan. Dalam praktik kepabeanan Federasi Rusia, tiga jenis bea khusus diterapkan: khusus, anti-dumping, dan countervailing. Bea khusus diterapkan ketika barang-barang diimpor dalam jumlah dan dalam kondisi yang dapat merugikan produsen dalam negeri dari barang-barang tersebut, dan terkadang sebagai tanggapan atas tindakan diskriminatif negara lain. Bea masuk antidumping dikenakan terhadap barang asing yang diimpor dengan harga yang lebih rendah dari nilai normalnya di negara pengimpor, dan bea penyeimbang diterapkan dalam hal impor barang dalam produksi atau ekspor yang subsidinya digunakan secara langsung atau tidak langsung. . Bea masuk anti-dumping dan countervailing diterapkan justru ketika impor barang membawa akibat yang merugikan bagi negara pengimpor. Selain itu, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang tindakan perlindungan, anti-dumping dan countervailing khusus untuk impor barang, bea masuk khusus, anti-dumping dan countervailing dapat ditetapkan.

Dalam beberapa kasus, bea musiman dapat diterapkan untuk segera mengatur impor atau ekspor jenis barang tertentu. Tarif bea musiman dan daftar barang yang dikenakan harus dipublikasikan secara resmi selambat-lambatnya 30 hari sebelum penerapannya. Validitas tugas tersebut tidak dapat melebihi 6 bulan dalam setahun. Sejak tahun 2000, semua dana dari pengumpulan pembayaran bea cukai telah ditransfer ke anggaran federal.

Elemen utama dan prosedur pembayaran bea masuk

Dalam hubungan dengan negara asing, termasuk negara-negara CIS, dalam memungut pajak tidak langsung, Federasi Rusia menerapkan prinsip negara tujuan barang. Menurut prinsip ini, PPN atas barang ekspor dikenakan pajak dengan tarif nol, barang kena cukai dibebaskan dari cukai ketika diekspor, dan ketika barang diimpor ke wilayah Federasi Rusia, PPN dan cukai dibayar dengan cara yang ditentukan oleh pajak. dan peraturan kepabeanan.

Sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar PPN dan cukai termasuk orang yang diakui sebagai pembayar pajak ini sehubungan dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia. Menurut Seni. 328 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pembayar pembayaran bea cukai adalah pemberi pernyataan dan orang lain yang dipercayakan dengan kewajiban untuk membayar mereka. Misalnya, broker pabean - ketika dia menyatakan barang atas nama pemberi pernyataan; pemilik gudang - sehubungan dengan barang yang disimpan di gudang penyimpanan sementara. Setiap orang berhak untuk membayar pembayaran pabean untuk barang yang diangkut melintasi perbatasan pabean. Jadi, berbeda dengan pembayaran pajak tidak langsung ketika barang dijual di wilayah Federasi Rusia, pembayar PPN dan cukai ketika barang diimpor ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia bukanlah penjual, tetapi pembeli-importir. .

Saat memungut pajak tidak langsung atas barang impor, tarif cukai terpadu (ditetapkan) dan PPN (10 dan 18%) yang beroperasi di wilayah Federasi Rusia diterapkan. Pada saat yang sama, tarif bea masuk dan pajak tidak dapat berubah tergantung pada status orang yang memindahkan barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia, jenis transaksi, negara asal barang impor, dan faktor lainnya. Saat mengimpor barang-barang tertentu ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia, Kode Pajak memberikan pembebasan dari PPN.

Saat ini, tarif bea masuk impor disetujui oleh Keputusan Pemerintah No. 718 “Tentang Tarif Pabean Federasi Rusia dan Nomenklatur Komoditas yang Digunakan dalam Kegiatan Ekonomi Asing”. Tarif bea ekspor ditetapkan oleh berbagai dekrit Pemerintah Federasi Rusia dan digabungkan dalam Ordo Komite Pabean Negara Rusia No. 865 "Tentang tarif bea masuk ekspor".

Jangka waktu pembayaran. Ketika barang diimpor ke Federasi Rusia, pembayaran pabean dibayarkan selambat-lambatnya 15 hari sejak barang diserahkan kepada otoritas pabean bersama dengan kedatangannya di wilayah pabean Federasi Rusia atau sejak hari prosedur transit pabean internal selesai. Dalam kasus pelanggaran tenggat waktu untuk pembayaran pembayaran bea cukai, denda dikenakan dalam jumlah sepertiga ratus dari tarif Bank Sentral Federasi Rusia dari jumlah tunggakan untuk setiap hari keterlambatan. Atas permintaan tertulis wajib pajak, jika ada alasan yang ditentukan oleh undang-undang pabean Federasi Rusia, persyaratan pembayaran pajak bea cukai dapat diubah. Bentuk perubahan syarat pembayarannya adalah penangguhan atau cicilan yang diberikan untuk jangka waktu 1 sampai 6 bulan.

Alasan pemberian penundaan (rencana angsuran) adalah:

Menyebabkan kerusakan pada pembayar sebagai akibat dari bencana alam, bencana teknologi atau keadaan force majeure lainnya;
penundaan kepada pembayar pembiayaan dari anggaran federal atau pembayaran perintah negara bagian yang dilaksanakan;
pergerakan melintasi perbatasan pabean barang-barang yang mengalami kerusakan cepat;
pelaksanaan oleh pembayar pengiriman berdasarkan perjanjian antar pemerintah.

Dalam hal menerima rencana penangguhan atau angsuran, pemberi pernyataan berkewajiban untuk memastikan pembayaran pembayaran pabean dengan salah satu cara berikut: gadai barang dan properti lainnya, jaminan bank, setoran ke meja kas, ke rekening otoritas pabean di perbendaharaan federal (deposit tunai) atau jaminan. Jumlah jaminan dalam hal ini ditentukan oleh otoritas pabean berdasarkan jumlah pembayaran pabean, bunga yang harus dibayar pada saat pengeluaran barang untuk peredaran bebas. Untuk penyediaan penangguhan (rencana angsuran), bunga dibebankan pada jumlah utang berdasarkan tingkat pembiayaan kembali Bank Sentral Federasi Rusia, efektif selama periode penangguhan (rencana angsuran).

Prosedur pembayaran. Pembayaran pembayaran bea cukai dilakukan ke otoritas pabean Federasi Rusia, dan sehubungan dengan barang yang dikirim dalam kiriman pos internasional - ke perusahaan komunikasi negara, yang mentransfer pembayaran ini ke rekening otoritas pabean Federasi Rusia. Atas permintaan pembayar, pajak bea cukai dibayarkan baik dalam mata uang Federasi Rusia maupun dalam mata uang asing, yang tarifnya dikutip oleh Bank Sentral Federasi Rusia. Konversi mata uang asing ke mata uang Federasi Rusia dilakukan dengan kurs Bank Sentral Federasi Rusia, efektif pada hari penerimaan deklarasi pabean untuk bea cukai, dan dalam kasus di mana kewajiban untuk membayar pembayaran bea cukai tidak terkait dengan pengajuan deklarasi pabean, pada hari pembayaran yang sebenarnya. Pembayaran bea cukai dapat dibayarkan baik non-tunai maupun tunai ke meja kas otoritas pabean dalam batas jumlah yang ditetapkan oleh undang-undang mata uang Federasi Rusia. Untuk meningkatkan sistem pembayaran pembayaran bea cukai di Federasi Rusia, teknologi penyelesaian menggunakan kartu pabean telah diperkenalkan.

Kewajiban untuk membayar pembayaran pabean berakhir sejak dana didebit dari rekening bank pembayar, atau uang tunai disimpan di meja kas otoritas pabean, dalam kasus di mana jumlah pajak bea cukai yang dibayar lebih atau lebih, pembayaran di muka dan jumlah lain dari pajak bea cukai. keamanan diimbangi dengan pembayaran pembayaran pabean, pembayaran bea masuk.

Fitur perhitungan pembayaran pabean di bawah berbagai rezim pabean

Impor dan ekspor barang dapat mengejar tujuan dan sasaran yang berbeda. Dalam hal ini, undang-undang telah mengembangkan berbagai rezim kepabeanan. Rezim pabean adalah prosedur pabean yang menentukan serangkaian persyaratan dan ketentuan, termasuk prosedur untuk menerapkan bea masuk, pajak, serta larangan dan pembatasan yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang peraturan negara tentang kegiatan ekonomi asing, serta status barang untuk keperluan pabean, tergantung dari tujuan pergerakannya melintasi perbatasan pabean dan penggunaannya di wilayah pabean Federasi Rusia atau di luar negeri.

Untuk tujuan pengaturan pabean, Kode Pabean Federasi Rusia menetapkan jenis rezim pabean berikut:

Moda utama adalah pelepasan untuk konsumsi domestik, ekspor, transit pabean internasional;
rezim ekonomi - pemrosesan di wilayah pabean, pemrosesan untuk konsumsi internal dan pemrosesan di luar wilayah pabean, impor sementara, gudang pabean, zona pabean bebas (gudang gratis);
mode terakhir - impor ulang, ekspor ulang, penghancuran, penolakan yang menguntungkan negara;
rezim khusus - ekspor sementara, perdagangan bebas bea, pergerakan pasokan dan rezim pabean khusus lainnya.

Jika barang diimpor untuk kebutuhan produksi organisasi, serta untuk dijual ke populasi, rezim pabean untuk pengeluaran barang untuk konsumsi domestik diterapkan. Sesuai dengan persyaratan rezim ini, barang impor yang tetap berada di wilayah pabean Federasi Rusia tanpa kewajiban untuk mengekspornya, tunduk pada pembayaran penuh bea masuk, cukai, dan PPN.

Bea masuk impor dihitung dengan rumus:

Dengan tarif ad valorem:

Pu \u003d Tc x Cn%

Dimana Tc adalah nilai pabean barang; Cn% - tarif bea dalam persen;

Untuk tarif tertentu:

Pu \u003d O x Cn x Ke,

Dimana O adalah karakteristik kuantitatif barang secara fisik;

Cn - tarif bea masuk euro per unit barang; Ke - nilai tukar euro yang ditetapkan oleh Bank Rusia pada tanggal penerimaan deklarasi pabean.

Saat menerapkan tarif gabungan, jumlah bea masuk pertama-tama ditentukan pada tarif ad valorem, kemudian pada tarif spesifik. Untuk menentukan bea masuk yang harus dibayar, nilai yang diterima atau jumlah terbesar digunakan, tergantung pada jenis tarif gabungan yang diterapkan.

Jumlah cukai yang sebenarnya dibayarkan saat mengimpor barang kena cukai ke wilayah pabean Federasi Rusia diperhitungkan dalam nilainya. Namun, dalam hal barang tersebut digunakan sebagai bahan baku utama untuk produksi barang kena cukai lainnya, jumlah cukai yang dibayarkan atas impornya dalam cara pengeluaran untuk konsumsi dalam negeri dikenakan pengurangan pajak. Pengurangan juga tunduk pada jumlah cukai yang dibayarkan oleh pemilik bahan baku (bahan) yang dipasok oleh pemilik ketika mengimpor bahan baku (bahan) ini ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia, dirilis untuk sirkulasi gratis. Untuk mengkonfirmasi hak atas pengurangan pajak, wajib pajak harus menyerahkan kepada otoritas pajak sebuah kontrak dan deklarasi pabean kargo (atau salinannya), serta dokumen pembayaran yang mengkonfirmasi fakta pembayaran bea cukai pada saat pengeluaran barang impor untuk peredaran bebas. di wilayah Federasi Rusia.

PPN atas barang impor dihitung dengan rumus sebagai berikut:

H \u003d (Tc + Pu + A) x CH

Dimana H adalah besarnya pajak pertambahan nilai; Tc - nilai pabean barang impor; Pu - jumlah bea masuk impor; A - jumlah cukai; - Tarif PPN.

Rezim pabean impor sementara diterapkan dalam kasus di mana barang asing berada di wilayah pabean Federasi Rusia untuk jangka waktu terbatas dengan kondisi ekspor berikutnya. Izin impor sementara dikeluarkan oleh otoritas pabean Federasi Rusia untuk jangka waktu tidak lebih dari dua tahun. Impor sementara memberikan pembebasan penuh atau sebagian dari bea masuk dan pajak. Kasus pembebasan penuh dari pembayaran bea masuk dan pajak ditentukan oleh Pemerintah Federasi Rusia.

Dalam hal pembebasan sebagian, perhitungan jumlah total pembayaran pabean dilakukan sesuai dengan rumus:

tot = (Pu + PPN + A) x 3% x 1,

Dimana Pu, PPN, A - jumlah bea masuk, PPN dan cukai, masing-masing, dihitung dengan tarif yang berlaku pada hari penerimaan deklarasi pabean kargo dalam rezim impor sementara; M1, - jumlah bulan impor sementara.

Perhitungan PPN dan cukai ketika menempatkan barang di bawah rezim pabean lain harus dilakukan dengan mempertimbangkan kekhususan yang ditetapkan oleh Kode Pabean dan Pajak Federasi Rusia. Ketika barang ditempatkan di bawah rezim pabean transit, gudang pabean, ekspor kembali perdagangan bebas bea, gudang bebas, pergerakan pasokan, penghancuran dan penolakan yang menguntungkan negara, bea masuk dan pajak tidak dibayar.

Poin penting untuk praktik perpajakan bea cukai adalah bahwa jumlah PPN yang dibayarkan oleh wajib pajak ketika mengimpor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia di bawah rezim pabean rilis untuk konsumsi domestik, impor sementara dan pemrosesan di luar wilayah pabean tunduk untuk pengurangan pajak. Hal ini berlaku untuk barang yang dibeli untuk transaksi yang diakui sebagai objek pajak PPN, serta untuk dijual kembali. Dalam hal ini, pengurangan pajak dilakukan karena barang diterima untuk akuntansi, terlepas dari pembayaran biayanya kepada pemasok asing.

Sebagai kesimpulan, perlu dicatat bahwa inovasi di bidang perpajakan kepabeanan, yang diatur dalam Kode Pabean Federasi Rusia yang baru, secara signifikan menyederhanakan prosedur bea cukai dan ditujukan untuk memperluas institusi kontrol bea cukai berikutnya, dengan mempertimbangkan perbedaan pendekatan implementasinya, dan juga berkontribusi pada penciptaan kondisi yang paling menguntungkan untuk kegiatan ekonomi asing. .

Untuk lebih meningkatkan perpajakan bea cukai, tampaknya bijaksana untuk menyediakan, dalam prosedur pembayaran pembayaran bea cukai, transfer mereka langsung ke anggaran federal, melewati tahap perantara melewati rekening otoritas pabean. Pada saat yang sama, perlu untuk mengembangkan kriteria untuk mengevaluasi kinerja petugas bea cukai, dengan mempertimbangkan kualitas pelaksanaan tugasnya untuk mengontrol kepatuhan terhadap undang-undang kepabeanan, kelengkapan dan ketepatan waktu pembayaran bea cukai terhadap anggaran.

Pembayaran pabean adalah bea wajib yang dipungut oleh otoritas pabean sehubungan dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean.

Definisi seperti itu diberikan dalam Pasal 4 Kode Pabean Serikat Pabean (sebagaimana diubah pada 05/08/2015). Berdasarkan itu, kita dapat menyimpulkan bahwa pembayaran pabean diakui sebagai pembayaran yang dibayarkan oleh perwakilan pabean saat mengangkut barang melintasi perbatasan Rusia.

Jenis pembayaran bea cukai

Dokumen utama yang mengatur tindakan sehubungan dengan pembayaran bea cukai adalah Kode Pabean Serikat Pabean (selanjutnya disebut CC CU), yang diadopsi oleh Keputusan Dewan Antar Negara EurAsEC di tingkat kepala negara tertanggal November 27, 2009 Nomor 17.

Pasal 70 Kode Pabean Serikat Pabean menguraikan pembayaran yang diklasifikasikan oleh hukum sebagai bea cukai:

TONG, yang dibebankan ketika barang diimpor ke wilayah serikat pabean - ini adalah jenis pajak yang dibebankan pada barang yang diimpor (diimpor) ke wilayah negara serikat pabean (pada April 2017, negara-negara yang berpartisipasi dalam serikat pabean meliputi: Rusia, Kazakhstan, Belarus, Armenia, Kirgistan).
Cukai (cukai), yang timbul karena alasan yang sama dengan PPN - ini adalah jenis pajak yang dikenakan atas barang yang diimpor (diimpor) ke wilayah negara-negara serikat pabean.
- ini adalah pembayaran yang dibayarkan saat barang diimpor ke Rusia.
bea masuk ekspor- Ini adalah pembayaran yang dibayarkan saat barang diekspor dari negara tersebut.
bea cukai(Misalnya: biaya bea cukai, biaya penyimpanan barang, biaya pengawalan pabean barang).

Jadi, bila menggunakan istilah "pembayaran pabean", masing-masing jenis yang terdaftar dapat tersirat. Ini adalah daftar pembayaran utama, namun, dalam praktiknya, ada pembayaran ke kas negara yang terkait dengan pengangkutan barang melintasi perbatasan, yang tidak ditentukan dalam Kode Pabean Serikat Pabean. Pembayaran tersebut dapat dikaitkan dengan pembayaran bea cukai terkait. Ini termasuk: pembayaran untuk konsultasi, biaya untuk lisensi, pembayaran untuk partisipasi dalam lelang pabean, dll.

Bagian besar dalam anggaran negara negara mana pun adalah pembayaran bea masuk dan ekspor, serta PPN dan cukai atas impor (impor) barang melintasi perbatasan negara. Dengan demikian, kita dapat menyimpulkan bahwa pembayaran ini akan menjadi komponen utama pengeluaran sebagai akibat dari transportasi barang melintasi perbatasan. Akibatnya, yurisprudensi adalah umum di antara non-pembayaran (atau penghindaran) dari bea cukai ini.

Prosedur untuk membayar bea masuk

Prosedur dasar untuk membayar pembayaran pabean ditentukan oleh Pasal 84 dari Kode Pabean Serikat Pabean. Pembayar tugas ini adalah pemberi pernyataan - ini adalah peserta dalam kegiatan ekonomi asing. Itu bisa berupa badan hukum dan individu. Deklarator diharuskan menghitung jumlah yang harus dibayar (Pasal 76 Kode Pabean Serikat Pabean), namun, dalam hal kiriman internasional, kewajiban ini dilakukan oleh badan negara (pos), tanpa mengajukan pernyataan.

Dalam kasus lain, mengisi deklarasi adalah wajib. Dalam hal barang diimpor ke negara tersebut, bea masuk dibayar oleh importir - pihak yang membawa produk ini ke Rusia. Sebaliknya, apabila barang tersebut diekspor dari negara tersebut, bea keluarnya ditanggung oleh pihak yang mengekspor barang tersebut.

Ketika barang diimpor ke wilayah Serikat Pabean, bea masuk yang masih harus dibayar tunduk pada transfer ke satu akun dari badan resmi negara di mana ia dibebankan. Setelah itu, jumlah total bea masuk didistribusikan di antara negara-negara anggota serikat pabean dalam proporsi yang ditentukan oleh perjanjian kontrak. Sampai saat ini, proporsinya adalah sebagai berikut:

Republik Kazakhstan - 7,33%;
Republik Belarus - 4,70%;
Federasi Rusia - 87,97%.

Jika kita berbicara tentang impor sementara barang ke wilayah Federasi Rusia, maka dalam hal ini tidak perlu membayar bea masuk. Dalam beberapa kasus, importir membayar jenis pembayaran ini, tetapi ketika barang diekspor lebih lanjut dari wilayah Rusia, bea ini dikembalikan. Barang-barang buatan Rusia yang sebelumnya diekspor dari wilayah negara dan dengan alasan apa pun dikembalikan tanpa mengubah karakteristik kualitas barang juga dibebaskan dari pembayaran bea masuk.

Harus diingat bahwa pembayaran bea cukai dibayar dalam mata uang negara tempat mereka jatuh tempo. Di Rusia, ini adalah rubel Rusia, sedangkan pembayaran dilakukan melalui transfer bank ke rekening Perbendaharaan Federal.

Tetapi untuk individu, ada kemungkinan pembayaran tunai di meja kas otoritas pabean.

Pasal 73 dari Kode Pabean Serikat Pabean memberikan kemungkinan untuk melakukan pembayaran di muka terhadap bea komoditas di masa depan. Mereka juga dibayar dalam mata uang negara bagian di mana bea harus dibebankan.

Aspek yang perlu diperhatikan adalah kemungkinan untuk meminta laporan dari otoritas pabean tentang pengeluaran laporan sebelumnya. Laporan disampaikan secara tertulis. Tetapi pembayaran di muka atas pembayaran bea cukai jarang terjadi, karena sangat sering pembayaran dihapuskan ke anggaran Federal sebagai bagian dari pendapatan lain. Paling sering ini terjadi dalam kasus di mana otoritas pabean mengakui akhir periode "penyimpanan" pembayaran di akun mereka, meskipun undang-undang tidak memberikan tenggat waktu untuk pembayaran di muka. Saat menghitung jumlah pembayaran bea cukai, pemberi pernyataan menumpuk dengan tiga jenis tarif:

ad valorem- ini adalah tarif yang ditetapkan sebagai persentase dari nilai pabean barang;
spesifik- ini adalah tarif yang ditetapkan dalam bentuk jumlah tetap per unit pengukuran barang (liter, kilogram, dll.);
gabungan- ini adalah tarif yang menggabungkan karakteristik ad valorem dan tarif tertentu.

Tingkat bunga sendiri ditetapkan oleh Tarif Pabean Umum dari Serikat Pabean - CCT CU (disetujui oleh keputusan Dewan Komisi Ekonomi Eurasia tertanggal 16 Juli 2012 No. 54). Tidak seperti bea dan biaya pabean, tarif dan jumlahnya ditentukan oleh tarif bea cukai, tarif PPN dan cukai yang dikenakan ketika barang diimpor ke wilayah pabean serikat pabean ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut sebagai Kode Pajak Federasi Rusia). Paragraf 2, 3 dan 5 Seni. 164 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ditentukan bahwa ketika barang diimpor ke wilayah Rusia, tarif pajak 10% dan 18% diterapkan. Tarif cukai, pada gilirannya, ditentukan oleh Pasal 193 Kode Pajak RF.

Struktur pembayaran bea cukai

Selama 9 bulan 2016, penerimaan pembayaran bea cukai ke anggaran Rusia berjumlah 3.218,50 miliar rubel, sedangkan jumlah total yang diterima oleh anggaran Federal adalah 10.440,60 miliar rubel. Dengan demikian, pendapatan negara untuk periode ini sebesar 30,8% justru pembayaran bea cukai.

Struktur jenis biaya ini untuk periode yang dianalisis adalah sebagai berikut:

bea masuk impor - 0,1 miliar rubel;
bea masuk ekspor - 1.609,30 miliar rubel;
bea masuk - 13,8 miliar rubel;
PPN - 1.545,90 miliar rubel;
cukai - 45,90 miliar rubel;
pembayaran bea cukai lainnya - 3,50 miliar rubel.

Dalam situasi ini, harus diingat bahwa bea masuk didistribusikan dalam bentuk saham di antara negara-negara anggota serikat pabean.

Data yang diberikan oleh Layanan Pabean Federal menunjukkan bahwa dasar dari struktur pembayaran pabean selama 9 bulan tahun 2016 adalah bea masuk (50% dari jumlah total). Ini menunjukkan pentingnya ekspor (ekspor) dan PPN (48% dari jumlah total) yang tinggi dari barang-barang buatan Rusia di luar serikat pabean. Bagian terkecil dalam struktur bea cukai terdiri dari pembayaran lain: cukai - 1,4%, bea masuk - 0,4%, pembayaran bea cukai lainnya - 0,12%, bea masuk impor - 0,08%.

Kewajiban untuk tidak membayar bea masuk

Kegagalan untuk membayar bea masuk memberikan tanggung jawab administratif dan pidana.

Dengan demikian, dasar untuk menentukan hukuman karena tidak membayar adalah Kode Federasi Rusia tentang Pelanggaran Administratif (selanjutnya disebut Kode Pelanggaran Administratif) dan KUHP Federasi Rusia (selanjutnya disebut KUHP Federasi Rusia). Federasi Rusia). Bab 16 Pasal 16.22 Kode Pelanggaran Administratif mengatur pengenaan denda karena pelanggaran tenggat waktu pembayaran bea masuk dan pajak yang harus dibayar sehubungan dengan pergerakan barang dan (atau) kendaraan melintasi perbatasan pabean Rusia. Federasi.

Untuk warga negara dalam jumlah lima ratus hingga dua ribu lima ratus rubel.
Untuk pejabat - dari lima ribu hingga sepuluh ribu rubel.
Untuk badan hukum - dari lima puluh ribu hingga tiga ratus ribu rubel.

Tanggung jawab pidana untuk penghindaran pembayaran bea cukai didefinisikan dalam pasal 194 KUHP Federasi Rusia.

Perlu dicatat bahwa tanggung jawab pidana untuk tidak membayar bea masuk hanya muncul jika jumlah hutang melebihi satu juta rubel.
Jika jumlah ini lebih dari tiga juta rubel, penghindaran dari pembayaran bea cukai diakui dalam skala yang sangat besar. Hukuman dalam kasus-kasus ini dijatuhkan dari denda dalam jumlah 100.000 hingga 500.000,00 rubel, hingga penjara hingga dua tahun.
Dalam kasus perpindahan barang secara ilegal melintasi perbatasan serikat pabean, ada praktik pembebanan paksa atas semua pembayaran yang jatuh tempo dengan indikasi orang yang bersalah yang akan membayarnya.

Kewajiban untuk membayar bea yang masih harus dibayar, dalam hal ini, diakui oleh orang yang melakukan perpindahan barang secara tidak sah.

Pihak yang menerima barang tersebut dapat juga dipanggil untuk membayar bea masuk, tetapi hanya jika terbukti bahwa ia (pihak tersebut) mengetahui atau tidak mungkin tidak mengetahui perbuatan melawan hukum yang dilakukan (Pasal 81 Kitab Undang-undang Kepabeanan). Persatuan).

1. Bea masuk kepabeanan, dengan pengecualian bea masuk untuk barang-barang untuk penggunaan pribadi, harus dibayarkan ke rekening yang ditentukan oleh perjanjian internasional antara Negara-negara Anggota Serikat Pabean. Bea masuk bea masuk tidak dapat diimbangi dengan pembayaran lainnya.

2. Atas permintaan pembayar, bea masuk dapat dibayar sebelum penyerahan pemberitahuan pabean. Pembuangan jumlah bea masuk yang dibayarkan sebelum pengajuan pemberitahuan pabean dilakukan sehubungan dengan prosedur yang diatur dalam Pasal 121 Undang-Undang Federal ini, dengan mempertimbangkan ketentuan perjanjian internasional negara-negara anggota Serikat Pabean.

3. Bea khusus, anti-dumping dan countervailing yang ditetapkan oleh Komisi Uni Pabean harus dibayarkan ke rekening yang ditentukan oleh perjanjian internasional antara Negara-negara Anggota Uni Pabean.

4. Bea pendahuluan khusus, anti-dumping pendahuluan dan countervailing pendahuluan yang ditetapkan oleh Komisi Uni Pabean harus dibayarkan ke rekening Perbendaharaan Federal. Jika, berdasarkan hasil penyelidikan sebelum pemberlakuan tindakan perlindungan khusus, anti-dumping dan countervailing, ditetapkan bahwa tidak ada alasan untuk pemberlakuan bea masuk khusus, anti-dumping dan countervailing, jumlah bea masuk pendahuluan khusus, anti-dumping pendahuluan, dan bea tandingan pendahuluan yang dibayarkan akan dikembalikan kepada pembayar sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Pasal 148 Undang-Undang Federal ini. Jika, berdasarkan hasil penyelidikan ini, keputusan dibuat untuk menerapkan tindakan perlindungan, anti-dumping dan countervailing khusus, jumlah bea masuk khusus pendahuluan, anti-dumping dan countervailing pendahuluan akan dikreditkan ke rekening yang ditentukan oleh suatu badan internasional. persetujuan Negara-negara Anggota Serikat Pabean.

5. Bea khusus, anti-dumping dan countervailing yang diterapkan secara sepihak di Federasi Rusia, serta bea masuk khusus pendahuluan, anti-dumping dan countervailing pendahuluan yang diterapkan secara sepihak di Federasi Rusia, harus dibayarkan ke rekening Perbendaharaan Federal. Jika, berdasarkan hasil penyelidikan sebelum pemberlakuan tindakan perlindungan, antidumping dan countervailing khusus, ditetapkan bahwa tidak ada alasan untuk mengenakan bea khusus, anti-dumping dan countervailing, jumlah bea masuk khusus, pendahuluan, bea anti-dumping dan bea tandingan pendahuluan yang dibayarkan akan dikembalikan kepada pembayar dengan cara yang ditetapkan oleh Pasal 148 Undang-undang Federal ini.

6. Bea masuk ekspor dibayarkan ke rekening Perbendaharaan Federal.

7. Pajak, serta bea masuk, pajak atas barang untuk penggunaan pribadi dibayarkan ke rekening Perbendaharaan Federal. Pembayaran bea dan pajak pabean oleh perorangan sehubungan dengan barang-barang untuk penggunaan pribadi dapat dilakukan ke meja kas otoritas pabean.

8. Pembayaran bea masuk dan pajak dapat dilakukan secara terpusat dengan menyetorkan jumlah bea masuk dan pajak ke rekening yang ditentukan dalam bagian 1 - pasal ini untuk barang yang dimaksudkan untuk diimpor ke Federasi Rusia atau diekspor dari Rusia. Federasi untuk jangka waktu tertentu, terlepas dari otoritas pabean mana deklarasi pabean untuk barang-barang tersebut akan diserahkan.

9 - 13. Kehilangan kekuatan mereka. - Hukum Federal 03.08.2018 N 289-FZ.

14. Pembayaran pembayaran pabean, pembayaran di muka, denda, bunga, denda sesuai dengan Undang-Undang Federal ini dapat dilakukan dengan menggunakan perangkat yang dirancang untuk melakukan transaksi menggunakan alat pembayaran elektronik, tanpa kemungkinan menerima (mengeluarkan) uang tunai (selanjutnya disebut sebagai terminal elektronik), serta melalui terminal pembayaran atau ATM.

(lihat teks di edisi sebelumnya)

15. Saat membayar pembayaran pabean, pembayaran di muka, denda, bunga, denda menggunakan terminal elektronik, terminal pembayaran dan ATM, pertukaran informasi antara peserta dalam penyelesaian dilakukan oleh badan hukum yang bertanggung jawab untuk menerima ke rekening Perbendaharaan Federal dan (atau) ke rekening yang ditentukan oleh negara-negara perjanjian internasional - anggota Serikat Pabean, dana yang dibayarkan menggunakan terminal elektronik, terminal pembayaran dan ATM, serta memastikan pemenuhan kewajiban yang diasumsikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dengan memberikan jaminan bank dan (atau) menyetorkan dana (uang) ke rekening Perbendaharaan Federal.

Dengan memperluas ruang lingkup kegiatannya, organisasi dapat memasuki pasar luar negeri. Partisipasi dalam kegiatan ekonomi asing menimbulkan banyak pertanyaan, termasuk di perbatasan pabean dan akuntansi mereka dalam pengeluaran. Ini diperumit oleh fakta bahwa organisasi perlu menerapkan Kode Pabean dan mempertimbangkan norma-norma Kode Pajak, khususnya Bab. 21 "Pajak pertambahan nilai", 22 "Cuka", 25 "Pajak penghasilan badan" dalam interkoneksinya.

Artikel ini dikhususkan untuk prosedur pembayaran pembayaran ini, fitur penyertaannya dalam biaya yang dibebankan saat mengimpor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia.

Kegiatan ekonomi asing merupakan kawasan khusus. Saat mengimpor barang ke wilayah pabean, organisasi harus membayar bea masuk.

Jika suatu organisasi telah memilih pendapatan dikurangi dengan jumlah pengeluaran sebagai objek perpajakan, ia memiliki hak untuk menggunakan paragraf. 11 hal 1 seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yang dengannya dimungkinkan untuk memasukkan dalam biaya jumlah pembayaran bea cukai yang dibayarkan ketika mengimpor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia dan tidak tunduk pada pengembalian ke pembayar pajak sesuai dengan bea cukai undang-undang Federasi Rusia. Pertimbangkan terminologi yang digunakan dalam Kode Pabean.

Barang adalah setiap barang bergerak yang dipindahkan melintasi batas pabean, serta kendaraan yang diklasifikasikan sebagai barang tidak bergerak (dengan beberapa pengecualian). Pergerakan melintasi perbatasan pabean - pelaksanaan tindakan untuk mengimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia atau mengekspor barang dari wilayah ini dengan cara apa pun. Impor barang dan (atau) kendaraan ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia dipahami sebagai penyeberangan sebenarnya dari perbatasan pabean dan semua tindakan selanjutnya dengan mereka diatur oleh Kode Pabean sampai mereka dirilis oleh otoritas pabean. Wilayah pabean terpadu Federasi Rusia adalah wilayah Federasi Rusia. Batasnya diakui sebagai perbatasan pabean, yang bertepatan dengan perbatasan negara Federasi Rusia, dengan beberapa pengecualian.

Konsep pembayaran pabean diberikan dalam Art. 318 dari Kode Pabean. Ini termasuk:

1) bea masuk;

2) bea masuk ekspor;

3) PPN yang dikenakan atas impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia;

4) bea cukai yang dikenakan atas impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia;

5) biaya bea cukai.

Kode Pabean menggabungkan pembayaran bea cukai menjadi tiga kelompok: bea masuk, pajak (PPN dan cukai), biaya bea cukai. Mari kita pertimbangkan mereka secara lebih rinci.

bea masuk dan bea keluar ekspor

Undang-undang Federasi Rusia 21 Mei 1993 N 5003-1 "Tentang Tarif Pabean" menentukan bahwa bea masuk adalah pembayaran wajib ke anggaran federal yang dikumpulkan oleh otoritas pabean ketika barang diimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia atau diekspor dari wilayah ini, serta dalam kasus lain yang ditetapkan oleh undang-undang kepabeanan Federasi Rusia untuk tujuan pengaturan bea cukai dan tarif kegiatan perdagangan luar negeri untuk kepentingan ekonomi Federasi Rusia.

Himpunan tarif bea masuk disajikan dalam Tarif Pabean Federasi Rusia, disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 30 November 2001 N 830 "Tentang Tarif Pabean Federasi Rusia dan nomenklatur komoditas yang digunakan dalam pelaksanaan kegiatan ekonomi asing”.

Ekspor barang dari wilayah pabean Federasi Rusia - penyerahan deklarasi pabean atau pelaksanaan tindakan lain yang secara langsung ditujukan untuk ekspor barang, serta semua tindakan selanjutnya yang diatur oleh Kode Pabean dengan barang sampai barang tersebut benar-benar melewati pabean berbatasan. Tarif bea masuk ekspor disetujui oleh Perintah Komite Pabean Negara Rusia tertanggal 06.08.2003 N 865.

PPN dan Cukai

Dalam Kode Pabean, pajak adalah PPN dan pajak cukai yang dikumpulkan oleh otoritas pabean sehubungan dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia dan Kode Pabean. Oleh karena itu, dalam hal perpajakan perlu diterapkan norma-norma Kepabeanan dan Kitab Undang-undang Perpajakan.

PPN yang dikenakan atas impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia

Prosedur untuk membayar PPN yang dikenakan atas impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia tidak ditetapkan oleh Kode Pabean - dibahas dalam Bab. 21 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Subparagraf 11 paragraf 1 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengakui sebagai biaya untuk menghitung pajak tunggal jumlah pembayaran bea cukai, dengan pengecualian pembayaran yang dapat dikembalikan sesuai dengan undang-undang bea cukai. Pertimbangkan pertanyaannya, haruskah "penyederhanaan" mengganti jumlah PPN yang dibayarkan atau memasukkannya ke dalam biaya?

Layanan Pajak Federal percaya bahwa PPN yang dibayarkan oleh "penyederhana" ketika mengimpor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia tidak diganti, tetapi diperhitungkan sebagai bagian dari biaya. Berikut suratnya tertanggal 19 Oktober 2005 N MM-6-03 / [dilindungi email]: jumlah pajak pertambahan nilai yang dibayarkan ketika mengimpor aset tetap ke wilayah Federasi Rusia oleh orang-orang yang telah beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan tidak diterima untuk pengurangan, tetapi diperhitungkan dalam biaya aset tetap yang diperoleh. Posisi serupa disajikan dalam Surat Layanan Pajak Federal Rusia 04/07/2005 N 03-1-03/553/10. Untuk membenarkan fakta bahwa pajak harus diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran, ditunjukkan bahwa pekerja yang "disederhanakan" tidak diakui sebagai pembayar PPN, oleh karena itu, norma paragraf. 3 hal.2 seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia tentang akuntansi jumlah pajak sebagai biaya.

Menurut paragraf. 3 hal.2 seni. 170 dari Kode Pajak Federasi Rusia, jumlah PPN yang sebenarnya dibayarkan ketika mengimpor barang, termasuk aset tetap dan aset tidak berwujud, ke dalam wilayah Federasi Rusia diperhitungkan dalam biaya barang tersebut, termasuk aset tetap dan tidak berwujud. harta kekayaan, jika diimpor oleh orang yang bukan Wajib Pajak atau dibebaskan dari pelaksanaan tugas Wajib Pajak. Apakah petugas pajak benar? Tidak.

Pertama, undang-undang kepabeanan tidak mendefinisikan apa yang dimaksud dengan pembayaran pabean yang tidak dapat dikembalikan kepada wajib pajak. Di dalamnya, pembayaran ini dikhususkan untuk Ch. 33 "Pengembalian bea cukai, pajak dan dana lainnya" dari Kode Pabean, di mana PPN tidak disebutkan. Masalah ini tidak tercakup dalam Kode Pabean. Kode tentang prosedur pengumpulan PPN mengusulkan untuk dipandu oleh norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia, jadi mari kita lanjutkan ke mereka.

Menurut paragraf 2 Seni. 346.11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, orang-orang yang menerapkan USNO tidak diakui sebagai pembayar PPN, dengan pengecualian PPN yang terutang atas impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia. Legislator mengklasifikasikan orang yang menerapkan USNO sebagai pembayar PPN hanya dalam kasus melakukan operasi untuk mengimpor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia. Posisi otoritas pajak bertentangan dengan ketentuan ini, oleh karena itu, paragraf. 3 hal.2 seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku untuk "penyederhanaan" yang melakukan operasi untuk mengimpor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia.

"Penyederhanaan" diakui sebagai pembayar PPN tidak hanya sesuai dengan Bab. 26.2, tetapi juga 21 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Sub-paragraf 4 paragraf 1 Seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ditentukan bahwa objek PPN adalah impor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia, dan dalam hal ini, "penyederhana" adalah pembayar PPN. Paragraf 1 Seni. 143 dari Kode Pajak Federasi Rusia mengatakan bahwa pembayar PPN adalah orang-orang yang diakui sehubungan dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia, ditentukan sesuai dengan Kode Pabean.

Kedua, paragraf 2 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia menginformasikan bahwa jumlah PPN yang dibayarkan oleh wajib pajak ketika mengimpor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia di bawah rezim pabean rilis untuk konsumsi internal, impor sementara dan pemrosesan di luar wilayah pabean tunduk pemotongan, sehubungan dengan:

1) barang (karya, jasa), serta hak milik yang diperoleh untuk pelaksanaan operasi yang diakui sebagai objek pajak sesuai dengan bab ini, dengan pengecualian barang yang diatur dalam paragraf 2 Seni. 170 dari Kode ini;

2) barang (karya, jasa) yang dibeli untuk dijual kembali.

Di atas, kami menentukan bahwa 3 hal.2 seni. 170 Kode Pajak Federasi Rusia tidak berlaku untuk situasi yang sedang dipertimbangkan. Akibatnya, Kode Pajak Federasi Rusia tidak melarang "penyederhana" untuk memulihkan jumlah PPN yang dibayarkan saat mengimpor barang ke wilayah Federasi Rusia. Ingatlah bahwa dalam paragraf 2 Seni. 171 dari Kode Pajak Federasi Rusia menyatakan bahwa jumlah PPN yang dibayarkan oleh wajib pajak ketika mengimpor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia di bawah rezim pabean rilis untuk konsumsi domestik, impor sementara dan pemrosesan di luar wilayah pabean dikenakan pengurangan . Konsep rezim pabean ini diberikan dalam Kode Pabean:

Pelepasan untuk konsumsi dalam negeri - rezim pabean di mana barang-barang yang diimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia tetap berada di wilayah ini tanpa kewajiban untuk mengekspornya dari wilayah ini (Pasal 163);

Impor sementara adalah rezim pabean di mana barang asing digunakan untuk jangka waktu tertentu (periode impor sementara) di wilayah pabean Federasi Rusia dengan pembebasan bersyarat penuh atau sebagian dari bea masuk dan pajak dan tanpa penerapan larangan dan pembatasan sifat ekonomi barang-barang ini didirikan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang peraturan negara tentang kegiatan perdagangan luar negeri (Pasal 209);

Pemrosesan di luar wilayah pabean - rezim pabean di mana barang diekspor dari wilayah pabean Federasi Rusia untuk tujuan melakukan operasi pemrosesan barang dalam periode yang ditetapkan (jangka waktu pemrosesan barang) dengan impor berikutnya produk olahan dengan pembebasan penuh atau sebagian dari bea masuk dan pajak impor (Pasal 197).

Otoritas pajak secara keliru menafsirkan norma-norma undang-undang, karena tidak mengandung larangan penggantian jumlah PPN yang dibayarkan oleh "penyederhana" ketika mengimpor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia. Posisi mereka adalah fiskal, sehingga lebih menguntungkan anggaran untuk memasukkan biaya ke dalam basis kena pajak daripada menggantinya secara penuh.

Kemungkinan pengembalian jumlah PPN dari "penyederhana" tidak terkait dengan objek perpajakan, oleh karena itu berlaku baik bagi mereka yang telah memilih penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran sebagai objek perpajakan, maupun bagi mereka yang telah memilih "penghasilan". ".

Berkenaan dengan cukai, Kode Pabean mengatakan bahwa norma-norma Kode Pajak Federasi Rusia juga diterapkan, oleh karena itu, Ch. 22 "Cuka" dari Kode Pajak Federasi Rusia. Pasal 179 Kode Pajak Federasi Rusia mengakui sebagai pembayar cukai yang diakui sehubungan dengan pergerakan barang melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia. Menurut paragraf. 13 hal.1 seni. 182 dari Kode Pajak Federasi Rusia, objek perpajakan adalah impor barang kena cukai ke wilayah Federasi Rusia. Daftar barang kena cukai diberikan dalam Seni. 181 dari Kode Pajak Federasi Rusia, misalnya, produk alkohol (dengan beberapa pengecualian), bir, produk tembakau, mobil, oli mesin untuk mesin diesel dan (atau) karburator (injeksi).

Bea Cukai

Kode Pabean menyiratkan pembayaran di bawah biaya pabean, yang merupakan salah satu persyaratan bagi otoritas pabean untuk melakukan tindakan yang terkait dengan bea cukai, penyimpanan, dan pengawalan barang. Patut dicatat bahwa dalam versi asli Kode Pabean (mulai berlaku pada 01.01.2004), Ch. 33.1 "Biaya bea cukai" tidak ada, kemudian disetujui oleh Undang-Undang Federal 11 November 2004 N 139-FZ "Tentang Amandemen Kode Pabean Federasi Rusia" dan mulai berlaku pada 1 Januari 2005.

Biaya bea cukai untuk bea cukai. Biaya dibayarkan pada saat mendeklarasikan barang sebelum penyerahan deklarasi pabean atau bersamaan dengan itu. Pemberitahu bertanggung jawab untuk membayar biaya, yaitu perusahaan yang menyatakan barang atau atas nama barang itu diumumkan, atau perantara pabean, jika dia melakukan pernyataan. Perantara pabean (perwakilan) adalah perantara yang melakukan operasi kepabeanan atas nama dan atas nama pemberi pernyataan atau orang lain yang dipercayakan dengan kewajiban atau yang diberikan hak untuk melakukan operasi kepabeanan.

Dalam seni. 357.9 Kode Pabean mencantumkan barang-barang yang bea masuknya tidak dikenakan bea cukai, misalnya:

Barang yang diimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia dalam waktu satu minggu ke alamat satu penerima, yang nilai pabeannya tidak melebihi 5.000 rubel;

Barang yang dikirim dalam kiriman pos internasional, kecuali dalam hal deklarasinya dilakukan dengan menyerahkan deklarasi pabean tersendiri;

Suku cadang dan peralatan dipindahkan melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia secara bersamaan dengan kendaraan sesuai dengan Art. 278 dari Kode Pabean;

Barang yang diimpor ke wilayah pabean Federasi Rusia, ditempatkan di bawah rezim pabean impor sementara atau rezim pabean zona pabean bebas dan kemudian digunakan dalam transportasi internasional sebagai kendaraan.

Tarif bea cukai untuk bea cukai disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia 28 Desember 2004 N 863, misalnya, untuk bea cukai barang, termasuk kendaraan yang diangkut melintasi perbatasan pabean Federasi Rusia sebagai barang, nilai pabean yang:

Tidak melebihi 200.000 rubel. inklusif - 500 rubel;

Adalah 200.000 rubel. 1 kop. dan lebih banyak lagi, tetapi tidak melebihi 450.000 rubel. inklusif, - 1000 rubel;

Apakah 450 ribu rubel. 1 kop. dan lebih banyak lagi, tetapi tidak melebihi 1.200.000 rubel. inklusif, - 2000 rubel;

RUB 1.200.000 1 kop. dan lebih banyak lagi, tetapi tidak melebihi 2.500.000 rubel. inklusif - 5500 rubel.

Pada saat yang sama, jumlah biaya terbatas pada perkiraan biaya layanan yang diberikan dan tidak melebihi 100.000 rubel. Saat menghitung jumlah biaya, tarif yang berlaku pada hari penerimaan deklarasi pabean oleh otoritas pabean diterapkan.

Bea cukai untuk pengawalan pabean. Biaya tersebut dibayarkan saat mengawal kendaraan yang mengangkut barang sesuai dengan prosedur transit pabean internal atau rezim pabean transit pabean internasional. Transit pabean internal adalah prosedur pabean di mana barang-barang asing diangkut melalui wilayah pabean Federasi Rusia tanpa pembayaran bea masuk, pajak, dan penerapan larangan dan pembatasan yang bersifat ekonomi. Ini berlaku untuk pengangkutan barang:

Dari tempat kedatangannya ke lokasi otoritas pabean tujuan;

Dari lokasi mereka selama deklarasi mereka ke tempat ekspor dari wilayah pabean Federasi Rusia;

Antara gudang penyimpanan sementara, gudang pabean;

Dalam kasus lain, pengangkutan barang asing melalui wilayah pabean Federasi Rusia, jika keamanan untuk pembayaran bea cukai tidak disediakan untuk barang-barang ini.

Otoritas pabean berhak mengambil keputusan tentang pengawalan pabean jika, misalnya:

Pengangkut tidak mengirimkan barang paling sedikit satu kali dalam satu tahun sebelum hari pengajuan izin pabean dalam negeri untuk mengangkut barang ke tempat pengirimannya;

Jenis barang tertentu yang diangkut, ditentukan berdasarkan analisis risiko dan sistem manajemen;

Barang-barang yang dikenai larangan dan pembatasan sedang diangkut;

Keamanan untuk pembayaran bea masuk belum diberikan.

Bertanggung jawab untuk membayar biaya adalah orang-orang yang telah menerima izin untuk transit pabean domestik atau internasional. Biaya harus dibayar sebelum pelaksanaan sebenarnya dari pengawalan pabean, dan tarif yang berlaku pada hari deklarasi transit diterima oleh otoritas pabean berlaku.

Besarnya bea masuk untuk pelaksanaan pengawalan pabean setiap kendaraan bermotor dan setiap unit gerbong kereta api tergantung pada jarak:

Hingga 50 km - 2000 rubel;

Dari 51 hingga 100 kilometer - 3000 rubel;

Dari 101 hingga 200 kilometer - 4000 rubel;

Ketika panjang rute melebihi 200 kilometer, tarifnya adalah 1000 rubel. untuk setiap 100 kilometer, tetapi tidak kurang dari 6000 rubel. Saat melakukan pengawalan pabean setiap laut, sungai atau pesawat, jumlah bea masuk tidak tergantung pada panjang rute - itu adalah 20.000 rubel.

Bea masuk untuk penyimpanan. Biaya dibayarkan dalam hal penyimpanan barang di gudang penyimpanan sementara atau gudang pabean otoritas pabean. Menurut Seni. Seni. 100 dan 216 dari Kode Pabean, gudang penyimpanan sementara dan gudang pabean adalah zona pengawasan pabean dan merupakan tempat dan (atau) area terbuka yang dialokasikan dan dilengkapi secara khusus untuk tujuan ini dan (atau) area terbuka yang memenuhi persyaratan yang ditetapkan. Paragraf 2 Seni. 357.9 Kode Pabean mengatur kasus-kasus di mana biaya tidak dikenakan ketika barang ditempatkan oleh otoritas pabean di gudang penyimpanan sementara atau gudang pabean otoritas pabean, serta dalam kasus lain yang disediakan oleh Pemerintah Federasi Rusia .

Orang-orang yang menempatkan barang di gudang ini bertanggung jawab untuk membayar biaya. Biaya tersebut harus dibayar sebelum pengeluaran barang yang sebenarnya dari gudang penyimpanan sementara atau gudang pabean. Biaya dihitung dengan tarif yang berlaku selama periode penyimpanan barang di gudang ini. Besarnya biaya tergantung pada dua faktor: berat barang dan jumlah hari penyimpanan. Itu ditentukan dalam jumlah 1 gosok. dari 100 kilogram berat per hari, dan jika tempat penyimpanan disesuaikan secara khusus (dilengkapi dan dilengkapi) untuk penyimpanan jenis barang tertentu - 2 rubel. Pembulatan disediakan ke atas: 100 kilogram tidak lengkap disamakan dengan 100 penuh, dan hari tidak lengkap - menjadi penuh.

Pengembalian pembayaran bea cukai

Jumlah pembayaran pabean yang harus dikembalikan tidak mengurangi jumlah pendapatan untuk tujuan penghitungan pajak tunggal. Pengembalian bea masuk dipertimbangkan dalam Bab. 33 dari Kode Pabean. Jumlah bea pabean yang dibayar berlebihan atau dipungut secara berlebihan, pajak dianggap sebagai jumlah kelebihan dana yang sebenarnya dibayar atau dipungut sebagai bea pabean dan pajak atas jumlah yang harus dibayar. Atas permintaan pembayar, yang diajukan selambat-lambatnya tiga tahun sejak tanggal kelebihan pembayaran bea cukai, pajak atau pemungutannya, jumlah ini harus dikembalikan oleh otoritas pabean. Total periode untuk pertimbangan oleh petugas bea cukai dari aplikasi untuk pengembalian, membuat keputusan tentang pengembalian dan pengembalian jumlah ini tidak boleh melebihi satu bulan sejak tanggal pengajuan aplikasi untuk pengembalian dan penyerahan semua dokumen yang diperlukan. Penalti akan dikenakan pada jumlah yang dikembalikan sebelum waktunya. Pembayar mungkin tidak selalu mengandalkan pengembalian pembayaran pabean, misalnya, jika ada tunggakan pembayaran bea cukai, denda dan bunga, otoritas pabean memiliki hak untuk secara mandiri membayarnya dengan mengorbankan jumlah kelebihan pembayaran. atau pembayaran bea cukai yang ditagih berlebihan.

Dalam seni. 356 dari Kode Pabean mencantumkan kasus-kasus pengembalian pembayaran pabean lainnya:

Jika pemberitahuan pabean yang disampaikan kepada otoritas pabean dianggap tidak disampaikan sesuai dengan Kode Kepabeanan;

pencabutan pemberitahuan pabean;

Memberikan manfaat tarif berupa pengembalian sejumlah bea masuk yang dibayarkan;

Pemulihan preferensi negara atau tarif yang paling disukai;

Kode Pabean mengatur pengembalian jumlah bea masuk dan pajak yang dibayarkan ketika mengekspor barang asing dari wilayah pabean Federasi Rusia, atau ketika mereka dihancurkan atau ditolak demi negara, atau ketika barang diimpor kembali;

Perubahan dengan izin otoritas pabean dari rezim pabean yang dinyatakan sebelumnya, jika jumlah bea masuk dan pajak yang harus dibayar ketika barang ditempatkan di bawah rezim pabean yang baru dipilih kurang dari jumlah bea masuk dan pajak yang dibayarkan di bawah rezim pabean awal , kecuali untuk kasus yang ditentukan dalam paragraf 6 Seni. 212 dari Kode Pabean.

Jumlah pembayaran bea cukai yang dikembalikan tidak termasuk dalam biaya, pengembaliannya tidak tergantung pada objek perpajakan yang dipilih oleh "penyederhana".

Tata cara penghapusan pembayaran bea cukai

Pembayaran pabean, sesuai dengan paragraf 2 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia dicatat sesuai dengan prosedur yang disediakan untuk menghitung biaya serupa oleh wajib pajak penghasilan. Dengan demikian, prosedur akuntansi mereka tergantung pada kapasitas barang yang diimpor ke wilayah pabean akan digunakan - sebagai aset tetap, bahan, barang untuk dijual.

Aset tetap. Jika pembayaran pabean dibayar pada saat perolehan aset tetap, maka perlu untuk menerapkan norma-norma PBU 6/01 "Akuntansi untuk aset tetap", karena biaya awal untuk tujuan pajak tunggal dibentuk sesuai dengan aturan akuntansi, yang mengikuti dari paragraf 3 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Klausul 8 PBU 6/01 menyatakan bahwa biaya awal termasuk bea masuk dan biaya.

Bahan baku. Dalam paragraf 2 Seni. 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia, ditentukan bahwa biaya persediaan yang termasuk dalam biaya material ditentukan berdasarkan harga perolehannya (tidak termasuk pajak pertambahan nilai dan cukai, kecuali sebagaimana ditentukan oleh Kode ini), termasuk komisi yang dibayarkan untuk organisasi perantara, bea masuk dan biaya impor, biaya transportasi dan biaya lain yang terkait dengan perolehan persediaan. Oleh karena itu, biaya bahan termasuk bea masuk dan pajak.

Barang yang dimaksudkan untuk dijual. Sampai 01.01.2006 di Art. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak ada prosedur untuk menghitung pengeluaran untuk pembelian barang. Pasal 268 Kode Pajak Federasi Rusia, yang mengungkapkan prosedur untuk menentukan pengeluaran untuk penjualan barang, tidak dapat diterapkan oleh orang yang "disederhanakan", karena tidak disebutkan dalam paragraf 2 Seni. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Posisi otoritas pajak diatur dalam Surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 13 Oktober 2004 N 22-1-15 / 1667: jumlah pajak pertambahan nilai atas barang yang dibeli (pekerjaan, jasa) dan jumlah pembayaran pabean yang dibayarkan ketika mengimpor barang ke dalam wilayah pabean Federasi Rusia dan tidak tunduk pada pengembalian ke pembayar pajak sesuai dengan undang-undang pabean Federasi Rusia, diatur dalam paragraf. 8 dan 11 paragraf 1 Seni. 346.16 Kode termasuk dalam pengeluaran yang diterima sebagai pengurangan pendapatan pada saat penerimaan pendapatan dari penjualan barang-barang ini. Berdasarkan Surat itu, pembayaran pabean yang tidak dapat dikembalikan termasuk dalam harga pokok barang, terlebih lagi, ketika pendapatan diterima dari penjualan barang.

Undang-undang Federal No. 101-FZ tertanggal 21 Juli 2005 "Tentang Perubahan Bab 26.2 dan 26.3 Bagian Kedua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia tentang Pajak dan Biaya, dan tentang Pengakuan Ketentuan Tertentu dari Tindakan Legislatif Federasi Rusia sebagai Tidak Valid" dalam paragraf 2 Seni. 346.17 dari Kode Pajak Federasi Rusia, amandemen dibuat yang mulai berlaku pada 01/01/2006, yang melegalkan momen akuntansi saat ini untuk biaya pembelian barang, dan juga menentukan metode untuk mengevaluasi barang.

"Penyederhanaan" jumlah pembayaran pabean yang dibayarkan saat mengimpor barang ke wilayah pabean Federasi Rusia, memiliki hak untuk memperhitungkan pengeluaran, dengan pengecualian bagian yang harus dikembalikan, serta jumlah PPN , yang hukum tidak melarang penggantian. Pada saat yang sama, jika wajib pajak memutuskan untuk mengembalikan daripada memasukkan PPN dalam pengeluaran, ia harus siap menghadapi perselisihan dengan kantor pajak.