გადარიცხვის ფასი კომერციულ ბანკში. სატრანსფერო ფასების მახასიათებლები ინფორმაციის წყაროები

კომერციული საქმიანობის მომგებიანობის შესახებ შიდა ინფორმაციის ფორმირების მთავარი ელემენტი (მთლიანად ბანკისთვის, მოგების ცენტრების, პროდუქტების (მომსახურების) და მათი ჯგუფების, კლიენტებისა და მათი ჯგუფების მიხედვით) არის სატრანსფერო ფასების სისტემა, რომელშიც ხდება გაანგარიშება. მომგებიანი ცენტრების, პროდუქტების (მომსახურების) (ან პროდუქტების (მომსახურების) ჯგუფების) მიერ შექმნილი საპროცენტო მარჟები, რომლებიც შექმნილია როგორც აქტიური, ასევე პასიური ოპერაციების ფარგლებში, ხდება ვადით დაბალანსებული დაფინანსების საფუძველზე.

სატრანსფერო ფასი- საბანკო გადარიცხვის ფასების სტრუქტურის ფორმირების პროცესი.

გადარიცხვის ფასი(გადარიცხვის კურსი) - შიდა განაკვეთი, რომელიც დადგენილია ბაზრის ინდიკატორების გათვალისწინებით და გამოიყენება შემოსავლებისა და ხარჯების გასანაწილებლად მართვის სფეროებს შორის ერთი ბანკის ყველა სტრუქტურულ განყოფილებაში. გადარიცხვის ფასი გამოიხატება წლიური საპროცენტო განაკვეთის სახით.

სატრანსფერო ფასწარმოების სისტემის გამოყენებით, ანალიზი ტარდება მართვის ობიექტებზე, ხოლო საპროცენტო, სავალუტო, სხვა საბაზრო რისკები და ლიკვიდურობის რისკები კომერციული საქმიანობის განმახორციელებელი მოგების ცენტრებიდან გადადის სახაზინო მოგების ცენტრებში, რომლებიც ახორციელებენ აქტივებისა და ვალდებულებების მართვის საქმიანობას.

მიზანშეწონილია გამოიყენოს სატრანსფერო ფასების სისტემა მთლიანი მიდგომის ფარგლებში.

უხეში მიდგომაგულისხმობს კომერციულ საქმიანობაზე პასუხისმგებლობის თითოეული ცენტრის მიერ ყველა თანხის პირობით რეალიზაციას, რომელიც მოიზიდა მოგების ცენტრის მიერ გადარიცხვის (შიდა) სახსრების მართვისთვის და ამ მოგების ცენტრიდან განსათავსებლად საჭირო თანხის მთელი ოდენობის პირობით შეძენას გადარიცხვის გამოყენებით. ფასები, რომლებიც უნდა დადგინდეს ვალდებულებებისა და აქტივების მართვის კომიტეტის მიერ შესაბამისი აქტივებისა და ვალდებულებების ვალუტებისა და ვადების მიხედვით, ბაზრის მაჩვენებლების გათვალისწინებით.

სატრანსფერო ფასების სისტემის გამოყენება უზრუნველყოფს მოგების ცენტრების მიერ ფინანსური შედეგის სწორ ანალიზს და საშუალებას აძლევს ბანკს ობიექტურად გამოთვალოს წმინდა საპროცენტო მარჟა როგორც აქტიური, ასევე პასიური პროდუქტების (მომსახურების) (პროდუქტების (მომსახურების) ჯგუფებისთვის).

თითოეული ცალკეული პროდუქტის (მომსახურების) გადარიცხვის ფასი უნდა იყოს ფიქსირებული მისი შექმნის დროს (ან საბოლოო (გარე) კლიენტისთვის მიწოდების, ან ასეთი კლიენტისგან მიღების დროს) და უცვლელი დარჩეს ამ პროდუქტის მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში ( მომსახურება), გარდა პროდუქტების (მომსახურების) მცურავი განაკვეთებისა, სადაც გადარიცხვის კურსი გადაიხედება კლიენტის (ნომინალური) ტარიფის ნახვისას.

სავაჭრო საქმიანობასთან დაკავშირებული მოგების ცენტრები, რომლებიც ახორციელებენ ოპერაციებს (ქმნიან პროდუქტებსა და მომსახურებას) ბანკის გარეთ არსებულ ბაზრებზე ვალდებულებებისა და აქტივების მართვის კომიტეტის მიერ დადგენილ ფარგლებში.

სავაჭრო ოპერაციების სახსრები იყიდება ან ყიდულობს სავაჭრო მოგების ცენტრებს აქტივების ვალდებულებების მართვის მოგების ცენტრში, რომელიც მართავს ლიკვიდობას შიდა დილინგის საფუძველზე. ამ მიზნით ხაზინა ადგენს შესაბამის ფასებს.

სავაჭრო საქმიანობის შიდა დილირების ფასები შეიძლება დადგინდეს ლიკვიდობის რისკის მართვის დაფინანსების დამატებითი მარჟის უზრუნველყოფის გათვალისწინებით, რომელსაც ახორციელებენ აქტივებისა და ვალდებულებების მართვის შესაბამისი მოგების ცენტრები.

პასუხისმგებლობის ცენტრები, რომლებიც ახორციელებენ აქტივებისა და ვალდებულებების მართვის საქმიანობას, ახორციელებენ ოპერაციებს თანხების შიდა (პირობითი) ყიდვა-გაყიდვის (კომერციული საქმიანობისთვის) და შიდა რეალიზაციის (სავაჭრო საქმიანობისთვის), ოპერაციებს ღია ბაზრებზე აქტივებისა და ვალდებულებების მართვის მიზნით, მათ შორის. ლიკვიდობის მართვის მიზნებს, აგრეთვე საინვესტიციო და ფინანსურ საქმიანობასთან დაკავშირებული ოპერაციები.

აქტივებისა და ვალდებულებების მართვის საქმიანობის განმახორციელებელი მოგების ცენტრების მომგებიანობისა და საოპერაციო ეფექტურობის გაანგარიშება განისაზღვრება ტრანსფერული ფასების სისტემის გამოყენებით.

აქტივებისა და ვალდებულებების მართვის აქტივობების მოგების ცენტრების მომგებიანობა შეიძლება განისაზღვროს შუალედურ დონეზე.

პასუხისმგებლობისა და აქტივების მართვის კომიტეტი, მიღებული პოლიტიკისა და პროცედურების შესაბამისად, ამტკიცებს სატრანსფერო ფასებს კომერციული მოგების ცენტრებისთვის და შიდა სავაჭრო ფასებს სავაჭრო მოგების ცენტრებისთვის, ლიკვიდობის მართვისა და საპროცენტო განაკვეთის, სავალუტო და სხვა საბაზრო რისკების მართვის საჭიროებების გათვალისწინებით. კომერციული საქმიანობის.

კომერციული საქმიანობის სატრანსფერო ფასები ჩვეულებრივ გამოითვლება ფინანსური სამსახურის მიერ, ხოლო სავაჭრო საქმიანობისთვის ხაზინა რესურსების ყიდვისა და რეალიზაციის დროს, ლიკვიდობის მართვისა და აქტივ-ვალდებულების მართვის მიზნების გათვალისწინებით და პოლიტიკის და შესაბამისად. პასუხისმგებლობისა და აქტივების მართვის კომიტეტის მიერ დადგენილი პროცედურები.

სატრანსფერო ფასების დადგენის საბაზრო ნიშნული შეიძლება იყოს ბანკთაშორის ბაზარზე რესურსების ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციების განაკვეთები, ეროვნული ბანკის დისკონტის განაკვეთი, პირველადი ან მეორადი ბაზარზე სახელმწიფო ობლიგაციების განთავსების ტრანზაქციების განაკვეთები და მოსწონს.

სატრანსფერო ფასების დადგენის საუკეთესო მეთოდი ეფუძნება ბაზრის ინდიკატორებს.

მიზანშეწონილია გადარიცხვის ფასების დიფერენცირება პირობების, პროდუქტის ან მომსახურების ვალუტის და სხვა ფაქტორების მიხედვით.

ზოგიერთი ერთგვაროვანი პროდუქტი (მომსახურება) შეიძლება დაჯგუფდეს. ამ შემთხვევაში სატრანსფერო ფასი გამოიყენება პროდუქციის (მომსახურების) ჯგუფის (აუზის) შესაბამისად.

სატრანსფერო ფასი შეიძლება დაწესდეს საპროცენტო მარჟის გასანაწილებლად მითითებულ მოგების ცენტრსა და სახაზინო აქტივ-პასივის მართვის საქმიანობის მოგების ცენტრს შორის. ამ მიზნით შეიძლება გამოიყოს კომერციული მარჟა და მარჟა, რომელიც დაკავშირებულია აქტივებისა და ვალდებულებების ვადების, განაკვეთებისა და ვალუტების შეუსაბამობასთან (გადარიცხვის მარჟა).

კომერციული ზღვარი- ეს არის სხვაობა გარკვეული პროდუქტის (მომსახურების) გადარიცხვის ფასსა და კლიენტისთვის ამ პროდუქტის (მომსახურების) შესაბამის ფასს შორის.

გადარიცხვის ზღვარი- ეს არის აქტივების და ვალდებულებების მართვის აქტივობის ზღვარი, რომელიც გამოითვლება, როგორც სხვაობა გარკვეული ტიპის პირობით შეძენილ და გაყიდულ რესურსებს შორის (ვალუტის მიხედვით, ვადის მიხედვით).

სატრანსფერო ფასების პროცედურები შედის აპლიკაციის პროგრამულ პროდუქტებში. გადარიცხვის ტარიფები უნდა იყოს დაფიქსირებული და შენახული პროდუქტის ან მომსახურების (ანგარიშის, ბალანსის ან კონტრაქტის) შექმნის მომენტიდან. ამის შემდეგ სისტემამ რეგულარულად (სასურველია ყოველდღიურად) უნდა დააგროვოს სატრანსფერო (შიდა) შემოსავალი (ხარჯები) და გამოითვალოს პროდუქტის ან მომსახურების საპროცენტო მარჟა.

პასუხისმგებლობისა და აქტივების მართვის კომიტეტი ადგენს შესაბამის ლიმიტებს სავაჭრო საქმიანობის პასუხისმგებლობის ცენტრებისთვის, ასევე ლიკვიდობის ლიმიტებსა და სხვა შიდა ლიმიტებს, რაც დამოკიდებულია რისკის მართვის პრინციპებზე, მიზნებზე, ბანკის სტრატეგიაზე და სხვა ფაქტორებზე.

თუ აქტივებისა და ვალდებულებების მართვის სტრუქტურაში გამოყოფილია ცალკე მოგების ცენტრი ძირითად აქტივებსა და არამატერიალურ აქტივებში (გრძელვადიანი აქტივები) ინვესტიციების სამართავად, ბანკის ყველა გრძელვადიანი აქტივი პირობითად გადაეცემა მას. შემდგომში ეს აქტივები ნაწილდება ყველა პასუხისმგებლობის ცენტრს შორის მათი პირობითი გაყიდვის გზით (ფინანსური ლიზინგი) სპეციალური სატრანსფერო ფასებით.

სატესტო კითხვები თავისთვის 7

1. კომერციული ბანკის საფასო პოლიტიკის არსი და სტრუქტურა.

2. კომერციული ბანკის საფასო პოლიტიკის შემუშავების ძირითადი ეტაპები.

3. საბანკო პროდუქტის ან მომსახურების სასიცოცხლო ციკლის ეტაპების მიხედვით ფასების დადგენა.

4. საბანკო პროდუქტებსა და მომსახურებაზე მოთხოვნის ფასი და არაფასის ფაქტორები.

5. საბანკო პროდუქტებსა და მომსახურებაზე მოთხოვნის ელასტიურობა, მისი პრაქტიკული გამოყენება ფასწარმოქმნის პროცესში.

6. საბანკო პროდუქტებსა და მომსახურებაზე მოთხოვნის ელასტიურობაზე მოქმედი ფაქტორები.

7. კავშირი საბანკო პროდუქტის (მომსახურების) ფასის დონესა და კომერციული ბანკის მთლიან შემოსავალს შორის მისი გაყიდვიდან მოთხოვნის ფასის ელასტიურობის სხვადასხვა ინტერვალებში.

8. საბანკო პროდუქტზე ან მომსახურებაზე მოთხოვნის ზრდის შეფასების მეთოდოლოგია ფასის კლებისას.

9. ტრადიციული ფასების მეთოდები.

10. ფასის დისკრიმინაციის არსი და მიზანი.

11. კომერციული ბანკის საფასო პოლიტიკის ღონისძიებების შემუშავების პროცესი.

12. საფასო პოლიტიკის არასაკმარისი ანგარიშგების ინდიკატორები.

13. არასაფასო კონკურენციის მნიშვნელობა საბანკო სექტორში.

14. საბანკო პროდუქტებისა და მომსახურების ფასების დადგენის ალგორითმი.

15. კომერციული ბანკის ხარჯები.

16. კომერციული ბანკის ხარჯების დონის შეფასების კოეფიციენტების სისტემა.

17. რისკის შემცირების გზები საბანკო პროდუქტებისა და მომსახურების ფასების დადგენისას.

18. საკრედიტო პროდუქტების ფასების სტრუქტურა.

19. ეფექტური საპროცენტო განაკვეთის გაანგარიშება.

20. კომერციული ბანკების საფასო პოლიტიკა სადეპოზიტო პროდუქტებზე.

21. საბანკო პროდუქტებისა და მომსახურების ღირებულება.

22. ფუნქციონალურ-ღირებულების ანალიზის მეთოდი.

23. სატრანსფერო ფასების სისტემა.

24. მთლიანი მიდგომა სატრანსფერო ფასების სისტემაში.

• კოჟინ ვლადიმერ ალექსანდროვიჩი, მეცნიერებათა დოქტორი, პროფესორი, პროფესორი
• ნიჟნი ნოვგოროდის არქიტექტურისა და სამოქალაქო ინჟინერიის სახელმწიფო უნივერსიტეტი
• კურზინა ელენა ვლადიმეროვნა, მაგისტრატურა
• ნიჟნი ნოვგოროდის მენეჯმენტისა და ბიზნესის ინსტიტუტი
• შაგალოვა ტატიანა ვლადიმეროვნა, მეცნიერებათა კანდიდატი, ასოცირებული პროფესორი
• NOU VPO ნიჟნი ნოვგოროდის მენეჯმენტისა და ბიზნესის ინსტიტუტი

• ბიუჯეტირება
• სატრანსფერო ფასი
• საფასო პოლიტიკა
• კომერციული ბანკები
• ლიკვიდურობა

საბანკო მარკეტინგის სისტემაში გადამწყვეტი ადგილი უკავია საფასო პოლიტიკას, რომლის ძირითადი შინაარსია სხვადასხვა სახის საბანკო პროდუქტების საჭირო ფასების დონის დადგენა და მათი შეცვლა ბაზრის კონკრეტული სიტუაციის მიხედვით.

• რუსეთის ფედერაციის საბანკო სექტორი და მისი განვითარების პერსპექტივები თანამედროვე პირობებში
• საფინანსო და საკრედიტო სექტორში მენეჯმენტის მიზნები, ამოცანები, ფუნქციები
• საბიუჯეტო პირობებში პერსონალის მოტივაციის ორგანიზება

ფასების პოლიტიკის შესწავლის აქტუალობა განისაზღვრება იმით, რომ ბანკებისთვის ლიკვიდობის მოთხოვნების გამკაცრების კონტექსტში, რომელიც მოსალოდნელია ბაზელ III-ის დებულებების განხორციელებასთან დაკავშირებით, ბანკები ცდილობენ ლიკვიდობის მართვის პროცესის ოპტიმიზაციას, მაქსიმალურად გამოიყენონ ამისათვის ხელმისაწვდომი ინსტრუმენტები. ერთ-ერთი ასეთი ინსტრუმენტი არის ფასი.

საწარმოს ფასების პოლიტიკა არის ფასების დაწესება (განსაზღვრა), რომელიც უზრუნველყოფს საწარმოს გადარჩენას საბაზრო პირობებში. იგი მოიცავს ფასების მეთოდის არჩევას, საწარმოს ფასების სისტემის შემუშავებას, საბაზრო ფასების სტრატეგიების განსაზღვრას და სხვა ასპექტებს.

ფასების დონის გასამართლებლად, თითოეული საწარმო ირჩევს საფასო პოლიტიკას გარე და შიდა ფაქტორების მოქმედებით განსაზღვრულ გაბატონებულ გარემოებებზე დაყრდნობით. ვინაიდან ეს ფაქტორები მუდმივად იცვლება, პრაქტიკაში სხვადასხვა ფასების პოლიტიკა გამოიყენება. მათგან ყველაზე გავრცელებულია.

• სტიმული;
• ბაზრების დაყოფის საფუძველზე;
• კონკურენციაზე ორიენტირებული;
• პრემია, ასევე ფასების შეღწევადობისა და კლების პოლიტიკა.

განვიხილოთ ფასების პროცესი ბანკებში.

ბანკის საქმიანობის ეფექტურობა დამოკიდებულია სხვადასხვა ფაქტორებზე: აქტივებისა და ვალდებულებების მართვაზე; რისკის მართვის სისტემები; ბანკის არჩეული განვითარების სტრატეგია, რომელიც ასახავს ეკონომიკის განვითარებას, როგორც ეროვნულ, ისე გლობალურ დონეზე; ფინანსური რესურსების ეფექტური გამოყენება. ამ ამოცანებს ბანკის ხელმძღვანელობა წყვეტს. ბანკის მენეჯმენტში ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი მონაწილე არის ხაზინა.

ამჟამად ბანკის ტოპ მენეჯმენტის ერთ-ერთი მთავარი ამოცანაა ბიზნესის განვითარების პროექტების შემუშავება და განხორციელება. ცდილობს რაც შეიძლება მეტი რესურსის მოზიდვას მსგავსი პროექტების ფარგლებში თავისი საქმიანობის განსახორციელებლად, ბანკი ცდილობს დაიკავოს ბაზრის დიდი წილი რეგიონებში საბანკო პროდუქტებისა და პროგრამების პოპულარიზაციის გზით. ასეთი ტერიტორიული გაფართოება მოიცავს რეგიონული ბანკის ფილიალების შექმნას.

რა თქმა უნდა, ახალი კლიენტების მოზიდვის შედეგად დამატებითი სახსრების შემოდინება ბიზნესის განვითარების დადებითი შედეგია და ახალ იმპულსს აძლევს ზოგადად მომგებიანობის გაზრდისკენ. თუმცა, იზრდება შესრულებული ოპერაციების მთლიანი მოცულობაც და ამასთან ერთად იზრდება დატვირთვა ბანკის მართვის სისტემაზე და, კერძოდ, მის ბაზაზე – ბიუჯეტირების სისტემაზე.

ბანკის მიერ მოზიდული რესურსები აგრძელებს მოძრაობას და გადანაწილდება ბანკის განყოფილებებს შორის. ამრიგად, ბანკისთვის მოზიდული და გადანაწილებული რესურსების ღირებულება არ არის იგივე. ამ დებულების გათვალისწინებით, ბანკის ეფექტური მართვის გასაღები არის ყველა მიღებული რესურსის ოპტიმალური განაწილება მათ შორის. ასეთი განაწილების ინსტრუმენტი არის შიდა სატრანსფერო ფასების მექანიზმი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ რეალური ფასები, რომლითაც განყოფილებები იღებენ ფინანსურ რესურსებს, რაც, რა თქმა უნდა, მნიშვნელოვანია ბიუჯეტირების პროცესში, როგორც ბიუჯეტის ფორმირების, ასევე მონიტორინგისა და ანალიზის ეტაპზე. მათი შესრულება და თითოეული განყოფილების ეფექტურობის განსაზღვრა. გარდა ამისა, სატრანსფერო ფასების მექანიზმი საშუალებას გაძლევთ გაანაწილოთ რისკები დეპარტამენტებს შორის (საკრედიტო რისკი - რესურსების განაწილებაში ჩართული განყოფილებისთვის, საპროცენტო განაკვეთის რისკი და ლიკვიდობის რისკი - ლიკვიდობის მართვა).

როგორც აღნიშნა M.Yu. კულაევი, „სატრანსფერო ფასებთან ერთად ბიუჯეტირების მოდელის უპირატესობა არის ფინანსური შედეგების შეფასების მაღალი სიზუსტე, რაც ასტიმულირებს ყველა დეპარტამენტს, გაზარდოს მომგებიანობა და განავითაროს ბიზნეს სფერო, შედარებითი სიმარტივე და პრაქტიკული ტესტირება“.

ბანკების ხაზინა ასრულებს ყველაზე მნიშვნელოვან ფუნქციას - შიდა ლიკვიდობის განაწილებას. შიდა ბიუჯეტირების სისტემა შექმნილია ლიკვიდურობის განაწილების კონტროლის უზრუნველსაყოფად, ასევე ბანკის სტრუქტურაში შემავალი ბიზნეს ერთეულების საქმიანობის ეფექტურობის შესაფასებლად. ბანკის სტრუქტურული განყოფილებები თავიანთი საქმიანობის მსვლელობისას ყიდიან თავიანთ წმინდა ვალდებულებებს და ყიდულობენ წმინდა აქტივებს ხაზინიდან აქტიური ტრანზაქციების დასაფინანსებლად სატრანსფერო ფასებში. ხაზინა არეგულირებს ბანკში ფინანსურ ნაკადებს და განსაზღვრავს სატრანსფერო ფასებს, ახორციელებს ბანკის რესურსების ცენტრალიზებული მართვის ფუნქციას.

როგორც აღნიშნა A.S. ნამესტნიკოვი, „ბანკში ფინანსური რესურსების გადანაწილება გადარიცხვის ფასების გამოყენებით არის მენეჯმენტის ანგარიშგების ინსტრუმენტი და არ იწვევს სახსრების რეალურ მოძრაობას. დამოუკიდებელი განყოფილებების შესაბამისი ფინანსური შედეგები გამოითვლება ბანკის ანალიტიკური განყოფილებების მიერ მენეჯმენტის ანგარიშგების გენერირების პროცესში.“.

ძირითადი ამოცანები, რომლებზეც მიზნად ისახავს სატრანსფერო ფასების გამოყენებას კომერციულ ბანკში, შეიძლება დაიყოს ოთხ ჯგუფად:

1. ცენტრალიზებული რისკის მართვა. სატრანსფერო ფასის გამოყენება საშუალებას გაძლევთ გაათავისუფლოთ ბიზნეს ერთეულები შემდეგი რისკებისგან ხაზინაში მათი გადაცემით: ლიკვიდობის რისკი, საპროცენტო განაკვეთი და სავალუტო რისკები;
2. ბანკის ცალკეული ბიზნეს განყოფილებების საქმიანობის შეფასება. ეს შეფასება საშუალებას გაძლევთ გაანალიზოთ დეპარტამენტების ეფექტურობა, ჩამოაყალიბოთ თანამშრომელთა მოტივაციის სისტემა და ასევე ეხმარება მენეჯმენტს მიიღოს სტრატეგიული გადაწყვეტილებები საკრედიტო ორგანიზაციის განვითარების მიმართულებით;
3. კლიენტის პროდუქტების ფასები. სატრანსფერო ფასები არის სახელმძღვანელო კლიენტის საპროცენტო პროდუქციის (მაგალითად, სესხები და დეპოზიტები) ფასწარმოქმნისთვის;
4. ბიუჯეტის დაგეგმვის პროცესი. საპროცენტო შემოსავლებისა და ხარჯების დაგეგმვა ბიზნეს სფეროების მიხედვით, ასევე რესურსების გამოყენებაზე კონტროლისა და ფინანსური დისციპლინის, ბანკის სტრუქტურული განყოფილებების მომგებიანობისა და თვითკმარობის უზრუნველყოფა.

სატრანსფერო ფასების მექანიზმი იწყებს მუშაობას შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტის ფორმირების პროცესში ფასების განსაზღვრის ეტაპზე. ეს, კერძოდ, ახასიათებს ამ ინსტრუმენტის მნიშვნელობას მენეჯმენტში. სატრანსფერო ფასების დადგენის სიზუსტე და სისწორე არის ბანკის მიერ შემუშავებული შესრულების ზოგადი სტანდარტების დაკმაყოფილების საფუძველი, როგორიცაა მიმდინარე ლიკვიდობა, ინდივიდუალური აქტივების მომგებიანობა, კაპიტალის ადეკვატურობა და ა.შ., რაც ფასების ერთ-ერთი მთავარი კრიტერიუმია. სატრანსფერო ფასები წინასწარ უნდა განისაზღვროს, რადგან მოგების ცენტრები დაგეგმავენ აქტიური და პასიური ტრანზაქციების მოცულობას მათი დონის მიხედვით.

გადარიცხვის ფასის არსი მდგომარეობს საბანკო საქმიანობის სპეციფიკაში, კერძოდ, მოზიდვისა და განთავსების განყოფილების არსებობაში. მენეჯმენტის ბუღალტერიის სპეციალისტები ასეთ ერთეულებს ფინანსურ პასუხისმგებლობის ცენტრებს უწოდებენ. ტერმინი „პასუხისმგებლობის ცენტრი“ გულისხმობს სტრუქტურულ ერთეულს, რომლის მენეჯერები იღებენ მენეჯმენტის უმეტეს გადაწყვეტილებას ფინანსურ საქმიანობასთან დაკავშირებით ადგილობრივად და რომელიც ანგარიშვალდებულია უმაღლესი მმართველობის ორგანოს წინაშე თავისი საქმიანობის შედეგებისთვის. ეს არის დეცენტრალიზებულ კომპანიებში მენეჯმენტის კონტროლის ორგანიზების ფორმა.

V.Yu. სელეზნევა ხაზს უსვამს, რომ „თუ ფინანსური პასუხისმგებლობის რომელიმე ცენტრი მუშაობს მხოლოდ რესურსების (გამოყოფის) მიზნით და არ ახორციელებს აქტიურ (პასიურ) ოპერაციებს, მაშინ მას თავდაპირველად ვერ ექნება მოგება, ხოლო მისი შემოსავლებისა და ხარჯების ბიუჯეტი შედგება მხოლოდ ხარჯებისგან (შემოსავლები). ) ნაწილები."

ასეთი ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრის ეფექტურობის შეფასება შეუძლებელია. მაგრამ ბიუჯეტირების, როგორც მართვის ინსტრუმენტის ერთ-ერთი ამოცანაა ზუსტად გაანალიზოს და განსაზღვროს ყველა დეპარტამენტის საქმიანობის ეფექტურობა. ამ პრობლემის გადასაჭრელად მიზნად ისახავს სატრანსფერო ფასების შემოღებას. გადარიცხვის ფასი არის ფინანსური რესურსების ფასი, რომელიც გადანაწილებულია ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრებს შორის. სწორედ ასეთი ფასების შემოღება იძლევა საშუალებას აჩვენოს მათი გადარიცხვის შემოსავლები ან ხარჯები, ანუ ბანკის ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრის შიდა შემოსავლები (ხარჯები) ბანკის შიდა ბაზარზე რესურსების გაყიდვიდან (შესყიდვით). მ.ვ. პანოვა, სატრანსფერო ფასის გაანგარიშებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი:.

1. მშობელი ბანკის ზღვრული ხარჯები საკუთარი ვალდებულებების მოსაზიდად გამოითვლება:

PZgb=(PPZ+POZ)/(1-Nro), (1)

სად PPZ -მშობელი ბანკის მაქსიმალური საპროცენტო ხარჯები საკუთარი ვალდებულებების მოსაზიდად;

POS- ვალდებულებების მომსახურების ზღვრული საოპერაციო ხარჯები,

Nro– სავალდებულო სარეზერვო ფონდებში შენატანების სტანდარტი.

ეს გაანგარიშება კეთდება იმის გამო, რომ ზღვრული ხარჯები ეფუძნება საბაზრო საპროცენტო განაკვეთებს და სარეზერვო მოთხოვნებს, რაც მათ გონივრულს ხდის.

2. ცენტრალური ბანკის გადარიცხვის ფასი ხაზინის მიერ რესურსების მოზიდვაზე იმ ცენტრალური ფედერალური ოლქებიდან, რომლებიც დაკავებულნი არიან ფილიალების ქსელში სახსრების მოზიდვით, გამოითვლება, როგორც ძირითადი ბანკიდან მსგავსი რესურსების მოზიდვის ალტერნატიული ხარჯები:

Tspr=PZgb (2)

ბანკის გაანგარიშებული ზღვრული დანახარჯებიდან გამომდინარე, ფილიალები იღებენ ერთგვარ შუქურს - რამდენი ფულის მოზიდვაა საჭირო პასიური საქმიანობიდან და თავად მშობელი ბანკი იღებს შუქურს - რამდენი ფული უნდა მოიზიდოს აქტიური საქმიანობიდან.

ბანკის ფილიალები (სადაც იზიდება ძირითადი საკრედიტო რესურსები) იღებენ მოგებას პფილ,თუ მათი ზღვრული ხარჯები ნაკლებია მშობელი ბანკის ზღვრულ დანახარჯებზე (ანუ თუ ფილიალებიდან მოზიდული დეპოზიტების გადარიცხვის ფასი უფრო მაღალი იქნება, ვიდრე მოზიდვის საპროცენტო ხარჯები და ფილიალის რეალური ხარჯები):

PZgb>PZfil, ან Pfil=Tspr – PZfil. (3)

დედა ბანკი იღებს მოგებას, თუ მისი შემოსავალი (როგორც ცენტრი, რომელიც ახორციელებს აქტიურ ოპერაციების ყველაზე დიდ მოცულობას) აღემატება ვალდებულებების მოზიდვის გამოთვლილ ზღვრულ ხარჯებს (ანუ სესხების დაფინანსების გადარიცხვის ფასი და ცენტრის ფაქტობრივი ხარჯები შემოსავალზე დაბალია. ცენტრის აქტიური ოპერაციებიდან). ბანკში გადარიცხვის ფასების დონე გადაიხედება ყოველთვიურად.

ფასების ეს მექანიზმი ხელს უწყობს უფრო ეფექტურ მენეჯმენტს - ეს ამარტივებს ფინანსური პასუხისმგებლობის ცენტრების მუშაობის ანალიზს. ფასების ეს მეთოდი საშუალებას იძლევა რესურსების ოპტიმალური განაწილება ბანკის განყოფილებებს შორის და ასევე ემსახურება როგორც გარე ფასების ინსტრუმენტს. გარდა ამისა, ფასების ეს მექანიზმი მიმართულია ფილიალების და მშობელი ბანკის ხარჯების შემცირებაზე. რაც თავის მხრივ შესაძლებელს ხდის სესხებზე საპროცენტო განაკვეთების შემცირებას და ბანკის კონკურენტუნარიანობის ამაღლებას.

გარდა ყოველივე ზემოთქმულისა, საბანკო პროცენტისა და ბანკის მომსახურების ფასების თვალსაზრისით, ფასების ფორმულები შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგი ფორმით:

BP = Ptsb + Ib*Kr*Knds + NS, (4)

სად BP- საბანკო პროცენტი;

პცბ- ცენტრალური ბანკის ძირითადი განაკვეთი პროცენტებში;

იბ- საბანკო ხარჯები, პროცენტებში;

კრ- მომგებიანობის კოეფიციენტი,

კნდს- დღგ კოეფიციენტი,

NS- მარკირება, ფასდაკლება, პროცენტებში.

ბანკის მომსახურებისთვის, მომსახურების ერთეულის ფასი შეიძლება გამოითვალოს შემდეგნაირად:

Ub = S*Kr*Knds+NS, (5)

სად უბ- საბანკო მომსახურება, რუბლით.

თან- მომსახურების ღირებულება, რუბლი

კრ- მომგებიანობის კოეფიციენტი,

კნდს- დღგ კოეფიციენტი,

NS- მარკირება, ფასდაკლება რუბლებში.

რეზიუმე.სწორი ფასები ბანკსა და მის ფილიალებში ბიუჯეტირების ორგანიზების ერთ-ერთი მთავარი კომპონენტია, საბაზრო პირობებში მათი ეფექტურობისა და სტაბილურობის საფუძველი.

ცნობები

1. 1990 წლის 2 დეკემბრის ფედერალური კანონი No395-1 (შესწორებულია 2014 წლის 1 დეკემბერს) „ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“ // Rossiyskaya Gazeta. – 1996. – 10 თებერვალი.
2. Kozhin V.A., Ivanova O.S., Shagalova T.V., საწარმოთა ექსპრეს დიაგნოსტიკისა და ანალიტიკური ბიუჯეტირების შესაძლებლობების თანამედროვე მეთოდების გაუმჯობესება ფინანსური და ეკონომიკური კრიზისის პირობებში. // აუდიტი და ფინანსური ანალიზი. – 2010. - No1.
3. კულაევი მ.იუ. საკრედიტო დაწესებულების აქტივებისა და ვალდებულებების მართვა, საპროცენტო განაკვეთის რისკი და ლიკვიდობის რისკი გადაცემის განაკვეთებზე დაყრდნობით. // აუდიტი და ფინანსური ანალიზი. – 2008. - No1.
4. ნამესტნიკოვი ა.ს. კომერციულ ბანკში გადარიცხვის ფასის გამოყენების უპირატესობები. // ჰუმანიტარული და სოციალური მეცნიერებები. – 2013. - No5.
5. პანოვი მ.ვ. სატრანსფერო ფასი კომერციული ბანკის საქმიანობის ბიუჯეტირების პროცესში. // ფინანსური მენეჯმენტი. – 2007. - No3.
6. სელეზნევა V.Yu. სატრანსფერო ფასების მექანიზმი მრავალ ფილიალ კომერციულ ბანკში.//HSE Economic Journal. - 2002. - No1.
7. სკლიარენკო V.K., Kozhin V.A., Pozdnyakov V.Ya. ორგანიზაციების ეკონომიკა. – ნ. ნოვგოროდი: NIMB. 2006 წ.
8. ფინანსური და საკრედიტო ენციკლოპედიური ლექსიკონი // რედ. ა.გ. გრიაზნოვა. - მ.: ფინანსები და სტატისტიკა, 2004 წ.
9. შალიაპინი A.P. საბანკო ბიზნეს ერთეულების ეფექტურობის სტატისტიკური შეფასების მეთოდები სატრანსფერო ფასების კონცეფციის ფარგლებში. //ეკონომიკური მეცნიერებები. – 2013. - No6.

2016 წლიდან გამკაცრდა კონტროლი სატრანსფერო ფასზე - ტრანზაქციებზე, რომლებშიც ფასები დაწესებულია საბაზრო ფასებზე ქვემოთ ან ზემოთ. რა უნდა იცოდნენ ბიზნესებმა ახალ პირობებში მუშაობის შესახებ, ამბობს ელენა ჟუგერი, დირექტორი და BelAuditAlliance-ის დამფუძნებელი.

ბელორუსში ბიზნესის მშენებლობის სხვადასხვა სქემა არსებობს. სტანდარტი გახდა შვილობილი კომპანიების ქსელის აშენება იგივე ტიპის საქმიანობით, მაგრამ შეღავათიანი პირობებით - მაგალითად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით პატარა ქალაქებში, FEZ და HTP რეზიდენტი კომპანიების შექმნა, ისეთი ფორმის გამოყენებით, როგორიცაა ინდივიდუალური მეწარმეები.

ასეთი ბიზნესის დამფუძნებლები და მენეჯერები არიან ცოლები, შვილები, ძმები და დები, სხვა ნათესავები და სხვა კონტროლირებადი პირები. ასეთ შემთხვევებში კომპანიები ერთმანეთს ყიდიან პროდუქტს ან მომსახურებას უკეთეს ფასად ან საბაზრო ფასისგან განსხვავებულ ფასად. ეს საშუალებას გაძლევთ გადაანაწილოთ თქვენი მთლიანი მოგება და გადაიხადოთ გადასახადები უფრო დაბალი განაკვეთებით ან საერთოდ არ.

საგადასახადო კოდექსის ახლად შემოღებული წესები სატრანსფერო ფასების სფეროში, ნაკლები გადასახადის გადახდის ჯანსაღი სურვილით, გადასახადის გადამხდელებს ავალდებულებს იმოქმედონ დადგენილი წესით. „გადასვლის“ ან წესების შეუსრულებლობის სურვილი (შესაძლოა, ისინი ვერ მოიძებნოს) შეიძლება სავსე იყოს ბიზნესისთვის სერიოზული ფინანსური ზარალით.

მაგალითებს მოვიყვან.

მაგალითი 1. არის 2 კომპანია

• კომპანია A იყენებს ზოგად საგადასახადო სისტემას
• კომპანია B იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას

კომპანია A-ს დამფუძნებლები ორი კაცია. კომპანია B-ს დამფუძნებლები მათი ცოლები არიან. კომპანია A ახორციელებს საქონლის იმპორტს და ყიდის მას საბაზრო ფასზე დაბალი მინიმალური მარკირებით (საბაზრო ფასიდან 20%-ზე მეტი გადახრა) B კომპანიაში. ამისთვის კომპანია A იღებს მინიმალურ შემოსავალს. საანგარიშო პერიოდის ბოლოს მას შეიძლება ჰქონდეს ზარალი. ამ შემთხვევაში საშემოსავლო გადასახადი არ გადაიხდება.

კომპანია B ყიდის საქონელს საბაზრო ფასებში და იხდის ბრუნვის 5%-ს.

ამრიგად, კომპანია A იხდის მინიმალური დამატებითი ღირებულებისა და მოგების გადასახადს (ზოგჯერ საერთოდ არ იხდის). კომპანია B, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით, იხდის მინიმალურ გადასახადს შემოსავალზე. სატრანსფერო ფასების ახალი მიდგომის გათვალისწინებით, გადასახადის გამოთვლების დროს, კომპანიის A-ს მოგება უნდა გაიზარდოს შემოსავლის ოდენობით, თითქოს საქონელი გაიყიდა საბაზრო ფასებში. შესაბამისად, საშემოსავლო გადასახადი გაიზრდება.

მაგალითი 2. მოქალაქე A არის სს T-ის დამფუძნებელი 45%-იანი წილით და ამ კომპანიის სამეთვალყურეო საბჭოს წევრი.

ამავდროულად არის შპს P-ის დამფუძნებელი და დირექტორი. სს "T" ყიდულობს მასალებს შპს "P"-სგან პროდუქციის წარმოებისთვის საბაზრო ღირებულებისგან განსხვავებული ფასებით + 20%, ანუ უფრო ძვირი. OJSC "T" ამცირებს მოგების გადასახადს მასალების გაბერილი ხარჯების გამო.

2016 წელს ასეთი ხარჯები, საგადასახადო შემოწმების შემთხვევაში, შესაძლოა გამოირიცხოს ხარჯებიდან და დაირიცხოს დამატებითი საშემოსავლო გადასახადი.

ფულის დაზოგვის ელემენტარული მცდელობა იწვევს მნიშვნელოვან დანაკარგებს და პრობლემებს. როგორც გესმით, შეიძლება ბევრი ასეთი სიტუაცია იყოს. ყველა მათგანი სატრანსფერო ფასის მაგალითებია (საგადასახადო კოდექსის ზოგადი ნაწილი, მუხლი 20).

მარტივი სიტყვებით - რა არის სატრანსფერო ფასი?

სატრანსფერო ფასი არის ურთიერთდამოკიდებული პირების მიერ სხვადასხვა მომსახურების ან საქონლის გაყიდვა, რომელიც ხორციელდება საბაზრო ფასებისგან განსხვავებული ფასებით.

სატრანსფერო ფასების გამოყენებით, ორგანიზაციები ამცირებენ გადასახადებს. ეს უნდა მოხდეს ისე, რომ არ დაირღვეს კანონიერი მოთხოვნები და არ გამოიწვიოს დამატებითი ფინანსური ზარალი და ჯარიმები საგადასახადო ინსპექციის მხრიდან. სატრანსფერო ფასი ჩვენთან 2012 წელს მოვიდა.

2012 წლიდან 2014 წლამდე კონტროლს ექვემდებარებოდა მხოლოდ უძრავი ქონების გაყიდვა და საქონლის მიყიდვა უცხოურ კომპანიებზე/ფიზიკურ პირებზე, როგორც საგარეო სავაჭრო საქმიანობის ნაწილი. 2015 წლიდან გაფართოვდა კონტროლირებადი ტრანზაქციების სია - დაემატა კონტროლი საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის ფარგლებში შესრულებულ სამუშაოსა და გაწეულ მომსახურებაზე.

2016 წლიდან სატრანსფერო ფასმა მოიცვა საქმიანობის თითქმის ყველა სფერო – როგორც საგარეო ეკონომიკური, ასევე შიდა ბაზრები. საგადასახადო ორგანოები ყურადღებას მიაქცევენ არა მხოლოდ საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციას, არამედ საკუთრების და საკუთრების უფლებებთან დაკავშირებულ გარიგებებს.

ასევე კონტროლდება ურთიერთდამოკიდებულ პირებთან გარიგებები.

ურთიერთდამოკიდებული პირები - ვინ არიან ისინი?

ეს კონცეფცია არის 2016 წლის საგადასახადო კოდექსის სიახლე. დაკავშირებული სუბიექტები არიან კომპანიები ან ფიზიკური პირები, რომელთა ურთიერთობა პირდაპირ გავლენას ახდენს მათი მუშაობის პირობებზე ან ეკონომიკურ შედეგებზე/იმ პირთა საქმიანობაზე, რომელსაც ისინი წარმოადგენენ.

მარტივად რომ ვთქვათ, ეს არის ურთიერთობები:

1. პირებს შორის, რომლებიც არიან ერთი ორგანიზაციის დამფუძნებლები (მონაწილეები).

2. როდესაც ერთი პირი მოქმედებს როგორც სხვა ორგანიზაციის დამფუძნებელი (მონაწილე), თუ მისი პირდაპირი/ირიბი მონაწილეობის წილი შეადგენს არანაკლებ 20%-ს.

3. როდესაც ერთი პირი თანამდებობით ექვემდებარება მეორეს ან ერთი პირი (პირდაპირ ან ირიბად) სხვა პირის კონტროლს ექვემდებარება.

4. ორგანიზაციებს შორის, თუ ამ ორგანიზაციებში უშუალოდ ან (ან) არაპირდაპირ მონაწილეობს ერთი პირი და თითოეულ ამ ორგანიზაციაში ასეთი მონაწილეობის წილი შეადგენს არანაკლებ 20 პროცენტს.

5. როდესაც პირები არიან დაქორწინებულები, ახლო ნათესავები, არიან მშვილებლები ან ნაშვილები და სხვა მსგავსი შემთხვევები.

6. მიმღებს, რწმუნებულსა და ბენეფიციარს შორის. ასევე - რწმუნებულსა და მის მიერ მართულ ორგანიზაციებს შორის.

7. ორგანიზაციებს შორის, რომელთა დირექტორთა საბჭო (სამეთვალყურეო საბჭო და სხვ.) შედგება 50%-ზე მეტი ერთი და იგივე პირებისგან. უფრო მეტიც, მათი წილი ორგანიზაციებში მონაწილეობის მინიმუმ 20%-ია.

„დაკავშირებული მხარეების“ ცნება მხოლოდ საგადასახადო კანონმდებლობაშია და მხოლოდ საგადასახადო სამართლებრივი ურთიერთობებისთვის.

ტიპიური სიტუაციები, როდესაც წარმოიქმნება სატრანსფერო ფასი:

თუ თქვენ არ ხართ კომპანიის დამფუძნებელი, მაგრამ მიეცით დირექტორს მითითებები ოპერაციების განსახორციელებლად.

თუ თქვენს ქონებას ყიდით სალიზინგო კომპანიას და შემდეგ იქირავებთ საბაზრო ფასისგან განსხვავებულ ფასად +/- 20%.

თუ იმპორტიორი ხართ და თქვენი მიმწოდებელი მოგაწოდებთ საქონელს საბაზრო ფასებისგან განსხვავებული ფასებით.

თუ ერთი ჰოლდინგური კომპანია მეორე ჰოლდინგს აწვდის ნედლეულს საბაზრო ფასებზე დაბალი ფასებით.

ვინ მოვლენ პირველი აუდიტორები?

2016 წლიდან ყველა კომპანია და მეწარმე, გამონაკლისის გარეშე, უნდა:

1. მიაწოდეთ ინფორმაცია დაკავშირებული მხარეების და მათთან გარიგებების შესახებ.

2. ძირითადი ტრანზაქციების შესახებ ინფორმაციის მიწოდება საგადასახადო სამინისტროს და მათზე გარიგების ფასის დასაბუთების მონაცემები.

3. დაკავშირებულ მხარეებთან გარიგებების ფასების ეკონომიკური დასაბუთების შესახებ დოკუმენტების პაკეტის მომზადება.

უპირველეს ყოვლისა, ჩეკი მოვა:

1. ზედიზედ რამდენიმე წელი (ორი და მეტი წელი) წამგებიანი საწარმოების მიმართ.

2. საერთაშორისო კომპანიების ნაწილი (ანუ უცხოეთში ურთიერთდამოკიდებული ორგანიზაციების მქონე).

3. მოგების უმნიშვნელო ამსახველი კომპანიები - ზედიზედ ორი ან მეტი წლის განმავლობაში გაყიდული საქონლის მნიშვნელოვანი მოცულობით (თუ ეს თანაფარდობა არ არის განსაზღვრული გადამხდელის საქმიანობის ინდუსტრიის მახასიათებლებით).

4. ორგანიზაციებს, რომელთა მომგებიანობის დონე დაბალია ინდუსტრიის საშუალოზე. მომგებიანობის დონე განისაზღვრება Belstat-ის ინფორმაციით, შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის საქმიანობის ტიპის მიხედვით.

5. ურთიერთდამოკიდებულ პირებზე, რომლებიც ყიდიან უძრავ ქონებას.

6. კომპანიებისთვის, რომლებიც ახორციელებენ საგარეო სავაჭრო საქმიანობას უცხოურ კონტრაგენტთან - თუ არსებობს მასთან ურთიერთდამოკიდებულების ნიშნები და ასევე, თუ ასეთი კონტრაგენტი მუდმივად მდებარეობს ქვეყანაში (ტერიტორიაზე), სადაც მოგების დაბეგვრის დონე უფრო დაბალია, ვიდრე ბელორუსიაში, არის თავისუფალი (სპეციალური) ეკონომიკური ზონების მაცხოვრებელი შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმით და ა.შ.

3 ტიპის ტრანზაქცია, რომელიც ექვემდებარება კონტროლს

უძრავი ქონების გარიგებები(გაყიდვა ან ყიდვა), მათ შორის საბინაო ობლიგაციების, საერთო მშენებლობის მეშვეობით.

საგარეო სავაჭრო ოპერაციები- თუ პროდუქციის (მომსახურების) შესყიდვის ან გაყიდვის ფასების ჯამი ერთი საგადასახადო პერიოდისთვის ერთ პირთან აღემატება 1 მილიარდ ბელორუსულ რუბლს. არაპირდაპირი გადასახადები არ არის გათვალისწინებული.

ამ პირობების გათვალისწინებით, კონტროლდება შემდეგი:

1. ტრანზაქციები დაკავშირებულ მხარეებთან

2. ოპერაციები ოფშორულ ზონაში მდებარე პირთან

3. ტრანზაქციები დაკავშირებულ პირთან ან ოფშორული ზონის რეზიდენტთან, რომელიც ხორციელდება სხვა ტრანზაქციების კომპლექტით შუამავლის მონაწილეობით. უფრო მეტიც, ასეთი შუამავალი (მესამე მხარე) არ არის ურთიერთდამოკიდებული, არ ასრულებს რაიმე დამატებით ფუნქციას გარიგებაში და არ მონაწილეობს მასში აქტივებით.

4. გარიგებები, ფასების ჯამი ერთი საგადასახადო პერიოდისთვის აღემატება 10 მილიარდ ბელორუსულ რუბლს და ისინი ეხება:

• პროდუქციის ყიდვა/გაყიდვა მთავრობის მიერ განსაზღვრული სტრატეგიული საქონლის სიიდან (ეს სია ჯერ არ არის შემუშავებული).
• მსხვილ გადამხდელთა სიაში შემავალი ორგანიზაციების მიერ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ყიდვა/გაყიდვა.

3. ჩვენს ქვეყანაში განხორციელებული გარიგებებითუ მათი ოდენობა ერთ პირთან ერთი საგადასახადო პერიოდისთვის აღემატება 1 მილიარდს ამ შემთხვევაში პირი:

• Interdependent, არის ბელორუსის საგადასახადო რეზიდენტი და იყენებს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს
• ან რეგისტრირებულია HTP ან SEZ-ში

ან არ ითვლის და არ იხდის გადასახადს (გათავისუფლებულია გადასახადისგან) მოგებაზე იმ პერიოდში, როცა გარიგება განხორციელდა

ვინ არის პასუხისმგებელი სატრანსფერო ფასზე?

არსებობს სტერეოტიპი, რომ ორგანიზაციაში მთავარი ბუღალტერი პასუხისმგებელია ყველაფერზე, რაც ეხება ფასს და გადასახადის გამოთვლას. ფაქტობრივად, დირექტორი პასუხისმგებელია სატრანსფერო ფასზე მუშაობის ორგანიზებაზე.

შემსრულებლები არიან სპეციალისტები, რომლებიც უშუალოდ ახორციელებენ საქონლის, სამუშაოების და მომსახურების ყიდვა-გაყიდვას. მთავარი ბუღალტერი მხოლოდ აგროვებს ინფორმაციას, წარუდგენს მასზე ანგარიშებს და ითვალისწინებს საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებისას. სატრანსფერო ფასზე ინფორმაცია საგადასახადო ორგანოებს ელექტრონულ ინვოისებში აღნიშვნების მეშვეობით მიეწოდება, რომელიც ძალაში 2016 წლის 1 ივლისიდან შევა.

თუ საგადასახადო ორგანოებს „მოწონთ“ თქვენი ტრანზაქცია, მათ უფლება აქვთ მოითხოვონ გადამხდელის მიერ გამოყენებული ფასის ეკონომიკური დასაბუთების დამადასტურებელი ყველა დოკუმენტაცია.

საგადასახადო ორგანოების მიერ სატრანსფერო ფასების მონიტორინგის პროცედურა ჯერ არ არის შემუშავებული.

იმისათვის, რომ არ გახდეთ „ტრენინგის ობიექტები“, ჩვენ გირჩევთ ახლავე დაიწყოთ მუშაობა განხორციელებული ტრანზაქციების დოკუმენტური მხარდაჭერის ორგანიზებაზე. პირველი, რაც უნდა გააკეთოთ, არის ურთიერთდამოკიდებულ პირთა სია.

კომპანია "BelAuditAlliance"-ს დირექტორი და დამფუძნებელი.

სერტიფიცირებული აუდიტორი. აუდიტორული ორგანიზაციების ასოციაციის მეთოდოლოგიისა და აუდიტის კომიტეტის თავმჯდომარე.

საქონლისა და მომსახურების ფასი შეიძლება განისაზღვროს სხვადასხვა გზით. ერთ-ერთი ასეთი მეთოდია გადარიცხვის ფასი (TP). მოდით შევხედოთ მის ყველა მახასიათებელს.

რა არის სატრანსფერო ფასი?

სატრანსფერო ფასი არის ღირებულების დაყენება, რომელიც დაფუძნებულია კომპანიათაშორის ფასებზე. ისინი შეიძლება განსხვავდებოდეს საბაზრო ფასებისგან. ამ მეთოდის მთავარი უპირატესობა არის კომპანიის გადასახადების მაქსიმალური შემცირება. მისი არსი მდგომარეობს იმაში, რომ ხდება მთლიანი მოგების გადაცემა იმ ფირმების სასარგებლოდ, რომლებიც მდებარეობს მინიმალური საგადასახადო ტვირთის მქონე ქვეყნებში. გადარიცხვის ფასების დადგენას აქვს შემდეგი უპირატესობები:

• გავლენის სფეროების განაწილება კომპანიების სხვადასხვა ფილიალებს შორის.
• შვილობილი კომპანიების მიერ გამომუშავებული სახსრების ამოღება სახელმწიფოებიდან, რომლებსაც აქვთ კაპიტალის ამოღებაზე შეზღუდვები.
• ბაზრის დიდი ნაწილის ხელში ჩაგდება პროდუქციის თვითღირებულების ხელოვნურად შემცირებით.

სატრანსფერო ფასი აქტუალურია არა მხოლოდ მსხვილი ჰოლდინგებისთვის, არამედ მცირე და საშუალო ბიზნესის წარმომადგენლებისთვისაც. დაბეგვრის შემცირება და შედეგად მოგების გაზრდა სრულიად კანონიერი გზებით მიიღწევა. საბოლოო ღირებულება იქმნება ობიექტის სუბიექტური თვისებების საფუძველზე.

სატრანსფერო ფასების რეგულირება

პირველი კანონები, რომლებიც ეხება სატრანსფერო ფასს, მიღებულ იქნა შეერთებულ შტატებში ნახევარ საუკუნეზე მეტი ხნის წინ. 90-იან წლებში გაჩნდა შესაბამისი საერთაშორისო სტანდარტები. რუსეთში კანონები მხოლოდ 2012 წელს მიიღეს. სატრანსფერო ფასი რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6.1 თავით, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 20-ე და 40-ე მუხლებით. რეგლამენტში ჩამოთვლილია სიტუაციები, როდესაც საგადასახადო ორგანოებს აქვთ უფლება შეამოწმონ კომპანიის მიერ დადგენილი ფასები. განვიხილოთ ფასების რეგულირების მიზნები:

• დაბრკოლებების შექმნა კომპანიის მიერ მიღებული მოგების ხელოვნურად შესამცირებლად.
• ბარიერების აღმოფხვრა კომპანიებისთვის, რომლებიც კეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელები არიან.

რუსეთის ფედერაციის კანონები ეფუძნება საერთაშორისო გამოცდილებას. კერძოდ, მოქმედებს მნიშვნელოვანი პრინციპი: ურთიერთდამოკიდებული ფირმების მიერ დაწესებული ფასების შედარება იმ ფასებთან, რომლებიც გამოიმუშავებდნენ დამოუკიდებელი კომპანიების მიერ.

რა შემთხვევაში გაკონტროლდება სატრანსფერო ფასი?

დაწესებულია დამატებითი კონტროლი შემდეგი მახასიათებლების მქონე ტრანზაქციებზე:

• გარიგებები მხარეებს შორის, რომლებიც ერთმანეთზეა დამოკიდებული (მათ შორის, მხარდამჭერის ჩათვლით).
• ტრანზაქციები რუსულ კომპანიებსა და სხვა ქვეყნების წარმომადგენლობებს შორის.
• უცხოურ ბაზარზე განხორციელებული ტრანზაქციები საბირჟო ვაჭრობის პროდუქტებთან (ეს მოიცავს, მაგალითად, ლითონებს). დამატებითი შემოწმება ხორციელდება მხოლოდ მაშინ, როდესაც კომპანიის წლიური შემოსავალი აღემატება 60 მილიონ რუბლს.
• ერთ-ერთი კონტრაგენტი მდებარეობს შეღავათიანი დაბეგვრის ზონაში.
• ერთ-ერთი კონტრაგენტისთვის გადასახადის განაკვეთი არის 0%.
• ტრანზაქცია ხორციელდება იმ სუბიექტის მონაწილეობით, რომელიც მოიპოვებს ბუნებრივ რესურსებს და გადარიცხავს სახსრებს სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების საგადასახადო ხაზინაში.
• გარიგებები დაძმობილ კომპანიებს შორის, თუ მათი წილი მონაწილე კომპანიაში არის 25% ან მეტი.
• გარიგებები ერთეულსა და მის აღმასრულებელ დირექტორს შორის.
• გარიგებები საწარმოებს შორის, რომლებშიც გენერალური დირექტორი ერთი და იგივე პირია.

შემოწმების სხვა მიზეზები შეიძლება იყოს. თუმცა ყველა მათგანი კანონით უნდა დადასტურდეს. კონტროლი ხორციელდება მხოლოდ მაშინ, როდესაც ტრანზაქციის თანხა აღემატება გარკვეულ დონეს. როგორც წესი, ეს არის 60-100 მილიონი რუბლი.

რა შემთხვევაში არ იქნება კონტროლი?

ოპერაციების ჩამონათვალი, რომლებზეც დამატებითი კონტროლი არ ხორციელდება, განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 104.4 მუხლით:

• კონსოლიდირებული ჯგუფის წარმომადგენლების მიერ შესრულებული ოპერაციები, რომლებიც შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის კანონებს.
• იმავე რეგიონში იურიდიული მისამართის მქონე პირებს შორის განხორციელებული გარიგებები.
• გარიგებები საწარმოებს შორის, რომლებსაც არ აქვთ ცალკეული განყოფილებები ქვეყნის სხვა რეგიონებში ან სხვა სახელმწიფოებში.
• გარიგებები მხარეებს შორის, რომლებიც იხდიან გადასახადს იმავე რეგიონის ბიუჯეტში.
• ერთ-ერთ მხარეს არ აქვს ზარალი წინა პერიოდისთვის, რაც ამცირებს საგადასახადო ტვირთს.
• არცერთი მონაწილე არ გადასულა სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე.

რეგულაციები ვარაუდობენ, რომ დამოუკიდებელ ფირმებს შორის გარიგებების ღირებულება აპრიორია.

ვინ არიან დაკავშირებული მხარეები სატრანსფერო ფასების ფარგლებში?

TP მოიცავს ხარჯების გაანგარიშებას დაკავშირებულ მხარეებს შორის დადგენილ ფასებზე დაყრდნობით. მაგრამ რა იგულისხმება ურთიერთდამოკიდებულ პირებში? ეს არის კომპანიები, რომლებსაც შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ ერთმანეთის ფინანსურ მაჩვენებლებზე. ასეთი ფირმები ექვემდებარება სპეციალურ კონტროლს საგადასახადო ორგანოების მიერ, ვინაიდან მათ აქვთ შესაძლებლობა შეამცირონ ფისკალური ტვირთი და ამოიღონ მოგება გადასახადიდან.

დაკავშირებულ პირებს შეუძლიათ გავლენა მოახდინონ ერთმანეთის შემდეგ ინდიკატორებზე:

• ტრანზაქციების ღირებულება.
• შემოსავალი და მოგება.
• სხვა ეკონომიკური პარამეტრები.

პირთა ურთიერთდაკავშირება განისაზღვრება შემდეგი პრინციპების მიხედვით:

• კომპანიის კაპიტალში ფიზიკური ან იურიდიული პირების პირდაპირი ან ირიბი მონაწილეობა, არანაკლებ 25%.
• ოჯახური კავშირი FL-ს შორის.
• ოფიციალური დაქვემდებარების ხელმისაწვდომობა.

თუ არსებობს ურთიერთდაკავშირების სხვა ნიშნები, საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ მიმართონ სასამართლოს და დაადგინონ ისინი. მახასიათებლების აღიარება კომპანიებს შეუძლიათ ნებაყოფლობით საფუძველზე.

სატრანსფერო ფასების მონაწილეთა პასუხისმგებლობა

კომპანიებს, რომლებიც ქმნიან გადარიცხვის ფასებს, აქვთ შემდეგი პასუხისმგებლობა:

• ყოველწლიური წარდგენა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში დამატებით კონტროლს დაქვემდებარებული ოპერაციების შესახებ. შეტყობინება უნდა გაიგზავნოს მომდევნო პერიოდის 20 მაისამდე.
• საგადასახადო ორგანოების მოთხოვნით კომპანიამ უნდა წარმოადგინოს გარიგებასთან დაკავშირებული ყველა დოკუმენტი.

კომპანია ნებისმიერ დროს შეიძლება შემოწმდეს ფასების ობიექტურობაზე.

სატრანსფერო ფასების მეთოდები

შესადარებელი საბაზრო ფასის მეთოდი

პრიორიტეტულად ითვლება შედარებითი საბაზრო ფასების მეთოდი. ანუ ის შეიძლება გამოყენებულ იქნას ყველა შემთხვევაში, კანონიერი შეზღუდვის მქონე სიტუაციების გამოკლებით. მისი არსი არის ღირებულების დადგენა მსგავსი ობიექტების ფასებზე დაყრდნობით. ეს მეთოდი აქტუალურია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არსებობს ინფორმაცია ღია წყაროებიდან იდენტური პროდუქტების ფასების შესახებ. მოდით განვიხილოთ სიტუაციები, რომლებშიც უნდა იქნას გამოყენებული SRC მეთოდი:

• გარიგება კონტრაგენტთან, რომლის პირობები იდენტურია სუბიექტის მიერ განხორციელებული შიდა ოპერაციების პირობებისა.
• სესხის გაცემა.
• სავაჭრო ნიშნის განვითარება.
• ტრანზაქციები პროდუქტებთან, რომლებზეც არსებობს საფონდო ფასი ან სხვა სტატისტიკური მონაცემები.

ყველა ამ შემთხვევაში, შეგიძლიათ იპოვოთ ინფორმაცია იმ ობიექტების ფასებზე, რომლებიც შედარებულია გასაყიდ ობიექტთან.

გაყიდვის ფასის მეთოდი და ღირებულების მეთოდი

გაყიდვის ფასის შემდგომი მეთოდისა და ღირებულების მეთოდის გამოყენების პრინციპი მდგომარეობს იმაში, რომ ამ შემთხვევაში დამოუკიდებელი პირების მომგებიანობის საბაზრო დიაპაზონი შედარებულია მთლიან მომგებიანობასთან, რომელიც მიღებულ იქნა ტრანზაქციის შედეგად იმ პირთან, რომელიც დამოკიდებულია კომპანია.

მაგალითად, კომპანია ყიდულობს პროდუქტებს დაკავშირებული მხარისგან და შემდეგ ყიდის მათ დამოუკიდებელ მხარეს. ამ სიტუაციაში შესაბამისია გაყიდვების ფასის შემდგომი მეთოდი. მის ფარგლებში მოწმდება დისტრიბუტორის მიერ მთლიანი მომგებიანობის (GR) მიღება და შესყიდვის ფასების ობიექტურობა. მიღებული ღირებულება უნდა შევადაროთ დამოუკიდებელი დისტრიბუტორების BP-ს. თუ BP ტრანზაქციის ფარგლებში იმყოფება საბაზრო ინტერვალში, შესყიდვის ფასი აღიარებულია საბაზრო ღირებულებად.

ღირებულების მეთოდი მოიცავს არა შესყიდვის, არამედ გაყიდვის ფასების ანალიზს. აუცილებელია ხარჯვის BP-ის შედარება დამოუკიდებელი პირების საბაზრო ინტერვალთან.

ჩამოთვლილი მეთოდები საკმაოდ იშვიათად გამოიყენება. ეს გამოწვეულია იმით, რომ კომპანიისთვის საკმაოდ რთულია დამოუკიდებელი პირების BP-ის მონაცემების მოძიება. გარდა ამისა, შედარებული ტრანზაქციები უნდა იყოს შესადარებელი.

მომგებიანობის შესადარებელი მეთოდი

შედარებითი მომგებიანობის მეთოდი საკმაოდ პოპულარულია. მის ფარგლებში გათვალისწინებულია საოპერაციო მომგებიანობის პარამეტრები. განვიხილოთ მეთოდის გამოყენების ეტაპები:

1. ფუნქციური ანალიზის ჩატარება.
2. ტესტირებადი მონაწილის შერჩევა.
3. ფინანსური ინდიკატორის შერჩევა.
4. მონაცემთა წყაროს პოვნა.
5. მოძებნეთ კომპანიები, რომელთა შესრულებაც შედარებულია.
6. ბაზრის მომგებიანობის ინტერვალის განსაზღვრა.
7. შემოწმებული მონაწილის მომგებიანობის შედარება საბაზრო ინტერვალთან.

მოდით შევხედოთ მაგალითს.კომპანია დაკავებულია საბითუმო შესყიდვებით. ანუ, თქვენ უნდა იპოვოთ ორგანიზაციები, რომლებიც ასევე სპეციალიზდებიან საბითუმო შესყიდვებში. შემდეგ, კომპანიები, რომელთა ინფორმაცია არ არის საჯაროდ ხელმისაწვდომი, გამოირიცხება მიღებული სიიდან. ამის შემდეგ განისაზღვრება ბაზრის ინტერვალი. ამის შემდეგ, ერთეულის მომგებიანობა შედარებულია შესადარებელი ორგანიზაციების მომგებიანობასთან.

მნიშვნელოვანია! მეთოდი აქტუალური იქნება, თუ არ არის მონაცემების სისრულე ზემოაღნიშნული მეთოდების გამოსაყენებლად.

მოგების განაწილების მეთოდი

ეს მეთოდი ძალიან იშვიათად გამოიყენება. ეს იმის გამო ხდება, რომ ის ძალიან რთულია. მისი არსი მდგომარეობს ოპერაციის ყველა მონაწილის მოგების გადანაწილებაში, მათ მიერ შესრულებული ფუნქციების პროპორციულად. დისტრიბუციების გაკეთებისას შეგიძლიათ ფოკუსირება მოახდინოთ დამოუკიდებელ მონაწილეებს შორის განაწილების მახასიათებლებზე შესადარებელი ტრანზაქციის ფარგლებში.

ინფორმაციის წყაროები

TC გულისხმობს მონაცემთა გარკვეული სიის გამოყენებას. საჭირო ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია ისეთი წყაროებიდან, როგორიცაა:

• მონაცემები საფონდო და სასაქონლო ბირჟების ფასების შესახებ.
• საბაჟო სტატისტიკა.
• სამთავრობო რესურსებზე განთავსებული ინფორმაცია.
• საინფორმაციო და საფასო ორგანიზაციების მიერ მიღებული ინფორმაცია.
• სუბიექტების მიერ უკვე განხორციელებული შესადარებელი ტრანზაქციების მონაცემები.
• ფინანსური და სტატისტიკური ანგარიშგება.
• დამოუკიდებელი შემფასებლებისგან მიღებული დასკვნა.

კომპანიას ასევე აქვს უფლება გამოიყენოს სხვა ინფორმაცია, რომელიც საჭიროა ადეკვატური ფასებისთვის.

ყურადღება! გამოყენებული წყაროები უნდა იყოს გადამოწმებადი. ეს საჭიროა სავაჭრო ცენტრის ადეკვატურობის შემოწმების შესაძლებლობის უზრუნველსაყოფად.

სატრანსფერო ფასების მართვის ძირითადი ამოცანები

სავაჭრო ცენტრის მართვაზე პასუხისმგებელია საგადასახადო სამსახური. მენეჯმენტი აუცილებელია შემდეგი ამოცანების გადასაჭრელად:

• ადგილობრივი საგადასახადო ორგანოების მიერ დადგენილი ფასების გადამოწმების სამუშაოების უზრუნველყოფა.
• ბაზარზე მიმდინარე პროცესების ანალიზი და შეფასება.
• კონტროლი ქვეყნის კანონმდებლობის დაცვაზე.
• განაცხადების განხილვა საფასო ხელშეკრულებებთან დაკავშირებით.
• განსახილველ სფეროში კანონმდებლობის გაუმჯობესების მიზნით წინადადებების ფორმირება.
• საწარმოების ინფორმირება ინოვაციების შესახებ.
• მარეგულირებელი ორგანოების სტაბილური მუშაობის უზრუნველყოფა.

საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ შეამოწმონ კომპანიები და მოითხოვონ საჭირო დოკუმენტები. დასრულებული შემოწმების საფუძველზე ჯარიმდება.

საჭირო დოკუმენტები

საწარმომ უნდა შეინარჩუნოს დოკუმენტაცია სავაჭრო ცენტრზე, როდესაც მისი შემოსავლის ოდენობა ტრანზაქციებიდან იმავე მონაწილესთან არის 100 მილიონ რუბლზე მეტი. დოკუმენტების ფორმა არ არის დადგენილი კანონით, მაგრამ ნაშრომები უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

• კონტროლირებად ტრანზაქციებში მონაწილეთა აქტივობები.
• ოპერაციებში მონაწილეთა სია.
• ინფორმაცია ტრანზაქციის შესახებ: პირობები, ფასების შერჩეული მეთოდი, გადახდის ქვითრის ვადები.
• ინფორმაცია გარიგების მხარეების შესახებ: მათი ფუნქციები, არსებული რისკები.
• ფასის ფორმირების მეთოდის არჩევანის ახსნა.
• ფასში გამოყენებული მონაცემთა წყაროების ბმულები.
• მონაცემები ოპერაციის შემოსავლებისა და ხარჯების შესახებ.
• მონაცემები გადასახადის ოდენობის შესწორებების შესახებ.

დოკუმენტები უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას, რომელიც შეიძლება გავლენა იქონიოს გარიგების ფასზე.

ყურადღება!საგადასახადო სამსახურს უფლება აქვს კომპანიას მოსთხოვოს სატრანსფერო ფასის დოკუმენტაცია. საბუთები სამსახურს უნდა წარედგინოს მოთხოვნის დღიდან ერთი თვის განმავლობაში.

მოხსენება

ახალი წესები ავალდებულებს კომპანიას წარუდგინოს ანგარიშები შესრულებული ოპერაციების შესახებ საგადასახადო სამსახურს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ტრანზაქციის შემოსავალი შეადგენდა 100 მილიონ რუბლს. დოკუმენტაციის წარდგენა უნდა მოხდეს არაუგვიანეს მომდევნო წლის 20 მაისისა. დოკუმენტი უნდა შეიცავდეს შემდეგ ინფორმაციას:

• ოპერაციის საგანი.
• ინფორმაცია ტრანზაქციის მონაწილეთა შესახებ.
• მონაცემები ტრანზაქციის შედეგად მიღებული შემოსავლის შესახებ.

საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ შეამოწმონ სავაჭრო ფასის სიზუსტე. ეს აუცილებელია გადასახადების სრულად გადახდის კონტროლისთვის.

ყურადღება! გადარიცხვის ფასების ადეკვატურობის მტკიცების ტვირთი ეკისრება საგადასახადო ორგანოებს და არა კომპანიას. ანუ საგადასახადო სამსახური ვერ ავალდებულებს საწარმოს დაამტკიცოს სავაჭრო ფასის მართებულობა.

კომპანიის სამართლებრივი პასუხისმგებლობა

თუ შემოწმების შედეგად გამოვლინდა შეუსაბამობა დადგენილ ფასებსა და საბაზრო ფასებს შორის, საგადასახადო ორგანომ შეიძლება დაავალდებულოს კომპანიას დამატებითი გადასახადის გადახდა დასრულებული ოპერაციის გათვალისწინებით. კომპანიას ასევე შეიძლება დაეკისროს გარკვეული ჯარიმა. 2014-2016 წლებისთვის შეუსაბამობის გამოვლენის შემთხვევაში ჯარიმა იქნება გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%, 2017 წლისთვის - 40%-მდე. ჯარიმის დადგენისთვის საწარმოს დარღვევა უნდა დადასტურდეს. ამ მიზნით შეიძლება გამოყენებულ იქნას ორგანიზაციის დოკუმენტები და სხვა წყაროები.