UTII горим нь үүнийг ашиглаж буй жижиг бизнесүүдэд олон давуу талыг өгдөг. Үүний зэрэгцээ, хариуцлага нь хуулийн этгээд эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран онцлог шинж чанартай байдаг. Энэхүү тусгай горимд бизнесийн боломжит төрлүүдийн нэг бол байгууллага юм нийтийн хоол. Энэ нийтлэлд бид ийм байгууллагыг нээхэд ямар чухал алхмуудыг авч үзэх болно. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжид ийм төрлийн үйл ажиллагаа явуулахыг зөвшөөрсөн тохиолдолд нийтийн хоолны газар UTII дээр ажиллах боломжтой гэдгийг санах нь зүйтэй.
Татварын нэгдсэн системээр нийтийн хоол зохион байгуулах сонголтууд
Байшин дахь нийтийн хоолны үйлчилгээг хоёр төрлийн үйл ажиллагаа явуулдаг.
- Хэрэглэгчдэд үйлчлэх хэсэггүй нийтийн хоолны үйлчилгээ. Энэ тохиолдолд үндсэн ашиг нь сард 4500 рубль байна. Тооцооллын физик үзүүлэлт нь ажилчдын тоо юм. Хэрэв бид хувиараа бизнес эрхлэгчийн тухай ярьж байгаа бол тэр бас тэдний тоонд багтсан болно.
- 150 хавтгай дөрвөлжин метр талбай бүхий зочдод үйлчлэх танхим бүхий нийтийн хоолны үйлчилгээ. м. Энэ нөхцөл байдлын хувьд тооцооллыг ийм танхимын талбайн (квадрат метр) дээр үндэслэн хийдэг бөгөөд үндсэн ашиг нь сард 1000 рубль байна.
Нэгдүгээр бүлгийн объектуудын жишээ бол төрөл бүрийн майхан, ТҮЦ, ресторан дахь хоолны дэлгүүр гэх мэт. Хоёр дахь бүлэгт ресторан, хоолны газар, баар болон зочдыг хооллох зориулалттай байр бүхий бусад объектууд орно.
Нийтийн хоолны газруудад UTII ашиглахыг хязгаарлах
Тухайн үйл ажиллагааны төрөлд хамаарах үйлчилгээний хүрээ хязгаарлагдмал. Хоолны үйлчилгээнд дараахь зүйлс орно.
- хоолны болон / эсвэл нарийн боовны бүтээгдэхүүн бэлтгэх;
- бэлэн эсвэл худалдаж авсан хоолны болон (эсвэл) нарийн боовны бүтээгдэхүүнийг худалдах, хэрэглэх нөхцлийг бүрдүүлэх;
- олон төрлийн амралт зугаалгын үйлчилгээ.
Эдгээр төрлийн үйл ажиллагаанд онцгой албан татвар ногдуулах барааны (архи) ангилалд хамаарах бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах үйл ажиллагаа хамаарахгүй. Ресторан, кафены аль нэг нь 150 мкв-аас дээш бол. м., тусгай горимыг зөвшөөрөхгүй. Компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч автоматаар OSNO дээр төлбөр төлөгч гэж тооцогдож эхэлдэг бөгөөд бусад бүх зүйл тэнцүү байна.
Хэд хэдэн байгууллага байж болно. Талбайн хязгаарлалтыг бүх байранд тооцдоггүй, гэхдээ тус бүрийг тусад нь тооцдог. Гэсэн хэдий ч, танхимуудын аль нэг нь зөвшөөрөгдсөн хэмжээнээс их талбайтай бол түүнд хариуцлага тооцох боломжгүй. Энэ тохиолдолд та татварын дэглэмийг хослуулах хэрэгтэй болно.
Танхимын талбайг бараа материал эсвэл эрхийн бичиг баримтын үндсэн дээр тодорхойлж болно. Жишээлбэл, байр худалдан авах, худалдах гэрээ эсвэл түрээсийн гэрээ. Татвар тооцох талбай нь захиргааны, үйлдвэрлэлийн байргэх мэт. Зөвхөн зочдод үйлчилдэг байрны хэсгийг л харгалзан үзнэ. Энэ нь мөн хавсаргасан гадаа талбайг багтаасан болно. Энэ нөхцөл байдал нь ердийн зүйл юм зуны улирал, зочдыг барилгын гадна суулгахыг хүсэх үед.
Хоолны үйлчилгээг зөвхөн хувь хүн төдийгүй хуулийн этгээд болон бусад байгууллага төлж болно. Жишээлбэл, муж эсвэл хотын захиргаа. Энэ бүхэн буруутгах хүрээнээс хэтрэхгүй.
Холбогдох үйлчилгээ: тэд UTII-д хамрагддаг уу?
Кафе, ресторанууд ихэвчлэн зочдыг санал болгодог янз бүрийн арга замуудчөлөөт цагаа өнгөрөөх үйл ажиллагаа. OKPD 2 ангилагчийн дагуу ийм байгууллагуудын зугаа цэнгэлийн арга хэмжээ нь нийтийн хоолны үйлчилгээний бүлэгт хамаардаг. Жишээлбэл, концерт, янз бүрийн асуулт хариулт, тоглоом зохион байгуулах, боулинг гэх мэт. Хэрэв чөлөөт цагийг нийтийн хоолны танхимтай нэг өрөөнд зохион байгуулдаг бол үүнийг тусдаа үйл ажиллагаа гэж салгах шаардлагагүй болно. Тиймээс, үгүй нэмэлт төлбөрчи үүнийг хийх шаардлагагүй болно. Энэ тохиолдолд ийм арга хэмжээ зохион байгуулах газрыг тооцоолсон орлогын тооцоонд оруулна.
Зөөврийн хоолны газрууд
Одоогийн байдлаар гудамжинд шууд зохион байгуулагдсан явуулын хүнсний станцуудыг олж болно тээврийн хэрэгсэл. ОХУ-ын Сангийн яамны 2017 оны 10-р сарын 9-ний өдрийн 03-11-11/65780 тоот захидалд ийм байна. хөдөлгөөнт цэгүүднийтийн хоолны газруудад хамаарахгүй. Хөдөлгөөнтэй объектууд нь түүний байршлыг яг таг тодорхойлох боломжгүй болгодог. Иймээс ийм үйл ажиллагаа явуулахдаа доромжлолыг ашиглах боломжгүй.
Нийтийн хоолны газрын татварыг тооцох жишээ
Бизнес эрхлэгч Екатеринбург хотод кафе нээжээ. Түүний 2018 оны хоёрдугаар улиралд төлөх ёстой тооцсон татварын хэмжээг тооцож үзье. Байгууллагын танхимын талбай нь 50 хавтгай дөрвөлжин метр юм. m Үүний дагуу үндсэн гарц нь 1000 рубльтэй тэнцэх болно. 2018 онд K1 коэффициент (дефлятор) 1.868 байна. K2-ийн үнэ цэнийг нийтийн хоолны газар үйл ажиллагаа явуулдаг бүс нутгийн дүрэм журамд үндэслэн тодорхойлно. Манай жишээн дээрх хотод коэффициентийн утга нь үйл ажиллагааны төрөл, түүнчлэн ердийн нутаг дэвсгэрийн бүсээс хамаарч өөр өөр байдаг. Боломжит утгуудын нэгийг авч үзье - 0.8.
Тохируулах үндсэн өгөөж нь: 1,000 * 1,868 * 0,8 = 1,494,4 рубль болно.
Нэг сарын хугацаанд тооцоолсон орлого нь 1,494.4 * 50 = 74,720 рубльтэй тэнцэнэ.
Гурван сарын хугацаанд дүн нь: 74,720 * 3 = 224,160 рубль болно.
Татварыг даатгалын хураамжийн хэмжээгээр бууруулж болох боловч хагасаас илүүгүй хэмжээгээр бууруулах боломжтой гэдгийг сануулъя. Манай тохиолдолд тэд 20,000 рубль болно. Дараа нь: 224,160 * 0,15 = 33,624 рубль; 33,624 / 2 = 16,812 рубль.
Тиймээс бизнес эрхлэгч 16,812 рубльтэй тэнцэх хэмжээний нэг татвар төлөх шаардлагатай болно.
Жижиг бизнесүүдэд зориулсан вэб үйлчилгээ Kontur.Accounting нь UTII эсвэл хосолсон горимд нийтийн хоол хийхэд тохиромжтой. Манай үйлчилгээг ашиглан татвараа хялбархан тооцоолж, хугацаандаа төлнө үү. Мөн бид энгийн нягтлан бодох бүртгэл, цалингийн тооцоо, интернетээр илгээсэн тайлан, мэргэжилтнүүдийн зөвлөгөө болон бусад боломжуудтай. Бүртгэл үүсгээд үйлчилгээг 14 хоногийн турш үнэ төлбөргүй судлаарай.
Дүрмийн 346.27-д зааснаар дүрмийн 26.3-т заасан нийтийн хоолны үйлчилгээнд хоолны бүтээгдэхүүн ба (эсвэл) нарийн боов үйлдвэрлэх, бэлэн хоолны бүтээгдэхүүн, нарийн боовны хэрэглээ, (эсвэл) борлуулах нөхцлийг бүрдүүлэх үйлчилгээ орно. бүтээгдэхүүн ба (эсвэл) худалдан авсан бараа, түүнчлэн амралт чөлөөт цагаа өнгөрөөх үйл ажиллагаанд зориулж энэ тохиолдолд зочдод үйлчлэх танхимгүй нийтийн хоолны газрыг тусгайлан тоноглосон өрөөгүй (нээлттэй талбай) нийтийн хоолны газар гэж хүлээн зөвшөөрдөг. бэлэн хоолны бүтээгдэхүүн, чихэр болон (эсвэл) худалдан авсан барааг хэрэглэхэд. Нийтийн хоолны газруудын энэ ангилалд ресторан, баар, кафе, хоолны газар, зуушны газар болон бусад ижил төстэй нийтийн хоолны газруудад байрлах ТҮЦ, майхан, хоолны газар (тэнхим) багтана Үйлчилгээний танхимгүй байгууламжид хоол хүнсээ газар дээр нь хэрэглэх боломжийг бүрдүүлэх шаардлагатай, ГЭХДЭЭ энэ хоолыг хэрэглэх танхимгүй байх ёстой. UTII-ээс "татаж авах" эрсдэлээс зайлсхийхийн тулд хоол хүнс хэрэглэх газрыг ХХК-д түрээслэх (эсвэл өмчлөх) биш, харин түрээслүүлсэн эд хөрөнгийн хажууд байх ёстой гэдгийг бид зөв ойлгож байна уу?
Татвар төлөгч нь байгууламжид нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхдээ UTII хэрэглэх эрхтэй байхгүйзочдод үйлчлэх танхимууд. Үүний зэрэгцээ, UTII-ийн хувьд зочдод үйлчлэх танхимгүй нийтийн хоолны газрын үйл ажиллагаа нь худалдан авсан бүтээгдэхүүнийг газар дээр нь хэрэглэх нөхцлийг бүрдүүлэх ёстой. UTII дээр үйл ажиллагаа явуулж буй байгууламжийн зорилгыг тодорхойлох асуудлаар зохицуулах байгууллагуудын олон тооны тайлбараас (жишээлбэл, үзнэ үү. UTII зорилгоор борлуулалтын талбайн талбайг хэрхэн тодорхойлох вэ), ийм томилгоог бараа материал, эрхийн бичиг баримтын үндсэн дээр тогтоодог. Өөрөөр хэлбэл, хэлэлцэж буй нөхцөл байдалд ийм баримт бичигт хооллох газрыг "зочдод үйлчлэх танхим" гэж зааж болохгүй.
Ашиглаж буй барилгад нэрийн болон бараа материалын баримт бичгийн дагуу "зочдод үйлчлэх танхим" гэж тодорхойлсон өрөө байгаа бол зохицуулах байгууллагаас гаргасан нэхэмжлэлийг үгүйсгэхгүй. Энэ тохиолдолд тухайн объектыг ашигласан байрны тусгаарлалтыг харгалзан үйлчилгээний танхимгүй (байгаа) гэж тодорхойлох ёстой. Тухайлбал: хүнсний байгууламжийн хооронд тодорхой хил хязгаар байгаа эсэх, байгууламжийн хооронд нийтлэг орц, нийтийн үйлчилгээний өрөө байгаа эсэх, байгууламжид ижил ажилтан, ижил кассын төхөөрөмжөөр үйлчилдэг эсэх гэх мэт.
UTII-д ямар төрлийн нийтийн хоолны үйлчилгээ хамрагддаг вэ?
Нийтийн хоолны үйлчилгээний бүрэлдэхүүн
-д нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллага хотын байгуулалт, ийм үйл ажиллагаатай холбоотой UTII ашиглахыг зөвшөөрсөн тохиолдолд энэхүү татварын тусгай дэглэмийг хэрэглэж болно.
Нийтийн хоолны үйлчилгээний багц нь UTII-д хамаарна.
- хоолны бүтээгдэхүүн ба (эсвэл) нарийн боовны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх;
- бэлэн хоолны бүтээгдэхүүн, чихэр болон (эсвэл) худалдаж авсан барааг хэрэглэх, борлуулах нөхцлийг бүрдүүлэх;
- чөлөөт цагаа өнгөрүүлэх үйл ажиллагаа.
Нөхцөл байдал:нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхээс UTII тооцохдоо амралт зугаалгын үйлчилгээнд юу хамаарах вэ
UTII-ийг тооцоолохдоо чөлөөт цагаа өнгөрөөх үйлчилгээнд зочдод зориулсан зугаа цэнгэлийн арга хэмжээ багтана.
2017 оноос хойш OKPD2 нь ресторан, кафе болон бусад нийтийн хоолны газруудад зохион байгуулагддаг зугаа цэнгэлийн арга хэмжээг шууд нийтийн хоолны үйлчилгээ гэж ангилдаг (код 56.10.11). Хууль тогтоомжид зугаа цэнгэлийн арга хэмжээний бүрэлдэхүүнийг заагаагүй болно. Ийм үйл явдлууд нь ихэвчлэн дараахь зүйлийг агуулдаг.
- хөгжмийн үйлчилгээ, концерт, асуулт хариулт, олон төрлийн шоу, видео нэвтрүүлэг;
- ширээний тоглоом, боулинг, бильярд гэх мэтээр хангах.
UTII-ийг хэрэглэх зорилгоор нийтийн хоолны газар зочдод зориулсан ийм зугаа цэнгэлийн арга хэмжээг зохион байгуулах нь хоёр нөхцлийг нэгэн зэрэг хангасан тохиолдолд нийтийн хоолны чиглэлээр үйл ажиллагаа гэж хүлээн зөвшөөрөгдөнө.
- амралт чөлөөт цагийн үйлчилгээг нийтийн хоолны үйлчилгээтэй ижил байранд явуулдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 2-р сарын 3-ны өдрийн 03-11-06/3/19, 2006 оны 2-р сарын 9-ний өдрийн 03-11-р тоот захидал. 04/3/75). Түүгээр ч зогсохгүй, жишээлбэл, бильярдыг баарнаас хөнгөн хаалтаар тусгаарлаж, зочдод ундаа, хоолтой явах боломжтой бол нийтийн хоолны газарт амралт зугаалгын үйлчилгээ (билльярд) үзүүлдэг гэж үзнэ (Сангийн яамны захидал). ОХУ-ын 2006 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн № 03-11-04 /3/399);
- зугаа цэнгэлийн арга хэмжээ зохион байгуулах нь бусад татварын дэглэмийн дагуу татвар ногдуулах байгууллагын үйл ажиллагааны тусдаа төрөл биш юм.
Нөхцөл байдал: UTII тооцохдоо кафед согтууруулах ундаа, тамхи зарах нь нийтийн хоолны үйлчилгээнд тооцогдох уу?
UTII төлбөр төлөгчид
Дараахь хүмүүс нийтийн хоолны үйлчилгээнд UTII төлж болно.
- 150 хавтгай дөрвөлжин метр талбайгаас хэтрэхгүй зочдод үйлчлэх танхимаар дамжуулан энэ үйл ажиллагааг явуулдаг байгууллага (бизнес эрхлэгчид). объект бүрийн хувьд m. Жишээлбэл, кафе, ресторан, гуанз, зуушны баар, баар;
- зочдод үйлчлэх талбайгүй байгууламжид зочдод зориулсан хоол зохион байгуулдаг байгууллага (бизнес эрхлэгчид). Үүнд ТҮЦ, майхан, түүнчлэн ресторан, баар, кафе, гуанз, зуушны баар гэх мэт хоолны дэлгүүрүүд (тэнхимүүд) орно.
Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: хэрэв байгууллага нь UTII ашиглах нь ашигтай бөгөөд зочдод үйлчлэх танхимын талбай нь 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс давсан бол. м, энэ тоог багасгахыг хичээ. Жишээлбэл, байрны нэг хэсгийг түрээслэх боломжтой.
UTII-ийн хэрэглээг хязгаарлаж буй хамгийн их утгыг тооцоолохдоо түрээслүүлсэн талбайг тооцох шаардлагагүй бөгөөд байгууллага нь энэхүү татварын дэглэмд шилжих боломжтой болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 11-р сарын 25-ны өдрийн № 200-р захидал). 03-06-05-04/57). Гэхдээ та ерөнхий болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу түрээсийн орлогоос татвар төлөх шаардлагатай болно.
Нэмж дурдахад UTII-ийг нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхээс орлого олж буй боловсрол, эрүүл мэнд, нийгмийн байгууллагууд ашиглаж болно.
Энэ дүрмийн үл хамаарах зүйл бол дараах шалгуурыг нэгэн зэрэг хангасан нийтийн хоолны үйлчилгээ юм.
- Ийм байгууллагуудын үйл ажиллагааны урьдчилсан нөхцөл (жишээлбэл, эмнэлэгт байгаа өвчтөнүүд эсвэл сургуулийн өмнөх насны хүүхдүүдийг хоол хүнсээр хангах) боловсролын байгууллагууд);
- 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс илүүгүй зочдод үйлчлэх талбайтай байгууламжид өөрсдийгөө олоорой. м;
- Байгууллага өөрөө шууд хангадаг (хоол хүнс бэлтгэх, хэрэглэх нөхцлийг бүрдүүлэх ажлыг тухайн байгууллагын ажилчид хариуцдаг).
Боловсрол, эмнэлгийн болон нийгмийн байгууллага ажилчдаа (жишээлбэл, эмч, сурган хүмүүжүүлэгч эсвэл техникийн ажилтан), дараа нь ийм үйл ажиллагаа нь мөн UTII-д шилждэггүй. Татварын тогтолцооноос хамааран та орлогын албан татвар эсвэл хялбаршуулсан орлогод нэг татвар төлөх ёстой.
Энэхүү журам нь 346.26 дугаар зүйлийн 2.2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг, 4 дэх хэсгийн заалтаас хамаарна. Татварын хуульболон ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 10-р сарын 28-ны өдрийн 03-11-06/3/255 тоот, 2009 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-06/3/251 тоот захидалд батлагдсан.
Хоолны үйлчилгээ үзүүлэхдээ нийтийн хоолны газруудаар дамжуулан бүтээгдэхүүн борлуулдаг хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлөгчид UTII хэрэглэх эрхгүй. өөрийн үйлдвэрлэл(ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 2.1 дэх хэсэг).
UTII ашиглах нөхцөл
Байгууллага (бизнес эрхлэгч) зочинтой төлбөрийн ямар хэлбэрийг ашиглаж байгаагаас үл хамааран нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхдээ UTII ашиглаж болно. Энэ нь бэлэн мөнгө, бэлэн бус, хуванцар карт ашиглах, эсвэл холимог хэлбэр байж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн 03-11-04/3/516, 2007 оны 2-р сарын 22-ны өдрийн № 03-11-04/3/516 захидал). 03-11-05/34).
Хувь хүн, байгууллага, бизнес эрхлэгчид (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 8-р сарын 9-ний өдрийн 03-11-06/3/32245 тоот захидал) - энэ нь мөн үйлчилгээний төлбөрийг хэн захиалж, төлөх нь хамаагүй. Тиймээс, байгууллага нь төрийн болон хотын гэрээний үндсэн дээр нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлдэг байсан ч гэсэн UTII-ийг хэрэглэж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 5-р сарын 21-ний өдрийн 03-11-11/17969 тоот захидал).
Нөхцөл байдал:Хоёр кафед нийтийн хоолны үйлчилгээ эрхэлдэг байгууллагын үйл ажиллагаа UTII-д хамрагдсан уу? Хэрэглэгчдэд үйлчлэх танхимуудын талбай: нэг кафед - 70 кв. м, өөр газар - 200 кв. м.
Энэ нь боломжтой, гэхдээ зөвхөн нэг объектын хувьд.
Байгууллага 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс ихгүй талбай бүхий байгууламжаар нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхдээ UTII төлөх эрхтэй. m нь талбай нь тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн объектуудаар дамжуулан ижил төстэй үйл ажиллагаа явуулж байгаа эсэхээс хамаарахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 8 дахь хэсгийн 2-р зүйл). Тиймээс үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимын талбай нь 70 м.кв талбайтай кафены үйл ажиллагаанаас. м, UTII төлөх.
150 метр квадратаас дээш талбай бүхий байгууламжаар дамжуулан нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэх. m-ийг UTII руу шилжүүлэх боломжгүй. Тиймээс, хоёр дахь кафены үйл ажиллагааны татварыг татварын ерөнхий систем эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 7-р хэсэг, 346.12-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). Үүнтэй төстэй үзэл бодлыг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 3-р сарын 9-ний өдрийн 22-1-12/315 тоот захидалд тусгасан болно.
Нөхцөл байдал:Хэрэглэгчийн захиалгаар (оффис, орон сууцны байр гэх мэт) гэртээ хийсэн халуун хоолыг хүргэх үйлчилгээ UTII-д хамрагддаг уу?
Үгүй ээ, тэд тэгдэггүй. Агуулгын хувьд ийм үйлчилгээ нь нийтийн хоол, жижиглэнгийн худалдааны чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулахад татварын хууль тогтоомжоор тогтоосон шаардлагыг хангахгүй байна.
Нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагууд UTII-ийг дагаж мөрдсөн тохиолдолд л хэрэглэх боломжтой тодорхой нөхцөл. Тэдгээрийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-р зүйлийн 2 дахь хэсэг, дэд зүйлд заасан болно. Тиймээс 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс ихгүй талбай бүхий нийтийн хоолны байгууллагууд UTII төлөх боломжтой. м эсвэл хэрэглэгчдэд үйлчлэх талбайгүй байгууламжаар дамжуулан хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулах. Сүүлд нь ТҮЦ, майхан, хоолны газар (тэнхим) ресторан, баар, кафе, гуанз, зуушны газар гэх мэт орно. Үүний зэрэгцээ, UTII-ийн зорилгоор танхимгүй нийтийн хоолны байгууламжийн үйл ажиллагаа. зочдод үйлчлэх нь худалдан авсан бараа бүтээгдэхүүнийг газар дээр нь хэрэглэх нөхцлийг бүрдүүлэх ёстой. Халуун хоол хүргэх захиалгад заасан оффис, орон сууцны байр болон бусад ижил төстэй газруудыг нийтийн хоолны газар гэж хүлээн зөвшөөрөх боломжгүй. Тиймээс үйлчлүүлэгчдийн байршилд (оффис, гэр) халуун хоол хүргэх нь нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхдээ UTII ашиглах нөхцөлийг дагаж мөрддөггүй.
UTII-ийн зорилгоор өөрийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг борлуулдаг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй жижиглэнгийн худалдаатанигдаагүй (). Тиймээс бид үйлчлүүлэгчдийн байршилд хүнсний бүтээгдэхүүн борлуулах нь жижиглэнгийн худалдаа гэж үзэж байсан ч ийм төрлийн үйл ажиллагаанд татварын ерөнхий буюу хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглах ёстой.
Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 5-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-06/3/24936 тоот, 2012 оны 5-р сарын 2-ны өдрийн 03-11-06/3/29 тоот захидалд тусгасан болно.
Ерөнхий нягтлан бодогч зөвлөж байна: Байгууллагуудад гэрийн хийсэн халуун хоолыг үйлчлүүлэгчдийн байршилд хүргэх үйлчилгээтэй холбоотой UTII ашиглах боломжийг олгодог аргументууд байдаг. Тэдгээр нь дараах байдалтай байна.
UTII нь нийтийн хоолны үйлчилгээний багцыг агуулдаг.
- хоолны бүтээгдэхүүн ба (эсвэл) нарийн боовны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх үйлчилгээ;
- бэлэн хоолны бүтээгдэхүүн, чихэр болон (эсвэл) худалдан авсан бүтээгдэхүүнийг хэрэглэх, борлуулах нөхцлийг бүрдүүлэх үйлчилгээ;
- чөлөөт цагаа өнгөрүүлэх үйлчилгээ.
Үүнийг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан байдаг.
Нийтийн хоолны үйлчилгээний салшгүй хэсэг нь бэлэн хоолны бүтээгдэхүүнийг үйлчлүүлэгчдэд өөрсдийн байршилд хүргэх ажлыг багтааж болно. Хэрэв ийм үйлчилгээ үзүүлэх нь нийтийн хоолны байгууллагатай байгуулсан гэрээнд заасан бол UTII-д хамаарна (бусад нөхцлөөр). Зарим арбитрын шүүхүүд энэ хандлагын хууль ёсны байдлыг хүлээн зөвшөөрдөг (жишээлбэл, Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 4-р сарын 14-ний өдрийн F04-2196/2009 (4457-A67-19) тогтоолыг үзнэ үү).
“Главбух” сэтгүүлийн 2015 оны 3 дугаарт гарсан нийтлэлээс
UTII-ийг тооцоолохдоо худалдааны талбайн талбайг хэрхэн тодорхойлох вэ
Нөхцөл байдал No 3. Худалдааг нэг байранд байрлах хэд хэдэн байраар дамжуулан явуулдаг
Энэ нөхцөл байдлыг анхаарч үзээрэй: та нэг байранд ижил эсвэл бүр өөр давхарт байрладаг хэд хэдэн худалдааны давхаруудаар дамжуулан жижиглэн худалдаа эрхэлдэг. Энэ тохиолдолд UTII-ийг хэрхэн тооцоолох вэ - худалдааны талбай бүрт тусад нь эсвэл нийтдээ? Зохицуулагчдын үзэж байгаагаар энэ асуултын хариулт нь таны бичиг баримтыг хэрхэн бэлтгэж байгаагаас хамаарна.
Хэрэв бараа материалын баримт бичгийн дагуу худалдааны талбайнууд нэг дэлгүүр эсвэл павильонд харьяалагддаг бол UTII-ийг эдгээр танхимын нийт талбай дээр үндэслэн тооцох ёстой. Түүгээр ч барахгүй, жишээлбэл, та борлуулалтын талбай бүрт тусдаа түрээсийн гэрээ байгуулсан нь хамаагүй. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 11-р сарын 3-ны өдрийн 03-11-11/274 тоот, 2011 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 03-11-06/3/38 тоот, Холбооны татварын албаны захидалд дурдсан болно. ОХУ-ын 2010 оны 7-р сарын 2-ны өдрийн No ШС-37-3/5778@ .
Хэрэв бараа материалын баримт бичгийн дагуу худалдааны талбайнууд нь өөрөө дэлгүүр эсвэл павильон, өөрөөр хэлбэл худалдааны бие даасан объект бол UTII-ийг худалдааны талбай тус бүрээр тусад нь тооцох ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 5-р сарын 23-ны өдрийн 03-р захидал). 11-11/166, 2012 оны 2-р сарын 1-ний өдрийн 03-11-06/3/5).
Харин худалдааны талбайн талбайг нэгтгэн дүгнэхдээ зөвхөн бараа материалын баримтын мэдээлэлд тулгуурлах нь буруу гэж шүүгчид үзэж байна. Байшингийн тусгаарлалтыг анхаарч үзэх шаардлагатай. Тухайлбал: хооронд тодорхой хил хязгаар байгаа эсэх худалдааны давхарууд, худалдааны давхаруудын хооронд нийтлэг орц, нийтийн үйлчилгээний өрөөнүүд байгаа эсэх, худалдааны давхарт ижил ажилтан, кассын машин үйлчилдэг эсэх гэх мэт. Энэ тухай - Урал дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 05/05-ны өдрийн тогтоол. 07/2013 тоот F09-3357/13, 2013.02.01-ний өдрийн F09-14174/12, FAS Москва дүүргийн 2012.06.13-ны өдрийн A41-25374/11 тоот.
UTII-ийг төлөхийн тулд нэг барилгад хэд хэдэн байрны талбайг тодорхойлохдоо та мэдээжийн хэрэг эрхийн бичиг баримтад найдаж болно. Гэсэн хэдий ч бид өрөөнүүдийг бие биенээсээ тусгаарлахыг зөвлөж байна. Дараа нь төлөвлөгөөт бус техникийн тооллого хийх бөгөөд үүний үр дүнд бараа материалын баримт бичигт хоёр жижиглэнгийн худалдааны байгууламжийг тодорхойлох болно.
ЖИШЭЭ 2.
Үйл ажиллагаа нь хэд хэдэн худалдааны давхаруудаар явагддаг бол UTII-ийн тооцоо."Фасол" ХХК нь дэлгүүрээр дамжуулан хүнсний болон гэр ахуйн барааны жижиглэнгийн худалдаа эрхэлдэг бөгөөд UTII төлдөг. Тус компани нь нэг байранд хоёр худалдааны талбайг өөр өөр түрээсийн гэрээгээр түрээсэлсэн. Хүнсний дэлгүүр байрладаг нэг худалдааны талбай нь 60 м.кв талбайтай. м, гэр ахуйн бараа худалдаалдаг өөр худалдааны талбай - 55 кв. м.Худалдааны давхарууд нь барилгын өөр өөр давхарт байрладаг боловч нийтлэг орцтой, бараа, ажилчдыг хүлээн авах, хадгалах байртай. Мэдээллийн хуудас, гэрчилгээний дагуу улсын бүртгэлүл хөдлөх хөрөнгийн эрх, худалдааны талбай нь худалдааны нэг объектод хамаарна. Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай UTII-ийн хэмжээг тооцоолъё.
Бараа материалын баримт бичигт үндэслэн худалдааны талбай нь нэг жижиглэнгийн худалдааны байгууламжид хамаарна. Үүнээс гадна эдгээр худалдааны давхарт тусгаарлах шинж тэмдэг илэрдэггүй.
Үүний дагуу UTII-ийг тооцоолохдоо түрээсэлсэн жижиглэн худалдааны байрны нийт талбайг харгалзан үзэх шаардлагатай. Өөрөөр хэлбэл, "борлуулалтын талбай (квадрат метр)" гэсэн физик үзүүлэлтийн утга нь 115 хавтгай дөрвөлжин метр болно. м (60 м.кв + 55 м.кв).
Байгууллага жижиглэн худалдаа эрхэлдэг хотын захиргаанд K 2 коэффициентийн утга 1-тэй тэнцүү байна.
Компанийн 2015 оны эхний улиралд төлөх ёстой UTII-ийн хэмжээ 167,484 рубль болно. .
- Маягтуудыг татаж авах
Өдрийн мэнд! Таныг бизнесийн эхлэгчдэд зориулсан миний сайтад үргэлжлүүлэн зочилж байгаад баяртай байна, өнөөдөр би өөр сэдвийг дэлгэхийг хүсч байна, тухайлбал " UTII татварыг хэрхэн тооцох вэ”.
Нийтийн хоолны UTII-ийг зөв тооцоолохын тулд та ашиглах ёстой.
Томъёо нь: UTII = BD*FP*K1*K2*15%
Жишээ ашиглан хоолны 2 төрлийг авч үзье.
- Үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх газартай нийтийн хоолны чиглэлээр үйл ажиллагаа явуулдаг;
- Хэрэглэгчдэд үйлчлэх газаргүй нийтийн хоолны салбарын үйл ажиллагаа.
Үйлчилгээний танхимтай нийтийн хоол
Эдгээр нь зочдод үйлчилдэг танхимтай нийтийн хоолны газрууд гэдгийг та аль хэдийн нэрнээс нь ойлгосон байх.
Үүнд: кафе, гуанз, баар, ресторан, бистро гэх мэт.
Одоо танхимтай нийтийн хоолны үйлчилгээний UTII татварыг тооцоод үзье.
UTII = BD*FP*K1*K2*15%, манай тохиолдолд:
DB нь үйл ажиллагаанд зориулагдсан үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимтай нийтийн хоолны чиглэлээр, түүний хэмжээ нь 1000 рубль юм. м.кв тутамд;
FP - борлуулалтын талбай бүхий нийтийн хоолны физик үзүүлэлт нь = харилцагчийн үйлчилгээний танхимын талбайтай тэнцүү байна;
Хэмжээ нь бүх төрлийн үйл ажиллагааны хувьд ижил бөгөөд 2015 онд 1798;
K2 - тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа, тодорхой бүс нутагт дефляторын коэффициент. Түүний хэмжээг таны ажиллаж буй хотын захиргааны вэбсайтаас үзэх ёстой. Түүний хамгийн их утга = 1 бөгөөд энэ нь доошоо байна.
Танхимтай нийтийн хоолыг тооцоолох жишээ
Би уламжлалаасаа хазайхгүй бөгөөд амьдарч буй хотынхоо UTII татварыг тооцох болно.
Жишээлбэл: Мегион хотод бизнес эрхлэгч кафе ажиллуулдаг бөгөөд тус кафед 5 хүн ажилладаг бөгөөд кафены нийт талбай нь 80 м.кв юм. үүнээс зочдод үйлчлэх танхимын талбай нь 50 м.кв.
Бидний сонирхдог зүйлийг бид нэн даруй тодруулах хэрэгтэй.
- Кафе нь үйлчилгээний танхимтай бөгөөд энэ нь үндсэн ашиг нь 1000 рубль, физик үзүүлэлт нь 50 (үйлчлүүлэгчийн үйлчилгээний танхимын талбай) байх болно;
- Мегион хот - энэ нь K2 залруулгын коэффициентийн утгад нөлөөлдөг.
Бид нэмэлт мэдээлэл авах сонирхолгүй байна (ажилчдын тоо энэ жишээнд юу ч нөлөөлөхгүй).
Одоо тооцооллыг хийцгээе:
UTII = 1000 рубль. (энэ нь зочдод үйлчилдэг танхимтай хооллох үндсэн ашгийн хэмжээ) * 50 (зочдод үйлчлэх танхимын талбай) * 1,798 (2015 онд K1 коэффициент) * 1 (кафе, бааранд хооллоход зориулж Мегионд батлагдсан K2 коэффициент) зоогийн газар) * 15% (улст төлөх татварын хэмжээ.
Мэдээжийн хэрэг, тооцооллыг өөрсдөө хийхдээ хувьсагч бүрийг тайлбарлах шаардлагагүй бөгөөд үүнийг ойлгохын тулд би зүгээр л онцолсон. чухал цэг, одоо тооцооллыг хийцгээе:
UTII = 1000*50*1,798*1*15% = 13,485 рубль. - Одоо бид 1 сарын хугацаанд хоолны жишээнийхээ UTII татварын хэмжээг хүлээн авлаа. UTII татварыг тайлагнах, төлөх нь улиралд нэг удаа хийгддэг тул эцэст нь татварын дүнг 3-аар (улиралд сар бүр) үржүүлэх шаардлагатай болно.
Үйлчилгээний танхимгүй нийтийн хоол
Эхлээд энэ ойлголтод юу багтаж байгааг тодорхойлъё: ТҮЦ, майхан (хоол хүнс үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой: чебурек, бин гэх мэт), хоолны хэлтэс гэх мэт.
UTII = BD*FP*K1*K2*15% Үүнд:
DB - үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх талбайгүй нийтийн хоолны үндсэн ашгийн хэмжээ 4500 рубль;
FP - энэ тохиолдолд биет үзүүлэлт нь энэ үйл ажиллагаанд ажиллаж буй ажилчдын тоо, түүний дотор бизнес эрхлэгч өөрөө байх болно;
K1 - энэ коэффициент нь бүх төрлийн үйл ажиллагааны хувьд ижил бөгөөд 2015 онд түүний хэмжээ 1.798;
K2 - энэ үзүүлэлт нь тухайн үйл ажиллагаа явуулж буй хотоос хамаарна, учир нь би Мегион хотыг авч үзэж байгаа тул миний хувьд түүний хэмжээ 0.8 байна.
Танхимгүй нийтийн хоолны UTII-ийг тооцоолох жишээ
Жишээ нь: Мегион хотод нэгэн бизнес эрхлэгч хоолны газар ажиллуулдаг бөгөөд энэ үйл ажиллагаанд 4 ажилтан хөлсөлж байна.
Жишээнээс гарсан дүгнэлт:
- Энэ нь хоол хийж байгаа тул үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх газар байхгүй гэсэн үг бөгөөд энэ тохиолдолд үндсэн орлого нь 4500 рубль байна;
- Биет үзүүлэлт нь энэ үйл ажиллагаа эрхэлж буй хүмүүсийн тоо (бизнес эрхлэгчийг оруулаад) байх болно, миний жишээнд 4 ажилтан + 1 бизнес эрхлэгч нийт: 5;
- K1 = 1.798 (бүгд ижил);
- K2 = 0.8 (Мегионд хоол хийхэд).
Одоо тооцооллыг хийцгээе: UTII = 4500*5*1.798*0.8*15% = 4854 рубль. 60 копейк – энэ бол 1 сарын татварын хэмжээ. UTII-ийн мэдүүлгийг өгөхдөө улиралд ажилласан саруудын дагуу тооцоол.
Одоогийн байдлаар олон бизнес эрхлэгчид энэхүү интернет нягтлан бодох бүртгэлийг ашиглан UTII руу шилжих, татвар, шимтгэл тооцох, тайланг онлайнаар илгээх, үнэгүй туршиж үзэх боломжтой. Энэ үйлчилгээ нь нягтлан бодогчийн үйлчилгээг хэмнэж, татварын албанд очихоос минь аварсан.
Хэрэв та бизнесээ бүртгүүлж амжаагүй бол миний баталгаажуулсан компаниар дамжуулан гэрээсээ гаралгүйгээр бүртгүүлэх баримт бичгийг бүрэн үнэ төлбөргүй бэлдэж, хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК-ийг улсын бүртгэлд бүртгүүлэх журам илүү хялбар болсон; онлайн үйлчилгээ: Хувиараа бизнес эрхлэгч, ХХК-ийг 15 минутын дотор үнэ төлбөргүй бүртгэнэ. Бүх баримт бичиг нь ОХУ-ын одоогийн хууль тогтоомжид нийцдэг.
Ингээд л болоо! Миний бодлоор бүх зүйл тодорхой бөгөөд маш нарийн юм. Асуух зүйл байвал манай VK групптэй холбогдоно уу "
Сайн уу, Андрей!
1-2. Нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлж буй байрнаас хамааран хоол хүнс хэрэглэх нөхцлийг (ширээ, буйдан гэх мэт) дараахь байдлаар ялгана.
1. Үйлчилгээний танхимтай нийтийн хоолны газар:
зочдод үйлчлэх танхимтай нийтийн хоолны газар - нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэх зориулалттай барилга (түүний нэг хэсэг) эсвэл барилга байгууламж, бэлэн хоолны бүтээгдэхүүн, чихэр, амттан хэрэглэх зориулалттай тусгайлан тоноглогдсон өрөө (нээлттэй талбай) бүхий нийтийн хоолны газар. (эсвэл) худалдан авсан бараа, түүнчлэн чөлөөт цагаа өнгөрөөх зорилгоор. Нийтийн хоолны газруудын энэ ангилалд ресторан, баар, кафе, гуанз, зууш баар;
2. Хэрэглэгчдэд үйлчлэх хэсэггүй нийтийн хоолны газар:
зочдод үйлчлэх танхимгүй нийтийн хоолны газар - бэлэн хоолны бүтээгдэхүүн, чихэр болон (эсвэл) худалдан авсан барааг хэрэглэх зориулалттай тусгайлан тоноглосон өрөөгүй (нээлттэй талбай) нийтийн хоолны газар. Нийтийн хоолны газруудын энэ ангилалд зоогийн газар, баар, кафе, хоолны газар, зуушны баар болон бусад ижил төстэй нийтийн хоолны газруудад байрлах ТҮЦ, майхан, хоолны дэлгүүр (тэнхим) багтана;
UTII-ийн татварыг тооцохдоо ашигласан үндсэн ашигт ажиллагааны хэмжээ, физик үзүүлэлт нь үйлчилгээний танхим байгаа эсэхээс хамаарна.
Тиймээс үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимтай хооллоход физик үзүүлэлт нь энэ заалны талбайн кв.м, үндсэн ашиг нь 1000, үйлчилгээний танхимгүй нийтийн хоолны хувьд биет үзүүлэлт нь ажилчдын тоо, хувь хүн юм бизнес эрхлэгчид, үндсэн ашиг нь 4500.
Үүнтэй холбогдуулан үйлчилгээний танхимтай байранд нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхдээ UTII-ийн татвар нь нэг бус байртай харьцуулахад өндөр байдаг.
Газар дээр нь хоол хүнс хэрэглэх газруудаар тоноглогдсон байрны нэмэлт зөвшөөрлийн тухайд Роспотребнадзорын нутаг дэвсгэрийн байгууллага эсвэл орон нутгийн засаг захиргаанаас тодруулах шаардлагатай.
3. Татварын хууль тогтоомжид суудлын доод талбайд тавигдах шаардлагыг тогтоогоогүй болно. UTII-ийг тооцоолохын тулд зөвхөн зочдод үйлчлэх танхимын нийт талбай чухал бөгөөд тодорхой суудлын талбай биш юм.
4. Үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимтай байранд нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхдээ төлсөн татвар нь ихэнх тохиолдолд үүнгүйгээр өндөр байдаг боловч тодорхой тохиолдол бүрт үүнийг тодорхой тооцоолж болохгүй;
5. UTII-ийн мэдүүлэгт "Нийтийн хоолны газар тус бүрд 150 метр квадратаас илүүгүй нийтийн хоолны газартай нийтийн хоолны газруудаар дамжуулан нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэх" үйл ажиллагааны төрлийг хэрэгжүүлэхдээ. үндсэн ашигт ажиллагааны хэмжээг зааж өгсөн - 1000, физик үзүүлэлт - талбайн үйлчилгээний танхим.
Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч зочдод үйлчлэх танхимгүй байранд нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол UTII-ийн мэдүүлэгт үндсэн орлого - 4500, биет үзүүлэлт - ажилчдын тоо, түүний дотор хувиараа бизнес эрхлэгчдийг заана.
Догол мөрүүдийн дагуу. 8-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-д "тооцоолол" нь 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс илүүгүй талбай бүхий нийтийн хоолны газруудаар дамжуулан нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэх үйл ажиллагааг багтаадаг. Урлагийн үндсэн дээр ийм нийтийн хоолны газруудад м. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д зоогийн газар, кафе зэргийг тусгайлан заасан байдаг. Үүний дагуу хэрэв байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч 150 хавтгай дөрвөлжин метрээс хэтрэхгүй үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимын талбай бүхий ресторан, кафегаар дамжуулан нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэх. м, дараа нь тэд тооцсон орлогод нэг татвар төлөхөд шилжиж болно.
Анхаарна уу. Нийтийн хоолны үйлчилгээ эрхэлдэг байгууллага, бизнес эрхлэгчид ийм үйлчилгээ үзүүлж буй газрын татварын албанд бүртгүүлэх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.28 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг).
Нөхцөл. Ресторан- Захиалгат болон тусгай зориулалтын хоол, бүтээгдэхүүн, согтууруулах ундаа, зөөлөн, халуун болон бусад төрлийн ундаа, гурилан бүтээгдэхүүн, гурилан бүтээгдэхүүн зэрэг олон төрлийн нарийн төвөгтэй хоол бүхий нийтийн хоолны газар; тамхины бүтээгдэхүүн, худалдан авсан бараа, өндөр түвшний үйлчилгээтэй, дүрмээр бол амралт, зугаа цэнгэлийн зохион байгуулалттай хослуулсан.
Кафе- Хэрэглэгчдийн хоол, амралт зугаалгыг зохион байгуулдаг, ресторантай харьцуулахад цөөн нэр төрлийн нийтийн хоолны бүтээгдэхүүнээр хангадаг, брэнд, захиалгаар хийсэн аяга таваг, бүтээгдэхүүн, согтууруулах ундаа, согтууруулах ундаа худалдаалдаг нийтийн хоолны газар.
Үүнийг Art-д заасан болно. 346.27 ОХУ-ын Татварын хуулийн болон ГОСТ Р 50762-2007, Rostekhregulirovaniya 2007 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн N 475-st тушаалаар батлагдсан.
Гэсэн хэдий ч энэхүү тусгай горимд шилжихийн тулд зөвхөн энэ нөхцлийг биелүүлэх нь хангалтгүй юм. Бусад нь ч бий. Нэгдүгээрт, байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч Урлагийн 2.2-т заасан шаардлагыг хангасан байх ёстой. 346.26 ОХУ-ын Татварын хууль. Хоёрдугаарт, зоогийн газар, кафе байрладаг хотын дүүрэг, хотын дүүрэг, холбооны хотод тухайн үйл ажиллагааны төрөлтэй холбоотой хууль батлагдсан. Гуравдугаарт, нийтийн хоолны үйлчилгээг тооцсон орлогод нэг татвар төлөх зорилгоор ийм байдлаар хүлээн зөвшөөрдөг. Дөрөвдүгээрт, зоогийн газар, кафе нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд өмчлөх эрхээр харьяалагдах эсвэл түрээсийн гэрээ эсвэл бусад ижил төстэй гэрээний дагуу ашиглахаар шилжүүлсэн байх ёстой (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 3-р сарын 20-ны өдрийн № 03 захидал). -11-04/3/72 ба 2007 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн Баруун Сибирийн дүүргийн FAS тогтоол N F04-5208/2007(36853-A81-29)).
Катеринг үйлчилгээ гэж юуг хэлэх вэ?
Урлагийн дагуу. 346.27 ОХУ-ын Татварын хууль тооцоолсон орлогод нэг татвар төлөх зорилгоор нийтийн хоолны үйлчилгээхоолны бүтээгдэхүүн ба (эсвэл) нарийн боовны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, бэлэн хоолны бүтээгдэхүүн, нарийн боов болон (эсвэл) худалдан авсан барааг хэрэглэх, борлуулах, түүнчлэн чөлөөт цагаа өнгөрөөх нөхцлийг бүрдүүлэх үйлчилгээг хүлээн зөвшөөрдөг. Шар айраг, архи, согтууруулах ундаа (архи, архи, согтууруулах ундаа, коньяк, дарс болон 1.5% -иас дээш этилийн спиртийн эзлэхүүнтэй бусад хүнсний бүтээгдэхүүн, дарсны материалаас бусад) үйлдвэрлэх, борлуулах үйлчилгээг тооцохгүй. нийтийн хоолны үйлчилгээ.
Үүний зэрэгцээ Бүлэгт хоолны бүтээгдэхүүн, нарийн боовны бүтээгдэхүүн гэж юуг ойлгох ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т заагаагүй болно. Энэ нь Урлагийн 1 дэх хэсгийн заалтыг харгалзан үзнэ гэсэн үг юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-д ГОСТ Р 50647-94 "Нийтийн хоол. Нэр томьёо, тодорхойлолт" болон ГОСТ Р 53041-2008 "Чихэр, хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн"-д хандъя. нарийн боовны үйлдвэрлэл. Нэр томьёо, тодорхойлолт".
Анхаарна уу. ГОСТ Р 50647-94 ба ГОСТ Р 53041-2008 нь ОХУ-ын Төрийн стандартын 02/21/1994 оны 35 дугаар тушаал, Ростехрегулированиеийн 2008 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 402-р тушаалаар тус тус батлагдсан.
Хоолны бүтээгдэхүүн нь аяга таваг, хоолны бүтээгдэхүүн, хоолны хагас боловсруулсан бүтээгдэхүүн, нарийн боовны бүтээгдэхүүн нь олон бүрэлдэхүүн хэсэг юм гэж тэд хэлдэг. хүнсний бүтээгдэхүүнҮндсэн төрлийн түүхий эдийг (элсэн чихэр, гурил, өөх тос, какао бүтээгдэхүүн) технологийн боловсруулалтын үр дүнд хүнсний орц найрлагыг нэмсэн эсвэл нэмэлгүйгээр олж авсан, хэрэглэхэд бэлэн, тодорхой тодорхой хэлбэртэй, хүнсний нэмэлтүүдболон амт. Кондитерийн бүтээгдэхүүнийг шоколад, какао, элсэн чихэр, гурилан бүтээгдэхүүн гэсэн бүлэгт хуваадаг.
Тиймээс, хоолны бүтээгдэхүүн ба (эсвэл) нарийн боовны бүтээгдэхүүнийг ресторан, кафед зочдод зарж байгаа бол энэ төрлийн үйл ажиллагаатай холбогдуулан байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын тогтолцоог UTII хэлбэрээр ашиглаж болно.
Үүний зэрэгцээ, үйл ажиллагааг нийтийн хоолны үйлчилгээ гэж ангилахын тулд хоолны бүтээгдэхүүн болон (эсвэл) нарийн боовны бүтээгдэхүүн борлуулах нь хангалтгүй хэвээр байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Мөн өөр нэг нөхцөлийг хангах шаардлагатай, тухайлбал: нийтийн хоолны газарт заасан бүтээгдэхүүнийг хэрэглэх нөхцлийг бүрдүүлсэн. Зөвхөн зохицуулах байгууллагууд төдийгүй шүүгчид ч энэ байр суурийг хүлээн зөвшөөрч байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 07-р сарын 26-ны өдрийн 03-11-09/233 тоот захидал, 2009 оны 01-р сарын 26-ны өдрийн N 03-11-06/3 /10, 07/21/2006 N 03 -11-04/3/359 болон Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол 2009 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн А12-11657/2008 тоот тохиолдолд).
Одоо татварын тогтолцоог сонгоход асуулт гарч болох хэд хэдэн нөхцөл байдлыг авч үзье.
Хоолны бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулах ажлыг өөр өөр газар явуулдаг бол
Энэ тохиолдолд зохицуулах байгууллагуудын нэхэмжлэл байгаа хэдий ч үндэслэлгүй болно. Энэ нь үйл ажиллагааг нийтийн хоолны үйлчилгээ гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-т хоолны бүтээгдэхүүн, нарийн боовны бүтээгдэхүүнийг үйлдвэрлэсэн газарт нь худалдах гэх мэт шаардлагыг тогтоогоогүй болно. Хамгийн гол нь заасан бүтээгдэхүүнийг өөрийн үйлчилгээний сүлжээгээр борлуулдаг (Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн А27-10571/2009 тоот тохиолдолд гаргасан тогтоол).
Тиймээс, хоолны бүтээгдэхүүн ба (эсвэл) нарийн боовны бүтээгдэхүүнийг ресторан, кафед үйл ажиллагаа явуулдаг ТҮЦ, майхан, хоолны дэлгүүрүүд (хэлтэс) -ээр дамжуулан борлуулдаг бол ийм үйл ажиллагааг нийтийн хоолны үйлчилгээ гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Хэрэв кафе (ресторан) бүтээгдэхүүнээ үйлчлүүлэгчдэд хүргэдэг бол
Өнөөдөр олон ресторан (кафе) жижиг өрөөтэй бөгөөд олон тооны зочдод үйлчлэх боломжгүй байдаг. Тиймээс хоол хийхээс гадна бэлэн хоолыг ихэвчлэн хүргэдэг. Үүнтэй холбогдуулан асуулт гарч ирнэ: ийм үйл ажиллагаа Ч. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.3-ыг нийтийн хоолны үйлчилгээ гэж хүлээн зөвшөөрөх үү? Энэ тохиолдолд үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүнийг нийтийн хоолны газарт шууд хэрэглэх нөхцөл бүрдээгүй тул бэлэн хоолыг хэрэглэгчдэд хүргэхтэй холбоотой бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа нь Урлагт заасан "хоолны үйлчилгээ" гэсэн ойлголттой нийцэхгүй байна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27, UTII төлөхөд шилжүүлэх боломжгүй. Хүргэлттэй холбоотой гүйлгээг хязгаарт багтаан татвар ногдуулах ёстой нийтлэг системтатвар эсвэл хялбаршуулсан татварын систем (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 10-ны өдрийн N 03-11-06/3/166, 2010 оны 7-р сарын 12-ны өдрийн N 03-11-06/3/101, 5-р сарын 13-ны өдрийн захидал, 2010 оны N 03-11-11/133).
Дашрамд дурдахад, UTII-ийн төлбөрийг төлөх зорилгоор нийтийн хоолны үйлчилгээнд хоолны бүтээгдэхүүнийг газар дээр нь авч хэрэглэхгүйгээр, өөрөөр хэлбэл эдгээр бүтээгдэхүүнийг газар дээр нь хэрэглэхгүйгээр борлуулахыг багтаахгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн N захидал). 03-11-04/3/528).
Худалдан авсан бараагаа худалдах
Кафе, ресторанд өөрсдийн бүтээгдэхүүнээс гадна ихэвчлэн худалдаж авсан бараагаа зардаг. Ийм борлуулалтыг жижиглэнгийн худалдаа, нийтийн хоолны үйлчилгээ гэж ямар төрлийн "хүлээсэн" үйл ажиллагаа гэж ангилах ёстой вэ? ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2009 оны 6-р сарын 23-ны өдрийн 17123/08 тоот тогтоолоор олж авсан хөрөнгийг худалдах гэж заасан. хүнсний бүтээгдэхүүннийтийн хоолны газраар дамжуулан жижиглэн худалдаалах нь нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэх үйл ажиллагаа юм. Зохицуулах байгууллагууд нь зөвхөн хүнсний бүтээгдэхүүн төдийгүй борлуулалтыг багтаасан болно хүнсний бус бүтээгдэхүүн. Жишээлбэл, ОХУ-ын Сангийн яам 2008 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн 03-11-04/3/148, 2007 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн N 03-11-04/3/170 тоот захидалд ОХУ-ын Сангийн яам худалдан авсан тамхи худалдсан гэж заасан. нийтийн хоолны газруудаар дамжуулан асаагуур нь нийтийн хоолны үйлчилгээнд хамаарах бөгөөд UTII-ийг төлөхөд шилжүүлж болно.
Дараа нь үйлдвэрлэгчийн сав баглаа боодол дээр худалдаж авсан ундаа, ундаа, коктейль (сүү, айраг, айраг, жимс гэх мэт) нь жижиглэнгийн худалдааны цэгүүдээр зарагддаг бол UTII төлөх зорилгоор энэхүү бизнесийн үйл ажиллагаа гэдгийг анхаарна уу. жижиглэнгийн худалдаа (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн N 03-11-09/403 захидал).
Согтууруулах ундааны худалдаа
Мэдэгдэж байгаагаар ОХУ-д согтууруулах ундаа зарахдаа компаниуд дүрмийг дагаж мөрдөх ёстой Холбооны хууль 1995 оны 11-р сарын 22-ны өдрийн N 171-FZ "On төрийн зохицуулалтэтилийн спирт, спирт, спирт агуулсан бүтээгдэхүүний үйлдвэрлэл, эргэлт" болон Борлуулалтын дүрэм бие даасан төрөл зүйлОХУ-ын Засгийн газрын 1998 оны 1-р сарын 19-ний өдрийн N 55-р тогтоолоор батлагдсан бараа.
Тэдгээрийн үндсэн дээр согтууруулах ундааны бүтээгдэхүүний баримт бичиг (тэдгээрийн нэхэмжлэх, гэрчилгээ, тохирлын гэрчилгээ, чанарын гэрчилгээ) шууд байрлах ёстой. борлуулалтын цэг. Худалдагч нь худалдан авагч эсвэл зохицуулах байгууллагын анхны хүсэлтээр тэдгээрийг танилцуулахад бэлэн байх ёстой. Энэ нь шүүхийн практикт нотлогдсон (2010 оны 1-р сарын 12-ны өдрийн А29-11272/2008 тоот хэргийн Волга-Вятка дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол).
"Таамагласан" нийтийн хоолны хувьд ресторан, кафед зөвхөн худалдаж авсан согтууруулах ундаа, шар айргийг үйлдвэрлэгчийн сав баглаа боодол, савлагаатай, түүнгүйгээр худалдаалахыг багтаасан болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 7-р сарын 30-ны өдрийн захидал). N 03-11-06/3/ 199, 2008 оны 6-р сарын 16-ны өдрийн N 03-11-04/3/275, 2007 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн N 03-11-04/3/497). Согтууруулах ундааны борлуулалтын татварын талаархи дэлгэрэнгүй мэдээллийг хүснэгтээс үзнэ үү. 1.
Хүснэгт 1. Согтууруулах ундааны борлуулалтад татвар ногдуулаххувьцаа
|
Үйл ажиллагааны төрөл |
Татварын систем |
|
Согтууруулах ундааны үйлдвэрлэл |
Энэ төрлийн үйл ажиллагаа нь тийм биш юм |
|
Согтууруулах ундааны бүтээгдэхүүний худалдаа |
|
|
Объектоор дамжуулан хэрэгжүүлэх |
|
|
Жижиглэн худалдааны цэгүүдээр дамжуулан борлуулах |
Энэ төрлийн үйл ажиллагаа нь хамааралтай |
Коктейль, зөөлөн ундаа хийх
Ресторан, кафед хэрэглэхийн өмнө холбогдох орц найрлагыг нь хольж гаргаж авсан ургамлын гаралтай коктейлийг эс тооцвол согтууруулах бус ундаа, коктейль үйлдвэрлэх, борлуулах нь нийтийн хоолны үйлчилгээ гэж тооцогддог бөгөөд UTII хэлбэрээр татвар ногдуулдаг.
Тиймээс жимс, хүнсний ногоог механик аргаар чанаж, шинэхэн шахсан шүүсийг гаргаж авдаг бөгөөд энэ нь тэдэнд шинэ шинж чанарыг өгдөг бөгөөд энэ нь тэдгээрийг ундаа хэлбэрээр хэрэглэхэд тохиромжтой болгодог. Хэрэв эдгээр шүүсийг нийтийн хоолны газруудаар дамжуулан зарж байгаа бол эдгээр үйл ажиллагааг нийтийн хоолны үйлчилгээ гэж хүлээн зөвшөөрч, UTII-ийн төлбөрт шилжүүлнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 4-р сарын 28-ны өдрийн 03-11-05 дугаартай захидал). 85).
ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр цай, ургамлын гаралтай коктейль, дусаах, декоциний болон бусад ургамлын гаралтай архигүй ундаа бэлтгэх нь зочдод эмчилгээний эм болгон ашигладаг бөгөөд нийтийн хоолны үйлчилгээнд хамаарахгүй (12-р сарын захидал). 17, 2009 N 03-11-09/403). Энэ нь Бүх Оросын зүйлийн ангилалын дагуу хийгдсэнтэй холбоотой юм эдийн засгийн үйл ажиллагаа, бүтээгдэхүүн, үйлчилгээ (OKDP), эмийн ургамлын гаралтай түүхий эдийг ашиглан ундаа үйлдвэрлэх, хэрэглэх зэрэг нь ургамлын гаралтай эмийн үйлчилгээ (код 8512503) гэж ангилдаг бөгөөд үүнийг эмнэлэг, хувийн эмч нар үзүүлэх ёстой.
Анхаарна уу. OKDP нь ОХУ-ын Улсын Стандартын 06.08.1993 N 17-р тогтоолоор батлагдсан.
Хүчилтөрөгчийн коктейлийн борлуулалтад мөн татварын ерөнхий дэглэм буюу хялбаршуулсан системийн дагуу татвар ногдуулна. Яагаад гэдгийг тайлбарлая. Бүтээгдэхүүний нэрлэсэн ангилагчийн 1-р хавсралтын дагуу эмнэлгийн зорилгоорРосздравнадзорын 2007 оны 11-р сарын 9-ний өдрийн 3731-Pr/07 тоот тушаалаар батлагдсан эмнэлгийн хэрэгсэл (эмнэлгийн бүтээгдэхүүн) -ийг хүчилтөрөгчийн коктейль бэлтгэхэд ашигладаг тусгай эмнэлгийн хэрэгсэл, тухайлбал ганц хүчилтөрөгчийн холимог (коктейль) бэлтгэх төхөөрөмж (код 168). 4408). Үүнээс гадна, Росздравнадзорын эмийн улсын бүртгэл нь хүчилтөрөгчийн коктейлийн хэрэглээний зорилго, жорыг тодорхойлдог. Тиймээс хүчилтөрөгчийн коктейлийг эм гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Кафед чөлөөт цагаа зохион байгуулах
Ихэнхдээ ресторан, кафены үйлчилгээнд зочдод зориулсан амралт чөлөөт цагийг зохион байгуулах үйл ажиллагаа багтдаг. Тооцооллын орлогод нэг татвар төлөх зорилгоор амралт чөлөөт цагийн үйлчилгээнд юу хамаарах вэ? -руу хандъя Бүх Оросын ангилагчхүн амд үзүүлэх үйлчилгээ OK 002-93, ОХУ-ын 1993 оны 6-р сарын 28-ны өдрийн 163-р сарын 28-ны өдрийн Төрийн стандартын тогтоолоор батлагдсан 163. Түүний заалтуудын дагуу чөлөөт цагаа өнгөрөөх үйлчилгээнд хөгжмийн үйлчилгээ, концерт, эстрадын шоу, видео нэвтрүүлэг зохион байгуулах зэрэг орно. сонин, сэтгүүл, ширээний тоглоом, слот машин, билльярд зэрэг. Санхүүгийн хэлтэс нь ижил төстэй үзэл бодолтой байдаг (ОХУ-ын Сангийн яамны 2006 оны 8-р сарын 31-ний өдрийн N 03-11-04/3/399 тоот захидал).
Анхаарна уу. Чөлөөт цагийг зохион байгуулах нь ресторан, кафег UTII төлөгч гэж ангилах зайлшгүй шалгуур биш юм.
Анхаарна уу. Хөгжмийн бүтээлийг олон нийтэд үзүүлсний төлбөр
Тиймээс ресторан, кафе нь хоолны үйлчилгээнээс гадна зочдод амралт чөлөөт цагаа өнгөрөөх үйлчилгээ үзүүлэх боломжтой. Түүгээр ч зогсохгүй тансаг зэрэглэлийн зоогийн газар, кафетай холбоотой тайз байдаг заавал биелүүлэх шаардлага, амьд хөгжим нь нийтийн хоолны үйлчилгээнээс салгах боломжгүй (ГОСТ Р 50762-2007 "Хоолны нийтийн хоолны үйлчилгээ. Нийтийн хоолны газруудын ангилал" 2007 оны 12-р сарын 27-ны өдрийн N 475-st-ийн Rostekhregulirovaniya тушаалаар батлагдсан). Иймд эдгээр нийтийн хоолны газруудад амьд хөгжмийн төлбөрийг тусад нь авах нь хууль бус үйлдэл юм.
Бусад ресторан, кафед амьд хөгжмийн төлбөр авах нь Урлагийн 2-р зүйлийг шууд зөрчиж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. ОХУ-ын 1992 оны 02-р сарын 07-ны өдрийн 2300-1-р "Хэрэглэгчийн эрхийг хамгаалах тухай" хуулийн 16 дугаар зүйлд нийтийн хоолны үйлчилгээг ашиглах (аяга захиалах) нь амьд хөгжмийн төлбөрөөс хамаарна.
Зөвхөн нийтийн хоолны үйлчилгээнээс татгалзахгүйгээр хэрэглэгч зайлсхийх боломжтой үйлчилгээнүүдэд нэмэлт төлбөр ногдуулж болно. Тиймээс, хөгжмийн бүтээлийг олон нийтэд үзүүлэхэд нэмэлт төлбөр авахдаа хэрэв зочин энэ үйлчилгээний төлбөрийг төлөхөөс татгалзвал түүнд захиалсан бүтээгдэхүүнийг хэрэглэх өөр өрөө санал болгох ёстой.
Гэсэн хэдий ч чөлөөт цагаа өнгөрөөх үйл ажиллагааг нийтийн хоолны үйлчилгээ гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд зөвхөн дээрх үйлчилгээг үзүүлэх нь хангалтгүй юм. Үүнийг хийх нөхцөлийг хаана бий болгож байгааг харгалзан үзэх шаардлагатай (Хүснэгт 2).
Хүснэгт 2. Чөлөөт цагаа өнгөрөөх үйл ажиллагаатай холбоотой UTII-ийг ашиглах
|
Өрөөний онцлог |
Үйл ажиллагааны төрөл |
Татварын систем |
|
Барилга хийх газар |
Үйл ажиллагаа |
-аас авсан орлого |
|
Сайтын зочдод |
Үйл ажиллагаа |
Үйл ажиллагаа |
Зочдод үйлчлэх танхимын талбайг тодорхойлох
Та бүхний мэдэж байгаагаар орчин үеийн ресторан эсвэл кафе нь зөвхөн бэлтгэсэн бүтээгдэхүүн хэрэглэх танхим төдийгүй хувцас солих өрөө, олон коридор, гал тогоо, бильярдны өрөө, боулингийн талбай, бүжгийн талбай эсвэл тайз зэргийг багтаадаг. Тиймээс нийтийн хоолны үйлчилгээтэй холбоотой UTII-ийг тооцоолохдоо зочдод үйлчлэх танхимд ямар байр багтах вэ гэсэн асуулт "оруулагчид" байнга гардаг. Үүнийг ойлгохыг хичээцгээе.
Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д зочдод үйлчлэх танхимын талбайг дараахь байдлаар ойлгодог. тусгайлан тоноглосон байрны талбайзориулалтын нийтийн хоолны байгууламжийн (нээлттэй талбай). хэрэглээнд зориулагдсанбэлэн хоолны бүтээгдэхүүн, чихэр ба (эсвэл) худалдан авсан бараа; түүнчлэн чөлөөт цагаа өнгөрөөх зорилгоор. Өөрөөр хэлбэл, зочдод үйлчлэх танхимд зочдын хоол хүнс хэрэглэх, амралт чөлөөт цагаа өнгөрөөх газар (гал тогоо, хоол түгээх газар, нийтийн үйлчилгээний өрөө гэх мэт) -ийг харгалзан үзэх ёсгүй (Яамны захидал). ОХУ-ын Сангийн 02/03/2009 N 03-11 -06/3/19, 03/21/2008 N 03-11-04/3/143).
Заасан талбайг тодорхойлохын тулд та бараа материал, эрхийн бичиг баримтыг ашиглах ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 347.27-р зүйл).
Бараа материал, эрхийн бичиг баримтад татвар төлөгчид зориулалтын талаарх мэдээллийг агуулсан аливаа баримт бичиг, дизайны онцлогмөн ийм объектын байрны зохион байгуулалт, түүнчлэн энэ объектыг ашиглах эрхийг баталгаажуулсан мэдээлэл. Энэ нь орон сууцны бус байр худалдан авах, худалдах гэрээ, орон сууцны бус байрны техникийн паспорт, төлөвлөгөө, диаграмм, тайлбар, эсвэл орон сууцны бус байр, түүний хэсэг (хэсэг)-ийг түрээслэх (дахин түрээслэх) гэрээ байж болно. нээлттэй талбайд зочдод үйлчлэх эрхийн зөвшөөрөл болон бусад олон баримт бичиг.
Тиймээс, хэрэв баримт бичигт зочдод үйлчлэх танхимын талбайг онцолсон бол тооцсон орлогын нэг татварыг тооцохдоо үүнийг анхаарч үзэх хэрэгтэй. Хэрэв ресторан эсвэл кафе нь баримт бичигт зааснаас бага талбайг ашигладаг бол UTII-ийг ашигласан бодит талбайгаас тооцоолж болно. Гэсэн хэдий ч, энэ тохиолдолд зохицуулах байгууллагуудтай маргаан гарахаас зайлсхийхийн тулд техникийн тооллого хийж, баримт бичигт зохих өөрчлөлт оруулахыг зөвлөж байна. Өөрөөр хэлбэл, үйлчлүүлэгчдийн хоол хүнс хэрэглэх, амралт чөлөөт цагаа өнгөрөөх зориулалтаар яг ямар газар нутгийг тэдэнд тодорхой зааж өгөх хэрэгтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 1-р сарын 25-ны өдрийн N 03-11-06/3/8 тоот захидал).
Анхаарна уу. Шүүгчид ижил төстэй санал бодлоо хуваалцаж байна (Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 3-р сарын 29-ний өдрийн А45-13412/2009, Волга дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн А12-20984 тоот хэргийн тогтоолууд. /2009 болон Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг алба 2007 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн А36-1291/2007 тоот хэрэг).
Дашрамд дурдахад, арбитрчдын үзэж байгаагаар татвар төлөгчид нийтийн хоолны газрын талбайн бодит ашиглалтыг түрээсийн гэрээ, дахин төлөвлөлт, засвар, сэргээн босголтын акт, гүйцэтгэсэн ажлын тооцоо, түрээсийн байрны төлөвлөгөө гэх мэт баримт бичгүүдээр баталгаажуулах боломжтой. Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 8-р сарын 10-ны өдрийн N A27-673/2010, 2010 оны 1-р сарын 26-ны өдрийн Хойд Кавказын дүүргийн FAS N A63-5939/2009-C4-17-ын тогтоолууд).
Амралт зугаалгын газар хэзээ зочдод үйлчлэх бүсэд багтдаг вэ?
Тиймээс, Урлагийн дагуу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д заасны дагуу үйлчилгээний танхимын талбайг тодорхойлохдоо амралт чөлөөт цагаа өнгөрөөх талбайг харгалзан үзэх шаардлагатай. Гэхдээ энэ заалт тэр бүр үйлчилдэггүй. Хэрэв энэ байр нь амралт зугаалгын үйлчилгээ үзүүлэх зориулалттай бол бүтцийн хувьд тусгаарлагдсаннийтийн хоолны үйлчилгээ шууд үзүүлж буй байрнаас, дараа нь тухайн байрны талбай зочдод үйлчлэх танхимын талбайд тооцдоггүй(ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 3-р сарын 26-ны өдрийн N 03-11-06/3/46, 2010 оны 04-р сарын 15-ны өдрийн N 03-11-06/3/60, 2006 оны 08-р сарын 31-ний өдрийн N-ийн захидал. 03-11-04/3/399).
Тиймээс, жишээлбэл, бильярдны өрөө нь хоол хүнс хэрэглэдэг үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимаас тусгаарлагдсан, зочдод хооллох боломжгүй байдаг бол бильярд тоглох зориулалттай талбайг тухайн талбайд тооцохгүй. харилцагчийн үйлчилгээний өрөө.
Жишээ 1 . Магнолиа ХХК нь өөрийн эзэмшдэг ресторанаар дамжуулан нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлдэг. Бараа материал, эрхийн бичиг баримтын дагуу рестораны талбай нь 185 хавтгай дөрвөлжин метр юм. м, үүнээс гал тогоо нь 17 хавтгай дөрвөлжин метр талбайг эзэлдэг. м, ашиглалтын өрөө - 19 кв. м, кассчин, дэлгэцийн талбай - 5 кв. m. Энэ тохиолдолд нийтийн хоолны үйлчилгээ нь UTII хэлбэрээр татварын системд хамаарах уу? Хэрэв тийм бол UTII-ийг тооцоолохдоо зочдод үйлчлэх танхимын аль хэсгийг анхаарч үзэх хэрэгтэй вэ?
Шийдэл
догол мөрийн дагуу. 20 tbsp. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-д рестораныг үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимтай нийтийн хоолны газар гэж ангилдаг. Тиймээс UTII-ийг хэрэглэхийн тулд зочдод үйлчлэх талбай нь 150 квадрат метрээс ихгүй байх шаардлагатай. м.
Түрээсийн гэрээний дагуу нийт эзэмшиж буй талбай нь нэг нийтийн хоолны газар юм. Гэвч зарим байр нь хоол хүнс, амралт зугаалгын зориулалтаар ашиглагддаггүй (гал тогоо, нийтийн өрөө, кассын байр, дэлгэцийн хайрцаг) тул үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимын талбай нь 144 ам метр болно. м (185 м.кв - 17 м.кв - 19 м.кв - 5 м.кв). Тиймээс, энэ тохиолдолд ресторан нь UTII хэлбэрээр татварын тогтолцоонд шилжих эрхтэй.
UTII-ийн төлбөрийг 144 хавтгай дөрвөлжин метр талбайд "зочдод үйлчлэх танхимын талбай (м.кв)" физик үзүүлэлт дээр үндэслэн тооцно. м.
Ресторан (кафе) нь зочдод үйлчлэх хэд хэдэн танхимтай бол
Практикт ресторан, кафе нь нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхийн тулд үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх хэд хэдэн хэсгийг ашигладаг нөхцөл байдал ихэвчлэн тохиолддог. Энэ тохиолдолд физик үзүүлэлтийг хэрхэн тодорхойлох вэ?
догол мөрийн заалтыг үндэслэн. 8-р зүйлийн 2 дахь хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26-д зочдод үйлчлэх танхим эсвэл танхимын талбайг нийтийн хоолны байгууламжийн хувьд бүхэлд нь тодорхойлох ёстой.
Тиймээс, хэрэв ресторан, кафе нь зочдод үйлчилдэг хэд хэдэн танхимтай бол UTII-ийг тооцоолохдоо эдгээр танхимын нийт талбайг харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 03-11-р захидал). 06/3/116, 06/27/2008 N 03-11 -04/3/300, 03/06/2007 N 03-11-04/3/63).
Шүүгчид маргаан хянан шийдвэрлэхдээ хэд хэдэн танхимтай нэг байгууламжаар нийтийн хоолны үйлчилгээг үзүүлж байгааг нотлох дараах нөхцөл байдлыг хүлээн зөвшөөрч байна. Тухайлбал: зочдод үйлчлэх өрөөнүүд нь нийтийн үйлчилгээний өрөө, нийтлэг гал тогоо, нийтлэг үйлчилгээний ажилтнууд, нийтлэг кассын машин гэх мэт. Энэхүү дүгнэлтийг Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн тогтоолд тусгасан болно. хэрэг No A26-3172/2009 болон 10/17/2007 N KA-A41 / 9776-07 Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг үйлчилгээ.
Хэрэв нийтийн хоолны үйлчилгээг тус бүр өөрийн гэсэн үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимтай хэд хэдэн нийтийн хоолны газруудаар явуулдаг бол тооцоолохдоо UTII бүсзочдод үйлчлэх талбайг байгууламж тус бүрээр тусад нь тооцох ёстой. Хэд хэдэн нийтийн хоолны газрууд байгаа эсэхийг бараа материал, эрхийн бичиг баримтын үндсэн дээр байгуулж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2007 оны 3-р сарын 30-ны өдрийн 03-11-04/3/98 тоот захидал, Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол. 2009 оны 6-р сарын 16-ны өдрийн Волга дүүрэг N A57-16468/2008 тохиолдолд).
Жишээ 2 . Хоолны үйлчилгээ эрхэлдэг “Апетит центр” ХХК нь рестораны нэг давхартаа 148 м.кв талбайтай хэрэглэгчдэд үйлчлэх танхимтай. м, нөгөө талаас - 63.7 м.кв талбайтай. m Бараа материал, эрхийн бичиг баримтын дагуу эдгээр байр нь нэг орцтой, нийтлэг гал тогоо, нийтийн зориулалттай өрөөтэй. Байгууллага UTII хэлбэрээр татварын системд шилжих боломжтой юу?
Шийдэл
Энэ тохиолдолд бараа материал, эрхийн бичиг баримтын дагуу үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимууд нь нэг ресторанд байрладаг бөгөөд нэг орцтой, нийтийн гал тогоо, нийтийн үйлчилгээний өрөөтэй байдаг тул татварын тогтолцоог ашиглах зорилгоор UTII, үйлчилгээний хоёр өрөөнд нийт талбайг тодорхойлох ёстой.
Ийнхүү Аппетит центр ХХК-ийн рестораны үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх танхимын нийт талбай 211.7 метр квадрат байна. м (148 м.кв. м + 63.7 м.кв), өөрөөр хэлбэл, 150 м.кв тогтоосон хязгаараас хэтэрсэн байна. m Үүний дагуу нийтийн хоолны үйлчилгээтэй холбоотой байгууллага нь UTII төлбөрт шилжих эрхгүй.
Бид нэг татварын хэмжээг тооцдог
Ресторан, кафегаар дамжуулан нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлэхтэй холбоотой үйл ажиллагааны хувьд, физик үзүүлэлт нь зочдод үйлчлэх танхимын талбай юм(квадрат метрээр), ба Үндсэн ашигт ажиллагааг 1000 рубль гэж тогтоосон. квадрат метр тутамд сард.
Жишээ 3 . Жишээ 1-ийн нөхцөлийг ашиглаад компани нь Великие Луки хотод нийтийн хоолны үйлчилгээ үзүүлдэг гэж үзье. 2011 оны эхний улиралд төлөх ёстой UTII-ийн хэмжээг тооцоолъё.
Шийдэл
2011 онд K1-ийн утга 1.372 байна. Энэ төрлийн үйл ажиллагааны хувьд Великие Лукигийн нутаг дэвсгэрт K2 утга нь 0.77 байна.
2011 оны 1-р улирлын UTII-ийн татварын суурь нь 456,382.08 рубльтэй тэнцэнэ. . Тооцоолсон UTII-ийн хэмжээ 68,457.31 рубль болно. (456,382 рубль х 15%).
Дашрамд дурдахад, компани нь төлөх ёстой UTII-ийн хэмжээг даатгалын шимтгэл, төлсөн өвчний тэтгэмжийн хэмжээгээр бууруулах эрхтэй боловч 50% -иас ихгүй байна.
