Internprising i en forretningsbank. Egenskaper ved internprising Informasjonskilder

Hovedelementet i dannelsen av intern informasjon om lønnsomheten til kommersielle aktiviteter (for banken som helhet, etter profittsentre, produkter (tjenester) og deres grupper, kunder og deres grupper) er internprisingssystemet, der beregningen av rentemarginer fra resultatenheter, produkter (tjenester) (eller grupper av produkter (tjenester)), skapt innenfor rammen av både aktiv og passiv drift, skjer på basis av finansiering, balansert etter sikt.

Internprising- prosessen med å danne strukturen til bankoverføringspriser.

Overføringspris(overføringsrente) - et internrentesett som tar hensyn til markedsindikatorer og brukes til å fordele inntekter og utgifter mellom forvaltningsområder i alle strukturelle divisjoner i én bank. Overføringsprisen er uttrykt som en årlig rente.

Ved hjelp av internprisingssystemet gjennomføres analyser av forvaltningsobjekter, og rente-, valuta-, annen markedsrisiko og likviditetsrisiko overføres fra resultatenheter som driver kommersiell virksomhet til treasury resultatenheter som utfører aktiva- og passivaforvaltningsaktiviteter.

Det er tilrådelig å bruke internprisingssystemet innenfor bruttotilnærmingen.

Grov tilnærming innebærer betinget salg fra hvert senter med ansvar for kommersiell aktivitet av alle midlene samlet inn av resultatsenteret for forvaltning av overføringsmidler (interne) og betinget kjøp fra dette resultatsenteret av hele beløpet som er nødvendig for plassering, ved bruk av overføring priser som må fastsettes av ansvars- og kapitalforvaltningskomiteen etter valutaer og løpetid på relevante eiendeler og forpliktelser, under hensyntagen til markedsindikatorer.

Bruken av et internprisingssystem sikrer en korrekt analyse av det økonomiske resultatet fra resultatenheter og lar banken beregne netto rentemargin for både aktive og passive produkter (tjenester) (grupper av produkter (tjenester)) på objektivt grunnlag.

Overføringsprisen for hvert enkelt produkt (tjeneste) må være fastsatt på tidspunktet for opprettelse (eller levering til den endelige (eksterne) kunden, eller kvittering fra en slik kunde) og forbli uendret gjennom hele gyldighetsperioden for dette produktet ( tjeneste), med unntak av produkter (tjenester) flytende rente, der overføringsrenten revideres mens kundens (nominelle) rente vises.

Resultatsentre knyttet til handelsaktiviteter som utfører operasjoner (skaper produkter og tjenester) i markeder utenfor banken innenfor de rammer som er fastsatt av ansvars- og kapitalforvaltningsutvalget.

Midler til handelsvirksomhet selges eller kjøpes av handelsresultatsentre ved resultatsenteret for aktivaansvarsforvaltning, som forvalter likviditeten, på grunnlag av intern handel. For dette formål fastsetter statskassen passende priser.

Interne handelspriser for handelsaktiviteter kan fastsettes under hensyntagen til tilleggsmarginen for å finansiere likviditetsrisikostyringen, som utføres av de relevante resultatene for aktiva- og passivaforvaltningsaktivitetene.

Ansvarssentre som utfører aktiva- og ansvarsforvaltningsaktiviteter driver virksomhet med internt (betinget) kjøp og salg av midler (for kommersiell virksomhet) og intern handel (for handelsvirksomhet), operasjoner på åpne markeder med det formål å forvalte eiendeler og forpliktelser, herunder for formålet med likviditetsstyring, samt drift knyttet til investerings- og finansvirksomhet.

Beregningen av lønnsomhet og driftseffektivitet for resultatenheter som utfører aktiva- og gjeldsforvaltningsaktiviteter, bestemmes ved hjelp av internprisingssystemet.

Lønnsomheten til resultatene for aktiva- og passivaforvaltningsaktiviteter kan settes til break-even-nivå.

Ansvars- og kapitalforvaltningskomiteen, i samsvar med aksepterte retningslinjer og prosedyrer, godkjenner overføringspriser for kommersielle profittsentre og interne handelspriser for handelsresultatsentre, under hensyntagen til behovene til likviditetsstyring og styring av rente-, valuta- og annen markedsrisiko av kommersiell virksomhet.

Overføringspriser for kommersiell virksomhet beregnes vanligvis av finanstjenesten og for handelsaktiviteter av statskassen på tidspunktet for kjøp og salg av ressurser, under hensyntagen til målene for likviditetsstyring og aktiva-passivstyring, og i samsvar med retningslinjene og prosedyrer fastsatt av ansvars- og kapitalforvaltningskomiteen.

Markedsreferansen for å etablere overføringspriser kan være satser på transaksjoner for kjøp og salg av ressurser på interbankmarkedet, diskonteringsrenten til nasjonalbanken, satser på transaksjoner for plassering av statsobligasjoner på primær- eller annenhåndsmarkedet, og like.

Den beste metoden for å sette overføringspriser er basert på markedsindikatorer.

Det er tilrådelig å differensiere overføringspriser etter vilkår, valuta for produktet eller tjenesten og andre faktorer.

Noen homogene produkter (tjenester) kan grupperes. I dette tilfellet brukes overføringsprisen i samsvar med gruppen (poolen) av produkter (tjenester).

Overføringsprisen kan settes for å allokere rentemarginen mellom et spesifisert resultatsenter og resultatsenteret for forvaltningsaktiviteten for treasury aktiva og gjeld. For dette formålet kan det tildeles en kommersiell margin og en margin knyttet til misforhold mellom vilkår, kurser og valutaer for eiendeler og gjeld (overføringsmargin).

Kommersiell margin- dette er forskjellen mellom overføringsprisen for et bestemt produkt (tjeneste) og den tilsvarende prisen på dette produktet (tjenesten) for kunden.

Overføringsmargin- dette er aktivitetsmarginen for forvaltning av eiendeler og gjeld, som beregnes som forskjellen mellom overføringsprisene for betinget ervervede og solgte ressurser av en bestemt type (etter valuta, løpetid).

Internprisingsprosedyrer er inkludert i. Overføringshastigheter må registreres og lagres fra det øyeblikket produktet eller tjenesten (konto, saldo eller kontrakt) opprettes. Systemet bør da påløpe overføringsinntekter (utgifter) regelmessig (helst daglig) og beregne rentemarginen for produktet eller tjenesten.

Ansvars- og kapitalforvaltningskomiteen setter hensiktsmessige rammer for ansvarssentre for handelsaktivitet, samt likviditetsgrenser og andre interne rammer, avhengig av risikostyringsprinsipper, mål, strategi til banken og andre faktorer.

Hvis et eget resultatsenter er allokert i strukturen av aktiva- og gjeldsforvaltningsaktiviteter for å administrere investeringer i anleggsmidler og immaterielle eiendeler (langsiktige eiendeler), blir alle langsiktige eiendeler til banken betinget tildelt den. Deretter fordeles disse eiendelene mellom alle ansvarssentre gjennom deres betingede salg (finansiell leasing) til spesielle overdragelsespriser.

Testspørsmål for kapitlet 7

1. Essensen og strukturen i prispolitikken til en forretningsbank.

2. Hovedstadiene for å utvikle en prispolitikk for en forretningsbank.

3. Prissetting basert på stadiene i livssyklusen til et bankprodukt eller en banktjeneste.

4. Pris- og ikke-prisfaktorer for etterspørsel etter bankprodukter og -tjenester.

5. Elastisitet i etterspørselen etter bankprodukter og -tjenester, dens praktiske anvendelse i prisingsprosessen.

6. Faktorer som påvirker elastisiteten i etterspørselen etter bankprodukter og -tjenester.

7. Forholdet mellom prisnivået på et bankprodukt (tjeneste) og den totale inntekten til en forretningsbank fra salget av den ved forskjellige etterspørselselastisitetsintervaller.

8. Metodikk for å vurdere økningen i etterspørselen etter et bankprodukt eller en banktjeneste når prisen synker.

9. Tradisjonelle prissettingsmetoder.

10. Essensen og formålet med prisdiskriminering.

11. Prosessen med å utvikle prispolitiske tiltak for en forretningsbank.

12. Indikatorer for underrapportering av prispolitikk.

13. Betydningen av ikke-priskonkurranse i banksektoren.

14. Algoritme for prissetting av bankprodukter og tjenester.

15. utgifter til en forretningsbank.

16. System av koeffisienter for å vurdere utgiftsnivået til en forretningsbank.

17. Måter å redusere risiko ved prissetting av bankprodukter og tjenester.

18. Prisstruktur på kredittprodukter.

19. Beregning av effektiv rente.

20. prispolitikk for kommersielle banker for innskuddsprodukter.

21. Kostnader for bankprodukter og tjenester.

22. Metode for funksjonell kostnadsanalyse.

23. Internprisingssystem.

24. Brutto tilnærming i internprisingssystemet.

• Kozhin Vladimir Alexandrovich, doktor i naturvitenskap, professor, professor
• Nizhny Novgorod State University of Architecture and Civil Engineering
• Kurzina Elena Vladimirovna, mastergrad
• Nizhny Novgorod Institute of Management and Business
• Shagalova Tatyana Vladimirovna, vitenskapskandidat, førsteamanuensis
• NOU VPO Nizhny Novgorod Institute of Management and Business

• BUDSJETTERING
• OVERFØRINGSPRIS
• PRISPOLITIKK
• KOMMERSIELLE BANKER
• LIKVIDITET

Den avgjørende plassen i bankmarkedsføringssystemet er okkupert av prispolitikk, hvis hovedinnhold er å etablere det nødvendige prisnivået for bankprodukter av ulike slag og endre dem i henhold til den spesifikke markedssituasjonen.

• Banksektoren i Den russiske føderasjonen og utsiktene for dens utvikling under moderne forhold
• Mål, mål, funksjoner for ledelsen i finans- og kredittsektoren
• Organisering av personalmotivasjon i budsjettforhold

Relevansen av studiet av prispolitikk bestemmes av det faktum at i sammenheng med innstramming av likviditetskravene for banker, forventet i forbindelse med implementeringen av Basel III-bestemmelsene, streber bankene etter å optimalisere prosessen med likviditetsstyring, og utnytter maksimalt tilgjengelige verktøy for dette. Et av disse verktøyene er prissetting.

Prispolitikken til et foretak er etableringen (fastsettelsen) av priser som sikrer foretakets overlevelse under markedsforhold. Det inkluderer å velge en prismetode, utvikle et prissystem for bedrifter, bestemme markedsprisstrategier og andre aspekter.

For å rettferdiggjøre prisnivået, velger hver bedrift sin prispolitikk basert på de rådende omstendighetene bestemt av handlingene til eksterne og interne faktorer. Siden disse faktorene er i stadig endring, brukes ulike prispolitikk i praksis. De vanligste av dem er.

• insentiv;
• basert på inndeling av markeder;
• konkurranseorientert;
• premium, samt en politikk med gjennomtrengende og synkende priser.

La oss vurdere prisprosessen i banker.

Effektiviteten av bankens aktiviteter avhenger av ulike faktorer: forvaltning av aktiva og gjeld; risikostyringssystemer; den valgte utviklingsstrategien til banken, som gjenspeiler utviklingen av økonomien, både på nasjonalt og globalt nivå; effektiv bruk av økonomiske ressurser. Disse oppgavene løses av bankens ledelse. En av de viktigste aktørene i bankens forvaltning er treasury.

For tiden er en av hovedoppgavene til bankens toppledelse utvikling og gjennomføring av forretningsutviklingsprosjekter. I et forsøk på å tiltrekke seg så mange ressurser som mulig for å gjennomføre sine aktiviteter innenfor rammen av slike prosjekter, prøver banken å okkupere en stor markedsandel ved å markedsføre sine bankprodukter og programmer i regionene. Slik territoriell ekspansjon består i å opprette regionale bankfilialer.

Selvfølgelig er tilstrømningen av ytterligere midler fra å tiltrekke nye kunder et positivt resultat av forretningsutvikling og gir en ny drivkraft for å øke lønnsomheten generelt. Det totale volumet av utførte operasjoner øker imidlertid også, og med det øker belastningen på bankens styringssystem og spesielt på grunnlaget – budsjettsystemet –.

Ressursene banken tiltrekker seg fortsetter å bevege seg, og blir omfordelt mellom bankens divisjoner. Dermed er kostnaden for tiltrukket og omfordelte ressurser ikke den samme for banken. Når denne bestemmelsen tas i betraktning, er nøkkelen til effektiv forvaltning av banken den optimale fordelingen av alle mottatte ressurser mellom dem. Verktøyet for slik distribusjon er den interne internprisingsmekanismen, som lar deg bestemme de reelle prisene som divisjoner mottar økonomiske ressurser til, noe som absolutt er viktig i budsjetteringsprosessen både på stadiet av budsjettdannelse og på stadiet av overvåking og analyse. deres utførelse og bestemme effektiviteten til hver divisjon. I tillegg lar internprisingsmekanismen deg fordele risiko mellom avdelinger (kredittrisiko - til avdelingen som er involvert i allokering av ressurser, renterisiko og likviditetsrisiko - til likviditetsstyring).

Som bemerket av M.Yu. Kulaev, "fordelen med budsjetteringsmodellen med internprising er den høye nøyaktigheten i å vurdere økonomiske resultater, som stimulerer alle avdelinger til å øke lønnsomheten og utvikle forretningsområdet, relativ enkelhet og praktisk testing."

Treasury of Banks utfører den viktigste funksjonen - fordeling av intern likviditet. Det interne budsjetteringssystemet er utformet for å sikre kontroll over fordelingen av likviditet, samt å vurdere effektiviteten i virksomheten til forretningsenheter som inngår i bankens struktur. I løpet av sin virksomhet selger bankens strukturelle avdelinger sin netto gjeld og kjøper netto eiendeler fra statskassen for å finansiere aktive transaksjoner til overføringspriser. Treasury regulerer finansstrømmene i banken og fastsetter overføringspriser, og implementerer funksjonen sentralisert forvaltning av bankens ressurser.

Som bemerket av A.S. Namestnikov, "omfordelingen av finansielle ressurser i banken ved å bruke overføringspriser er et styringsrapporteringsverktøy og fører ikke til reell bevegelse av midler. De tilsvarende økonomiske resultatene til uavhengige divisjoner beregnes av bankens analytiske avdelinger i prosessen med å generere ledelsesrapportering.»

Hovedoppgavene som bruken av internprising i en forretningsbank er rettet mot kan deles inn i fire grupper:

1. sentralisert risikostyring. Bruken av internprising lar deg frigjøre forretningsenheter fra følgende risikoer ved å overføre dem til statskassen: likviditetsrisiko, rente- og valutarisiko;
2. vurdering av resultatene til individuelle forretningsavdelinger i banken. Denne vurderingen lar deg analysere effektiviteten til avdelinger, formulere et system for ansattes motivasjon, og hjelper også ledelsen med å ta strategiske beslutninger om retningen for utviklingen av kredittorganisasjonen;
3. prissetting av kundeprodukter. Overføringspriser er en retningslinje for prising av rentebærende kundeprodukter (for eksempel lån og innskudd);
4. budsjettplanleggingsprosess. Planlegging av renteinntekter og -kostnader etter forretningsområde, samt sikre kontroll med ressursbruk og finansiell disiplin, lønnsomhet og selvforsyning av bankens strukturelle divisjoner.

Internprisingsmekanismen begynner å fungere på stadiet med å bestemme priser i prosessen med å danne budsjettet for inntekter og utgifter. Dette kjennetegner spesielt viktigheten av dette verktøyet i ledelsen. Nøyaktigheten og riktigheten av å sette overføringspriser er grunnlaget for å oppfylle de generelle ytelsesstandardene som er utviklet av banken, slik som løpende likviditet, lønnsomhet av individuelle eiendeler, kapitaldekning, etc., som er et av hovedprisingskriteriene. Transferpriser må bestemmes på forhånd, siden resultatenheter vil planlegge volumet av aktive og passive transaksjoner basert på deres nivå.

Essensen av overføringsprisen ligger i detaljene ved bankaktiviteter, nemlig tilstedeværelsen av en tiltrekkende og plasserende divisjon. Regnskapsspesialister kaller slike enheter økonomiske ansvarssentre. Begrepet "ansvarssenter" refererer til en strukturell enhet hvis ledere tar de fleste av ledelsesbeslutningene vedrørende finansielle aktiviteter lokalt og som er ansvarlig overfor et høyere styringsorgan for resultatene av virksomheten. Dette er en form for organisering av ledelseskontroll i desentraliserte virksomheter.

V.Yu. Selezneva understreker at "hvis et senter for økonomisk ansvar bare jobber for å tiltrekke seg (allokere) ressurser og ikke utfører aktive (passive) operasjoner, kan det i utgangspunktet ikke ha overskudd, og budsjettet for inntekter og utgifter består bare av utgifter (inntekter). ) deler."

Det er ikke mulig å vurdere effektiviteten til et slikt økonomisk ansvarssenter. Men en av oppgavene til budsjettering som et styringsverktøy er nettopp å analysere og bestemme effektiviteten til aktivitetene til alle avdelinger. Innføringen av internpriser skal løse dette problemet. Overføringsprisen er prisen på økonomiske ressurser omfordelt mellom sentre for økonomisk ansvar. Det er innføringen av slik prising som gjør det mulig å vise deres overføringsinntekter eller -utgifter, det vil si interne inntekter (utgifter) til bankens økonomiske ansvarssenter fra salg (kjøp) av ressurser på intrabankmarkedet. Ifølge M.V. Panova, bør beregningen av overføringsprisen ta hensyn til følgende:.

1. Grensekostnadene til morbanken for å tiltrekke seg egne forpliktelser beregnes:

PZgb=(PPZ+POZ)/(1-Nro), (1)

Hvor PPZ – maksimale rentekostnader til morbanken for å tiltrekke seg egne forpliktelser;

POS– marginale driftskostnader for å betjene gjeld,

Nr– standard for innskudd til obligatoriske reservefond.

Denne beregningen er gjort fordi marginalkostnadene er basert på markedsrenter og reservekrav, noe som gjør dem rimelige.

2. Overføringsprisen til sentralbanken for å tiltrekke ressurser fra statskassen fra de sentrale føderale distriktene som er engasjert i å skaffe midler i filialnettverket, beregnes som alternative kostnader for å tiltrekke lignende ressurser fra hovedbanken:

Tspr=PZgb (2)

Basert på de beregnede marginalkostnadene til banken, mottar filialer et slags fyrtårn - hvor mye penger må hentes fra passive aktiviteter, og morbanken selv mottar et fyrtårn - hvor mye penger som må hentes inn fra aktive aktiviteter.

Bankfilialer (hvor de viktigste kredittressursene tiltrekkes) gir overskudd Pfil, hvis marginalkostnadene deres er mindre enn marginalkostnadene til morbanken (dvs. hvis overføringsprisen for innskudd fra filialer vil være høyere enn rentekostnadene ved tiltrekning og filialens faktiske kostnader):

PZgb>PZfil, eller Pfil=Tspr – PZfil. (3)

Morbanken gir overskudd hvis inntekten (som senteret som utfører det største volumet av aktive operasjoner) overstiger de beregnede marginalkostnadene ved å tiltrekke seg gjeld (dvs. overføringsprisen for finansiering av lån og de faktiske utgiftene til senteret er lavere enn inntektene fra den aktive driften av senteret). Nivået på overføringspriser i banken vurderes månedlig.

Denne prismekanismen bidrar til mer effektiv styring - dette forenkler analysen av resultatene til sentre for økonomisk ansvar. Denne prisingsmetoden gir en optimal fordeling av ressurser mellom bankens divisjoner og fungerer også som et eksternt prisingsverktøy. I tillegg er denne prismekanismen rettet mot å redusere kostnadene til filialer og morbanken. Noe som igjen gjør det mulig å redusere renten på utlån og øke konkurranseevnen til banken.

I tillegg til alt som er nevnt ovenfor, når det gjelder prising av bankrenter og banktjenester, kan prisformler presenteres i følgende form:

BP = Ptsb + Ib*Kr*Knds + NS, (4)

Hvor BP- bankrenter;

Ptsb- sentralbankens styringsrente i %;

Ib- bankkostnader, i %;

Kr- lønnsomhetskoeffisient,

Knds- Moms-koeffisient,

NS- påslag, rabatt, i %.

For banktjenester kan prisen per tjenesteenhet beregnes i henhold til:

Ub = S*Kr*Knds+NS, (5)

Hvor Ub- banktjenester, i rubler.

MED- kostnad for tjenesten, i rubler

Kr- lønnsomhetsforhold,

Knds- Moms-koeffisient,

NS- påslag, rabatt i rubler.

Gjenoppta. Riktig prising er en av nøkkelkomponentene i organisering av budsjettering i en bank og dens filialer, basert på deres effektivitet og stabilitet under markedsforhold.

Referanser

1. Føderal lov av 2. desember 1990 nr. 395-1 (som endret 1. desember 2014) "Om banker og bankaktiviteter" // Rossiyskaya Gazeta. – 1996. – 10. februar.
2. Kozhin V.A., Ivanova O.S., Shagalova T.V., Forbedring av moderne metoder for ekspressdiagnostikk og analytiske budsjetteringsevner for bedrifter under forholdene under den finansielle og økonomiske krisen. // Revisjon og finansiell analyse. – 2010. - Nr. 1.
3. Kulaev M.Yu. Forvaltning av eiendeler og gjeld til en kredittinstitusjon, renterisiko og likviditetsrisiko basert på overføringsrenter. // Revisjon og finansiell analyse. – 2008. - Nr. 1.
4. Namestnikov A.S. Fordeler med å bruke internprising i en forretningsbank. // Humaniora og samfunnsvitenskap. – 2013. - Nr. 5.
5. Panov M.V. Internprising i prosessen med å budsjettere aktivitetene til en forretningsbank. // Økonomistyring. – 2007. - Nr. 3.
6. Selezneva V.Yu. Internprisingsmekanisme i en multi-branch kommersiell bank.//HSE Economic Journal. - 2002. - Nr. 1.
7. Sklyarenko V.K., Kozhin V.A., Pozdnyakov V.Ya. Organisasjoners økonomi. – N. Novgorod: NIMB. 2006.
8. Finansiell og kredittleksikon ordbok // Red. A.G. Gryaznova. - M.: Finans og statistikk, 2004.
9. Shalyapin A.P. Metoder for statistisk vurdering av effektiviteten til bankforretningsenheter innenfor rammen av internprisingskonseptet. // Økonomiske vitenskaper. – 2013. - Nr. 6.

Siden 2016 har kontrollen over internprising – transaksjoner der prisene er satt under eller over markedspriser – blitt strammet inn. Hva bedrifter trenger å vite om å jobbe under de nye forholdene, sier Elena Zhuger, direktør og grunnlegger av BelAuditAlliance.

Det er forskjellige ordninger for å bygge en virksomhet i Hviterussland. Det har blitt standard å bygge et nettverk av datterselskaper med samme type aktivitet, men med preferansielle betingelser - for eksempel ved å bruke det forenklede skattesystemet i små byer, opprette FEZ- og HTP-hjemmehørende selskaper, ved å bruke en slik form som individuelle gründere.

Grunnleggerne og lederne av slike virksomheter er koner, barn, brødre og søstre, andre slektninger og andre kontrollerte personer. I slike tilfeller selger bedrifter hverandre et produkt eller en tjeneste til en bedre pris eller til en annen pris enn markedsprisen. Dette lar deg omfordele din samlede fortjeneste og betale skatt på dem til lavere priser eller ikke i det hele tatt.

De nylig innførte reglene i skatteloven innen internprising, med et sunt ønske om å betale mindre skatt, forplikter skattebetalere til å handle innenfor de etablerte reglene. Ønsket om å "gå rundt" eller ikke overholde reglene (kanskje de ikke vil bli funnet) kan være full av alvorlige økonomiske tap for virksomheten.

Jeg vil gi eksempler.

Eksempel 1. Det er 2 selskaper

• Selskap A anvender et generelt skattesystem
• Selskap B anvender et forenklet skattesystem

Grunnleggerne av selskap A er to menn. Grunnleggerne av selskap B er deres koner. Bedrift A importerer varer og selger dem med minimumspåslag under markedspris (avvik fra markedspris mer enn 20%) til selskap B. For dette får selskap A minimale inntekter. Ved slutten av rapporteringsperioden kan den ha tap. I dette tilfellet skal det ikke betales inntektsskatt.

Bedrift B selger varer til markedspriser og betaler 5 % av omsetningen.

Dermed betaler selskap A minimale merverdi- og overskuddsskatter (noen ganger betaler ikke i det hele tatt). Selskap B, som bruker et forenklet skattesystem, betaler minimal skatt på inntektene. I lys av den nye tilnærmingen til internprising, på tidspunktet for skatteberegningen, bør selskap As fortjeneste økes med inntektsbeløpet som om varene ble solgt til markedspriser. Følgelig vil inntektsskatten økes.

Eksempel 2. Citizen A er grunnleggeren av CJSC T med 45 % andel og medlem av representantskapet i dette selskapet.

Samtidig er han grunnlegger og direktør for P LLC. CJSC "T" kjøper materialer fra LLC "P" for produksjon av produkter til priser som er forskjellige fra markedsverdien + 20%, det vil si dyrere. OJSC "T" minimerer fortjenesteskatt på grunn av høye materialkostnader.

I 2016 kan slike utgifter, ved skatterevisjon, holdes utenfor utgiftene, og det vil bli belastet tilleggsskatt.

Et elementært forsøk på å spare penger fører til betydelige tap og problemer. Som du forstår kan det være mange slike situasjoner. Alle er eksempler på internprising (generell del av skatteloven, artikkel 20).

Med enkle ord - hva er internprising?

Internprising er salg av ulike tjenester eller varer av gjensidig avhengige personer, som utføres til priser som er forskjellige fra markedspriser.

Ved å bruke internprising minimerer organisasjoner skatter. Dette må gjøres på en slik måte at det ikke bryter med lovkrav og ikke medfører ytterligere økonomiske tap og bøter fra skattetilsynet. Internprising kom til oss i 2012.

I perioden fra 2012 til 2014 var det kun transaksjoner for salg av fast eiendom og salg av varer til utenlandske selskaper/enkeltpersoner som ledd i utenrikshandel som var under kontroll. Siden 2015 har listen over kontrollerte transaksjoner blitt utvidet - kontroll er lagt til for utført arbeid og tjenester levert innenfor rammen av utenlandsk økonomisk aktivitet.

Siden 2016 har internprising dekket nesten alle aktivitetsområder - både utenlandske økonomiske og innenlandske markeder. Skattemyndighetene vil ta hensyn ikke bare til salg av varer, verk og tjenester, men også til transaksjoner knyttet til salg av eiendom og eiendomsrettigheter.

Transaksjoner med gjensidig avhengige personer kommer også under kontroll.

Gjensidig avhengige personer - hvem er de?

Dette konseptet er en innovasjon for skatteloven i 2016. Beslektede enheter er selskaper eller enkeltpersoner, hvor forholdet mellom disse har direkte innvirkning på forholdene eller økonomiske resultater av deres arbeid/aktivitetene til personene de representerer.

For å si det enkelt, dette er relasjoner:

1. Mellom personer som er grunnleggere (deltakere) av én organisasjon.

2. Når en person opptrer som grunnlegger (deltaker) av en annen organisasjon, dersom andelen av hans direkte/indirekte deltakelse er minst 20 %.

3. Når en person er underordnet en annen etter stilling eller en person er (direkte eller indirekte) under kontroll av en annen person.

4. Mellom organisasjoner, hvis én person direkte og (eller) indirekte deltar i disse organisasjonene, og andelen av slik deltakelse i hver av disse organisasjonene er minst 20 prosent.

5. Når enkeltpersoner er gift, nært beslektet, er adoptivforeldre eller adoptivbarn, og andre lignende tilfeller.

6. Mellom tilskuddsgiver, bobestyrer og begunstiget. Dessuten – mellom bobestyreren og organisasjonene han leder.

7. Mellom organisasjoner hvis styre (representantskap etc.) består av mer enn 50 % av de samme personene. Dessuten er deres andel av deltakelsen i organisasjoner minst 20 %.

Begrepet "nærstående parter" er kun til stede i skattelovgivningen og kun for skatterettslige forhold.

Typiske situasjoner der internprising oppstår:

Hvis du ikke er grunnleggeren av selskapet, men gi instruksjoner til direktøren for å utføre transaksjoner.

Hvis du selger eiendommen din til et leasingselskap og deretter leier den til en pris forskjellig fra markedsprisen +/- 20 %.

Hvis du er importør og leverandøren din forsyner deg med varer til andre priser enn markedspriser.

Dersom ett holdingselskap forsyner et annet holdingselskap med råvarer til priser under markedspriser.

Hvem kommer revisorene til først?

Siden 2016 må alle bedrifter og gründere, uten unntak:

1. Gi informasjon om nærstående parter og transaksjoner med dem.

2. Gi opplysninger om større transaksjoner til Skattedepartementet og gi opplysninger om disse som begrunner transaksjonsprisen.

3. Forbered en pakke med dokumenter om økonomisk begrunnelse av priser for transaksjoner med nærstående parter.

Først av alt kommer sjekken:

1. Til virksomheter som har vært ulønnsomme i flere år (to eller flere år) på rad.

2. Del av internasjonale selskaper (dvs. har gjensidig avhengige organisasjoner i utlandet).

3. Selskaper som reflekterer en ubetydelig mengde fortjeneste - med betydelige mengder varer solgt i to eller flere år på rad (hvis dette forholdet ikke bestemmes av bransjekarakteristikkene til betalerens aktiviteter).

4. Til organisasjoner hvis lønnsomhetsnivå er under bransjegjennomsnittet. Lønnsomhetsnivået bestemmes fra Belstat-informasjon etter type aktivitet for den tilsvarende skatteperioden.

5. Til gjensidig avhengige personer som selger fast eiendom.

6. For selskaper som utfører utenrikshandelsaktiviteter med en utenlandsk motpart - hvis det er tegn på gjensidig avhengighet med den, og også hvis en slik motpart er permanent lokalisert i et land (territorium) med et nivå av profittbeskatning lavere enn i Hviterussland, er en bosatt i frie (spesielle) økonomiske soner med fortrinnsrettslig skatteregime, etc.

3 typer transaksjoner som er underlagt kontroll

Eiendomstransaksjoner(salg eller kjøp), herunder gjennom boligobligasjoner, delt bygging.

Utenrikshandelstransaksjoner- hvis summen av kjøps- eller salgspriser på produkter (tjenester) for en skatteperiode med en person overstiger 1 milliard hviterussiske rubler. Indirekte skatter er ikke tatt i betraktning.

Når disse forholdene tas i betraktning, er følgende under kontroll:

1. Transaksjoner med nærstående parter

2. Transaksjoner med en person som befinner seg i en offshore-sone

3. Transaksjoner med en nærstående part eller en person bosatt i en offshore-sone, som utføres gjennom et sett av andre transaksjoner med deltakelse av en mellommann. Dessuten er en slik mellommann (tredjepart) ikke gjensidig avhengig, utfører ingen tilleggsfunksjoner i transaksjonen og deltar ikke i den med eiendeler.

4. Transaksjoner, summen av prisene for en skatteperiode overstiger 10 milliarder hviterussiske rubler, og de er relatert til:

• Kjøp/salg av produkter fra listen over strategiske varer fastsatt av myndighetene (denne listen er ennå ikke utviklet).
• Kjøp/salg av varer (verk, tjenester) av organisasjoner som er inkludert i listen over store betalere.

3. Transaksjoner gjort i vårt land, hvis beløpet for én skatteperiode med én person overstiger 1 milliard. I dette tilfellet:

• Interdependent, er skattemessig bosatt i Hviterussland og bruker spesielle skatteregimer
• Eller registrert i HTP eller SEZ

Eller beregner og betaler ikke skatt (unntatt fra skatt) av overskudd i perioden da transaksjonen ble foretatt

Hvem er ansvarlig for internprising?

Det er en stereotypi at i en organisasjon er regnskapssjefen ansvarlig for alt knyttet til prising og skatteberegning. Faktisk er direktøren ansvarlig for å organisere internprisingsarbeid.

Utøvere er spesialister som direkte utfører kjøp og salg av varer, verk og tjenester. Regnskapssjefen samler kun inn opplysninger, avgir rapporter om dem, og tar hensyn til dem ved beregning av inntektsskatt. Informasjon om internprising vil bli gitt til skattemyndighetene gjennom merker i elektroniske fakturaer, som trer i kraft fra 1. juli 2016.

Hvis skattemyndighetene "liker" transaksjonen din, har de rett til å be om all dokumentasjon som bekrefter den økonomiske begrunnelsen for prisen som er brukt av betaleren.

Fremgangsmåten for overvåking av internprising fra skattemyndighetene er ennå ikke klar.

For å unngå å bli «treningsobjekter» anbefaler vi å starte arbeidet nå med å organisere dokumentarstøtte for transaksjonene som gjøres. Det første du må gjøre er å lage en liste over gjensidig avhengige personer.

Direktør og grunnlegger av selskapet "BelAuditAlliance".

Sertifisert revisor. Leder av komiteen for metodikk og revisjon i Revisjonsorganisasjonenes forening.

Prisen på varer og tjenester kan bestemmes på ulike måter. En av disse metodene er internprising (TP). La oss se på alle funksjonene.

Hva er internprising?

Internprising er innstillingen av verdi basert på interne priser. De kan avvike fra markedsprisene. Den største fordelen med denne metoden er maksimal reduksjon i selskapsskatt. Dens essens ligger i det faktum at det er en overføring av total fortjeneste til fordel for firmaer lokalisert i land med minimal skattebyrde. Å angi overføringspriser har følgende fordeler:

• Fordeling av innflytelsessfærer mellom ulike selskapsgrener.
• Uttak av midler opptjent av datterselskaper fra stater med restriksjoner på uttak av kapital.
• Å fange en stor del av markedet ved å kunstig redusere kostnadene for produkter.

Internprising er relevant ikke bare for store beholdninger, men også for representanter for små og mellomstore bedrifter. Redusere beskatning og som et resultat økende fortjeneste oppnås på helt lovlige måter. Den endelige verdien dannes på grunnlag av objektets subjektive egenskaper.

Regulering av internpriser

De første lovene knyttet til internprising ble vedtatt i USA for mer enn et halvt århundre siden. På 90-tallet dukket tilsvarende internasjonale standarder opp. I Russland ble lover først vedtatt i 2012. Internprising er regulert av kapittel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode, samt artikkel 20 og 40 i den russiske føderasjonens skattekode. Forskriften lister opp situasjoner der skattemyndighetene har rett til å kontrollere prisene som selskapet har satt. La oss vurdere målene med prisregulering:

• Å skape hindringer for kunstig å senke overskuddet som selskapet mottar.
• Fjerning av barrierer for selskaper som er godtroende skattebetalere.

Lovene i den russiske føderasjonen er basert på internasjonal erfaring. Spesielt gjelder et viktig prinsipp: å sammenligne prisene satt av gjensidig avhengige firmaer med prisene som ville bli generert av uavhengige selskaper.

I hvilket tilfelle vil internprising bli kontrollert?

Ytterligere kontroll er introdusert for transaksjoner med følgende egenskaper:

• Transaksjoner mellom partier som er avhengige av hverandre (inkludert de som involverer en støttespiller).
• Transaksjoner mellom russiske selskaper og representasjonskontorer i andre land.
• Transaksjoner utført på det utenlandske markedet med børshandlede produkter (dette inkluderer for eksempel metaller). Ytterligere verifisering utføres bare når selskapets årlige inntekter overstiger 60 millioner rubler.
• En av motpartene befinner seg i en sone med fortrinnsbeskatning.
• For en av motpartene er skattesatsen 0 %.
• Transaksjonen gjennomføres med deltakelse av en enhet som utvinner naturressurser og overfører midler til mineralutvinningsskattekassen.
• Transaksjoner mellom søsterselskaper dersom deres andel av andelen i morselskapet er 25 % eller mer.
• Transaksjoner mellom enheten og dens administrerende direktør.
• Transaksjoner mellom foretak der daglig leder er samme person.

Det kan være andre årsaker til inspeksjoner. Alle må imidlertid bekreftes ved lov. Kontroll utføres kun når transaksjonsbeløpet overstiger et visst nivå. Som regel er dette 60-100 millioner rubler.

I hvilke tilfeller vil det ikke være kontroll?

Listen over transaksjoner som det ikke utføres ytterligere kontroll for, bestemmes av artikkel 104.4 i den russiske føderasjonens skattekode:

• Operasjoner utført av representanter for den konsoliderte gruppen som overholder lovene i Den russiske føderasjonen.
• Transaksjoner utført mellom personer med juridisk adresse innenfor samme region.
• Transaksjoner mellom foretak som ikke har separate divisjoner i andre regioner i landet eller andre stater.
• Transaksjoner mellom parter som betaler skatt til budsjettet til samme region.
• En av partene har ikke underskudd for forrige periode, noe som reduserer skattetrykket.
• Ingen av deltakerne gikk over til et særskilt skatteregime.

Regelverket forutsetter at verdien av transaksjoner mellom uavhengige foretak er a priori.

Hvem er nærstående parter innenfor rammen av internprising?

TP innebærer å beregne kostnader basert på priser etablert mellom nærstående parter. Men hva menes med gjensidig avhengige personer? Dette er selskaper som kan påvirke hverandres økonomiske resultater. Slike foretak er underlagt særskilt kontroll av skattemyndighetene, siden de har evnen til å redusere skattebyrden og fjerne overskudd fra beskatning.

Beslektede personer kan påvirke følgende indikatorer for hverandre:

• Kostnader for transaksjoner.
• Inntektsbeløp og fortjeneste.
• Andre økonomiske parametere.

Sammenhengen mellom personer bestemmes i henhold til følgende prinsipper:

• Direkte eller indirekte deltakelse av enkeltpersoner eller juridiske personer i selskapets kapital, som utgjør minst 25%.
• Familieforbindelse mellom FL.
• Tilgjengelighet av offisiell underordning.

Dersom det er andre tegn på samtrafikk, har skattemyndighetene rett til å gå rettens vei og fastslå disse. Egenskapene kan gjenkjennes av bedrifter på frivillig basis.

Ansvar for deltakere til internprising

Selskaper som oppretter overføringspriser har følgende ansvar:

• Årlig innsending til Federal Tax Service på transaksjoner underlagt ytterligere kontroll. Melding må sendes innen 20. mai neste periode.
• På anmodning fra skattemyndighetene skal selskapet fremlegge alle dokumenter knyttet til transaksjonen.

Selskapet kan til enhver tid kontrolleres for objektiviteten i prisingen.

Metoder for internprising

Sammenlignbar markedsprismetode

Metoden med sammenlignbare markedspriser anses som prioritert. Det vil si at den kan brukes i alle tilfeller, unntatt situasjoner med juridiske begrensninger. Essensen er å etablere verdi basert på priser for lignende objekter. Denne metoden er kun relevant hvis det er informasjon fra åpne kilder om priser for identiske produkter. La oss vurdere situasjoner der SRC-metoden må brukes:

• En transaksjon med en motpart, hvis vilkår er identiske med vilkårene for interne transaksjoner utført av enheten.
• Utstedelse av lån.
• Utvikling av varemerker.
• Transaksjoner med produkter der det finnes aksjekurser eller andre statistiske data.

I alle disse tilfellene kan du finne informasjon om prisene på objekter som er sammenlignbare med objektet som selges.

Videresalgsprismetode og kostmetode

Prinsippet for å anvende den påfølgende salgsprismetoden og kostmetoden ligger i det faktum at i dette tilfellet sammenlignes markedsspekteret for lønnsomhet for uavhengige personer med bruttolønnsomheten oppnådd som et resultat av en transaksjon med en person som er avhengig av bedrift.

For eksempel kjøper et selskap produkter fra en nærstående part og selger dem deretter til en uavhengig part. I denne situasjonen er den påfølgende salgsprismetoden relevant. Innenfor dens ramme kontrolleres distributørens mottak av brutto lønnsomhet (GR) og objektiviteten til innkjøpsprisene. Den resulterende verdien må sammenlignes med BP for uavhengige distributører. Dersom BP innenfor rammen av transaksjonen er innenfor markedsintervallet, innregnes kjøpesummen som markedsverdi.

Kostmetoden innebærer å analysere ikke innkjøpspriser, men salgspriser. Det er nødvendig å sammenligne BP for utgifter med markedsintervallet til uavhengige personer.

De oppførte metodene brukes ganske sjelden. Dette skyldes det faktum at det er ganske vanskelig for selskapet å finne data om BP til uavhengige personer. I tillegg må transaksjonene som sammenlignes være sammenlignbare.

Sammenlignbar lønnsomhetsmetode

Den sammenlignbare lønnsomhetsmetoden er ganske populær. Innenfor rammen er parametrene for driftslønnsomhet tatt i betraktning. La oss vurdere stadiene for å bruke metoden:

1. Gjennomføre funksjonsanalyse.
2. Velge deltakeren som skal testes.
3. Valg av finansiell indikator.
4. Finne kilden til data.
5. Søk etter selskaper hvis ytelse er sammenlignbar.
6. Bestemmelse av markedets lønnsomhetsintervall.
7. Sammenligning av lønnsomheten til den testede deltakeren med markedsintervallet.

La oss se på et eksempel. Selskapet driver med engroskjøp. Det vil si at du må finne organisasjoner som også spesialiserer seg på engrosinnkjøp. Deretter ekskluderes selskaper hvis informasjon ikke er offentlig tilgjengelig fra den resulterende listen. Etter dette bestemmes markedsintervallet. Etter dette sammenlignes lønnsomheten til enheten med lønnsomheten til sammenlignbare organisasjoner.

VIKTIG! Metoden vil være relevant dersom det ikke er fullstendige data for å anvende metodene ovenfor.

Overskuddsfordelingsmetode

Denne metoden brukes ekstremt sjelden. Dette skyldes at det er veldig komplekst. Dens essens ligger i omfordelingen av overskuddet til alle deltakerne i operasjonen i forhold til funksjonene de utførte. Når du lager distribusjoner, kan du fokusere på funksjonene ved distribusjon mellom uavhengige deltakere i en sammenlignbar transaksjon.

Kilder til informasjon

TC innebærer bruk av en bestemt liste med data. Nødvendig informasjon kan hentes fra kilder som:

• Data om priser på aksje- og råvarebørser.
• Tollstatistikk.
• Informasjon lagt ut om offentlige ressurser.
• Informasjon mottatt av informasjons- og prisorganisasjoner.
• Data om sammenlignbare transaksjoner som allerede er utført av enheter.
• Økonomisk og statistisk rapportering.
• Konklusjon mottatt fra uavhengige takstmenn.

Selskapet har også rett til å bruke annen informasjon som er nødvendig for forsvarlig prising.

OPPMERKSOMHET! Kildene som brukes må være etterprøvbare. Dette er nødvendig for å sikre muligheten for å kontrollere at kjøpesenteret er tilstrekkelig.

Hovedoppgaver innen internprisstyring

Skatteetaten har ansvar for å administrere kjøpesenteret. Ledelse er nødvendig for å løse følgende oppgaver:

• Sikre arbeid med å verifisere etablerte priser av lokale skattemyndigheter.
• Analyse og vurdering av prosesser som skjer i markedet.
• Kontroll over overholdelse av landets lover.
• Gjennomgang av søknader vedrørende prisavtaler.
• Utarbeidelse av forslag til forbedring av lovgivningen på området som vurderes.
• Informere bedrifter om innovasjoner.
• Sikre stabil drift av regulerende myndigheter.

Skattemyndighetene har rett til å inspisere selskaper og be om nødvendige dokumenter. Basert på gjennomført kontroll utskrives bøter.

Nødvendige dokumenter

Et foretak må opprettholde dokumentasjon på et kjøpesenter når inntektsbeløpet fra transaksjoner med samme deltaker er mer enn 100 millioner rubler. Dokumentformen er ikke fastsatt ved lov, men papirene skal inneholde følgende informasjon:

• Aktiviteter til deltakere i kontrollerte transaksjoner.
• Liste over deltakere i operasjoner.
• Informasjon om transaksjonen: betingelser, valgt prismetode, betalingskvitteringsfrister.
• Informasjon om partene i transaksjonen: deres funksjoner, eksisterende risikoer.
• Forklaring på valg av prisdannelsesmetode.
• Lenker til datakilder som brukes i prissetting.
• Data om inntekter og utgifter for driften.
• Data om justeringer foretatt av avgiftsbeløpet.

Dokumentene skal inneholde informasjon som kan påvirke prisingen av transaksjonen.

OPPMERKSOMHET! Skatteetaten har rett til å be om internprisingsdokumentasjon fra selskapet. Dokumenter må sendes til tjenesten innen en måned fra datoen for forespørselen.

Rapportering

De nye reglene forplikter selskapet til å sende inn rapporter om transaksjoner utført til skattetjenesten bare hvis inntekten fra transaksjonen utgjorde mer enn 100 millioner rubler. Dokumentasjon skal leveres senest 20. mai påfølgende år. Dokumentet må inneholde følgende informasjon:

• Gjenstand for operasjonen.
• Informasjon om deltakerne i transaksjonen.
• Data om inntekt fra transaksjonen.

Skattemyndighetene har rett til å kontrollere nøyaktigheten av handelsprisen. Dette er nødvendig for å kontrollere betalingen av skatt i sin helhet.

OPPMERKSOMHET! Bevisbyrden for tilstrekkeligheten av internpriser ligger hos skattemyndighetene, ikke selskapet. Det vil si at skatteetaten ikke kan forplikte virksomheten til å bevise gyldigheten av handelsprisen.

Selskapets juridiske ansvar

Dersom tilsynet avdekker et avvik mellom fastsatte priser og markedspriser, kan skattemyndighetene pålegge selskapet å betale tilleggsskatt under hensyntagen til gjennomført transaksjon. Selskapet kan også ilegges en viss bot. Dersom det avdekkes avvik for årene 2014-2016, vil boten være 20 % av beløpet ubetalt skatt, for 2017 – inntil 40 %. For å fastsette et forelegg må virksomhetens overtredelse bevises. Til dette formålet kan organisasjonsdokumenter og andre kilder brukes.