Reżim UTII zapewnia wiele korzyści małym firmom, które z niego korzystają. Jednocześnie imputacja ma cechy zależne od kierunku działalności osoby prawnej lub indywidualnego przedsiębiorcy. Jednym z możliwych typów działalności w tym specjalnym trybie jest organizacja żywnościowy. W tym artykule przyjrzymy się, jakie ważne kroki wiążą się z otwarciem takiego lokalu. Warto pamiętać, że catering może działać na UTII, jeśli tego rodzaju działalność jest dozwolona w Twojej jednostce wchodzącej w skład Federacji Rosyjskiej.
Opcje organizacji cateringu w jednym systemie podatkowym
Usługi cateringowe w lokalu reprezentowane są przez dwa rodzaje działalności.
- Usługi cateringowe bez strefy obsługi klienta. Podstawowa rentowność w tym przypadku wynosi 4500 rubli/miesiąc. Fizycznym wskaźnikiem przypisania jest liczba pracowników. Jeśli mówimy o indywidualnym przedsiębiorcy, on również jest uwzględniony w ich liczbie.
- Usługi cateringowe z salą do obsługi gości o powierzchni do 150 metrów kwadratowych. włącznie. W tej sytuacji kalkulacji dokonuje się w oparciu o powierzchnię takiej hali (ilość metrów kwadratowych), a podstawowa rentowność wynosi 1000 rubli/miesiąc.
Przykładami obiektów pierwszej grupy są różnego rodzaju namioty, kioski, sklepy kulinarne przy restauracjach itp. Do drugiej grupy obiektów zaliczają się same restauracje, stołówki, bary i inne obiekty posiadające pomieszczenia wyposażone do żywienia gości.
Ograniczenia w korzystaniu z UTII w placówkach gastronomicznych
Zakres usług wchodzących w zakres rozpatrywanego rodzaju działalności jest ograniczony. Usługi cateringowe obejmują:
- Przygotowywanie produktów kulinarnych i/lub cukierniczych;
- tworzenie warunków sprzedaży lub konsumpcji gotowych lub zakupionych produktów kulinarnych i/lub cukierniczych;
- szereg usług w zakresie wypoczynku.
Do tego rodzaju działalności nie zalicza się wytwarzania i sprzedaży wyrobów zaliczanych do kategorii wyrobów akcyzowych (alkohol). Jeśli którakolwiek z restauracji lub kawiarni przekracza 150 mkw. m., tryb specjalny nie jest dozwolony. Firma lub indywidualny przedsiębiorca automatycznie zaczyna być uważany za płatnika w OSNO, przy zachowaniu wszystkich pozostałych warunków.
Zakładów może być kilka. Ograniczenie powierzchni nie jest brane pod uwagę łącznie dla wszystkich lokali, ale dla każdego z nich osobno. Jeżeli jednak jedna z sal ma powierzchnię większą niż dozwolony limit, nie można jej zastosować imputacji. W takim przypadku będziesz musiał połączyć systemy podatkowe.
Powierzchnię hali można określić na podstawie dokumentów inwentarzowych lub tytułowych. Przykładem może być umowa kupna-sprzedaży lokalu lub umowa najmu. Obszar naliczania podatku nie obejmuje czynności administracyjnych, pomieszczenia produkcyjne itp. Pod uwagę brana jest tylko część lokalu, w której obsługiwani są zwiedzający. Obejmuje również dołączoną część zewnętrzną. Taka sytuacja jest typowa dla okres letni, gdy goście proszeni są o zajęcie miejsc na zewnątrz budynku.
Usługi gastronomiczne mogą być opłacane nie tylko przez osoby fizyczne, ale także osoby prawne i inne organizacje. Na przykład stan lub gmina. Wszystko to nie wyjdzie poza zakres imputacji.
Powiązane usługi: czy są objęte UTII?
Kawiarnie i restauracje często oferują odwiedzającym różne sposoby zajęcia rekreacyjne. Według klasyfikatora OKPD 2 imprezy rozrywkowe w takich placówkach zaliczają się do grupy usług cateringowych. Np. koncerty, organizowanie różnego rodzaju quizów czy gier, kręgle itp. Jeśli wypoczynek organizuje się w tym samym pomieszczeniu co sala cateringowa, nie ma potrzeby wydzielania go jako osobnej działalności. Zatem nie dodatkowe płatności nie będziesz musiał tego robić. W takim przypadku miejsce takich wydarzeń zostanie uwzględnione przy obliczaniu przypisanego dochodu.
Mobilne obiekty gastronomiczne
Obecnie na ulicach można spotkać mobilne punkty gastronomiczne zorganizowane bezpośrednio w pojazd. W piśmie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 9 października 2017 r. nr 03-11-11/65780 stwierdza się, że takie punkty mobilne nie mają zastosowania do ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych. Poruszające się obiekty uniemożliwiają określenie ich dokładnego położenia. W związku z tym przy prowadzeniu takich działań nie można stosować imputacji.
Przykład obliczenia podatku kalkulacyjnego dla lokalu gastronomicznego
Przedsiębiorca otwiera kawiarnię w mieście Jekaterynburg. Obliczmy kwotę naliczonego podatku, jaki musi zapłacić w drugim kwartale 2018 roku. Powierzchnia holu zakładu wynosi 50 metrów kwadratowych. m. W związku z tym podstawowa wydajność wyniesie 1000 rubli. Współczynnik K1 (deflator) w 2018 roku wynosi 1,868. Wartość K2 ustalana jest na podstawie przepisów obowiązujących w regionie, w którym działa catering. W mieście z naszego przykładu wartość współczynnika różni się w zależności od rodzaju działalności, a także umownej strefy terytorialnej. Weźmy jedną z możliwych wartości - 0,8.
Skorygowana stopa bazowa wyniesie: 1000 * 1,868 * 0,8 = 1494,4 rubli.
Przypisany dochód za jeden miesiąc będzie równy: 1494,4 * 50 = 74 720 rubli.
Przez trzy miesiące kwota będzie wynosić: 74 720 * 3 = 224 160 rubli.
Przypomnijmy, że podatek można obniżyć o kwotę składek ubezpieczeniowych, ale nie więcej niż o połowę. Niech w naszym przypadku wyniosą one 20 000 rubli. Następnie: 224 160 * 0,15 = 33 624 rubli; 33 624 / 2 = 16 812 rubli.
Zatem przedsiębiorca będzie musiał zapłacić jeden podatek w wysokości 16 812 rubli.
Serwis internetowy dla małych firm Kontur.Accounting nadaje się do cateringu publicznego na UTII lub łączenia trybów. Z łatwością oblicz swój podatek i zapłać go na czas, korzystając z naszego serwisu. Mamy też prostą księgowość, płace, raportowanie przesyłane przez Internet, konsultacje eksperckie i inne możliwości. Utwórz konto i korzystaj z usługi za darmo przez 14 dni.
Zgodnie z art. 346.27 Kodeksu do publicznych usług gastronomicznych w rozumieniu rozdziału 26.3 Kodeksu zalicza się usługi związane z wytwarzaniem produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzenie warunków do spożycia i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych produktów i (lub) zakupionych towarów, a także w celu spędzania wolnego czasu. W tym przypadku za obiekt gastronomii publicznej nieposiadający specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) uznaje się obiekt gastronomiczny nieposiadający sali obsługującej gości. do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów. Do tej kategorii obiektów gastronomii zalicza się kioski, namioty, sklepy (wydziały) kulinarne przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami i innych podobnych punktach gastronomicznych Obiekt, który NIE posiada hali usługowej, należy stworzyć możliwość spożywania żywności na miejscu, ALE jednocześnie nie posiada sali, w której żywność ta będzie spożywana. Czy dobrze rozumiemy, że miejsce, w którym żywność będzie spożywana, nie powinno być dzierżawione (ani stanowić własność) przez LLC, ale sąsiadować z dzierżawioną nieruchomością, aby uniknąć ryzyka „wycofania się” z UTII
Podatnik ma prawo stosować UTII przy świadczeniu usług gastronomicznych w obiektach nie mieć hale obsługi gości. Jednocześnie na potrzeby UTII działalność obiektu gastronomicznego nieposiadającego sali do obsługi gości musi zapewniać stworzenie warunków konsumpcji zakupionych produktów na miejscu. Z licznych wyjaśnień organów regulacyjnych w kwestii określenia celu obiektu, w którym prowadzona jest działalność na UTII (patrz np. Jak określić obszar obszaru sprzedaży dla celów UTII), wynika z tego, że powołanie takie ustala się na podstawie dokumentów inwentarzowych i tytułowych. Oznacza to, że w rozpatrywanej sytuacji miejsce spożywania posiłków nie powinno być w takich dokumentach oznaczone jako „sala obsługi gości”.
Jeżeli w użytkowanym budynku znajduje się pomieszczenie, zgodnie z tytułem i dokumentami inwentarzowymi, określone jako „hala obsługi gości”, wówczas roszczenia organów regulacyjnych nie są wykluczone. W takim przypadku obiekt należy określić jako nieposiadający (posiadający) hali usługowej, biorąc pod uwagę wyodrębnienie użytkowanego lokalu. Mianowicie: obecność wyraźnych granic pomiędzy obiektami gastronomicznymi, czy pomiędzy obiektami znajduje się wspólne wejście i pomieszczenia gospodarcze, czy obiekty są obsługiwane przez ten sam personel i ten sam sprzęt kasowy itp.
Jakie rodzaje usług cateringowych są objęte UTII?
Skład usług cateringowych
Organizacja świadcząca usługi cateringowe w formacja miejska, jeżeli w związku z taką działalnością dozwolone jest stosowanie UTII, mogą stosować ten specjalny reżim podatkowy.
Zestaw usług cateringu publicznego wchodzi w zakres UTII:
- do produkcji wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych;
- tworzenie warunków konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów;
- zajęcia rekreacyjne.
Sytuacja: co dotyczy usług czasu wolnego przy obliczaniu UTII od świadczenia usług cateringowych
Usługi rekreacyjne przy obliczaniu UTII obejmują organizowanie imprez rozrywkowych dla gości cateringowych.
Od 2017 roku OKPD2 klasyfikuje imprezy rozrywkowe organizowane w restauracjach, kawiarniach i innych punktach gastronomicznych bezpośrednio jako usługi cateringowe (kod 56.10.11). Ustawodawstwo nie określa składu imprez rozrywkowych. Zazwyczaj takie zdarzenia obejmują:
- usługi muzyczne, koncerty, quizy, programy rozrywkowe i programy wideo;
- udostępnianie gier planszowych, kręgli, bilarda itp.
Organizowanie takich imprez rozrywkowych dla osób odwiedzających placówki gastronomiczne na potrzeby stosowania UTII uznawane jest za działalność w zakresie gastronomii publicznej, jeżeli spełnione są jednocześnie dwa warunki:
- usługi rekreacyjne świadczone są w tym samym lokalu, co same usługi cateringowe (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 lutego 2009 r. nr 03-11-06/3/19, z dnia 9 lutego 2006 r. nr 03-11- 03.04.75). Ponadto, jeżeli np. bilard oddzielony jest od baru lekką przegrodą i goście mogą tam udać się z napojami i jedzeniem, uznaje się, że usługi rekreacyjne (bilard) świadczone są w lokalu gastronomicznym (pismo Ministra Finansów z dnia Rosja z dnia 31 sierpnia 2006 r. nr 03-11-04 /3/399);
- organizowanie imprez rozrywkowych nie jest odrębnym rodzajem działalności organizacji, podlegającym opodatkowaniu na podstawie innych reżimów podatkowych.
Sytuacja: Czy sprzedaż napojów alkoholowych i papierosów w kawiarniach liczy się jako usługa cateringowa przy obliczaniu UTII?
Płatnicy UTII
Z usług cateringowych UTII mogą płacić:
- organizacje (przedsiębiorcy) prowadzące tę działalność poprzez hale obsługi zwiedzających, których powierzchnia nie przekracza 150 metrów kwadratowych. m dla każdego obiektu. Na przykład kawiarnie, restauracje, stołówki, bary z przekąskami, bary;
- organizacje (przedsiębiorcy), które organizują posiłki dla zwiedzających w obiektach, które nie posiadają powierzchni do obsługi zwiedzających. Należą do nich kioski, namioty, a także sklepy kulinarne (działy) przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami itp.
Główny księgowy doradza: jeśli organizacji opłaca się korzystać z UTII, a powierzchnia sali obsługi gości przekracza 150 metrów kwadratowych. m, spróbuj zmniejszyć tę liczbę. Można na przykład wynająć część lokalu.
Dzierżawione powierzchnie nie będą musiały być brane pod uwagę przy obliczaniu maksymalnej wartości ograniczającej wykorzystanie UTII, a organizacja będzie mogła przejść na ten system podatkowy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 listopada 2004 r. Nr 03-06-05-04/57). Będziesz jednak musiał płacić podatki od dochodów z najmu zgodnie z ogólnym lub uproszczonym systemem podatkowym.
Ponadto z UTII mogą korzystać instytucje edukacyjne, medyczne i społeczne, które uzyskują dochody ze świadczenia usług cateringowych.
Wyjątkiem od tej reguły są usługi cateringowe, które spełniają jednocześnie następujące kryteria:
- są warunkiem funkcjonowania takich instytucji (np. dostarczanie żywności pacjentom szpitali czy dzieciom uczęszczającym do przedszkola). instytucje edukacyjne);
- znaleźć się w obiektach o powierzchni obsługi zwiedzających nie większej niż 150 metrów kwadratowych. M;
- zapewnia bezpośrednio sama instytucja (przygotowaniem posiłków i stworzeniem warunków do ich spożycia zajmują się pracownicy instytucji).
Jeżeli instytucja oświatowa, medyczna lub społeczna zapewnia swoim pracownikom (na przykład lekarzom, wychowawcom lub wychowawcom) odpłatnie posiłki personel techniczny), wówczas taka działalność również nie jest przekazywana do UTII. W zależności od stosowanego systemu opodatkowania należy zapłacić podatek dochodowy lub jednolity podatek od dochodu uproszczonego.
Procedura ta wynika z przepisów ust. 2, a także ust. 4 ust. 2.2 art. 346.26 Kodeks podatkowy i potwierdzone pismami Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 października 2009 r. nr 03-11-06/3/255 z dnia 26 października 2009 r. nr 03-11-06/3/251.
Przy świadczeniu usług gastronomicznych podatnicy jednolitego podatku rolnego sprzedający produkty za pośrednictwem obiektów gastronomicznych nie są uprawnieni do stosowania UTII. własna produkcja(Klauzula 2.1 art. 346.26 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Warunki korzystania z UTII
Możesz korzystać z UTII podczas świadczenia usług cateringowych, niezależnie od formy płatności z gościem, z której korzysta organizacja (przedsiębiorca). Może to być gotówka, bezgotówkowa, przy użyciu kart plastikowych lub w formie mieszanej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 grudnia 2007 r. Nr 03-11-04/3/516 i z dnia 22 lutego 2007 r. Nr. 11.03.05.34).
Nie ma również znaczenia, kto zamawia i płaci za usługi - osoby fizyczne, organizacje czy przedsiębiorcy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 sierpnia 2013 r. Nr 03-11-06/3/32245). Zatem UTII można zastosować, nawet jeśli organizacja świadczy usługi cateringowe na podstawie umowy państwowej lub miejskiej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 maja 2013 r. Nr 03-11-11/17969).
Sytuacja: Czy działalność organizacji świadczącej usługi cateringowe w dwóch kawiarniach objęta jest UTII? Powierzchnia sal obsługi klienta: w jednej kawiarni – 70 mkw. m, w kolejnym – 200 mkw. M.
Tak, ale tylko dla jednego obiektu.
Prawo organizacji do płacenia UTII przy świadczeniu usług cateringowych za pośrednictwem obiektów o powierzchni nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m nie zależy od tego, czy prowadzi podobną działalność poprzez obiekty, których powierzchnia przekracza określony limit (podpunkt 8 ust. 2, art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego z działalności kawiarni, w której powierzchnia sali obsługi klienta wynosi 70 mkw. m, zapłać UTII.
Świadczenie usług cateringowych poprzez obiekty o powierzchni ponad 150 metrów kwadratowych. m nie można przenieść do UTII. W związku z tym podatki od działalności drugiej kawiarni należy płacić zgodnie z ogólnym systemem podatkowym lub uproszczonym systemem podatkowym (klauzula 7 artykułu 346.26, klauzula 4 artykułu 346.12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podobny punkt widzenia wyraża pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 9 marca 2005 r. nr 22-1-12/315.
Sytuacja: Czy usługi dostawy domowej roboty gorącej żywności na zamówienie konsumentów (do biur, lokali mieszkalnych itp.) są objęte UTII?
Nie, nie. Usługi te nie spełniają pod względem merytorycznym wymogów, jakie przepisy podatkowe nakładają na działalność w zakresie gastronomii i handlu detalicznego.
Organizacje świadczące usługi cateringu publicznego mogą stosować UTII tylko wtedy, gdy spełniają wymagania pewne warunki. Są one podane w akapitach i ust. 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Zatem organizacje cateringowe o powierzchni usługowej nie większej niż 150 metrów kwadratowych mogą płacić UTII. m lub sprzedaż produktów spożywczych poprzez placówki, które nie posiadają strefy obsługi klienta. Do tych ostatnich zaliczają się kioski, namioty, sklepy (działy) kulinarne przy restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami itp. Jednocześnie na potrzeby UTII działalność obiektu gastronomicznego nieposiadającego sali do obsługujący zwiedzających muszą zapewnić stworzenie warunków konsumpcji zakupionych towarów na miejscu. Za obiekty gastronomiczne nie uznaje się biur, lokali mieszkalnych i innych podobnych miejsc wskazanych w zamówieniach na dostawę gorącej żywności. Tym samym dostawa gorących posiłków do lokalizacji klientów (biura, dom) nie spełnia warunków stosowania UTII przy świadczeniu usług cateringowych.
Należy zaznaczyć, że na potrzeby UTII sprzedaż produktów własnej produkcji handel detaliczny nierozpoznany (). Dlatego nawet jeśli sprzedaż żywności w lokalizacji klientów uznamy za sprzedaż towarów w sprzedaży detalicznej, do takiej działalności należy zastosować ogólny lub uproszczony system opodatkowania.
Podobne wyjaśnienia znajdują się w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 maja 2014 r. nr 03-11-06/3/24936, z dnia 2 maja 2012 r. nr 03-11-06/3/29.
Główny księgowy radzi: istnieją argumenty, które pozwalają organizacjom stosować UTII w odniesieniu do usług dostarczania domowej roboty gorącej żywności do lokalizacji klientów. Są one następujące.
UTII obejmuje zestaw takich rodzajów usług gastronomicznych, jak:
- usługi w zakresie produkcji wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych;
- usługi tworzenia warunków do konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów;
- usługi rekreacyjne.
Jest to określone w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.
Integralną częścią świadczenia usług cateringowych może być dostarczanie klientom gotowych produktów kulinarnych do ich lokalizacji. Jeżeli świadczenie takich usług jest przewidziane w umowach zawartych przez organizację cateringową, wówczas podlegają one również UTII (z zastrzeżeniem innych warunków). Niektóre sądy arbitrażowe uznają legalność takiego podejścia (patrz np. uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 14 kwietnia 2009 r. nr F04-2196/2009(4457-A67-19)).
Z artykułu w czasopiśmie „Glavbukh”, nr 3, imputacja 2015
Jak określić powierzchnię parkietu braną pod uwagę przy obliczaniu UTII
Sytuacja nr 3. Handel odbywa się poprzez kilka lokali znajdujących się w tym samym budynku
Rozważmy taką sytuację: prowadzisz handel detaliczny na kilku piętrach handlowych, które znajdują się w tym samym budynku, na tym samym lub nawet różnych piętrach. Jak w tym przypadku obliczyć UTII – osobno dla każdego parkietu czy łącznie dla wszystkich? Według organów regulacyjnych odpowiedź na to pytanie zależy od sposobu przygotowania dokumentów.
Jeżeli zgodnie z dokumentami inwentaryzacyjnymi piętra handlowe należą do jednego sklepu lub pawilonu, wówczas UTII należy obliczyć na podstawie całkowitej powierzchni tych hal. Co więcej, nie ma znaczenia fakt, że np. masz odrębną umowę najmu na każdą powierzchnię sprzedażową. Jest to określone w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 3 listopada 2011 r. Nr 03-11-11/274, z dnia 31 marca 2011 r. Nr 03-11-06/3/38 i Federalnej Służby Podatkowej Rosja z dnia 2 lipca 2010 r. nr ШС-37-3/5778@ .
Jeżeli zgodnie z dokumentami inwentarzowymi parkiety handlowe same w sobie są sklepami lub pawilonami, to znaczy niezależnymi przedmiotami handlu, UTII należy obliczyć osobno dla każdego parkietu handlowego (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 maja 2012 r. nr 03- 11-11/166 oraz z dnia 1 lutego 2012 r. nr 03-11-06/3/5).
W ocenie sędziów przy podejmowaniu decyzji o podsumowaniu powierzchni parkietów niewłaściwe jest kierowanie się wyłącznie informacjami zawartymi w dokumentach inwentaryzacyjnych. Należy zwrócić uwagę na izolację pomieszczeń. Mianowicie: obecność wyraźnych granic pomiędzy parkiety handlowe, czy między piętrami handlowymi znajduje się wspólne wejście i pomieszczenia gospodarcze, czy piętra handlowe są obsługiwane przez ten sam personel i ten sam sprzęt kasowy itp. W tej sprawie - uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Ural z dnia 05/05/ 07/2013 nr F09-3357/13 i z dnia 01.02.2013 nr F09-14174/12, FAS Moskiewski Okręg z dnia 13.06.2012 nr A41-25374/11.
Określając powierzchnię kilku lokali w jednym budynku na potrzeby opłacenia UTII, możesz oczywiście powołać się na dokumenty tytułowe. Nadal jednak radzimy oddzielić pokoje od siebie. A następnie przeprowadzić nieplanowaną inwentaryzację techniczną, której efektem byłaby identyfikacja dwóch obiektów handlowych w dokumentach inwentaryzacyjnych.
PRZYKŁAD 2.
Obliczanie UTII, jeśli działalność jest prowadzona na kilku parkietach. LLC „Fasol” zajmuje się handlem detalicznym żywnością i artykułami gospodarstwa domowego za pośrednictwem sklepu i płaci UTII. Spółka wynajęła dwie powierzchnie handlowe w tym samym budynku na podstawie różnych umów najmu. Powierzchnia jednej powierzchni sprzedażowej, w której zlokalizowany jest dział spożywczy to 60 mkw. m, kolejny parkiet, na którym handluje się artykułami gospodarstwa domowego - 55 mkw. m. Piętra handlowe znajdują się na różnych piętrach budynku, ale mają wspólne wejście, pomieszczenia do przyjmowania i przechowywania towarów oraz personelu. Zgodnie z kartą katalogową i certyfikatem rejestracja państwowa prawa do nieruchomości, parkiety należą do jednego przedmiotu obrotu. Obliczmy kwotę UTII, którą należy przelać do budżetu na podstawie wyników pierwszego kwartału.
Z dokumentów inwentaryzacyjnych wynika, że parkiety handlowe należą do jednego obiektu detalicznego. Ponadto te parkiety nie wykazują żadnych oznak izolacji.
W związku z tym przy obliczaniu UTII należy wziąć pod uwagę całkowitą powierzchnię wynajmowanych lokali handlowych. Oznacza to, że wartość wskaźnika fizycznego „powierzchnia sprzedaży (w metrach kwadratowych)” wyniesie 115 metrów kwadratowych. m (60 m2 + 55 m2).
Wartość współczynnika K 2 w gminie, w której organizacja prowadzi handel detaliczny, wynosi 1.
Kwota UTII, którą firma musi zapłacić za pierwszy kwartał 2015 roku, wyniesie 167 484 rubli. .
- Pobierz formularze
Dzień dobry! Cieszę się, że nadal odwiedzacie moją stronę dla początkujących w biznesie i dziś chcę ujawnić kolejny temat, a mianowicie „ Jak obliczyć podatek UTII dla”.
Aby poprawnie obliczyć UTII dla gastronomii publicznej, musisz użyć.
Wzór jest następujący: UTII = BD*FP*K1*K2*15%
Przyjrzyjmy się 2 rodzajom cateringu na przykładach:
- Działalność w zakresie cateringu wraz ze strefami obsługi klienta;
- Działalność w branży gastronomicznej bez obszarów obsługi klienta.
Catering z salami usługowymi
Jak już zapewne zrozumiałeś z nazwy, są to lokale gastronomiczne, które posiadają sale obsługujące gości.
Należą do nich: kawiarnie, stołówki, bary, restauracje, bistra itp.
Obliczmy teraz podatek UTII za CATERING z salami:
UTII = BD*FP*K1*K2*15% gdzie w naszym przypadku:
DB służy do aktywności w zakresie cateringu z salami obsługi klienta, jego wielkość to 1000 rubli. za m2;
FP – wskaźnik fizyczny dla gastronomii z powierzchniami sprzedażowymi wynosi = powierzchnia hali obsługi klienta;
których wielkość jest taka sama dla wszystkich rodzajów działalności i w 2015 r. wynosi 1798;
K2 – współczynnik deflatora dla określonego rodzaju działalności i określonego regionu. Jego wielkość należy sprawdzić na stronie internetowej urzędu miasta, w którym działasz. Jego maksymalna wartość = 1 i jest w dół.
Przykład obliczenia cateringu z salami
Nie odstąpię od swoich tradycji i obliczę podatek UTII dla miasta, w którym mieszkam.
Przykład: Przedsiębiorca prowadzi kawiarnię w mieście Megion, kawiarnia zatrudnia 5 osób, a łączna powierzchnia kawiarni wynosi 80 mkw. z czego powierzchnia sali obsługi zwiedzających wynosi 50 mkw.
Musimy od razu podkreślić to, co nas interesuje:
- Kawiarnia posiada salę obsługi, co oznacza, że podstawowa rentowność wyniesie 1000 rubli, a wskaźnik fizyczny wyniesie 50 (powierzchnia sali obsługi klienta);
- Miasto Megion – wpływa to na wartość współczynnika korygującego K2.
Więcej informacji nas nie interesuje (liczba pracowników nie ma w tym przykładzie żadnego wpływu).
Teraz wykonajmy obliczenia:
UTII = 1000 rubli. (jest to wielkość podstawowej rentowności dla gastronomii z salami obsługującymi gości) * 50 (powierzchnia hali obsługującej gości) * 1798 (współczynnik K1 w 2015 r.) * 1 (współczynnik K2 przyjęty w Megionie dla cateringu w kawiarniach, barach i restauracje) * 15% (kwota podatku należnego państwu.
Naturalnie przy przeprowadzaniu samych obliczeń nie ma potrzeby opisywania każdej zmiennej i po prostu zwróciłem na to uwagę, żebyście to zrozumieli ważny punkt, teraz wykonajmy obliczenia:
UTII = 1000*50*1798*1*15% = 13485 rubli. – teraz otrzymaliśmy kwotę podatku UTII za nasz przykładowy catering za 1 miesiąc. Ponieważ raportowanie i płatność podatku UTII następuje raz na kwartał, ostatecznie kwotę podatku trzeba będzie pomnożyć przez 3 (miesiące na kwartał).
Catering bez sal usługowych
Zdefiniujmy najpierw, co wchodzi w zakres tego pojęcia: kioski, namioty (związane z produkcją i sprzedażą żywności: czeburek, naleśniki itp.), działy kulinarne itp.
UTII = BD*FP*K1*K2*15% gdzie:
DB - kwota podstawowej rentowności dla gastronomii, która nie ma obszarów obsługi klienta, wynosi 4500 rubli;
FP – wskaźnikiem fizycznym będzie w tym przypadku liczba pracowników zatrudnionych w tej działalności, w tym sam przedsiębiorca;
K1 – współczynnik ten jest jednakowy dla wszystkich rodzajów działalności i w 2015 roku jego wielkość wyniosła 1,798;
K2 - wskaźnik ten zależy od konkretnego miasta, w którym prowadzona jest działalność, ponieważ mam na myśli miasto Megion, jego wielkość w moim przypadku wynosi 0,8.
Przykład obliczenia UTII dla cateringu bez sal
Przykład: Przedsiębiorca w mieście Megion prowadzi sklep kulinarny; w tej działalności zatrudnionych jest 4 pracowników.
Wnioski z przykładu:
- Ponieważ jest to gotowanie, oznacza to, że nie ma obszarów obsługi klienta, a w tym przypadku dochód podstawowy wynosi 4500 rubli;
- Fizycznym wskaźnikiem będzie liczba osób (łącznie z przedsiębiorcą) zaangażowanych w tę działalność, w moim przykładzie 4 pracowników + 1 przedsiębiorca ogółem: 5;
- K1 = 1,798 (dla wszystkich jednakowe);
- K2 = 0,8 (do gotowania w Megion).
Teraz wykonajmy obliczenia: UTII = 4500*5*1,798*0,8*15% = 4854 rubli. 60 kopiejek – jest to kwota podatku za 1 miesiąc. Składając deklarację UTII, należy liczyć według miesięcy przepracowanych w kwartale.
Obecnie wielu przedsiębiorców korzysta z tej księgowości internetowej, aby przejść na UTII, obliczyć podatki, składki i przesłać raporty online, wypróbuj za darmo. Dzięki tej usłudze oszczędziłem na usługach księgowego i oszczędziłem konieczności wizyt w Urzędzie Skarbowym.
Procedura rejestracji państwowej indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC stała się teraz jeszcze prostsza; jeśli jeszcze nie zarejestrowałeś swojej firmy, przygotuj dokumenty do rejestracji całkowicie bezpłatnie, bez wychodzenia z domu za pośrednictwem zweryfikowanej przeze mnie firmy usługa internetowa: Rejestracja indywidualnego przedsiębiorcy lub LLC za darmo w 15 minut. Wszystkie dokumenty są zgodne z obowiązującym ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej.
To wszystko! Myślę, że wszystko jest jasne i niezwykle szczegółowe. W przypadku jakichkolwiek pytań prosimy o kontakt z naszą grupą VK „
Witaj, Andriej!
1-2. W zależności od tego, czy lokal, w którym świadczone są usługi cateringowe, wyróżnia się warunki spożywania posiłków (stoły, sofy itp.):
1. Catering z salą serwisową:
obiekt gastronomii publicznej posiadający salę do obsługi gości – budynek (jego część) lub obiekt przeznaczony do świadczenia usług gastronomicznych, posiadający specjalnie wyposażoną salę (przestrzeń otwarta) służącą do konsumpcji gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i wyrobów cukierniczych (lub) zakupione towary, a także do spędzania wolnego czasu. Do tej kategorii obiektów gastronomicznych zalicza się restauracje, bary, kawiarnie, stołówki, bary z przekąskami;
2. Catering nie posiadający strefy obsługi klienta:
ogólnodostępny obiekt gastronomiczny nie posiadający sali do obsługi gości – ogólnodostępny obiekt gastronomiczny nie posiadający specjalnie wyposażonej sali (otwartej przestrzeni) przeznaczonej do spożycia gotowych produktów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów. Do tej kategorii obiektów gastronomii publicznej zalicza się kioski, namioty, sklepy (działy) kulinarne w restauracjach, barach, kawiarniach, stołówkach, barach z przekąskami i innych podobnych punktach gastronomicznych;
Wielkość podstawowej rentowności oraz wskaźnik fizyczny stosowany przy obliczaniu podatku od UTII zależy od dostępności hali serwisowej.
Zatem dla cateringu z halą obsługi wskaźnikiem fizycznym jest powierzchnia tej hali w mkw., a rentowność bazowa wynosi 1000. Dla cateringu bez sali obsługi wskaźnikiem fizycznym jest liczba pracowników, w tym indywidualnych przedsiębiorców, a rentowność bazowa wynosi 4500.
W związku z tym podatek od UTII przy świadczeniu usług cateringowych w lokalu z salą usługową jest zwykle wyższy niż w lokalu bez niej.
Jeśli chodzi o dodatkowe zezwolenia na lokale wyposażone w miejsca do spożywania żywności na miejscu, należy to wyjaśnić z organem terytorialnym Rospotrebnadzor lub lokalną administracją.
3. Przepisy podatkowe nie określają wymagań dotyczących minimalnej powierzchni siedzącej. Na potrzeby obliczenia UTII istotna jest jedynie całkowita powierzchnia sali obsługi gości, a nie powierzchnia konkretnego siedzenia.
4. Podatek płacony przy stosowaniu UTII przy świadczeniu usług cateringowych w lokalu z salą obsługi klienta jest w większości przypadków wyższy niż bez niego, ale nie można tego stwierdzić z całą pewnością; obliczeń należy dokonać w każdym konkretnym przypadku;
5. W oświadczeniu UTII przy wykonywaniu rodzaju działalności „świadczenie usług gastronomicznych świadczonych przez zakłady gastronomii zbiorowej o powierzchni sali obsługi klientów nie większej niż 150 m2 dla każdego obiektu gastronomii” Wskazana jest wielkość podstawowej rentowności – 1000 i wskaźnik fizyczny – powierzchnia hali usługowej.
Jeżeli przedsiębiorca indywidualny prowadzi działalność związaną ze świadczeniem usług gastronomicznych w lokalu, który nie posiada sali do obsługi gości, w deklaracji UTII wskazuje się dochód podstawowy – 4500 oraz wskaźnik fizyczny – liczbę pracowników, w tym przedsiębiorców indywidualnych.
Zgodnie z ust. 8 ust. 2 art. 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „przypisanie” obejmuje działalność związaną ze świadczeniem usług gastronomicznych za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych o powierzchni obsługi klienta nie większej niż 150 metrów kwadratowych. m. do takich ogólnodostępnych obiektów gastronomicznych na podstawie art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obejmuje w szczególności restauracje i kawiarnie. W związku z tym, jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorcaświadczyć usługi cateringowe poprzez restaurację lub kawiarnię, której powierzchnia sali obsługi klienta nie przekracza 150 metrów kwadratowych. m, wówczas mogą przejść na płacenie jednego podatku od przypisanego dochodu.
Notatka. Organizacje i przedsiębiorcy świadczący usługi cateringowe muszą jako takie zarejestrować się w organie podatkowym w miejscu świadczenia takich usług (art. 346.28 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Warunki. Restauracja- placówka gastronomiczna posiadająca szeroką gamę kompleksowo przygotowanych dań, w tym dania i produkty niestandardowe i specjalistyczne, napoje alkoholowe, miękkie, gorące i inne, wyroby cukiernicze i piekarnicze mączne, wyroby tytoniowe, zakupione towary, o wysokim poziomie usług i, co do zasady, w połączeniu z organizacją rekreacji i rozrywki.
Kawiarnia- przedsiębiorstwo gastronomii publicznej, które organizuje posiłki i wypoczynek dla konsumentów, udostępniając ograniczony w porównaniu do restauracji asortyment produktów gastronomicznych, sprzedając markowe, robione na zamówienie dania, produkty, napoje alkoholowe i bezalkoholowe.
Jest to określone w art. 346,27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i GOST R 50762-2007, zatwierdzony zarządzeniem Rostekhregulirovaniya z dnia 27 grudnia 2007 r. N 475-st.
Aby jednak przejść do tego trybu specjalnego, spełnienie tylko tego warunku nie wystarczy. Są inni. Po pierwsze, organizacja lub indywidualny przedsiębiorca musi spełniać wymogi punktu 2.2 art. 346.26 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Po drugie, w gminie, powiecie miasta lub mieście federalnym, w którym znajduje się restauracja lub kawiarnia, wprowadzono ustawę dotyczącą określonego rodzaju działalności. Po trzecie, publiczne usługi cateringowe są uznawane jako takie do celów zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu. Po czwarte, restauracja lub kawiarnia musi należeć do organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy na prawie własności lub zostać im przekazana do użytkowania na podstawie umowy najmu lub innej podobnej umowy (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 marca 2007 r. N 03 -11-04/3/72 oraz uchwała FAS Okręg Zachodniosyberyjski z dnia 26 lipca 2007 N F04-5208/2007(36853-A81-29)).
Co należy rozumieć przez usługi cateringowe?
Zgodnie z art. 346.27 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej usług cateringowych w celu zapłaty jednolitego podatku od przypisanego dochodu Uznaje się usługi związane z produkcją wyrobów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych, tworzeniem warunków konsumpcji i (lub) sprzedaży gotowych wyrobów kulinarnych, wyrobów cukierniczych i (lub) zakupionych towarów, a także działalności rekreacyjnej. Usługi związane z produkcją i sprzedażą piwa, wyrobów alkoholowych (alkohol pitny, wódka, napoje alkoholowe, koniak, wino i inne produkty spożywcze o udziale objętościowym alkoholu etylowego powyżej 1,5%, z wyjątkiem materiałów winiarskich) nie są brane pod uwagę usługi cateringowe.
Jednocześnie, co należy rozumieć przez produkty kulinarne i wyroby cukiernicze w rozdziale. 26 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie określono. Oznacza to, biorąc pod uwagę postanowienia ust. 1 art. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przejdźmy do GOST R 50647-94 „Casting publiczny. Terminy i definicje” oraz GOST R 53041-2008 „Wyroby cukiernicze i półprodukty produkcja słodyczy. Terminy i definicje”.
Notatka. GOST R 50647-94 i GOST R 53041-2008 zostały zatwierdzone odpowiednio dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 21.02.1994 N 35 i rozporządzeniem Rostekhregulirovanie z dnia 15.12.2008 N 402-st.
Mówi się, że wyrób kulinarny to zestaw dań, produktów kulinarnych i półproduktów kulinarnych, a wyrób cukierniczy to wieloskładnikowy produkt spożywczy, gotowy do spożycia, posiadający określoną postać, uzyskany w wyniku obróbki technologicznej głównych rodzajów surowców (cukier, mąka, tłuszcze, wyroby kakaowe), z dodatkiem lub bez dodatku składników spożywczych, dodatki do żywności i smaki. Wyroby cukiernicze dzielą się na następujące grupy: czekolada, kakao, wyroby cukiernicze, wyroby cukiernicze mączne.
Zatem jeśli produkty kulinarne i (lub) wyroby cukiernicze są sprzedawane gościom w restauracji lub kawiarni, wówczas w odniesieniu do tego rodzaju działalności organizacja lub indywidualny przedsiębiorca może zastosować system podatkowy w postaci UTII.
Jednocześnie warto zauważyć, że aby zakwalifikować działalność jako usługę cateringu publicznego, sprzedaż produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych nadal nie jest wystarczająca. Konieczne jest także spełnienie jeszcze jednego warunku, a mianowicie: w placówce gastronomicznej stworzono warunki do spożycia określonych produktów. Z tym stanowiskiem zgadzają się nie tylko organy regulacyjne, ale także sędziowie (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 01.07.2009 N 03-11-09/233, z dnia 26.01.2009 N 03-11-06/3 /10 z dnia 21.07.2006 N 03 -11-04/3/359 oraz Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 11 marca 2009 roku w sprawie nr A12-11657/2008).
Przyjrzyjmy się teraz kilku sytuacjom, w których mogą pojawić się pytania przy wyborze systemu podatkowego.
Jeśli produkcja i sprzedaż produktów kulinarnych odbywa się w różnych miejscach
Roszczenia organów regulacyjnych w tej sprawie, choć istnieją, nie są uzasadnione. Wynika to z faktu, że chcąc uznać działalność za usługę cateringową, Ch. 26 ust. 3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ustanawia takiego wymogu, jak sprzedaż produktów kulinarnych i wyrobów cukierniczych w tym samym miejscu, w którym zostały wyprodukowane. Najważniejsze jest to, że określone produkty sprzedawane są za pośrednictwem własnej sieci serwisowej (uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 30 marca 2010 r. w sprawie nr A27-10571/2009).
Jeżeli zatem sprzedaż produktów kulinarnych i (lub) wyrobów cukierniczych odbywa się za pośrednictwem kiosków, namiotów i sklepów (działów) kulinarnych działających przy restauracji lub kawiarni, wówczas taka działalność jest uznawana za usługę cateringu publicznego.
Jeśli kawiarnia (restauracja) dostarcza swoje produkty klientom
Obecnie wiele restauracji (kawiarni) ma małe sale i nie jest w stanie obsłużyć dużej liczby gości. Dlatego wraz z gotowaniem często dostarczają gotowe dania. W związku z tym pojawia się pytanie: czy takie działanie w rozumieniu Ch. 26 ust. 3 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej należy uznać za usługi cateringu publicznego? Ponieważ w tym przypadku nie są tworzone warunki do spożycia wytworzonych produktów bezpośrednio w placówce gastronomicznej, działalność przedsiębiorcza związana z dostarczaniem konsumentom gotowych posiłków nie odpowiada pojęciu „usług cateringowych” ustanowionemu w art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i nie można ich przenieść na zapłatę UTII. Transakcje związane z dostawą powinny podlegać podatkom w określonych granicach wspólny system opodatkowanie lub uproszczony system podatkowy (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 10 grudnia 2010 r. N 03-11-06/3/166, z dnia 12 lipca 2010 r. N 03-11-06/3/101 i z dnia 13 maja, 2010 N 03-11-11/133).
Nawiasem mówiąc, również usługi cateringowe w celu opłacenia UTII nie będą obejmować sprzedaży produktów kulinarnych na wynos, czyli bez spożywania tych produktów na miejscu (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 grudnia 2006 r. N. 11.03.04.3.528).
Sprzedaż zakupionego towaru
W kawiarniach i restauracjach oprócz własnych produktów często sprzedają zakupione towary. Jaki rodzaj działalności „przypisany” należy zakwalifikować taką sprzedaż jako: handel detaliczny czy usługi gastronomiczne? Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 17123/08 z dnia 23 czerwca 2009 roku wskazało, że sprzedaż nabytych produkty spożywcze sprzedaż detaliczna za pośrednictwem ogólnodostępnego zakładu gastronomicznego jest działalnością polegającą na świadczeniu usług gastronomicznych. A organy regulacyjne obejmowały sprzedaż nie tylko produktów spożywczych, ale także produkty nieżywnościowe. Przykładowo w pismach z dnia 24 marca 2008 r. N 03-11-04/3/148 i z dnia 22 maja 2007 r. N 03-11-04/3/170 Ministerstwo Finansów Rosji wskazało, że sprzedaż zakupionych papierosów i zapalniczki za pośrednictwem obiektów gastronomicznych odnosi się do usług cateringowych i może zostać przeniesione na opłatę UTII.
Należy pamiętać, że jeżeli gotowe do spożycia napoje bezalkoholowe i koktajle (mleko, mleko fermentowane, fermentowane, owocowe itp.) zakupione w celu późniejszej sprzedaży w opakowaniach producenta sprzedawane są za pośrednictwem punktów sprzedaży detalicznej, wówczas ta działalność gospodarcza w celu opłacenia UTII handel detaliczny (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 grudnia 2009 r. N 03-11-09/403).
Sprzedaż wyrobów alkoholowych
Jak wiadomo, sprzedając napoje alkoholowe w Federacji Rosyjskiej, firmy powinny kierować się przepisami Prawo federalne z dnia 22 listopada 1995 r. N 171-FZ „Wł rozporządzenie rządowe produkcji i obrotu alkoholem etylowym, wyrobami alkoholowymi i zawierającymi alkohol” oraz Regulamin Sprzedaży poszczególne gatunki towary zatwierdzone dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 stycznia 1998 r. N 55.
Na ich podstawie dokumenty dotyczące wyrobów alkoholowych (faktury i certyfikaty na nie, świadectwa zgodności i świadectwa jakości) muszą znajdować się bezpośrednio w punkt sprzedaży. Sprzedawca musi być gotowy do ich przedstawienia na pierwsze żądanie kupującego lub organu regulacyjnego. Świadczy o tym praktyka sądowa (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołga-Wiatka z dnia 12 stycznia 2010 r. w sprawie nr A29-11272/2008).
Jeśli chodzi o „przypisane” wyżywienie publiczne, obejmuje ono sprzedaż w restauracjach i kawiarniach wyłącznie zakupionych napojów alkoholowych i piwa, zarówno w opakowaniu producenta, jak i bez niego (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 lipca 2009 r. N 03-11-06/3/199 z dnia 16 czerwca 2008 r. N 03-11-04/3/275 z dnia 17 grudnia 2007 r. N 03-11-04/3/497). Więcej informacji na temat opodatkowania sprzedaży wyrobów alkoholowych można znaleźć w tabeli. 1.
Tabela 1. Opodatkowanie sprzedaży wyrobów alkoholowych akcje
|
Rodzaj działalności |
System podatkowy |
|
Produkcja napojów alkoholowych |
Ten rodzaj działalności nie jest |
|
Sprzedaż wyrobów alkoholowych |
|
|
Implementacja poprzez obiekt |
|
|
Sprzedaż poprzez punkty sprzedaży detalicznej |
Ten rodzaj działalności dotyczy |
Robienie koktajli i napojów bezalkoholowych
Produkcja i sprzedaż napojów i koktajli bezalkoholowych, z wyjątkiem koktajli ziołowych otrzymywanych w drodze zmieszania odpowiednich składników bezpośrednio przed spożyciem w restauracjach i kawiarniach, uważana jest za usługę cateringu publicznego i podlega opodatkowaniu w formie UTII.
Zatem świeżo wyciskane soki powstają w wyniku mechanicznego gotowania owoców i warzyw w celu nadania im nowych właściwości, dzięki czemu nadają się do spożycia w postaci napojów. Jeżeli soki te zostaną następnie sprzedane za pośrednictwem publicznych obiektów gastronomicznych, wówczas takie działania są uznawane za usługi cateringu publicznego i przenoszone na płatność UTII (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28.04.2007 N 03-11-05/ 85).
Jednak przygotowywanie herbat, koktajli ziołowych, naparów, wywarów i innych napojów bezalkoholowych pochodzenia roślinnego, stosowanych przez gości jako wzmacniające leki, według Ministerstwa Finansów Rosji, nie dotyczy usług cateringu publicznego (pismo z grudnia 17, 2009 N 03-11-09/403). Wynika to z faktu, że zgodnie z Ogólnorosyjskim Klasyfikatorem Gatunków działalność gospodarcza, produkty i usługi (OKDP), produkcja i spożycie napojów z wykorzystaniem leczniczych surowców roślinnych, klasyfikowane są jako usługi zielarskie (kod 8512503), które powinny być świadczone przez przychodnie i lekarzy prywatnych.
Notatka. OKDP został zatwierdzony dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 08.06.1993 N 17.
Sprzedaż koktajli tlenowych będzie również opodatkowana w systemie ogólnym lub uproszczonym. Wyjaśnijmy dlaczego. Zgodnie z Załącznikiem nr 1 do Klasyfikatora Nomenklatury Wyrobów celów medycznych i sprzętu medycznego (produkty medyczne), zatwierdzonego Zarządzeniem Roszdravnadzoru z dnia 9 listopada 2007 r. N 3731-Pr/07, do sporządzania koktajli tlenowych stosuje się specjalny sprzęt medyczny, a mianowicie aparaturę do przygotowywania mieszanin (koktajli) singletowo-tlenowych (kod 168 4408). Ponadto Państwowy Rejestr Leków Roszdravnadzor określa cel stosowania i przepis na koktajl tlenowy. Tym samym koktajl tlenowy uznawany jest za lek.
Organizacja czasu wolnego w kawiarni
Bardzo często usługi restauracji i kawiarni obejmują działalność związaną z organizacją wypoczynku dla gości. Co ma zastosowanie do usług rekreacyjnych do celów płacenia jednolitego podatku od przypisanego dochodu? Przejdźmy do Klasyfikator ogólnorosyjski usługi dla ludności OK 002-93, zatwierdzone dekretem Państwowego Standardu Rosji z dnia 28 czerwca 1993 r. N 163. Zgodnie z jego postanowieniami usługi rekreacyjne obejmują organizację usług muzycznych, koncertów, występów rozrywkowych i programów wideo, świadczenie gazet, czasopism, gier planszowych, automatów do gry i bilarda. Podobną opinię podziela Departament Finansowy (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 sierpnia 2006 r. N 03-11-04/3/399).
Notatka. Organizacja czasu wolnego nie jest obowiązkowym kryterium kwalifikacji restauracji i kawiarni do płatników UTII.
Uwaga. Opłata za publiczne wykonywanie utworów muzycznych
Zatem restauracje i kawiarnie wraz z usługami gastronomicznymi mogą świadczyć usługi rekreacyjne dla swoich gości. Ponadto w odniesieniu do luksusowych restauracji i kawiarni obecność sceny, w której jest obowiązkowy wymóg, muzyki na żywo nie można oddzielić od usług cateringu publicznego (GOST R 50762-2007 „Usługi cateringowe. Klasyfikacja publicznych zakładów gastronomicznych” zatwierdzony zarządzeniem Rostekhregulirovaniya z dnia 27 grudnia 2007 r. N 475-st). Dlatego też pobieranie osobnej opłaty za muzykę na żywo w tych placówkach gastronomicznych jest niezgodne z prawem.
Warto zaznaczyć, że w pozostałych restauracjach i kawiarniach pobieranie opłat za muzykę na żywo stanowi bezpośrednie naruszenie ust. 2 art. 16 ustawy Federacji Rosyjskiej z dnia 02.07.1992 N 2300-1 „O ochronie praw konsumentów”, gdyż możliwość korzystania z usług cateringu publicznego (zamawiania dań) jest uzależniona od płatności za muzykę na żywo.
Opłaty dodatkowe mogą być pobierane jedynie za te usługi, których konsument może uniknąć, nie rezygnując z usług cateringowych. Dlatego też w przypadku pobierania dodatkowej opłaty za publiczne wykonanie utworów muzycznych, jeżeli odwiedzający odmówi zapłaty za tę usługę, należy mu udostępnić inne pomieszczenie do konsumpcji zamówionych produktów.
Aby jednak rekreację uznać za usługę cateringową, nie wystarczy samo świadczenie powyższych usług. Należy także wziąć pod uwagę, gdzie powstają ku temu warunki (tabela 2).
Tabela 2. Zastosowanie UTII w odniesieniu do zajęć rekreacyjnych
|
Cechy pokoju |
Rodzaj działalności |
System podatkowy |
|
Miejsce trzymania |
Działalność |
Dochód uzyskany z |
|
Odwiedzający witrynę |
Działalność |
Działalność |
Wyznaczenie powierzchni hali obsługi zwiedzających
Jak wiadomo, nowoczesna restauracja czy kawiarnia często obejmuje nie tylko salę do spożywania przygotowanych produktów, ale także garderobę, wiele korytarzy, kuchnię, salę bilardową, kręgielnię, parkiet taneczny czy scenę. Dlatego „imputerzy” często zadają pytanie, jakie lokale wchodzą w skład powierzchni hali obsługi zwiedzających przy obliczaniu UTII w związku ze świadczeniem usług gastronomicznych. Spróbujmy to rozgryźć.
Zgodnie z art. 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej przez powierzchnię sali obsługi zwiedzających rozumie się obszar specjalnie wyposażonych pomieszczeń(otwarte przestrzenie) przeznaczonego obiektu gastronomicznego do spożycia gotowe produkty kulinarne, wyroby cukiernicze i (lub) towary zakupione, jak i dla wypoczynku. Oznacza to, że w obszarze sali obsługi zwiedzających nie należy uwzględniać obszarów, w których nie przewiduje się spożywania posiłków przez gości i spędzania wolnego czasu (kuchnia, pomieszczenia wydawania żywności, pomieszczenia gospodarcze itp.) (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03.02.2009 N 03-11 -06/3/19 i z dnia 21.03.2008 N 03-11-04/3/143).
W celu ustalenia określonego obszaru należy skorzystać z dokumentów inwentarzowych i tytułowych (art. 347 ust. 27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
Przypomnijmy, że do dokumentów inwentarzowych i tytułowych zalicza się wszelkie dostępne podatnikowi dokumenty zawierające informację o przeznaczeniu, cechy konstrukcyjne oraz układ pomieszczeń takiego obiektu, a także informację potwierdzającą prawo do korzystania z tego obiektu. Może to być umowa kupna-sprzedaży lokalu niemieszkalnego, paszport techniczny lokalu niemieszkalnego, plany, schematy, objaśnienia lub umowa najmu (podnajmu) lokalu niemieszkalnego lub jego części, zezwolenie na prawo do obsługi gości na terenie otwartym oraz wiele innych dokumentów.
Zatem jeśli w dokumentach podkreślono obszar hali obsługi gości, to właśnie to należy wziąć pod uwagę przy obliczaniu jednolitego podatku od przypisanego dochodu. Jeżeli restauracja lub kawiarnia wykorzystuje mniejszą powierzchnię niż wskazano w dokumentach, wówczas UTII można obliczyć na podstawie faktycznie wykorzystanej powierzchni. Jednak w tym przypadku, aby uniknąć sporów z organami regulacyjnymi, zalecamy przeprowadzenie inwentaryzacji technicznej i dokonanie odpowiednich zmian w dokumentach. Oznacza to, że wyraźnie określą w nich dokładnie, jaki obszar jest przeznaczony do konsumpcji żywności i wypoczynku przez klientów (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 stycznia 2010 r. N 03-11-06/3/8).
Notatka. Podobnego zdania są sędziowie (Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 29 marca 2010 r. w sprawie nr A45-13412/2009, Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Wołga z dnia 15 lipca 2010 r. w sprawie A12-20984 /2009 oraz Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 19 grudnia 2007 r. w sprawie nr A36-1291/2007).
Nawiasem mówiąc, zdaniem arbitrów, podatnicy mogą potwierdzić faktyczne wykorzystanie powierzchni obiektu gastronomicznego za pomocą takich dokumentów, jak umowy najmu, akty przebudowy, naprawy lub przebudowy, kosztorysy wykonanych prac, plany wynajmowanych lokali ( Uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Zachodniosyberyjskiego z dnia 08.10.2010 r. w sprawie N A27-673/2010 oraz FAS Okręg Północnokaukaski z dnia 26 stycznia 2010 r. w sprawie N A63-5939/2009-C4-17).
Kiedy strefa wypoczynku wliczana jest do obszaru obsługi zwiedzających?
Zatem zgodnie z art. 346.27 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy ustalaniu powierzchni hali usługowej należy wziąć pod uwagę powierzchnię do wypoczynku. Jednak przepis ten nie zawsze ma zastosowanie. Jeżeli lokal przeznaczony jest do świadczenia usług wypoczynkowych strukturalnie izolowane od lokalu, w którym bezpośrednio świadczone są usługi gastronomiczne, to powierzchnia takiego lokalu nie jest brany pod uwagę w rejonie hali obsługi zwiedzających(Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26.03.2010 N 03-11-06/3/46, z dnia 15.04.2010 N 03-11-06/3/60 i z dnia 31.08.2006 N 11.03.04.3.399).
Tym samym, jeżeli np. sala bilardowa oddzielona jest od sali obsługi klienta, w której odbywa się spożywanie posiłków, przegrodami i odwiedzający nie mogą w niej spożywać posiłków, wówczas w strefie sali bilardowej nie uwzględnia się powierzchni przeznaczonej do gry w bilard. pokój obsługi klienta.
Przykład 1 . Magnolia LLC świadczy usługi cateringowe poprzez posiadaną przez siebie restaurację. Powierzchnia restauracji według dokumentów inwentarzowych i tytułowych wynosi 185 metrów kwadratowych. m, z czego kuchnia zajmuje 17 mkw. m, pomieszczenia gospodarcze - 19 mkw. m, powierzchnia kasowa i ekspozycyjna - 5 mkw. m. Czy usługi cateringowe podlegają w tym przypadku systemowi opodatkowania w postaci UTII? Jeśli tak, to jaką powierzchnię hali obsługi zwiedzających należy uwzględnić przy obliczaniu UTII?
Rozwiązanie
Zgodnie z ust. 20 łyżek 346.27 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej restauracje zalicza się do zakładów gastronomicznych posiadających salę obsługi klienta. Dlatego, aby zastosować UTII, konieczne jest posiadanie powierzchni obsługi gości nie większej niż 150 metrów kwadratowych. M.
Zgodnie z umową najmu cała zajmowana powierzchnia stanowi jeden obiekt gastronomiczny. Ponieważ jednak część pomieszczeń nie jest wykorzystywana do spożywania posiłków i wypoczynku (kuchnia, pomieszczenia gospodarcze, stanowisko kasjerskie i gabloty), powierzchnia sali obsługi klienta wyniesie 144 metry kwadratowe. m (185 m2 - 17 m2 - 19 m2 - 5 m2). Zatem w tym przypadku restauracja ma prawo przejść na system podatkowy w postaci UTII.
Należność UTII będzie obliczana na podstawie wskaźnika fizycznego „powierzchnia sali obsługi zwiedzających (w metrach kwadratowych)” w wysokości 144 metrów kwadratowych. M.
Jeśli restauracja (kawiarnia) ma kilka sal do obsługi gości
W praktyce dość często zdarzają się sytuacje, w których restauracja lub kawiarnia wykorzystuje kilka obszarów obsługi klienta do świadczenia usług cateringowych. Jak w tym przypadku określić wskaźnik fizyczny?
Na podstawie zapisów ust. 8 ust. 2 art. 346.26 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej powierzchnię hali lub sal obsługujących gości należy określić jako całość dla obiektu gastronomicznego.
Tak więc, jeśli restauracja lub kawiarnia ma kilka sal obsługujących gości, wówczas przy obliczaniu UTII zostanie wzięta pod uwagę łączna powierzchnia tych sal (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30.04.2009 N 03-11- 3.06.116, z dnia 27.06.2008 N 03-11 -04.3/300 i z dnia 06.03.2007 N 03-11-04/3/63).
Sędziowie rozpatrując spory przyjmują następujące okoliczności jako dowód świadczenia usług gastronomicznych za pośrednictwem jednego obiektu posiadającego kilka sal. Mianowicie: pomieszczenia obsługi gości mają wspólne pomieszczenia gospodarcze, wspólną kuchnię, wspólny personel obsługi, wspólną kasę fiskalną itp. Wniosek ten zawarty jest w Uchwałach Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 02.11.2010 r. sprawa nr A26-3172/2009 i Federalna Służba Antymonopolowa Obwodu Moskiewskiego z dnia 17.10.2007 N KA-A41/9776-07.
Jeżeli usługi cateringowe świadczone są za pośrednictwem kilku obiektów gastronomicznych, z których każda posiada własną salę obsługi klienta, wówczas przy obliczaniu obszar UTII Powierzchnie obsługi zwiedzających należy liczyć osobno dla każdego obiektu. Obecność kilku obiektów gastronomicznych można ustalić na podstawie inwentarza i dokumentów tytułowych (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2007 r. N 03-11-04/3/98 oraz uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Obwód Wołgi z dnia 16 czerwca 2009 r. w sprawie N A57-16468/2008).
Przykład 2 . Appetite Center LLC, świadcząca usługi cateringowe, posiada restaurację, której na jednym piętrze znajduje się sala obsługi klienta o powierzchni 148 metrów kwadratowych. m, a z drugiej – o powierzchni 63,7 mkw. m. Według dokumentów inwentarzowych i tytułowych lokale te posiadają jedno wejście, wspólną kuchnię i wspólne pomieszczenia gospodarcze. Czy organizacja może przejść na system podatkowy w postaci UTII?
Rozwiązanie
Ponieważ w tym przypadku, zgodnie z dokumentami inwentarzowymi i tytułowymi, sale obsługi klienta zlokalizowane są w jednej restauracji i mają jedno wejście, wspólną kuchnię oraz wspólne pomieszczenia gospodarcze, to dla celów stosowania systemu podatkowego w postaci UTII należy określić łącznie powierzchnię dla dwóch pomieszczeń usługowych.
Tym samym łączna powierzchnia sali obsługi klienta w restauracji Appetite Center LLC wynosi 211,7 mkw. m (148 m2 + 63,7 m2), czyli przekracza ustalony limit 150 m2. m. W związku z tym organizacja w zakresie publicznych usług gastronomicznych nie ma prawa przejść na płatne UTII.
Obliczamy kwotę pojedynczego podatku
Za działalność związaną ze świadczeniem usług cateringowych poprzez restauracje i kawiarnie, wyznacznikiem fizycznym jest powierzchnia sali obsługi zwiedzających(w metrach kwadratowych) i Podstawowa rentowność wynosi 1000 rubli. miesięcznie za metr kwadratowy.
Przykład 3 . Wykorzystajmy warunki z przykładu 1 i załóżmy, że firma świadczy usługi cateringowe na terenie miasta Wielkie Łuki. Obliczmy kwotę UTII płatną za pierwszy kwartał 2011 roku.
Rozwiązanie
W 2011 roku wartość K1 wynosi 1,372. Wartość K2 na terenie Wielkich Łuków dla tego rodzaju działalności wynosi 0,77.
Podstawa opodatkowania UTII za I kwartał 2011 roku wynosi 456.382,08 RUB. . Kwota obliczonego UTII wyniesie 68 457,31 rubli. (456 382 rubli x 15%).
Nawiasem mówiąc, firma ma prawo obniżyć kwotę UTII do zapłaty o kwotę opłaconych składek ubezpieczeniowych i wypłaconych zasiłków chorobowych, ale nie więcej niż 50%.
