Что является работой в ночное время. Работа в ночное время — что говорит Трудовой Кодекс? Как определяется часовая стоимость оплаты труда

Достаточно много производств, где необходимо трудиться круглые сутки. Но не всегда работодатель четко понимает особенности организации этого режима работы. В данной статье рассмотрим, какие категории персонала нельзя привлекать к ночным работам, имеют ли право работники отказаться от такой работы, как должен оплачивать работодатель работу в этом режиме.

Статьей 96 ТК РФ определено, что ночным считается время с 22.00 до 6.00. При этом не обязательно, что рабочая смена целиком находится в этом промежутке, она может «захватить» несколько часов.

Кого нельзя привлекать к работе ночью?

По правилам ч. 5 ст. 96 ТК РФ к работам в ночное время не допускаются:
— беременные женщины;
— работники, не достигшие возраста 18 лет.
Исключение сделано лишь для несовершеннолетних работников, участвующих в создании и (или) исполнении художественных произведений. То есть несовершеннолетние работники средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иные лица, участвующие в создании или исполнении (экспонировании) произведений, могут привлекаться к труду ночью. Перечень работ, профессий, должностей таких работников утвержден Постановлением Правительства РФ N 252*(1).
Следующих работников можно привлечь к работе в ночное время только с их письменного согласия:
— женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
— инвалиды;
— работники, имеющие детей-инвалидов;
— работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ;
— матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет, а также опекуны детей указанного возраста.
Кроме письменного согласия, нужно проверить, не является ли работа в ночное время противопоказанной им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. Привлекая указанных сотрудников к ночной работе, работодатель обязан в письменной форме ознакомить их с имеющимся у них правом отказаться от нее.
Отказ работников, указанных в ст. 96 ТК РФ, от привлечения к работе в ночное время не является нарушением трудовой дисциплины, за это их нельзя привлекать к дисциплинарной ответственности. Если же условие о возможности привлечения к работе в ночное время содержится в трудовом договоре и названных причин для отказа не имеется, а работник отказывается выходить на работу в ночь, применение дисциплинарного наказания будет правомерно.

Продолжительность работы ночью

Частью 2 ст. 96 ТК РФ установлено, что продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки. То есть если правилами внутреннего трудового распорядка установлен восьмичасовой рабочий день, ночью работники данной организации могут трудиться не более семи часов.
Для работников, которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, а также принятых специально для работы в ночное время, продолжительность работы (смены) в ночное время не сокращается, если иное не предусмотрено коллективным договором. Например, поскольку инвалидам I и II групп согласно ст. 23 Федерального закона от 24.11.1995 N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» установлена сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 35 часов в неделю (продолжительность смены равна семи часам), то и ночью они будут работать семь часов.
Также работодатель может не сокращать ночную смену:
— когда это необходимо по условиям производства, в частности, в непрерывных производствах;
— на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем.
Перечень таких работ необходимо закрепить коллективным договором, приказом руководителя организации или иным локальным нормативным актом.
Когда работник выходит работать в ночь, об этом нужно сделать отметку в табеле учета рабочего времени (формы N Т-13, Т-12 *(2)) — напротив фамилии работника проставить буквенный код «Н» или цифровой «02».

Сменные работы

Под сменной работой в соответствии со ст. 103 ТК РФ понимается работа в две, три или четыре смены. Этот режим работы вводится в случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг.
При сменной работе каждая группа работников должна производить работу в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности, который доводится до сведения работников не позднее чем за один месяц до введения в действие. Продолжительность рабочего времени в течение смены определяется в зависимости от установленной нормы рабочего времени и вида рабочей недели (пяти- или шестидневная рабочая неделя).
При составлении графиков сменности работодатель учитывает мнение представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов. График сменности, как правило, является приложением к коллективному договору.
Если введение графика сменности связано с изменением организационных или технологических условий труда, когда определенные сторонами трудового договора не могут быть сохранены, то о его введении работников необходимо уведомить в письменной форме не позднее чем за два месяца (ст. 74 ТК РФ).
Работа в течение двух смен подряд запрещается.
С учетом того, что режим рабочего времени относится к числу обязательных условий трудового договора, сменная работа непременно должна быть установлена (согласована) в трудовом договоре при приеме работника на работу. Если введение (изменение) графика сменности связано с изменением режима рабочего времени, определенного трудовым договором (например, привлечение к сменной работе работника, трудовой договор которого не предусматривал такого условия, или изменение двухсменного режима работы на трехсменный), то должны соблюдаться требования ст. 72 ТК РФ об изменении определенных сторонами условий трудового договора по соглашению сторон.

Особенности оплаты ночного труда

Поскольку работа в ночное время выполняется в условиях, отклоняющихся от нормальных, ст. 149 ТК РФ для такого случая предусмотрено, что работнику производятся соответствующие выплаты, размер которых не может быть ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.
Статья 154 ТК РФ конкретизирует: каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже минимальных размеров повышения оплаты труда за работу в ночное время, установленных Постановлением Правительства РФ N 554*(3). Устанавливая размер повышения заработной платы за работу ночью в локальных нормативных актах (коллективном, трудовом договоре или иных), следует помнить, что такой размер должен быть не менее 20% часовой тарифной ставки (должностного оклада, рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время. Кроме этого, необходимо учитывать отраслевое соглашение, если работодатель не отказался от присоединения к нему (ст. 48 ТК РФ). Приведем пример таких соглашений:
— пунктом 3.16 Отраслевого тарифного соглашения в электроэнергетике Российской Федерации на 2009-2011 годы надбавка за час работы ночью установлена в размере 40% тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночную смену;
— в пункте 5.6.2 Отраслевого тарифного соглашения по машиностроительному комплексу Российской Федерации на 2008-2010 годы сказано, что размер надбавки устанавливается в локальных актах конкретной организации, но не менее 40% часовой тарифной ставки за каждый час работы.

Обратите внимание. Если при проверке выяснится, что работы в ночное время проводились, а доплаты за них не начислялись и не выплачивались, ГИТ в силу ст. 5.27 КоАП РФ может наложить административный штраф как на организацию (от 30 000 до 50 000 руб.), так и на должностное лицо (от 1 000 до 5 000 руб.).

Кстати, до сих пор действуют некоторые нормативные акты СССР и РСФСР, которые в силу ст. 423 ТК РФ применяются в настоящее время в части, не противоречащей ТК РФ. Например, Постановлением ЦК КПСС и Совмина СССР от 01.03.1982 N 165 «О дополнительных мерах по закреплению кадров в производственных объединениях и на предприятиях текстильной и некоторых других отраслей промышленности системы Министерства легкой промышленности СССР» установлено следующее:
— рабочим, занятым в основных цехах (на участках) предприятий текстильной промышленности, производится дополнительная оплата труда в размере 75% часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время;
— рабочим, занятым на работах во вспомогательных цехах (на участках), младшему обслуживающему персоналу производственных объединений и предприятий текстильной промышленности устанавливается доплата в размере 35% часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.
А Постановлением Совмина СССР от 16.11.1972 N 822 «О повышении работникам промышленности дополнительной оплаты труда за работу в ночное время», в частности, установлено, что работникам текстильной и хлебопекарной промышленности дополнительная оплата труда за каждый час работы ночью составляет 75% часовой тарифной ставки (оклада).

Оформляем правильно

Итак, все тонкости привлечения работников к работе ночью нам понятны. Давайте разберемся с документированием данного вида трудового процесса.
Первым делом при необходимости привлечения к ночным работам предстоит ознакомить сотрудника с его правом на отказ от таких работ.

Исх. N 45 Слесарю
от 12.01.2010 Епифанову И.О.

Уважаемый Игорь Олегович!

В связи с производственной необходимостью (срыв заглушки трубы горячего водоснабжения) сообщаем Вам о необходимости привлечения Вас к работе в ночное время с 23.00 12.01.2010 до 2.00 13.01.2010.
Дополнительно сообщаем, что согласно ст. 96, 254 и 264 ТК РФ для привлечения к работе ночью необходимо Ваше письменное согласие. Кроме этого, Вы имеете право отказаться от выполнения работ ночью.
При согласии работать в указанное время оно Вам будет дополнительно оплачено в размере 55% тарифной ставки.

Директор Куликов /А. П. Куликов/

С уведомлением о праве на отказ от выполнения работ ночью ознакомлен, Епифанов, 12.01.2010

После этого работник должен подтвердить письменно в произвольной форме свое согласие выйти на работу в ночную смену (пишется от руки). Либо кадровая служба заранее составит подобную расписку в виде формы, куда работник впишет своей рукой только персональные сведения — имя и фамилию. Поскольку унифицированной формы данного документа не предусмотрено, приведем пример.

Директору ООО «Техстрой»
А.П. Куликову
от слесаря И.О. Епифанова

Согласие на привлечение к работе в ночное время

Я, Епифанов Игорь Олегович, имеющий ребенка-инвалида, даю свое согласие на привлечение меня к работе в ночное время с 23.00 12.01.2010 до 2.00 13.01.2010.
Указанная работа не противопоказана мне по состоянию здоровья. С правом на отказ от выполнения работ в ночное время ознакомлен 12.01.2010.

12.01.2010, Епифанов

После того, как собраны данные документы, издается приказ.

Общество с ограниченной ответственностью «Техстрой»

Приказ N 10 о привлечении к работе в ночное время

В связи с производственной необходимостью (срыв заглушки трубы горячего водоснабжения) и на основании ст. 96 ТК РФ Приказываю:
1. Привлечь слесаря Епифанова Игоря Олеговича к работе в ночное время с 23.00 12.01.2010 до 2.00 13.01.2010.
2. Установить дополнительно оплату за каждый час работы в ночное время согласно положению об оплате труда в размере 55% тарифной ставки.

Директор Куликов /А.П. Куликов/
С приказом ознакомлен: Епифанов, 12.01.2010 /И.О. Епифанов/

А.И. Сувернева,
эксперт журнала «Отдел кадров коммерческой организации»

————————————————————————-
*(1) Постановление Правительства РФ от 28.04.2007 N 252 «Об утверждении перечня профессий и должностей творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, особенности трудовой деятельности которых установлены Трудовым кодексом Российской Федерации».
*(2) Утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты «.
*(3) Постановление Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время».

Если вы часто работаете в ночную смену, будьте готовы к тому, что, кроме зарплаты, вы ещё и «зарабатываете» массу заболеваний. Почему так опасно бодрствовать в тёмное время суток и как лучше высыпаться после ночных смен, рассказывает врач отделения медицины сна, член МОО «Ассоциация сомнологов» Алёна Гаврилова .

Оксана Морозова, АиФ.ru: Алёна Михайловна, как работа в ночную смену сказывается на здоровье?

Алёна Гаврилова : Когда человек продолжительное время работает в таком графике, у него повышается риск нарушения сна, а также ряда соматических заболеваний, атеросклероза, ожирения, нарушения обмена углеводов и т. д. Что касается лишнего веса, его появление обусловлено тем, что в организме изменяется секреция инсулина. Именно этот гормон отвечает за чувство голода. Если человек ночью бодрствует, ему хочется есть. Кроме того, при таком режиме увеличивается количество кортизола, гормона стресса, т. е. организм хронически пребывает в стрессовом состоянии. При этом сокращается уровень серотонина, что провоцирует раздражительность и даже депрессию.

Также страдает ферментная система желудочно-кишечного тракта. В норме днём идёт максимальное выделение желудочного и панкреатического соков, ведь мы активны и кушаем, в ночное время их секреция значительно снижается. У человека, который ночью бодрствует и употребляет пищу, наступает дисбаланс выработки ферментов, что может привести к заболеваниям желудочно-кишечного тракта. По тем же причинам развивается так называемая «диарея путешественника», когда мы меняем несколько часовых поясов. Организм не успевает перестроиться под новый режим функционирования.

Ещё раз подчеркну, что от природы людям свойственна дневная активность. Ночью мы должны спать. Конечно, если работать по сменному графику несколько месяцев (до года), а потом вернуться к нормальному ритму, есть шанс избежать пагубных последствий. Но, если речь идёт о годах, будьте готовы к проблемам со здоровьем. Также я бы не стала забывать, что ночью из-за сонливости неизбежно снижается концентрация внимания, а значит, автоматически повышается вероятность допустить ошибку.

— В чём разница между ночным и дневным сном?

— Дневной свет влияет на головной мозг через сетчатку глаза, изменяя выработку нейрогормонов, которые отвечают за структуру сна. Правильно и полезно для нас спать именно ночью. Сон в светлое время суток — более короткий и поверхностный. Его можно рассматривать как дополнительный отдых, но не как основной. Есть люди, которым дневной сон необходим, но не в ущерб ночному. Если у человека есть бессонница ночью, спать днём ему не рекомендуется, так как это ухудшит качество ночного сна. Нельзя полностью поменять ритм, который заложен генетически, т. е. днем — спать, а ночью — бодрствовать. В противном случае вы будете иметь весь спектр проблем, о которых я сказала выше.

— Подобный режим мало кому подходит и точно противопоказан беременным женщинам, людям, которые перенесли инфаркт или страдают ишемической болезнью сердца, сахарным диабетом, сердечной недостаточностью, язвенными поражениями желудочно-кишечного тракта и другими тяжёлыми заболеваниями, которые могут обостриться. В целом, подобный график могут позволить себе только люди с идеальным здоровьем.

Кстати, если вы по своему хронотипу «жаворонок», даже не пытайтесь применять режим с ночным бодрствованием — это очень сложно и крайне неполезно. «Совам» в этом смысле проще. Их биологические часы работают иначе. Они могут не спать и отправляются в постель под утро. Для них это нормально, комфортно и не увеличивает риски получить какие-то заболевания. Такие люди часто выбирают «свободные» профессии, не вынуждающие зависеть от распорядка жизни социума. Работа в ночные смены для них также подойдёт.

— Как лучше высыпаться после ночной смены, сразу ложиться спать или чуть попозже?

— Ориентируйтесь на свои собственные ощущения. Но нет ничего плохого в том, если вы уснёте сразу, как доберётесь домой. Главное — старайтесь не дремать в транспорте, когда едете с работы. Уже в квартире нужно создать для себя все необходимые условия: тишину и полное затемнение, чтобы дневной свет вообще не проникал в помещение. Если есть сложности с засыпанием днём, можно принимать препараты мелатонина. Они часто используются при сменных графиках, перелётах на несколько часовых поясов, продаются без рецепта и не вызывают привыкания. Самое главное — у них нет каких-то серьёзных противопоказаний. Не хотите использовать препараты — пейте травяные чаи, например с ромашкой или шалфеем, примите тёплый душ.

Природное снотворное. 12 продуктов, которые помогут быстро заснуть | Фотогалерея

— Можно ли принимать кофеиносодержащие продукты, когда вы находитесь на работе?

— Да, их даже рекомендуется принимать в начале ночной смены. Но во второй её части нужно совсем отказаться от подобных напитков, для того чтобы они прекратили своё действие к моменту предполагаемого сна, когда вы закончите работу. Тогда, оказавшись дома, человек сможет спокойно уснуть. Считается, что средняя доза напитков, не оказывающая негативного влияния на организм, — 5-6 чашек кофе или чая в день.

— Как уменьшить негативные последствия, если вы вынуждены работать по ночам?

— Необходимо регулярно заниматься физическими упражнениями, минимум 3 раза в неделю, по 40-60 минут. Подойдёт плавание, бег, шейпинг и другие аэробные нагрузки. Это улучшает качество сна и самочувствие. Кроме того, подобные занятия — профилактика сердечно-сосудистых проблем для абсолютно любого человека. Минимизируйте стрессы. Понятно, что полностью избежать их мы не можем, зато можем использовать различные техники ауторелаксации. Это позволит улучшать качество сна в любое время суток.

Также, когда вы выходите на улицу после ночной смены, надевайте солнечные очки, чтобы дневной свет не снижал синтез мелатонина, который способствует засыпанию. Тогда по возвращении домой вы сможете быстро погрузиться в царство Морфея. Для того чтобы добиться обратного эффекта в начале смены и, наоборот, уменьшить сонливость, рекомендуется включить яркий свет. Желательно, чтобы лампы были дневного света, не менее 2500 люкс. За счёт этого синтез мелатонина снизится, человек станет более активным. Естественно, к концу смены лучше постепенно заглушить свет.

Работой в ночное время считается работа с 22 до 6 часов. Смена у сотрудников, которые трудятся в ночное время, сокращается на час (ч. вторая ст. 96 ТК РФ). Однако есть случаи, когда продолжительность ночной смены не сокращается (она равна дневной). Это возможно, если:

сотруднику установлена сокращенная продолжительность рабочего времени;
сотрудник принят специально для работы в ночное время;
нужно, чтобы работа ночью и дневная смена были уравнены по условиям труда. Например, если производство идет непрерывно и его нельзя останавливать;
сотрудники трудятся посменно при шестидневной неделе с одним выходным (ст. 96 ТК РФ). Список работ, на которые не распространяется правило о сокращении ночного времени, нужно включить в коллективный договор или иной локальный документ фирмы.

Если ночная работа сокращается на час, должен ли сотрудник впоследствии отработать этот час, чтобы сохранить недельную норму рабочего времени (40 часов)?

Если по закону сотрудник имеет право на сокращенную ночную смену, впоследствии он ничего отрабатывать не должен. В Трудовом кодексе РФ этот вопрос урегулирован в статье 96.

Кроме того, можно руководствоваться разъяснением Госкомтруда СССР и секретариата ВЦСПС от 7мая 1987 г. № 14/14-38 лО порядке применения доплат и предоставления дополнительных отпусков за работу в вечернюю и ночную смены, предусмотренных постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. № 194». Этот документ применяется до сих пор в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ (ст. 423 ТК РФ). В нем сказано, что за сокращение ночной смены никакие отработки не допускаются.

К работе в ночную смену можно привлечь любого сотрудника, кроме:

беременных женщин;
сотрудников моложе 18 лет.

Сказанное не относится к актерам, певцам, журналистам и другим творческим сотрудникам, перечисленным в части 6 статьи 96 Трудового кодекса РФ.

К ночной работе можно привлекать следующих сотрудников, если работа в ночь не противопоказана им по состоянию здоровья:

женщин, имеющих детей моложе трех лет;
инвалидов;
сотрудников, имеющих детей-инвалидов;
сотрудников, ухаживающих за больными членами своей семьи;
одиноких родителей (опекунов), воспитывающих детей моложе пяти лет (ч. пятая ст. 96 ТК РФ). Прежде чем привлечь таких сотрудников к работе в ночное время, нужно получить их письменное согласие.

В Трудовом кодексе РФ не сказано, как именно оформить согласие сотрудника работать ночью. Поэтому на практике используют два способа. Первый - сотрудник пишет заявление о согласии на такую работу. Второй - сотруднику направляют письменное уведомление, на котором он от руки дописывает: лна привлечение к работе в ночное время согласен».

Уведомление в виде отдельного документа в некоторых случаях можно не оформлять.

Если вы принимаете инвалида, одинокого родителя и т. д. именно для работы в ночную смену, сделайте так. В тексте трудового договора укажите: лсотрудник уведомляется о праве отказаться от работы в ночное время». В таком случае требования о письменном уведомлении соблюдаются. А подпись сотрудника на договоре будет доказывать его согласие на ночную работу.

Где установлен перечень заболеваний, при которых сотрудника нельзя привлекать к работе в ночную смену?

Такого перечня в законодательстве нет. Если сотрудник считает, что он не может работать в ночную смену, он должен представить документы, это подтверждающие. Это может быть заключение комиссии ВТЭК (медико-социальной экспертизы). В заключении (справке) должно быть сказано, что работа в ночную смену сотруднику запрещается. В то же время, если ночные смены оговаривались при приеме на работу, администрация фирмы должна перевести сотрудника на другую работу (ст. 73 ТК РФ).

Нужно ли оформить уведомление о праве отказаться от ночных работ, если на ночное время приходится только часть смены?

Да, нужно. В законодательстве не сказано, что для того, чтобы признать работу ночной, сотрудник должен работать именно с 22 до 6 часов (ст. 96 ТК РФ). Поэтому если только часть смены приходится на ночное время, именно эта часть считается работой в ночное время.

Как оформить работу в ночную смену

Как правило, условие о необходимости работать ночью оговаривается при приеме на работу. В таком случае для привлечения к ночной работе достаточно трудового договора, графика сменности и т. п. Специальный приказ о привлечении к работе в ночное время не нужен. Такой вывод позволяют сделать, во-первых, статья 96 Трудового кодекса РФ (где приказ не перечислен среди документов, обязательных при оформлении ночных работ). А во-вторых, положения статьи 57 Трудового кодекса РФ (в ней сказано, что режим труда и отдыха сотрудника нужно прописать в трудовом договоре).

Если же сотрудник работает в ночное время по окончании своей смены (по производственной необходимости), ситуация меняется. Оформлять такую работу нужно так же, как и любые сверхурочные работы, то есть заручиться письменным согласием сотрудника и издать приказ о работе в ночное время (см. главу лСверхурочная работа»).

Kак оформить привлечение к работе в ночное время в праздничный день?

В Трудовом кодексе РФ не установлено особых правил относительно привлечения к работе в ночное время в праздничный день. Поэтому в этом случае придется оформить:

во-первых, все документы, которые требуются для привлечения к работе в праздничный день (см. главу лРабота в выходные и праздники»);
во-вторых, уведомление о праве отказаться от работы в ночное время (для сотрудников, перечисленных в ч. пятой ст. 96 ТК РФ).

Как оплачивать ночную работу

Каждый час работы в ночное время нужно оплачивать в повышенном размере, но не ниже размеров, установленных законами и иными нормативными правовыми актами (ст. 154 ТК РФ). Сотрудникам, принятым специально для работы в ночное время, дополнительная оплата не производится. Для них вопрос о возмещении (компенсации) оплаты в условиях, отличающихся от обычных, решается при тарификации работ, то есть при учете не только сложности, но и условий выполняемых работ.

Каким может быть минимальный размер доплат за работу в ночное время?

Общей нормы о размере лночных» доплат в настоящее время в законодательстве нет. Раньше минимальный размер определялся пунктом 9 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. № 194 лО переходе объединений, предприятий и организаций промышленности и других отраслей народного хозяйства на многосменный режим работы с целью повышения эффективности производства». В соответствии с этим пунктом доплата за каждый час работы ночью определялась в размере 40 процентов ставки (оклада).

Однако решением Верховного суда РФ от 21 мая 2002 г. № ГКПИ 2002-353 эта норма была отменена. Теперь размер доплат фирма должна определять самостоятельно, с учетом мнения представительного органа сотрудников (ст. 154 ТК РФ). Для отдельных категорий сотрудников отраслевыми нормативными актами может быть предусмотрен конкретный размер доплат.

Сотрудники	Размер доплаты	Нормативный акт
1	2	3
Рабочие, занятые на подземных работах в угольной промышленности, на эксплуатации оборудования электростанций, электрических и тепловых сетей, котельных в электроэнергетической промышленности, а также рабочие, получающие месячные оклады, и младший обслуживающий персонал во всех отраслях промышленности	20 процентов часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время	Постановление Совета Министров СССР от 16 ноября 1972 г. № 822 лО повышении работникам промышленности дополнительной оплаты труда за работу в ночное время»
Рабочие в хлебопекарной и текстильной промышленности	50 процентов часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время	Постановление Совета Министров СССР от 16 ноября 1972 г. №822 лО повышении работникам промышленности дополнительной оплаты труда за работу в ночное время»
Работники военизированной, профессиональной пожарной и сторожевой охраны		Постановление Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 6 августа 1990 г. № 313/14-9 лОб оплате труда работников охраны в ночное время»
Рабочие предприятий автомобильного транспорта	35 процентов часовой тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время	Распоряжение Совета Министров РСФСР от 6 сентября 1991г. № 985-р лОб установлении дополнительной оплаты за сверхурочную работу рабочим автомобильного транспорта»

Скачать бесплатно программы для автоматизации учёта кадров, расчёт стажа, документооборота, учёта договоров и клиентов (CRM-система)

Наименование программы	Описание программы	Объём программы
	Особенности программы: гибкое штатное расписание без ограничения уровня вложенности с возможностью включения филиалов с собственной структурой;импорт и экспорт данных по сотрудникам из программ 1С (Бухгалтерия, Зарплата и Кадры, Комплексная и т.д.);сохранение приказов и отчетов в редактируемых форматах XLS, DOC или ODT, ODS (независимо от того, установлен у Вас Microsoft Office или Open Office);табель учета рабочего времени, автоматически формирующийся на основании существующих приказов по сотруднику и графику его работы. Табель имеет удобный интерфейс редактирования и ввода отработанных часов. Все изменения, внесённые в табель, сразу отражаются в документообороте в виде соответствующих приказов;возможность хранения внутри программы внешних документов в различных форматах (Word, Excel, изображения и т.д.);возможность приёма нескольких сотрудников с различными ставками на одну штатную единицу;возможность работы одного сотрудника на различных должностях в рамках одной организации на различных ставках;	26 Мб

Часто предусматривает работу в ночные часы. Для работника такой труд несет повышенную нагрузку, следовательно, и оплата за него должна быть выше. Сотрудников часто волнует вопрос оплаты при сменном графике, в частности, когда они заняты по ночам.

Рассмотрим, как относятся к этому вопросу законы РФ, как происходит учет при работе в неурочное время, каким образом рассчитать оплату, и покажем это на конкретном примере.

Закон разрешает трудиться ночью

Несмотря на то, что большинство организаций работает в дневное время, специфика отдельных видов труда предусматривает ночное (а иногда и круглосуточное) функционирование. Как раз для таких предприятий существует сменный режим труда, согласно которому часть смены или вся смена выпадает на часы, обычно предназначенные для сна и отдыха.

Регламент организации и оплаты такого труда прописан в ст. 96 и 154 Трудового Кодекса РФ.

Какие смены считаются ночными

Закон провозглашает ночными часы труда с 22 часов (10 после полудня) до 6 часов утра.

Смена будет считаться ночной, если хотя бы половину ее составляет труд в указанный временной промежуток. Оплата по ночному тарифу будет только за часы, составляющие этот период, остальные будут вознаграждены, как это принято в дневные смены. Определение «ночная смена» в данном случае является значимым для решения вопроса о привлечении или непривлечении определенной категории сотрудников.

ВНИМАНИЕ! Согласно ст. 96 ТК РФ, ночная смена по сравнению с соответствующей дневной должна быть короче на 1 час.

Ночная смена не сокращается на час в некоторых особо оговоренных случаях, а именно:

работника специально приняли для ночной работы, и это отражено в трудовом договоре;
у сотрудника сокращенный график;
составлен по схеме 6:1;
когда смену нельзя сократить из-за особенностей производства.

Документы по оплате ночного труда

Предприятие должно обязательно регламентировать условия организации и начисления вознаграждения за труд в неурочное время. Это должно быть осуществлено в таких локальных актах:

в положении об оплате труда (общем или изданном специально для ночных часов);
в коллективном договоре (нужен учет мнения профсоюзного органа)
в трудовом договоре с отдельно взятым работником;
в приказе о привлечении сотрудника к работе в указанные часы (если это делается разово либо привлекают работника из особого контингента).

ВАЖНО! Приказ необходим только в особых случаях, при постоянном графике с ночными сменами достаточно закрепить порядок оплаты в Положении.

Особый контингент персонала

Определенные категории сотрудников не имеют права трудиться в ночные смены, без учета их мнения по этому поводу. Другой перечень определяет круг работников, которые могут быть привлечены к ночному труду, если выразят свое согласие.

Запрещено работать ночью:

женщинам, ожидающим прибавления;
несовершеннолетним трудящимся, кроме особых категорий, предусмотренных ТК РФ и отдельными федеральными законами, например, занятых в спектаклях или иных мероприятиях.

Можно работать ночью при письменном согласии:

матерям малолетних чад (до 3 лет);
инвалидам любой группы;
сотрудникам, на чьем попечении находятся инвалиды;
работникам, ухаживающим за нездоровыми членами семьи (по заключению медиков);
родителям-одиночкам, имеющим детей до 5 лет;
опекунам малышей до 5 лет.

К СВЕДЕНИЮ! Сотрудник, принадлежащий к этой категории, должен быть письменно предупрежден о том, что он имеет право отказаться работать в ночные часы, и в свою очередь, завизировать свое согласие.

Факторы, определяющие размер оплаты ночных смен

Закон устанавливает повышенную по сравнению с дневными часами оплату за каждый отработанный ночной час. Размер этого повышения зависит от нескольких важных нюансов:

минимального размера платы за ночной труд, установленного государством;
цифр, закрепленных в соответствующем локальном акте (обычно доплата - это процент от дневного оклада или тарифа);
количества ночных часов, в течение которых сотрудник был занят.

Размер доплаты за каждый ночной час труда не может быть меньше пятой части обычного дневного оклада (ст. 154 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 554).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сменный график или обычный график принят в организации, ночные часы оплачиваются по одинаковому принципу – с доплатой.

Ночь в командировке

Если сотрудник должен быть занят в ночное время в процессе нахождения в командировке, это не меняет обязательности доплаты. Единственное отличие – работодатель не обязан доплачивать за ночные часы, проведенные в пути к месту командировки, хотя по собственной инициативе и желанию он может это осуществить.

А если ночь сверхурочная?

Одно дело, когда ночные часы предусмотрены графиком работы, и немного другая ситуация, когда они получаются отработанными сверх нормы, даже при сменном графике. Как производить оплату в таких случаях?

Нужно применить и доплату за ночь, и коэффициент сверхурочности, который составляет 1,5 за первые два часа переработки и 2 – за последующее время.

Примеры расчетов оплаты труда в ночные часы

Пример 1. Оплата ночных часов при твердом окладе

Сотрудник Поливанов К.И. с окладом 25 тыс. руб. в мес. работает по сменному режиму 5 дней в неделю (с понедельника по пятницу). Его вечерняя смена – с 20:00 до 04.00. За месяц по графику у него 10 таких смен. Локальным актом предприятия установлена 20% доля доплаты за работу в неурочное время. Рассчитаем сумму доплаты.

За учетный месяц Поливанов К.И. полностью отработал часовую норму, соответствующую производственному календарю (170 часов). На ночные часы каждую смену приходится по 6 часов (с 22: 00 до 04:00), за месяц это составит 6 х 10 = 60 часов. Нам нужно найти среднечасовую тарифную ставку: 25 000 / 170 = 147 руб. Вычислим сумму ночной доплаты за каждый час: 147 х 0,2 = 29,4 руб. За 60 неурочных часов нужно будет доплатить к окладу 60 х 29,4 = 1764 руб.

Пример 2. Оплата ночных часов почасовику при сверхурочной работе

Производственный календарь за учетный месяц предусматривает 172 отработанных часа, а сотрудник Бельченко Л.А. отработал 176. При этом у Бельченко сменный график работы с почасовым окладом в 100 руб. за час, при котором на ночное время ежесменно выпадает 3 часа. В учетном месяце у Бельченко было 12 смен. «Ночной» коэффициент, принятый на фирме, стандартный – 20%. Рассчитаем доплату.

Найдем количество ночных часов за данный месяц: умножаем количество смен на количество неурочного времени – 12 х 3 = 36 часов.

Найдем, сколько времени переработано сверх нормы: 176 – 172 = 4 часа.

За ночные часы работы положена надбавка 36 х 100 х 0,2 = 720 руб.

За сверхурочные: за первые два часа в полуторном размере 100 х 1,5 х 2 = 300 руб.; за остальные два часа 100 х 2 х 2 = 400 руб. Итого 300 + 400 = 700 руб.

В дополнение к обычному дневному заработку Бельченко Л.А. должен получить 720 + 700 = 1420 руб. доплаты.

Ночным считается время с 22.00 до 6.00. Это указано в части 1 статьи 96 ТК РФ. По общему правилу, установленному в части 2 названной статьи, продолжительность работы (смены) в ночное время сокращается на один час без последующей отработки. Однако из этой нормы есть несколько исключений. Так, продолжительность работы (смены) в ночное время не сокращается для работников (ч. 3 ст. 96 ТК РФ):

Которым установлена сокращенная продолжительность рабочего времени (см. таблицу);

Принятых специально для работы в ночное время (например, ночным сторожем). Однако в коллективном договоре стороны могут предусмотреть, что и для перечисленных категорий работников длительность ночной смены подлежит сокращению.

Таблица. Категории работников, которым согласно трудовому кодексу установлена сокращенная продолжительность рабочего времени

	Продолжительность рабочего времени в неделю	Норма Трудового кодекса
Учащиеся образовательных учреждений в возрасте до 16 лет, работающие в течение учебного года в свободное от учебы время	Не более 12 часов	Часть 2 статьи 92
Иные работники в возрасте до 16 лет	Не более 24 часов	Часть 1 статьи 92
Учащиеся образовательных учреждений в возрасте от 16 до 18 лет, работающие в течение учебного года в свободное от учебы время	Не более 17,5 часа	Часть 2 статьи 92
Иные работники в возрасте от 16 до 18 лет	Не более 35 часов	Часть 1 статьи 92
Инвалиды I или II группы	Не более 35 часов	Часть 1 статьи 92
Работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда	Не более 36 часов	Часть 1 статьи 92
Женщины, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях	36 часов (если меньшая продолжительность рабочей недели не предусмотрена для них федеральными законами)	Статья 320
Педагогические работники	Не более 36 часов	Статья 333
Медицинские работники	Не более 39 часов	Статья 350

Продолжительность работы в ночное время уравнивается с длительностью работы в дневное время в тех случаях, когда это необходимо по условиям труда, а также на сменных работах при шестидневной рабочей неделе с одним выходным днем. Список указанных работ может определяться коллективным договором либо локальным нормативным актом. Так сказано в части 4 статьи 96 Трудового кодекса.

Кто не должен работать в ночное время

Как и к другой работе в условиях, отклоняющихся от нормальных, к труду в ночное время нельзя привлекать определенные категории работников.

Так, к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и лица, не достигшие 18-летнего возраста (ч. 5 ст. 96 ТК РФ). Однако из этого правила есть исключение. К работе в ночное время можно привлекать несовершеннолетних работников, если они участвуют в создании или исполнении художественных произведений, а также несовершеннолетних спортсменов, трудовая функция которых состоит в подготовке и участии в спортивных соревнованиях по определенным виду или видам спорта (ч. 3 ст. 348.8 ТК РФ). Трудовая деятельность спортсменов в ночное время регулируется коллективным или трудовым договором либо иными локальными нормативными актами.

Кого можно привлекать к работе в ночную смену только с письменного согласия

В части 5 статьи 96 ТК РФ отдельно выделены категории работников, которых работодатель вправе привлечь к работе в ночное время только с их письменного согласия. Назовем их:

женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
отцы, воспитывающие без матери детей в возрасте до трех лет;
инвалиды;
работники, имеющие детей-инвалидов;
работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением;
матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;
опекуны детей в возрасте до пяти лет.

Такого сотрудника можно допустить к работе в ночное время не только при наличии его письменного согласия, но и при наличии медицинского заключения, которое подтверждает, что данная работа не запрещена ему по состоянию здоровья. Кроме того, работодатель обязан в письменной форме ознакомить указанных работников с имеющимся у них правом отказаться от работы в ночное время.

Как оплатить работу в ночную смену

Правила оплаты работы в ночное время установлены в статье 154 ТК РФ. Каждый час такой работы оплачивается в повышенном размере по сравнению с работойв нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Нарушение законодательства о труде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (ст. 5.27 КоАП РФ)

Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время определяются в трудовом, коллективном договоре, локальном нормативном акте — приказе, распоряжении руководителя, положении об оплате труда и др. Принимая подобный локальный документ, работодатель обязан учесть мнение представительного органа работников (первичной профсоюзной организации). Порядок учета такого мнения регулируется статьей 372 ТК РФ.

Однако оплата за работу в ночную смену не должна быть меньше минимального размера, установленного Правительством РФ (ч. 2 ст. 154 ТК РФ). Соответствующее постановление Правительства РФ от 22.07.2008 № 554 (далее — постановление № 554) вступило в силу с 7 августа 2008 года. Начиная с этой даты, минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00) составляет 20% оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы, либо 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время.

До 7 августа 2008 года минимальная величина доплаты за труд в ночную смену не была четко определена. Действовали лишь отраслевые документы, принятые еще в период существования СССР. Например, в организациях промышленности, строительства, транспорта, связи и в перерабатывающих отраслях агропромышленного комплекса доплата за работу в ночную смену устанавливалась в размере 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в соответствующей смене. На предприятиях торговли и общественного питания размер данной доплаты составлял 35% часовой тарифной ставки или оклада.

Итак, те организации и индивидуальные предприниматели, которые ранее за работу в ночное время платили меньше 20% часовой тарифной ставки за каждый час, обязаны увеличить размер доплат. В противном случае трудовая инспекция может привлечь их к административной ответственности.

Поскольку в постановлении № 554 прописан лишь минимальный размер повышенной оплаты, работодатель вправе установить и более высокую доплату за работу в ночное время. Ее размер может, например, составлять 25% или 40% часовой тарифной ставки.

Как регламентируется труд творческих работников в ночную смену

Порядок работы в ночную смену творческих работников, участвующих в создании или исполнении (экспонировании) произведений, может устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором. Это указано в части 6 статьи 96 ТК РФ. Данное правило распространяется на работников:

средств массовой информации;
организаций кинематографии;
теле- и видеосъемочных коллективов;
театров, театральных и концертных организаций, цирков;
иных лиц, участвующих в создании или исполнении (экспонировании) произведений.

При этом профессия или должность сотрудника должна быть указана в Перечне профессий и должностей творческих работников, утвержденном постановлением Правительства РФ от 28.04.2007 № 252.

Обратите внимание: за работу в ночное время работнику полагается именно доплата к окладу или заработку, а не повышение оклада на 20% или другую величину, принятую в компании. Дело в том, что в статье 154 ТК РФ предусмотрена обязанность работодателя оплачивать в повышенном размере каждый час, фактически отработанный в ночное время.

Пример 1

Продуктовый магазин ООО «Рябинушка» работает круглосуточно. В положении об оплате труда в организации, действующем с 2005 года, установлено, что продавцам и кассирам за каждый час работы в ночное время дополнительно выплачивается надбавка в размере 10% часовой тарифной ставки. В связи с вступлением в силу постановления № 554 в организации с 7 августа 2008 года повышен размер оплаты за работу в ночное время. Теперь за такую работу доплачивается 20% часовой тарифной ставки. В ООО «Рябинушка» кассирам установлен суммированный учет рабочего времени. Часовая тарифная ставка кассира — 150 руб.

В августе 2008 года кассир магазина Н.И. Вахрушева отработала 168 часов, в том числе в ночное время — 56 часов. Из них 12 часов были отработаны до 7 августа 2008 года.

За работу в ночное время работнице начислено:

Всего за август 2008 года Н.И. Вахрушевой полагается 26 700 руб. (168 ч ×150 руб. + 180 руб. + 1320 руб.).

Какими документами оформить

Сменная работа — это работа в две, три или четыре смены (ч. 1 ст. 103 ТК РФ)

В организациях, работающих в несколько смен, необходимо оформлять графики сменности . Они, как правило, являются приложением к коллективному договору. При составлении графиков сменности работодатель обязан учесть мнение представительного органа работников.

Работа в течение двух смен подряд запрещается (ч. 5 ст. 103 ТК РФ).

В соответствии со статьей 103 ТК РФ сменная работа вводится в двух случаях. Во-первых, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы. Во-вторых, если деятельность организации не прерывается в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

При сменной работе каждая группа работников выполняет свои должностные обязанности в течение установленной продолжительности рабочего времени согласно графику сменности (ч. 2 ст. 103 ТК РФ).

Продолжительность еженедельного непрерывного отдыха не может быть менее 42 часов (ст. 110 ТК РФ).

График сменности необходимо довести до сведения работников не позднее, чем за один месяц до введения его в действие (ч. 4 ст. 103 ТК РФ). Этот документ является обязательным как для работников, так и для работодателя. Работник, ознакомленный и согласившийся с графиком сменности, не может менять предусмотренную в нем очередность смен без дополнительного согласования с непосредственным руководителем. Работодатель в свою очередь не вправе вызывать сотрудника на работу вне графика, за исключением экстренных и чрезвычайных ситуаций.

Унифицированная форма графика сменности работы не утверждена. Поэтому организация разрабатывает такой график самостоятельно. За его основу можно взять табель учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13). Его следует дополнить двумя графами, предназначенными для ознакомления каждого работника с графиком сменности. В одной из них работники будут ставить дату ознакомления, в другой — свою подпись.

Чтобы отразить в табеле продолжительность работы в дневное время, используется буквенный код Я или цифровой 01, продолжительность работы в ночное время обозначается кодом Н или 02

Как уже отмечалось, отдельные категории работников, названные в части 5 статьи 96 ТК РФ, можно привлечь к работе в ночное время только с их письменного согласия . Кроме того, они вправе отказаться от указанной работы. Значит, работодателю необходимо заручиться письменным согласием таких сотрудников на работу в ночную смену, а также ознакомить их под роспись с тем, что они имеют право отказаться от данной работы. Это требование распространяется, в частности, на инвалидов и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет.

Допустим, работник был изначально принят для работы по сменам либо для работы исключительно в ночное время (например, ночным вахтером). Тогда документами, регулирующими его взаимоотношения с работодателем, являются трудовой договор и график сменности работы.

Если сотрудник работает в дневное время, но в силу чрезвычайных обстоятельств возникла необходимость привлечь его к работе в ночную смену, целесообразно заручиться письменным согласием данного работника на такую работу. Поскольку каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере, работодатель должен организовать точный учет отработанного времени. Для этого используются унифицированные формы табеля учета рабочего времени (форма № Т-12 или Т-13).

Как отразить в налоговом учете

Правила внутреннего трудового распорядка — это локальный нормативный акт, регламентирующий порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений у данного работодателя (ст. 189 ТК РФ)

Суммы доплаты за работу в ночное время включаются в состав расходов на оплату труда, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Дело в том, что данные выплаты указаны в пункте 3 статьи 255 НК РФ. В соответствии с названным пунктом к расходам на оплату труда, в частности, относятся надбавки к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В постановлении № 554 установлен лишь минимальный размер доплаты за каждый час работы в ночное время — не менее 20% часовой тарифной ставки или должностного оклада, рассчитанного за час работы.

Следовательно, работодатели, производящие доплаты в большем размере, вправе включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, фактически начисленные суммы. Для этого размер повышенной оплаты необходимо прописать в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном акте, например в правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда или отдельном положении об оплате труда в условиях, отклоняющихся от нормальных.

Предположим, величина доплаты за работу в ночное время установлена в положении об оплате труда, действующем в организации. Тогда в трудовых договорах с работниками достаточно сделать ссылку на данное положение.

Пример 2

В ЗАО «Кипарис» вахтеры склада работают круглосуточно в две смены: с 7.00 до 19.00 и с 19.00 до 7.00. Должностной оклад вахтера составляет 17 600 руб. в месяц. В положении об оплате труда в ЗАО «Кипарис» установлено, что за каждый час работы в ночное время дополнительно к должностному окладу выплачивается 30% часовой тарифной ставки работника.

В сентябре 2008 года вахтер склада О.А. Гаврилов отработал в ночное время (с 22.00 до 6.00) 63 часа, в остальное время — 105 часов. Норма рабочего времени в этом месяце — 176 часов.

Часовая тарифная ставка вахтера в сентябре 2008 года составила 100 руб. (17 600 руб. : 176 ч). За работу в ночное время О.А. Гаврилову начислена доплата в размере 1890 руб. (100 руб. × 63 ч × 30%).

Всего за сентябрь 2008 года работнику начислена заработная плата в сумме 18 690 руб. . В сентябре 2008 года при расчете налога на прибыль ЗАО «Кипарис» включает эту сумму в расходы на оплату труда.

Допустим, компания доплачивает работникам за каждый час, отработанный в ночное время, по 50% часовой тарифной ставки. Однако конкретный размер доплаты она не отразила ни в трудовых договорах, ни в каком-либо локальном нормативном акте. В этом случае начиная с 7 августа 2008 года она вправе включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, надбавку в размере лишь 20% часовой тарифной ставки. Остальная сумма в целях налогообложения прибыли не учитывается.

Пример 3

Охранники автостоянки ООО «Каштан» работают по сменам. По устному распоряжению руководителя организации за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00) охранникам выплачивается надбавка в размере 40% часовой тарифной ставки. Ее выплата не прописана в трудовых договорах, а положения об оплате труда в организации нет.

В сентябре 2008 года охранник автостоянки В.Е. Смирницкий отработал 172 часа, из них в ночное время — 80 часов. Часовая тарифная ставка охранника составляет 120 руб.

В сентябре 2008 года В.Е. Смирницкому за работу в ночное время полагается надбавка в сумме 3840 руб. (120 руб. × 80 ч × 40%). Всего за этот месяц ему начислена заработная плата 24 480 руб. (120 руб. × 172 ч + 3840 руб.).

Поскольку доплата за работу в ночное время в размере 40% не закреплена в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном документе, при расчете налога на прибыль ООО «Каштан» включает в расходы на оплату труда надбавку, не превышающую 20% часовой тарифной ставки. То есть в сентябре компания учитывает в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, лишь 22 560 руб. (120 руб. × 172 ч + 120 руб. × 80 ч × 20%). Начисленная работнику доплата 1920 руб. (24 480 руб. –22 560 руб.) не признается в целях налогообложения прибыли.

Какие зарплатные налоги начислить

Компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ)

Единым социальным налогом облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым,авторским договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Это указано в пункте 1 статьи 236 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 названной статьи указанные выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не облагаются ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Не нужно уплачивать ЕСН с выплат, перечисленных в статье 238 НК РФ, в том числе со всех видов компенсаций, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, определенных согласно законодательству РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Однако оплата за работу в ночное время в повышенном размере не является компенсационной выплатой. Ведь она не соответствует определению компенсации, приведенному в статье 164 ТК РФ. Таким образом, доплаты за работу в ночную смену облагаются ЕСН наравне с другими начислениями по трудовым договорам.

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (ст. 226 НК РФ)

Причем в налоговую базу по ЕСН включаются также надбавки за работу в ночное время в размере, превышающем 20% часовой тарифной ставки или должностного оклада, рассчитанного за час работы. Главное, чтобы эти доплаты были установлены в порядке, предусмотренном в части 3 статьи 154 ТК РФ. То есть они должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре либо в локальном нормативном документе.

Если величина доплаты в указанных документах не определена, с 7 августа 2008 года работодатель начисляет ЕСН только на надбавки в размере 20% часовой тарифной ставки. Остальная сумма доплаты не облагается ЕСН, поскольку ее нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль организаций. Основанием является пункт 3 статьи 236 НК РФ.

Объекты обложения ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование совпадают. Это установлено в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Следовательно, страховые взносы в ПФР на суммы доплат за работу в ночное время начисляются по тем же правилам, что и ЕСН.

Страховыми взносами на травматизм облагается оплата труда работников, начисленная по всем основаниям. Так сказано в пункте 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Указанными взносами не облагаются те виды выплат, которые названы в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России. Доплаты за работу в ночное время в этом перечне не упоминаются. Значит, на любые суммы надбавок за работу в ночное время (в том числе в размере свыше 20% часовой тарифной ставки) нужно начислять страховые взносы на травматизм.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом в налоговую базу не включаются те виды доходов, которые не подлежат налогообложению и перечислены в статье 217 Налогового кодекса. Так, не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ). Как уже отмечалось, оплата труда в ночное время в повышенном размере не является компенсацией. Поэтому такие доплаты облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Допустим, часть надбавки за работу в ночное время (в сумме, превышающей 20% часовой тарифной ставки) не была включена в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, и на нее не начислялся ЕСН, так как полный размер данной доплаты не был прописан в трудовом (коллективном) договоре или локальном нормативном акте. Несмотря на это, со всей суммы повышенной оплаты за работу в ночное время необходимо уплатить НДФЛ.

Работодатель, выплачивающий физическому лицу заработную плату, должен выполнить обязанности налогового агента, то есть исчислить НДФЛ, удержать его у работника и уплатить в бюджет. Таково требование пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса.

Пример 4

Воспользуемся условием примера 2. Рассчитаем зарплатные налоги, которые организация должна уплатить с заработной платы О.А. Гаврилова (1952 года рождения). Тариф страховых взносов на травматизм, установленный ЗАО «Кипарис», — 0,2%. На сумму доплаты за работу в ночное время организация начисляет ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм. ЕСН с заработной платы О.А. Гаврилова за сентябрь 2008 года составил:

в федеральный бюджет — 3738 руб. (18 690 руб. × 20%);
ФСС России — 542,01 руб. (18 690 руб. × 2,9%);
ФФОМС — 205,59 руб. (18 690 руб. × 1,1%);
ТФОМС — 373,8 руб. (18 690 руб. × 2%).

Всего начислено ЕСН в сумме 4859,4 руб. (3738 руб. + 542,01 руб. + 205,59 руб. + 373,8 руб.).

С заработной платы О.А. Гаврилова компания уплачивает взносы в ПФР на финансирование только страховой части трудовой пенсии.В сентябре 2008 года с зарплаты работника она уплачивает 2616,6 руб. (18 690 руб. × 14%) в виде страховых взносов в ПФР.

ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, организация уменьшает на сумму начисленных за тот же период страховых взносов в ПФР. То есть в федеральный бюджет она обязана перечислить 1121,4 руб. (3738 руб. — 2616,6 руб.).

с заработной платы О.А. Гаврилова за сентябрь 2008 года составили 37,38 руб. (18 690 руб.-0,2%).

С суммы зарплаты О.А. Гаврилова за этот месяц компания удерживает НДФЛ в размере 2430 руб. (18 690 руб. × 13%).

Пример 5

Воспользуемся условием примера 3. Допустим, в 2008 году ООО «Каштан» установлен тариф страховых взносов на травматизм — 0,4%.

Надбавка 40% за работу в ночное время, выплачиваемая работникам организации, не закреплена ни в трудовом (коллективном) договоре, ни в локальном нормативном документе. Поэтому компания начисляет ЕСН и страховые взносы в ПФР только на ту часть доплаты, которая не превышает 20% часовой тарифной ставки. Ведь остальная часть доплаты не относится к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Организация рассчитала ЕСН с заработной платы В.Е. Смирницкого за сентябрь 2008 года таким образом:

в федеральный бюджет — 4512 руб. (22 560 руб.× 20%);
ФСС России — 654,24 руб. (22 560 руб. × 2,9%);
ФФОМС — 248,16 руб. (22 560 руб. × 1,1%);
ТФОМС — 451,2 руб. (22 560 руб. × 2%).
Всего начислено ЕСН в сумме 5865,6 руб. (4512 руб. + 654,24 руб. + 248,16 руб. + 451,2 руб.).

Страховые взносы в ПФР с зарплаты работника составили 3158,4 руб. (22 560 руб. × 14%). Поскольку ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период страховых взносов в ПФР, организация перечислит в федеральный бюджет 1353,6 руб. (4512 руб. — 3158,4 руб.).

Страховые взносы на травматизм уплачиваются с суммы оплаты труда, начисленной по всем основаниям. Значит, в сентябре 2008 года компания начислит 97,92 руб. (24 480 руб. × 0,4%).

В налоговую базу по НДФЛ организация также включит всю сумму заработной платы В.Е. Смирницкого, то есть 24 480 руб. Из зарплаты за этот месяц ООО «Каштан» удержит налог в размере 3182 руб. (24 480 руб. × 13%)