Apa yang dimaksud dengan pembagian terpisah. Subdivisi terpisah - apa itu? Subdivisi terpisah: formulir, formulir, dan akuntansi

penasihat negara aktif Federasi Rusia, kelas 3

Organisasi sering melakukan kegiatannya di alamat yang berbeda dari yang ditentukan dalam piagam. Dan ini dapat mengarah pada penciptaan divisi terpisah, yang, pada gilirannya, akan memerlukan munculnya tanggung jawab baru bagi organisasi yang terkait dengan pendaftaran ke otoritas pajak dan pembayaran pajak (premi asuransi) sesuai dengan aturan khusus.

Wawancara dengan seorang ahli dikhususkan untuk masalah yang terkait dengan pembuatan divisi terpisah.

- Apa saja tanda-tanda subdivisi terpisah?

Berdasarkan definisi dalam pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia, tiga fitur dapat dibedakan:

isolasi teritorial dari lokasi organisasi itu sendiri;
kehadiran tempat kerja yang tidak bergerak;
penciptaan (penggunaan) tempat kerja yang ditentukan untuk jangka waktu lebih dari satu bulan.

- Apa yang dimaksud dengan isolasi teritorial?

Isolasi teritorial adalah lokasi subdivisi, yang berbeda dengan lokasi organisasi. Kondisi ini terlihat secara formal jika alamat tempat organisasi dan alamat subbagian yang terpisah berbeda setidaknya dengan nomor bangunan jika komponen lainnya bertepatan: jalan, rumah (surat Kementerian Keuangan tertanggal 23.01.2013 No. 03 -02-07 / 1-15).

Lokasi badan hukum ditunjukkan dalam dokumen konstituennya dan dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu. Jika suatu badan hukum bertindak berdasarkan piagam standar yang disetujui oleh badan negara yang berwenang, lokasinya hanya ditunjukkan dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu (Ayat 4 Pasal 52, Ayat 5 Pasal 54 KUHPerdata). Federasi Rusia).

Daftar Badan Hukum Negara Terpadu juga harus menunjukkan alamat badan hukum di dalam lokasi badan hukum ini (subparagraf "c" paragraf 1 Pasal 5 Undang-Undang Federal 8 Agustus 2001 N 129-FZ "Di Negara Bagian Pendaftaran Badan Hukum dan Pengusaha Perorangan").

- Bagaimana perbedaan alamat dengan lokasi?

Menurut paragraf 2 Pasal 54 KUH Perdata Federasi Rusia, lokasi badan hukum ditentukan tidak hanya oleh tempat pendaftaran negaranya di wilayah Federasi Rusia, tetapi juga dengan nama pemukiman ( formasi kota) di mana ia berada.

Perhatikan bahwa kotamadya adalah pemukiman perkotaan atau pedesaan, distrik kotamadya, distrik perkotaan, distrik perkotaan dengan divisi intracity, area intracity atau wilayah intracity kota dengan signifikansi federal (Pasal 2 Undang-Undang Federal 06.10. 2003 No. pemerintahan sendiri di Federasi Rusia ").

Alamat yang tercantum dalam Daftar Badan Hukum Negara Kesatuan adalah deskripsi lokasi objek, disusun sesuai dengan prinsip-prinsip penyelenggaraan pemerintahan sendiri lokal. Deskripsi ini mencakup nama elemen struktur perencanaan, jika perlu, elemen jaringan jalan, serta penunjukan digital dan (atau) alfanumerik dari objek yang dapat dialamatkan, yang memungkinkannya untuk diidentifikasi (Pasal 2 dari Undang-undang Federal 28.12.2013 No. 443 - FZ "Tentang sistem alamat informasi federal dan tentang amandemen Undang-Undang Federal "Tentang Prinsip Umum Organisasi Pemerintahan Sendiri Lokal di Federasi Rusia").

Alamatnya termasuk kode pos, nama subjek Federasi Rusia, nama wilayah, kota, jalan, nomor rumah, bangunan, kamar.

Dengan demikian, lokasi yang ditunjukkan dalam dokumen konstituen dan alamat badan hukum (alamat badan eksekutif permanen badan hukum di lokasi badan hukum), yang ditunjukkan dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu, berbeda.

- Bagaimana perbedaan antara lokasi dan alamat mempengaruhi pengenalan unit sebagai terpisah?

Lokasi dapat ditunjukkan dalam piagam dengan nama pemukiman, misalnya, "kota Moskow". Selain itu, mengubah informasi dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu mengenai alamat organisasi dalam penyelesaian tidak memerlukan perubahan dalam piagam.

Definisi kantor perwakilan dan cabang sebagai bagian terpisah dari badan hukum yang terletak di luar lokasinya diabadikan dalam Pasal 55 KUH Perdata Federasi Rusia.

Dalam hal ini, dapat disimpulkan bahwa subdivisi akan dianggap terisolasi hanya jika dibuat di lokalitas (kotamadya) yang berbeda dari tempat organisasi terdaftar.

Pendekatan ini dimungkinkan jika lokasi organisasi ditunjukkan dalam piagam sebagai pemukiman. Dan atas permintaan organisasi, perubahan yang sesuai dapat dilakukan pada piagam tersebut.

- Apa lagi yang menunjukkan pembentukan subdivisi terpisah?

Tanda kedua dari subdivisi terpisah adalah keberadaan tempat kerja stasioner yang dilengkapi. Menurut praktik penegakan hukum, untuk munculnya unit yang terpisah, cukup untuk membuat (menggunakan) bahkan satu tempat kerja stasioner.

Tempat kerja adalah tempat di mana pekerja harus atau di mana ia harus tiba sehubungan dengan pekerjaannya dan yang secara langsung atau tidak langsung berada di bawah kendali majikan (pasal 209 Kode Perburuhan). Dalam hal ini, organisasi harus memiliki kontrak kerja dengan individu. Kontrak sipil tidak menciptakan pekerjaan.

Jadi, di luar hubungan kerja, yaitu, dengan tidak adanya karyawan, subdivisi yang terpisah tidak muncul.

Peralatan tempat kerja stasioner berarti penciptaan kondisi yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas tenaga kerja, serta pemenuhan tugas tersebut oleh karyawan (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28 Juli 2011 No. 03-02- 07 / 1-265, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara 20 Juni 2007 No. F08-3590 / 2007-1449A, FAS Distrik Barat Laut 02.11.2007 dalam kasus A26-11293 / 2005 ).

Penciptaan tempat kerja stasioner tidak tergantung pada:

dalam perjalanan mengatur pekerjaan - secara bergilir atau perjalanan bisnis;
jam kerja (minggu kerja, kerja, shift, dll.);
masa tinggal karyawan tertentu di tempat kerja yang tidak bergerak atau tempat kerja dan pembayaran upah (Resolusi CA Distrik Kaukasus Utara 21 Juli 2015 No. F08-4287/2015);
apakah organisasi memiliki hak kepemilikan atas tempat atau penggunaannya di mana tempat kerja dibuat.

- Apakah dengan adanya kontrak kerja dengan karyawan yang bekerja di luar kantor mengharuskan adanya subdivisi tersendiri?

Mari kita lihat beberapa contoh.
Pekerjaan dapat bersifat perjalanan, ketika pekerja mengunjungi berbagai organisasi untuk mempromosikan barang dan menjalin kerjasama. Jelas bahwa mereka tidak melakukan kegiatan di kantor organisasi (sendiri atau disewa). Saat melakukan kegiatan yang bersifat perjalanan, tidak ada alasan untuk mendaftarkan organisasi ke otoritas pajak di tempat pelaksanaan kegiatan tersebut (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01.03.2012 No. 03-02-07 / 1-50, tanggal 28.07.2011 No. 03- 07-02 / 1-265).

Pekerja rumahan dianggap sebagai orang yang telah menandatangani kontrak kerja untuk melakukan pekerjaan di rumah dari bahan dan menggunakan alat dan mekanisme yang disediakan oleh pemberi kerja atau dibeli oleh mereka dengan biaya sendiri (Pasal 310 dari Kode Perburuhan). Namun, jika sebuah organisasi beroperasi dengan menggunakan tenaga kerja pekerja rumahan tanpa melengkapi tempat kerja yang tidak bergerak, alasan untuk mendaftarkan organisasi tersebut ke otoritas pajak di tempat tinggal pekerja rumahan tidak akan muncul.

Kesepakatan tentang kerja jarak jauh dapat disimpulkan antara para pihak jika Internet digunakan untuk melakukan fungsi pekerjaan dan untuk berinteraksi antara pemberi kerja dan karyawan tentang masalah yang terkait dengan kinerjanya. Menurut pasal 312.1 Kode Perburuhan, teleworking adalah kinerja fungsi tenaga kerja yang ditentukan dalam kontrak kerja di luar tempat kerja yang tidak bergerak. Akibatnya, tidak peduli berapa lama pekerja jarak jauh terlibat, subdivisi terpisah tidak terbentuk (surat Kementerian Keuangan tertanggal 04.07.2013 No. 03-02-07 / 1/25829).

Tidak membuat subdivisi terpisah dan organisasi yang membuat kontrak untuk pelaksanaan pekerjaan oleh angkatan kerja yang dipekerjakan oleh organisasi lain (Pasal 341.1 Kode Perburuhan). Subdivisi terpisah mungkin muncul di organisasi yang menyediakan personel.

- Tapi bagaimana jika seorang karyawan melakukan pekerjaan di lokasi pelanggan?

Saat melakukan kegiatan di wilayah pelanggan, ketika karyawan organisasi, misalnya, berkonsultasi dengan pelanggan, mengkonfigurasi perangkat lunaknya, membersihkan tempat, dan pekerjaan ini dilakukan tanpa tempat kerja yang stasioner, subdivisi terpisah tidak dibuat.

Perhatikan bahwa ketentuan kontrak dengan pelanggan, yang menurutnya penyediaan inventaris, peralatan komunikasi adalah tanggung jawab pelanggan, memungkinkan pengadilan untuk menarik kesimpulan tentang tidak adanya tempat kerja stasioner untuk kontraktor yang menyediakan layanan (Resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Moskow 20/12/2010 No. KA-A41 / 15744-10) ...

- Dan apa yang harus dilakukan jika suatu organisasi terlibat, misalnya, dalam pembangunan saluran listrik, jalan, atau yang lainnya, ketika tempat-tempat stasioner secara geografis terisolasi dari lokasi organisasi, tetapi tempat kerja itu sendiri tidak memiliki alamat tetap ?

Dalam hal pekerjaan yang bersifat mobile, pendaftaran dapat dilakukan dengan persetujuan otoritas pajak. Prosedur semacam itu diatur oleh paragraf 9 Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia. Permintaan terkait dapat dikirim oleh organisasi ke otoritas pajak di lokasi atau tempat usahanya.

Dalam situasi seperti itu, beberapa organisasi secara khusus menyewa tempat, yang alamatnya digunakan untuk tujuan mendaftarkan subdivisi terpisah.

Keputusan Pemerintah No. 122 tanggal 19 November 2014 menyetujui Aturan untuk Menetapkan, Mengubah dan Membatalkan Alamat, yang menurutnya, ketika menetapkan alamat untuk bangunan, struktur dan konstruksi dalam penyelesaian, alamat harus sesuai dengan alamat kavling tanah di mana bangunan, struktur, dan konstruksi dalam proses tersebut berada.

Dalam hal ini, jika tempat kerja stasioner yang terletak di sebidang tanah tidak memiliki alamat pos, digunakan alamat sebidang tanah tersebut.

- Seberapa penting durasi kerja di lokasi subdivisi terpisah?

Tanda ketiga yang mencirikan adanya subdivisi yang terpisah bersifat sementara: pekerjaan harus dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan.

Sekali lagi, kami menarik perhatian pada fakta bahwa waktu aktual yang dihabiskan oleh karyawan tertentu di tempat kerja, yang dibuat atau digunakan oleh organisasi di luar lokasinya, tidak menjadi masalah untuk pengakuan subdivisi yang terpisah (surat Kementerian Keuangan tanggal 18.02.2010 No. 03-02-07/1-67).

Jadi, kehadiran divisi sekaligus isolasi teritorial, pekerjaan stasioner untuk jangka waktu lebih dari sebulan, berarti ini adalah divisi terpisah yang melaluinya organisasi melakukan kegiatannya. Untuk tujuan pengendalian pajak, setiap organisasi Rusia harus terdaftar di Layanan Pajak Federal (Pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia) di tempat kegiatan tersebut (lokasi subdivisi terpisah).

Karakteristik lain (neraca, akun, dll. terpisah) tidak mempengaruhi pengakuan subdivisi terpisah.

- Dokumen apa yang mengkonfirmasi pembuatan subdivisi terpisah?

Tindakan lokal organisasi, yang menunjukkan pembentukan divisi terpisah. Kekuatan unit ini tidak terlalu penting. Dan Anda tidak perlu menyerahkannya ke otoritas pajak untuk pendaftaran. Dokumen mungkin diperlukan hanya jika terjadi perselisihan pajak tentang tanggal pembentukan subdivisi yang terpisah.

Penciptaan tempat kerja stasioner dapat dikonfirmasi:

perjanjian sewa tempat;
kontrak kerja dengan seorang karyawan, di mana tempat kerja ditentukan di lokasi subdivisi terpisah;
dokumen utama yang membuktikan pelaksanaan kegiatan di lokasi subdivisi terpisah (faktur, sertifikat penerimaan, dll.).

Dengan sendirinya, hak untuk menggunakan tempat tidak selalu menegaskan keberadaan tempat kerja stasioner yang dilengkapi.

Jika pelaksanaan kegiatan memerlukan izin khusus dari badan yang berwenang, khususnya lisensi, maka tanggal penerbitannya dapat diakui sebagai tanggal pembentukan divisi terpisah, karena dari tanggal inilah kegiatan dapat dimulai.

Dokumen paling awal yang mengkonfirmasi keberadaan semua karakteristik subdivisi terpisah menentukan tanggal pembuatannya.

- Bagaimana jika organisasi telah memutuskan untuk membuka cabang atau kantor perwakilan?

Dalam hal pendaftaran perubahan dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu sehubungan dengan pendirian cabang dan kantor perwakilan, pendaftaran di lokasi mereka akan terjadi secara otomatis berdasarkan informasi yang terkandung dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Ada atau tidak adanya tempat-tempat stasioner di lokasi subdivisi terpisah, terdaftar sebagai cabang atau kantor perwakilan, tidak menjadi masalah untuk didaftarkan ke otoritas pajak.

Pada saat yang sama, Kode Pajak Federasi Rusia mengatur secara spesifik administrasi subdivisi yang terpisah, tergantung pada bentuknya. Misalnya, otoritas pajak memiliki hak untuk melakukan pemeriksaan pajak lapangan secara independen dari divisi wajib pajak yang terpisah, yang terdaftar sebagai cabang dan kantor perwakilan.

Jika suatu organisasi telah membuat subdivisi terpisah, yang bukan merupakan cabang, dan tidak mencantumkannya dalam dokumen konstituennya, ia berhak menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan.

- Bagaimana membedakan cabang dari subdivisi terpisah untuk tujuan menggunakan sistem pajak yang disederhanakan?

Cabang adalah bagian tersendiri yang terletak di luar lokasi suatu badan hukum dan menjalankan seluruh fungsi atau sebagiannya, termasuk fungsi kantor perwakilan. Cabang harus terdaftar dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu.

Perhatikan bahwa organisasi secara independen membuat keputusan apakah akan memberikan status cabang ke subdivisi terpisah atau tidak.

Untuk membuat subdivisi terpisah, organisasi harus mengirim pesan ke otoritas pajak tentang pembuatan subdivisi terpisah. Berdasarkan pesan ini, organisasi akan didaftarkan sehubungan dengan pembuatan subdivisi terpisah dengan penugasan pos pemeriksaan yang sesuai.

Jika keputusan dibuat untuk mengakui subdivisi terpisah dalam status cabang, keputusan ini memerlukan pendaftaran negara: amandemen dibuat pada Daftar Badan Hukum Negara Bersatu sesuai dengan prosedur Bab VI Undang-Undang Federal No. 129-FZ pada 08.08.2001.

- Bagaimana pendaftaran dilakukan di lokasi subbagian tersendiri?

Organisasi harus memberi tahu otoritas pajak di tempat lokasinya tentang pembuatan subdivisi terpisah. Kewajiban ini tidak berlaku untuk subdivisi terpisah yang dibuat di luar wilayah Federasi Rusia, serta untuk cabang dan kantor perwakilan.

Menurut sub-paragraf 3 paragraf 2 Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia, pesan harus dikirim dalam waktu satu bulan sejak tanggal pembuatan subdivisi terpisah dari organisasi Rusia.

Pesan tersebut dapat disampaikan kepada otoritas pajak secara langsung atau melalui perwakilan, dikirim melalui pos tercatat atau dikirimkan dalam bentuk elektronik melalui TCS.

Formulir pemberitahuan tentang pembuatan subdivisi terpisah dari organisasi Rusia dan tentang perubahan pada informasi yang dikirim sebelumnya tentang subdivisi terpisah tersebut telah disetujui atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 09.06.2011 No. -7-6 / [dilindungi email](bentuk -09-3-1). Pada saat yang sama, tanggung jawab atas ketidakpatuhan terhadap bentuk pesan belum ditetapkan.

Pendaftaran dengan otoritas pajak organisasi di lokasi subdivisi terpisah dilakukan oleh otoritas pajak berdasarkan pesan dalam waktu lima hari sejak tanggal penerimaannya.

- Apakah perlu mengirim pesan tentang pembuatan divisi terpisah, jika organisasi telah terdaftar di otoritas pajak di tempat usaha melalui divisi terpisah ini?

perlu. Kewajiban organisasi untuk menyerahkan kepada otoritas pajak di tempat lokasinya, pesan tentang pembuatan setiap subdivisi terpisah muncul terlepas dari fakta bahwa subdivisi yang terpisah mungkin berada:

di wilayah di bawah yurisdiksi otoritas pajak, di mana organisasi telah terdaftar di lokasinya (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 27 Februari 2014 No. SA-4-14 / 3404);
di wilayah satu formasi kota yang berada di bawah otoritas pajak, di mana organisasi tersebut telah terdaftar di lokasi subdivisi terpisah lainnya (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 02.09.2011 No. 03-02-07 / 1 -314);
di wilayah satu kotamadya, di bawah otoritas pajak yang berbeda, di mana salah satunya organisasi telah terdaftar di lokasi subdivisi terpisah lainnya. Jika ada beberapa subdivisi terpisah di satu kotamadya, di bawah otoritas pajak yang berbeda, organisasi dapat memilih otoritas pajak. Formulir pemberitahuan tentang pilihan otoritas pajak untuk pendaftaran diberikan dalam Lampiran No. 4 dari perintah Layanan Pajak Federal 11 Agustus 2011 No. YAK-7-6 / [dilindungi email]

- Dalam hal pemberitahuan pendaftaran di lokasi subbagian tersendiri terlambat diterima, apakah perlu menghitung ulang PPh orang pribadi untuk jangka waktu sejak saat pembentukan subbagian tersendiri dan menyampaikan kembali pelaporannya?

Seringkali, sebuah organisasi menerima pemberitahuan pendaftaran di lokasi subdivisi terpisah satu atau dua bulan setelah pembuatan subdivisi terpisah.

Tidak adanya pos pemeriksaan karena keterlambatan penerimaan pemberitahuan pendaftaran menyebabkan situasi transfer yang berlebihan dari pajak penghasilan pribadi di lokasi satu subdivisi yang terpisah dan tunggakan di lokasi subdivisi lain yang terpisah, koreksi yang dimungkinkan dengan menggunakan prosedur klarifikasi pembayaran (klausul 7 Pasal 45 Kode Pajak Federasi Rusia) atau offset (Pasal 78 Kode Pajak Federasi Rusia). Pelaksanaan prosedur ini memerlukan pengajuan revisi perhitungan dalam bentuk 6-NDFL.

Pada saat yang sama, transfer pajak penghasilan pribadi tidak di lokasi subdivisi terpisah (di lokasi subdivisi lain yang terpisah) tidak boleh mengakibatkan akrual hukuman dan membawa agen pajak ke tanggung jawab berdasarkan Pasal 123 Pajak Kode Federasi Rusia (surat dari Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 07.04.2015 No. BS-4-11 / [dilindungi email], tertanggal 02.08.2013 No.BS-4-11/14009).

Kami percaya bahwa dalam situasi yang sedang dipertimbangkan, perhitungan menurut formulir 6-NDFL untuk subdivisi terpisah dapat diisi sejak bulan diterimanya pemberitahuan.

- Bagaimana pajak penghasilan dibayarkan untuk divisi terpisah?

Pasal 288 Kode Pajak Federasi Rusia dikhususkan untuk prosedur pembayaran pajak. Pajak yang dikreditkan ke anggaran entitas konstituen Federasi Rusia memiliki beberapa kekhasan. Jika sebuah organisasi dan subdivisi terpisahnya terletak di wilayah satu entitas konstituen Federasi Rusia, maka ia memiliki hak untuk membuat keputusan untuk membayar pajak penghasilan untuk subdivisi terpisah ke anggaran entitas konstituen ini. Dan dalam hal organisasi induk membayar pajak penghasilan untuk bagiannya yang terpisah ke anggaran subjek, ia memiliki hak untuk menyerahkan pengembalian pajak atas pajak penghasilan badan kepada otoritas pajak hanya di lokasinya (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 03.07.2017 No. 03-03 -06/1/41778).

- Perubahan apa dalam kewajiban pembayar premi asuransi saat membuat subdivisi terpisah?

Menurut sub-paragraf 7 paragraf 3.4 Pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia, pembayar premi asuransi berkewajiban untuk secara terpisah memberi tahu otoritas pajak di lokasi organisasi tentang pemberdayaan subdivisi terpisah (tentang perampasan kekuasaan ) untuk memperoleh pembayaran dan remunerasi kepada individu. Pesan harus dikirim selambat-lambatnya satu bulan dari tanggal acara yang sesuai. Apalagi aturan ini harus dipedomani dalam hubungan yang timbul mulai 1 Januari 2017.

Berdasarkan pesan-pesan ini, otoritas pajak akan mempertimbangkan divisi terpisah, termasuk cabang, kantor perwakilan organisasi Rusia yang didirikan di wilayah Federasi Rusia, yang diberi wewenang atau dicabut wewenangnya untuk menghitung pembayaran dan imbalan lain yang menguntungkan individu. (klausul 3.1 Pasal 84 Kode Pajak Federasi Rusia).

Organisasi melakukan pembayaran premi asuransi dan penyerahan perhitungan untuk premi asuransi di tempat lokasinya dan lokasi divisi terpisah yang membebankan pembayaran dan remunerasi lainnya untuk individu (paragraf 11 Pasal 431 Kode Pajak Rusia Federasi).

- Jika alamat lokasi subdivisi terpisah berubah dari waktu ke waktu?

Organisasi, dalam waktu tiga hari sejak tanggal perubahan informasi tentang subdivisi terpisah, harus mengirim pesan tentang hal ini ke otoritas pajak (formulir C-09-3-1).

Ketika lokasi subdivisi terpisah tempat organisasi terdaftar, otoritas pajak membatalkan pendaftarannya dalam waktu lima hari sejak tanggal penerimaan pesan.

Pendaftaran organisasi dengan otoritas pajak di lokasi baru dari subdivisi terpisah dilakukan berdasarkan dokumen yang diterima dari otoritas pajak di lokasi sebelumnya dari subdivisi terpisah.

- Apakah mengubah alamat subdivisi terpisah berbeda dengan likuidasi subdivisi terpisah?

Ya. Dalam hal penutupan subdivisi terpisah, termasuk cabang dan kantor perwakilan, pesan terkait harus dikirim ke otoritas pajak dalam waktu tiga hari sejak tanggal keputusan untuk menutup subdivisi.

Deregistrasi organisasi oleh otoritas pajak di lokasi subdivisi terpisah ketika menutup subdivisi terpisah dilakukan tidak lebih awal dari pembuatan sertifikat audit pajak di tempat organisasi (untuk kasus di mana keputusan untuk melakukan -audit situs dilakukan sebelum membuat pemberitahuan pencabutan pendaftaran organisasi Rusia dengan otoritas pajak) ...

- Bagaimana otoritas pajak dapat mengetahui bahwa organisasi telah membuat divisi terpisah?

Sebagai bagian dari tindakan pengendalian pajak dari organisasi itu sendiri dan (atau) rekanannya, misalnya, pemilik pusat kantor atau gudang, kontraktor umum, dll.

Untuk menuntut kegagalan menyampaikan pesan tentang pembentukan subdivisi terpisah, audit pajak tidak diperlukan. Proses kasus ini akan dilakukan sesuai dengan Pasal 101.4 Kode Pajak Federasi Rusia.

- Apa tanggung jawab jika organisasi tidak terdaftar di lokasi subdivisi terpisah?

Kegagalan untuk mengirimkan pesan tentang subdivisi terpisah memerlukan tanggung jawab berdasarkan paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia. Dalam hal ini, dendanya adalah 200 rubel (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 April 2013 No. 03-02-07 / 1/12946).

Jangka waktu tiga tahun untuk pelanggaran pajak ini dihitung dari hari setelah hari terakhir dari jangka waktu satu bulan yang diberikan untuk pengajuan pemberitahuan.

Untuk kegagalan untuk memberikan informasi yang diperlukan untuk pengendalian pajak tepat waktu, tanggung jawab administratif muncul sesuai dengan norma-norma Bagian 1 Pasal 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia dalam bentuk denda untuk pejabat dalam jumlah 300 hingga 500 rubel.

1Kewajiban yang lebih penting ditetapkan oleh paragraf 2 Pasal 116 Kode Pajak Federasi Rusia. Pelaksanaan kegiatan oleh suatu organisasi tanpa terdaftar pada otoritas pajak di lokasi subdivisi yang terpisah dapat dihukum dengan denda sebesar 10% dari pendapatan yang diterima selama waktu yang ditentukan sebagai hasil dari kegiatan tersebut, tetapi tidak kurang dari 40 ribu rubel.

- Kapan hukuman diterapkan berdasarkan ayat 2 Pasal 116 KUHP?

Menurut putusan Mahkamah Agung tanggal 26.06.2017 No. 303-KG17-2377 sehubungan dengan pembentukan subdivisi terpisah, organisasi wajib menginformasikan tentang pembentukannya dengan mengirimkan pesan dalam jangka waktu yang ditentukan. Kegagalan untuk memenuhi kewajiban ini memerlukan tanggung jawab berdasarkan paragraf 1 Pasal 126 Kode Pajak Federasi Rusia, dan tidak berdasarkan paragraf 2 Pasal 116 Kode Pajak Federasi Rusia, terlepas dari fakta menjalankan bisnis.

Tetapi prosedur perpajakan untuk beberapa pajak diatur oleh undang-undang, termasuk subjek Federasi Rusia, dan oleh peraturan kotamadya. Oleh karena itu, tidak adanya pendaftaran di lokasi subdivisi terpisah tidak membatalkan kewajiban organisasi untuk menghitung pajak berdasarkan peraturan perpajakan yang berlaku di wilayah di mana subdivisi terpisah yang sesuai berada, bahkan tidak terdaftar di inspektorat pajak. . Kita dapat mengatakan bahwa mengabaikan kewajiban untuk melaporkan subdivisi terpisah yang dibuat terbatas pada denda berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia 200 rubel di bawah kondisi perpajakan yang sama di lokasi organisasi dan lokasi subdivisi yang tidak terdaftar.

Berdasarkan keputusan Mahkamah Agung, tanggung jawab berdasarkan paragraf 2 Pasal 116 dan Pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia digambarkan sebagai berikut.

Dalam hal organisasi terdaftar di otoritas pajak (apa saja), dan otoritas pajak memiliki kesempatan untuk menentukan jumlah kewajiban pajak organisasi, termasuk dari kegiatan yang dilakukan melalui divisi terpisah, dan pada saat yang sama penghindaran pajak dicatat, maka kewajiban muncul berdasarkan pasal 122 Kode Pajak Federasi Rusia.

Tanggung jawab berdasarkan paragraf 2 Pasal 116 Kode Pajak Federasi Rusia berlaku ketika otoritas pajak, karena satu dan lain alasan, gagal menetapkan jenis dan jumlah pajak yang harus dibayar berdasarkan hasil kegiatan yang disembunyikan dari perpajakan. Dengan pemahaman tentang keputusan Mahkamah Agung ini, membawa suatu organisasi untuk bertanggung jawab atas tidak membayar pajak yang timbul dari kegiatannya tanpa pendaftaran hanya dimungkinkan berdasarkan hasil pertimbangan bahan dari pemeriksaan pajak di tempat.

Subdivisi terpisah

Divisi terpisah selalu menjadi kerumitan tambahan bagi seorang akuntan. Masalah sudah dimulai pada tahap penciptaannya. Apa itu unit yang berdiri sendiri? Kapan itu dianggap dibuat? Dalam hal apa Anda perlu mendaftar ke otoritas pajak di tempat lokasinya, dan di mana tidak?

Apa itu subdivisi terpisah?

Konsep subdivisi terpisah dari suatu organisasi diberikan dalam klausa 2 pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, subdivisi terpisah dari suatu organisasi adalah setiap subdivisi yang terpisah secara geografis darinya, di mana tempat kerja stasioner dilengkapi. Tempat kerja dianggap stasioner jika dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan.

Dari definisi ini, dapat disimpulkan bahwa bagian integral dari suatu organisasi diakui sebagai subdivisi yang terpisah dengan adanya fitur-fitur berikut:

lokasi teritorial di luar lokasi organisasi. Artinya, alamat unit struktural harus berbeda dengan alamat organisasi yang ditentukan dalam dokumen konstituen;
peralatan di lokasi divisi tempat kerja yang terpisah untuk jangka waktu lebih dari satu bulan.

Tidak ada konsep tempat kerja dalam undang-undang perpajakan. Oleh karena itu, definisi yang diberikan dalam cabang peraturan perundang-undangan lainnya harus digunakan. Ini dinyatakan dalam ayat 1 pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia.

Konsep tempat kerja terkandung dalam Undang-Undang Federal 17.07.1999 N 181-FZ "Tentang dasar-dasar perlindungan tenaga kerja di Federasi Rusia".

Menurut Pasal 1 Undang-undang tersebut, tempat kerja adalah tempat di mana seorang pekerja harus atau di mana ia harus tiba sehubungan dengan pekerjaannya dan yang secara langsung atau tidak langsung berada di bawah kendali majikan. Definisi serupa terkandung dalam Pasal 209 Kode Perburuhan.

Dalam praktiknya, terkadang timbul pertanyaan apakah mungkin untuk membicarakan subdivisi terpisah jika organisasi telah melengkapi tempat kerja untuk pekerja "asing". misalnya, organisasi membangun sebuah gedung dan melengkapinya dengan ruang kantor untuk disewa.

Dari definisi di atas, dapat disimpulkan bahwa tempat kerja berhubungan langsung dengan pekerja yang mengadakan kontrak kerja dengan pemberi kerja yang menciptakan tempat kerja tersebut.

Pasal 15 dan 16 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia menyatakan bahwa seorang karyawan dan majikan adalah orang-orang yang, berdasarkan kontrak kerja yang dibuat di antara mereka, mengadakan hubungan kerja. Dengan kata lain, pemberi kerja hanya dapat menjadi organisasi yang dengannya karyawan tersebut menandatangani kontrak kerja.

Oleh karena itu, kesimpulannya sebagai berikut: pekerjaan stasioner, yang disebutkan dalam paragraf 2 Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia, adalah pekerjaan yang diciptakan untuk jangka waktu lebih dari satu bulan, dilengkapi oleh organisasi untuk karyawannya. Artinya, di lokasi subdivisi yang terpisah, karyawan organisasi harus melakukan tugas tenaga kerja mereka. Peralatan tempat kerja untuk karyawan organisasi lain tidak mengarah pada pembentukan unit yang terpisah.

Kesimpulan ini dikonfirmasi oleh definisi lokasi subdivisi terpisah yang diberikan dalam ayat 2 pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia. Ini adalah tempat di mana organisasi melakukan kegiatan melalui subdivisi yang terpisah.

Tidak mungkin melakukan kegiatan oleh suatu organisasi melalui subdivisi terpisah tanpa adanya karyawan organisasi di lokasinya.

Contoh 1... LLC "Kondor" terdaftar di Tver. Perusahaan mengakuisisi kantor di Moskow dan menyewakannya. Hanya karyawan penyewa yang bekerja di kantor.

Dalam hal ini, "Condor" tidak memiliki subdivisi terpisah di Moskow.

Pertimbangkan kasus ketika sebuah organisasi menyewakan pekerjaan di luar lokasinya yang dibuat oleh organisasi lain untuk karyawannya. Dalam situasi ini, ada alasan untuk mengklasifikasikan pekerjaan ini sebagai bagian dari organisasi penyewa. Dengan demikian, entitas harus mengakui munculnya unit bisnis yang terpisah.

Dan bagaimana jika individu bekerja di luar lokasi organisasi, yang dengannya organisasi tidak membuat kontrak kerja, tetapi kontrak hukum perdata (misalnya, kontrak untuk penyediaan layanan)? Dalam hal ini, untuk tujuan Kode Pajak Federasi Rusia, seseorang tidak dapat berbicara tentang pembentukan subdivisi yang terpisah. Tidak ada hubungan kerja dengan individu, yang berarti bahwa mereka tidak dapat disebut karyawan.

Namun, berhati-hatilah: kontrak sipil sering kali menyembunyikan hubungan kerja biasa. Oleh karena itu, kontrak semacam itu menjadi objek pengawasan ketat selama inspeksi yang dilakukan oleh inspektorat ketenagakerjaan. Jika terbukti bahwa kontrak perdata dibuat hanya untuk tujuan "menyamarkan" hubungan kerja, denda tidak dapat dihindari.<*>... Otoritas pajak juga dapat mengajukan klaim terkait pendaftaran pajak, pembayaran pajak, dan pelaporan di lokasi subdivisi terpisah tersebut.

<*>Untuk lebih jelasnya, baca artikel "Kontrak sipil: hati-hati" // RNK, 2003, N 5. - Kira-kira. ed.

Pertanyaan yang sering diajukan: bagaimana jika hanya satu pekerjaan yang diciptakan?

Subdivisi terpisah dari badan hukum: pelaporan dan perpajakan

Penafsiran literal dari definisi yang diberikan dalam Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia dapat mengarah pada kesimpulan bahwa setidaknya dua pekerjaan diperlukan untuk pengakuan subdivisi yang terpisah. Memang definisi tersebut mengatakan bahwa di lokasi subdivisi yang terpisah, keberadaan pekerjaan stasioner diperlukan. Namun, ini tidak berarti bahwa ketentuan Kode di atas mengharuskan adanya dua atau lebih pekerjaan. Kondisi untuk penciptaan tempat kerja stasioner yang ditetapkan oleh Pasal 11 Kode Etik akan dipenuhi bahkan jika hanya satu tempat kerja yang dilengkapi. Akibatnya, jika hanya satu tempat kerja yang dibuat dalam unit struktural yang terpisah secara geografis, unit tersebut dianggap dibuat untuk tujuan pajak. misalnya, di lokasi kantor penukaran mata uang, sebagai suatu peraturan, satu tempat kerja dibuat. Pada saat yang sama, bank mengakui kantor pertukaran ini sebagai divisi yang terpisah.

Contoh 2... Atlant LLC terdaftar di Omsk. Perusahaan memperoleh fasilitas produksi di wilayah Tomsk yang tidak dapat digunakan dan memerlukan perbaikan. Seorang penjaga keamanan disewa untuk menjaga fasilitas selama renovasi.

Dalam hal ini, terlepas dari kenyataan bahwa hanya satu tempat kerja stasioner yang dibuat, Atlant memiliki divisi terpisah di wilayah Tomsk.

Cabang, kantor perwakilan dan divisi terpisah: apa hubungannya?

Jika Anda membaca dengan cermat definisi konsep "pembagian terpisah" yang diberikan dalam klausa 2 Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia, Anda akan melihat satu detail menarik. Ini didefinisikan melalui konsep "terpisah secara teritorial dari organisasi unit." Yang terakhir ini harus ditafsirkan dalam arti yang sama seperti yang digunakan dalam cabang-cabang hukum lainnya (klausul 1 pasal 11 Kode Etik).

Menurut pasal 55 KUH Perdata Federasi Rusia, subdivisi terpisah dari badan hukum yang terletak di luar lokasinya (yaitu, subdivisi yang terpisah secara teritorial) dapat ada dalam dua bentuk - cabang atau kantor perwakilan.

Cabang dan kantor perwakilan beroperasi berdasarkan peraturan yang disetujui dan harus ditunjukkan dalam dokumen konstituen organisasi (klausul 3 pasal 55 KUH Perdata Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, menyoroti hanya dua jenis subdivisi terpisah dari badan hukum, KUH Perdata Federasi Rusia tidak membatasi badan hukum dalam pembuatan subdivisi terpisah dari jenis lain. Dengan demikian, KUH Perdata Federasi Rusia tidak memaksakan pada badan hukum yang telah membuat divisi terpisah dalam bentuk lain selain cabang dan kantor perwakilan, kewajiban untuk menunjukkan informasi tentang mereka dalam dokumen konstituen.

Kode Pajak menetapkan kriteria tambahan - penciptaan pekerjaan tetap. Jika kriteria terpenuhi, cabang atau kantor perwakilan diakui sebagai bagian yang terpisah dari sudut pandang undang-undang perpajakan.

Penciptaan cabang dan kantor perwakilan hampir selalu dikaitkan dengan peralatan stasiun kerja stasioner. Jadi, dalam sebagian besar kasus, cabang dan kantor perwakilan untuk tujuan perpajakan adalah subdivisi yang terpisah. Tetapi sebaliknya tidak benar: divisi yang terpisah tidak hanya cabang dan kantor perwakilan.

Subdivisi terpisah dianggap dibuat terlepas dari implementasi prosedur pendaftaran yang diatur oleh klausa 3 pasal 55 KUH Perdata Federasi Rusia untuk cabang dan kantor perwakilan. Ini dinyatakan dalam ayat 2 pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia. Secara khusus, untuk dianggap dibuat, subdivisi terpisah tidak harus ditunjukkan dalam dokumen konstituen.

Dengan demikian, agar dapat diakui demikian dari sudut undang-undang perpajakan, suatu bagian tersendiri harus memiliki ciri-ciri yang ditetapkan oleh ayat 2 Pasal 11 Kitab Undang-Undang Hukum Perpajakan. Itu dapat dibuat baik dalam bentuk kantor perwakilan atau cabang, atau dalam bentuk lain yang tidak bertentangan dengan undang-undang Federasi Rusia.

Contoh 3... Mari kita gunakan kondisi contoh 1. Misalkan LLC "Kondor" telah membuka kantor perwakilan di lokasi kantor yang diakuisisi. Karyawan masyarakat bekerja di dalamnya.

Dalam hal ini, "Condor" memiliki divisi terpisah di Moskow.

Sebuah divisi terpisah telah dibuat: apa yang harus dilakukan selanjutnya?

Pembentukan subdivisi yang terpisah mengharuskan organisasi untuk memenuhi tanggung jawab tertentu. Secara khusus, ia harus mendaftar ke otoritas pajak di lokasi setiap subdivisi yang terpisah. Persyaratan ini diabadikan dalam klausa 1 pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia. Permohonan pendaftaran diajukan dalam waktu satu bulan setelah pembuatan subdivisi terpisah.

Kapan suatu unit dianggap didirikan? Ketika tempat kerja stasioner dilengkapi di dalamnya. Tanggal tersebut dapat berupa, misalnya, hari ketika karyawan memulai pekerjaannya di lokasi unit. Legitimasi posisi ini, khususnya, ditegaskan oleh Keputusan Pengadilan Arbitrase Federal Distrik Siberia Barat pada 11.11.2002 dalam kasus N F04 / 4146-855 / A03-2002.

Seperti yang Anda ketahui, selain mendaftar di lokasi divisi terpisah, organisasi harus mendaftar ke inspektorat pajak di lokasi real estat dan kendaraan yang dikenakan pajak. Oleh karena itu, jika organisasi tersebut sudah terdaftar di inspektorat pajak di lokasi subbagian terpisah, Anda tidak perlu mendaftar ulang. Hal ini dinyatakan dalam Surat Kementerian Pajak dan Bea Masuk Rusia tertanggal 08.08.2001 N -6-14 / [dilindungi email]

Selain mendaftar di lokasi subdivisi yang terpisah, organisasi juga wajib menginformasikan tentang pembuatannya di tempat pendaftarannya. Sebulan dialokasikan untuk ini sejak tanggal pembuatan subdivisi (klausul 2 pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia). Demikian juga, likuidasi unit harus dilaporkan. Sebuah organisasi dapat didaftarkan pada beberapa kantor pajak. Dalam hal ini, dia harus memberi tahu semua inspektorat pajak tempat dia terdaftar tentang pembentukan subdivisi terpisah.

Contoh 4... JSC "Topol" terdaftar di Moskow dan hanya terdaftar di inspektorat pajak Moskow. Pada tahun 2002, ia mengakuisisi sebuah toko di St. Petersburg dan menyewakannya. Sejak real estate diakuisisi, perusahaan terdaftar di otoritas pajak di St. Petersburg. Pada tanggal 1 Januari 2003, CJSC mengakhiri perjanjian sewa dan memutuskan untuk melakukan kegiatan perdagangan sendiri. Untuk ini, pekerja direkrut ke toko.

Dalam hal ini, subdivisi terpisah dianggap dibuat mulai 1 Januari 2003. Namun, organisasi tidak berkewajiban untuk mendaftar ulang dengan catatan pajak di St. Petersburg. Itu hanya perlu memberi tahu inspektorat pajak di Moskow dan St. Petersburg tentang pembentukan subdivisi terpisah.

Sanksi atas pelanggaran

Jika sebuah organisasi mengajukan aplikasi untuk pendaftaran pajak di lokasi subdivisi terpisah yang melanggar periode bulanan yang dialokasikan untuk ini, organisasi tersebut menghadapi denda. Jika organisasi terlambat dengan pengajuan aplikasi tidak lebih dari 90 hari - 5.000 rubel, lebih dari 90 hari - 10.000 rubel. Ini dinyatakan dalam Pasal 116 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika organisasi tidak hanya menunda pengajuan aplikasi, tetapi juga memulai kegiatan di lokasi subdivisi yang terpisah, tanggung jawab akan muncul sesuai dengan Pasal 117 Kode Etik. Denda akan dihitung sebagai bagian dari pendapatan yang diterima sebagai hasil dari kegiatan tersebut (10 atau 20% tergantung pada durasi kegiatan). Denda minimum adalah 20.000 rubel.

Sanksi tidak hanya mengancam organisasi, tetapi juga pejabatnya yang melakukan pelanggaran yang terdaftar. Untuk keterlambatan pengajuan aplikasi, denda dikenakan dari 5 hingga 10 upah minimum (yaitu, 500 - 1000 rubel), dan jika pada saat itu divisi terpisah melakukan kegiatan - dari 20 hingga 30 upah minimum (2000 - 3000 rubel). Ini dinyatakan dalam pasal 15.3 dari Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia.

Terakhir, jangan lupa bahwa di lokasi divisi terpisah Anda perlu membayar pajak dan menyerahkan laporan.<**>... Organisasi yang melanggar tanggung jawab ini berisiko menghadapi masalah serius.

Pertama, dia dapat dimintai pertanggungjawaban berdasarkan Pasal 119 Kode Pajak Federasi Rusia karena tidak menyerahkan pengembalian pajak. Kedua, berdasarkan Pasal 122 Kode Etik untuk pembayaran pajak yang tidak atau tidak lengkap. Ketiga, di lokasi subdivisi yang terpisah, tunggakan terbentuk, di mana hukuman akan dikenakan.

<**>Untuk lebih jelasnya, baca bahan referensi "Subdivisi terpisah: cara membayar pajak dan menyerahkan laporan" // RNK, 2003, N 9. - Kira-kira. ed.

S.A. Kumekov

majalah "Kurir Pajak Rusia"

Apa yang dimaksud dengan divisi terpisah dari suatu organisasi?

Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia menyebutkan tiga tanda subdivisi yang terpisah

Dalam KUH Perdata ada konsep sebagai unit yang terpisah - ini adalah unit yang terletak di luar lokasi badan hukum, yang menjalankan semua fungsi atau sebagiannya.

Alasan untuk membuat subdivisi terpisah

Ekspansi bisnis
Optimalisasi kepengurusan divisi struktural di daerah lain
Keinginan organisasi untuk membawa produksi lebih dekat ke sumber bahan baku persyaratan undang-undang lingkungan di lokasi industri berbahaya dan berbahaya jauh dari pemukiman

Tanda-tanda subdivisi terpisah

Isolasi teritorial - terletak di luar lokasi badan hukum
Tempat kerja stasioner - menyiratkan kehadiran pekerja
Terpisah - memiliki struktur badan manajemen sendiri, yang ditentukan oleh organisasi induk (Pasal 209 Kode Perburuhan Federasi Rusia)

Peralatan tempat kerja stasioner berarti penciptaan semua kondisi yang diperlukan untuk pelaksanaan tugas-tugas tenaga kerja, serta pemenuhan tugas-tugas tersebut oleh karyawan (surat Kementerian Keuangan tanggal 28 Juli 2011 N 03-02-07 / 1-265, resolusi Layanan Antimonopoli Federal Distrik Kaukasus Utara 20 Juni 2007 N F08-3590 / 2007-1449A, FAS Distrik Barat Laut 02.11.2007 dalam kasus A26-11293 / 2005).

Subdivisi terpisah dibagi menjadi

Ranting
Kantor perwakilan
OP tentang undang-undang pajak

Perusahaan dapat membuat cabang dan membuka kantor perwakilan dengan keputusan rapat umum peserta perusahaan. Cabang dan kantor perwakilan adalah divisi terpisah dari organisasi yang terletak di luar lokasi badan hukum itu sendiri. Perbedaan utama antara kantor perwakilan dan cabang perusahaan terletak pada fungsi yang dilakukan.

Karena dalam Kode Pajak Federasi Rusia dan cabang undang-undang lainnya tidak ada konsep "pembagian struktural suatu organisasi", seseorang harus dipandu oleh klausul 16 Resolusi Pleno Angkatan Bersenjata RF 17 Maret 2004 N 2, yang dengannya subdivisi struktural suatu organisasi harus dipahami sebagai cabang, kantor perwakilan, dan departemen, bengkel, lokasi, sektor, dll.

Fungsi Kantor Perwakilan dan Cabang Badan Hukum

Cabang dan kantor perwakilan perusahaan bukan merupakan badan hukum dan bertindak berdasarkan peraturan yang disetujui oleh perusahaan. Sebuah cabang dan kantor perwakilan diberkahi dengan properti oleh perusahaan yang menciptakannya. Kepala kantor perwakilan dan cabang diangkat oleh badan hukum dan bertindak berdasarkan surat kuasa.

Apakah pembuatan EP berarti penutupan kontrak kerja dengan karyawan yang bekerja di luar kantor?

Menurut Seni. 57 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, kondisi wajib untuk dimasukkan dalam kontrak kerja adalah, antara lain, tempat kerja, fungsi kerja, kondisi yang menentukan sifat pekerjaan. Saat melakukan kegiatan yang bersifat perjalanan, tidak ada alasan untuk mendaftarkan organisasi ke otoritas pajak di tempat pelaksanaan kegiatan tersebut (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 01.03.2012 N 03-02-07 / 1 -50, tanggal 28.07.2011 N 03-02 -07 / 1-265). Misalnya, ketika karyawan mengunjungi berbagai organisasi, saat memasang peralatan atau program, karyawan tersebut tidak melakukan aktivitas di kantor organisasi (sendiri atau disewa).

Hal yang sama berlaku untuk pekerja yang bekerja langsung di rumah.

Pekerja rumahan dianggap sebagai orang yang telah menandatangani kontrak kerja untuk melakukan pekerjaan di rumah dari bahan dan menggunakan alat dan mekanisme yang dialokasikan oleh pemberi kerja atau dibeli oleh pekerja rumahan dengan biaya sendiri (Pasal 310 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia) .

Ketika organisasi melakukan kegiatan dengan menggunakan tenaga pekerja rumahan tanpa pekerjaan tetap, alasan untuk mendaftarkan organisasi ke otoritas pajak di tempat tinggal karyawan tidak akan muncul.

Jika Internet digunakan untuk melakukan fungsi pekerjaan dan untuk berinteraksi antara pemberi kerja dan karyawan tentang masalah yang terkait dengan kinerjanya, maka kesepakatan tentang kerja jarak jauh dapat dibuat di antara para pihak.

Menurut Seni.

312.1 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pekerjaan jarak jauh adalah kinerja fungsi tenaga kerja yang ditentukan dalam kontrak kerja, khususnya, di luar tempat kerja stasioner. Dengan demikian, teleworking tidak berarti peralatan tempat kerja stasioner. Akibatnya, tidak peduli berapa lama pekerja jarak jauh terlibat, subdivisi terpisah tidak terbentuk.

Sebuah organisasi yang menandatangani kontrak untuk kinerja pekerjaan oleh kekuatan karyawan yang dipekerjakan oleh organisasi ketiga tidak membuat subdivisi terpisah. Subdivisi terpisah muncul di organisasi yang menyediakan personel.

Tempat kerja harus dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan

Waktu aktual yang dihabiskan oleh karyawan tertentu di tempat kerja, yang dibuat atau digunakan oleh organisasi di luar tempat lokasinya, tidak penting secara mendasar untuk pengenalan subdivisi terpisah.

Tanda-tanda di atas bersama-sama berarti bahwa organisasi melakukan kegiatan melalui divisi tersendiri. Untuk tujuan pengendalian pajak, organisasi Rusia di tempat kegiatan tersebut (lokasi subdivisi terpisah) harus terdaftar di otoritas pajak (Pasal.

Tanggal pembuatan subdivisi terpisah

Penciptaan tempat kerja stasioner dapat dikonfirmasi

Perjanjian sewa tempat
Kontrak kerja dengan seorang karyawan, di mana tempat kerja ditentukan di lokasi subdivisi yang terpisah
Dokumen utama yang mengonfirmasi pelaksanaan kegiatan di lokasi subdivisi terpisah (faktur, sertifikat penerimaan)

Dokumen paling awal yang mencatat keberadaan semua karakteristik subdivisi terpisah, dan akan menentukan tanggal pembuatannya.

Jika pelaksanaan kegiatan memerlukan izin khusus dari badan yang berwenang, khususnya lisensi, maka tanggal penerbitannya dapat diakui sebagai tanggal pembentukan divisi yang terpisah, karena dari tanggal inilah kegiatan dapat dilakukan. keluar.

STS saat mendaftarkan subdivisi terpisah

Jika suatu organisasi telah membuat divisi terpisah, yang bukan merupakan cabang atau kantor perwakilan, dan tidak mencantumkannya dalam dokumen konstituennya, maka ia berhak menerapkan sistem pajak yang disederhanakan.

Mesin kasir yang digunakan oleh OP terdaftar di IFTS di lokasi unit ini.

Jika OP tidak dialokasikan ke neraca terpisah, organisasi harus membayar premi asuransi dan menyerahkan laporannya ke badan teritorial Dana Pensiun Federasi Rusia dan FSS Federasi Rusia di tempat lokasinya.

Organisasi, yang mencakup OP, wajib mendaftar ke otoritas pajak di lokasi masing-masing OP-nya.

Jenis layanan dari "AAA-Investments LLC"

Pendaftaran perusahaan (LLC / IE; PJSC / JSC)
Pendaftaran organisasi nirlaba
Pendaftaran perubahan
Pembelian dan penjualan saham
Perubahan KUHP
Perubahan jenis kegiatan perusahaan (OKVED)
Membawa Anggaran Dasar sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 312-FZ
Perubahan nama, alamat resmi
Likuidasi dan reorganisasi LLC / PJSC / JSC (CJSC)
Penghentian kegiatan sebagai pengusaha perorangan
Layanan lainnya
Masuk ke daftar bisnis kecil di Moskow

Kami senang melihat Anda di antara Klien kami!

Perubahan alamat subdivisi terpisah ... Atau tiga tahun yang dijanjikan sedang menunggu

Selama beberapa tahun, Kementerian Keuangan telah berjanji untuk mengubah undang-undang perpajakan untuk mengatur prosedur akuntansi di otoritas pajak dari divisi organisasi yang terpisah sehubungan dengan perubahan lokasi mereka. Sejumlah penjelasan tertulis tentang masalah ini berfungsi sebagai konfirmasi. Saat ini, Kode Pajak telah diubah, termasuk tentang masalah administrasi perpajakan. Tetapi apakah departemen keuangan telah memenuhi janjinya?

kesenjangan pajak

Mari kita ingat kembali esensi dari masalah-masalah tersebut. Undang-undang pajak Federasi Rusia tidak mendefinisikan apa yang dimaksud dengan perubahan lokasi subdivisi terpisah dari suatu organisasi, dan, sebagai akibatnya, prosedur akuntansi di otoritas pajak dari subdivisi terpisah dari suatu organisasi tidak ditetapkan ketika lokasi mereka berubah.

Sehubungan dengan hal tersebut (dengan tidak adanya norma peraturan perundang-undangan perpajakan yang mengatur tentang tindakan Wajib Pajak pada saat pemindahan alamat subbagian tersendiri), Kementerian Keuangan dalam penjelasannya secara berkala menghimbau kepada Wajib Pajak untuk bersabar dan menunggu perubahan terkait Pajak Kode, tetapi sejauh ini belum terjadi, bersikeras penerapan prosedur penutupan dan pembukaan subdivisi terpisah. Hal ini juga dinyatakan dalam Surat terakhirnya tertanggal 18/06/2010 N 03-02-07 / 1-282<1>.

Divisi terpisah pindah ke kantor baru

Dalam praktiknya, situasinya cukup umum ketika, setelah pemutusan hubungan kontrak dengan satu lessor, subdivisi terpisah harus pindah ke tempat lain, yang, tentu saja, menyiratkan perubahan alamat. Akibatnya, wajib pajak wajib mendaftarkan subbagian terpisah di alamat baru. Ini adalah aturan yang ditetapkan dalam Art. Seni. 23, 83 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

Catatan! Kode Pajak tidak berisi instruksi tentang hari apa untuk mempertimbangkan hari pembuatan subdivisi terpisah. Tidak ada penjelasan dari otoritas pengatur tentang masalah ini. Selain itu, menurut paragraf 2 Seni. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, subdivisi terpisah dianggap dibuat bahkan jika fakta pembuatannya tidak tercermin dalam dokumen organisasi dan administrasi apa pun.

Untuk pelanggaran tenggat waktu pengajuan aplikasi pendaftaran pajak organisasi sesuai dengan Art. 116 dari Kode Pajak Federasi Rusia menghadapi hukuman mulai dari 5.000 hingga 10.000 rubel.

Menandakan dalam Surat N 03-02-07 / 1-282 bahwa tidak ada aturan dalam undang-undang perpajakan yang mengatur tentang tata cara pemindahan alamat subbagian tersendiri, pejabat Kementerian Keuangan merekomendasikan kepada wajib pajak dalam situasi ini untuk mencabutnya dari pajak. otoritas di lokasi lama dan mendaftarkannya ke otoritas pajak di alamat baru (lihat juga Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 28.12.2009 N 03-02-07 / 1-575, tertanggal 08.05.2009 N 03-02 -07 / 1-236, tanggal 14.07.2008 N 03-02 -07 / 1-278).

Catatan. Kementerian Keuangan berkeyakinan bahwa ketika mengubah alamat subbagian terpisah, organisasi harus melakukan prosedur penutupan dan pembukaan subbagian terpisah.

Hal serupa juga dipatuhi oleh Departemen Pajak dalam Surat tertanggal 21.08.2009 N 3-6-03 / 345, tertanggal 02.05.2007 N 09-2-04 / [dilindungi email], apalagi, dalam praktiknya, otoritas pajak sering bersikeras untuk mematuhi aturan ini bahkan dalam kasus ketika sebuah organisasi dipaksa untuk mengubah lokasi subdivisi terpisah di dalam wilayah di bawah yurisdiksi satu otoritas pajak.

Pendekatan untuk mengubah alamat divisi yang terpisah ini juga didukung oleh hakim dalam Keputusan FAS VVO tanggal 16 September 2008 dalam kasus N A82-14769 / 2007-20. Seperti yang ditunjukkan oleh para arbiter, ketentuan Kode Pajak Federasi Rusia tidak mengatur prosedur untuk mengubah lokasi subdivisi terpisah dari badan hukum dengan membuat entri seperti itu, tetapi hanya berisi prosedur untuk membatalkan pendaftaran organisasi di lokasi subdivisi terpisah dan mendaftarkannya terlepas dari lokasi otoritas pajak.

Dalam hal organisasi tidak mengikuti rekomendasi dari pengontrol dan tidak menutup subdivisi terpisah di alamat lama, otoritas pajak sering kembali tanpa melaksanakan pesan organisasi tentang pendaftaran subdivisi terpisah untuk akuntansi pajak di alamat baru, dikirim untuk memenuhi kewajiban yang diatur dalam paragraf. 3 hal.2 seni. 23 Kode Pajak Federasi Rusia (formulir No. -09-3 "Pemberitahuan pembuatan (penutupan) divisi terpisah organisasi di wilayah Federasi Rusia", disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 21 April 2009 No. MM-7-6 / [dilindungi email], atau pemberitahuan tertulis).

Persyaratan pengontrol untuk pembayar pajak ketika mengubah alamat subdivisi yang terpisah tidak dapat disebut dibenarkan, dan ini dikonfirmasi oleh keputusan pengadilan, khususnya, Resolusi FAS DVO 24 November 2008 N F03-5147 / 2008. Di dalamnya, para hakim menunjukkan bahwa referensi otoritas pajak untuk Art. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia sebagai pembenaran bahwa alamat lokasi subdivisi yang terpisah tidak bisa diubah, tidak sah, menafsirkan aturan hukum ini secara luas, karena dalam kasus ini hanya alamat divisi yang berubah sehubungan dengan berakhirnya masa sewa tempat yang sebelumnya ditempati, dan manajemen, kepegawaian karyawan divisi, dan fungsi yang terakhir tetap sama. Selain itu, norma perundang-undangan perpajakan dan perdata tidak mengatur likuidasi organisasi jika terjadi perubahan lokasi. Karena undang-undang perpajakan tidak memuat ketentuan untuk mengubah lokasi bagian yang terpisah, kesimpulan inspektorat bahwa istilah ini hanya mengacu pada badan hukum juga tidak didasarkan pada norma hukum. Menurut hakim, dalam hal ini diperlukan otoritas pajak pemberitahuan masyarakat tentang mengubah lokasi subdivisi terpisah untuk menghapusnya dari catatan pajak dan mendaftar di alamat baru (lihat juga Resolusi Layanan Antimonopoli Federal pada 27 Februari 2010 dalam kasus N A55-10094 / 2009).

Mempertimbangkan interpretasi sistemik dari norma-norma yang ditetapkan dalam Seni. Seni. 11, 83, 84 dari Kode Pajak Federasi Rusia, hakim dalam Resolusi Pengadilan Banding Arbitrase Kesembilan tertanggal 30/04/2010 N 09-AP-6722/2010-AK juga menunjukkan inkonsistensi argumen dari otoritas pajak tentang masalah mengubah alamat divisi terpisah.

Perubahan alamat - masalah tetap ada

Mengubah alamat subdivisi yang terpisah memberikan banyak masalah bagi pembayar pajak. Di satu sisi, prosedur untuk menutup subdivisi terpisah (di mana pengontrol bersikeras) dikaitkan, sebagai suatu peraturan, dengan rekonsiliasi penyelesaian bersama (termasuk dengan otoritas pajak) atau dengan audit pajak di tempat sehubungan dengan subdivisi ini, yang diatur dalam paragraf 5 Seni. 84 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Juga, penutupan dikaitkan dengan biaya yang signifikan untuk memproses volume dokumen yang cukup besar. Beberapa dari mereka harus diserahkan kepada otoritas pajak, yang lain diperlukan untuk membawa dokumen internal ke dalam kepatuhan (misalnya, perintah untuk menutup (membuka) divisi terpisah, perintah untuk menunjuk manajer, pesanan personel, dll.).

Di sisi lain, otoritas pajak mengajukan klaim terhadap organisasi yang beroperasi di alamat yang berbeda dari yang ditentukan dalam piagam. Selain itu, karena tidak menemukan wajib pajak di alamat resminya, otoritas pajak sering pergi ke pengadilan untuk menuntutnya likuidasi, mengutip fakta bahwa indikasi alamat fiktif selama pendaftaran adalah pelanggaran berat terhadap hukum (klausul 2 pasal 25 Undang-Undang Federal 08.08.2001 N 129-FZ "Tentang pendaftaran negara badan hukum dan pengusaha perorangan") . Namun, posisi otoritas pajak ini, sebagai suatu peraturan, tidak mendapat dukungan dari hakim, karena norma tersebut mengatur pelanggaran yang tidak dapat diperbaiki. Perbedaan antara alamat hampir tidak dapat dianggap seperti itu, sebagaimana dibuktikan oleh praktik arbitrase yang ada (lihat, misalnya, Resolusi FAS SZO 27 Februari 2010 dalam kasus N A56-25535 / 2009, FAS DVO 13 November, 2008 N F03-5002 / 2008, FAS PO tanggal 14.08.2008 dalam hal N A06-187 / 2008-21, FAS ZSO tanggal 01.04.2008 N F04-1548 / 2008 (1783-A03-24), Penetapan Arbitrase Agung Pengadilan Federasi Rusia tanggal 30.05.2007 N 5933/07).

Jika wajib pajak tidak siap untuk masuk ke dalam litigasi dengan inspektorat pajak untuk menghindari masalah yang terkait dengan alamat, atau lebih tepatnya, dengan perbedaan antara alamat resmi dan sebenarnya, ia kadang-kadang menggunakan metode yang paling tidak berbahaya dalam kasus ini - ia mendaftarkan subdivisi terpisah di tempat lokasi sebenarnya , misalnya, di alamat kantor yang disewa.

Catatan. Praktik arbitrase menunjukkan bahwa ketidakcocokan alamat bukanlah pelanggaran yang tidak dapat diperbaiki.

Ternyata, setelah menghindari klaim otoritas pajak tentang alamat dalam satu kasus, wajib pajak dihadapkan pada masalah mengubah alamat subdivisi terpisah di lain, ketika ia harus pindah ke kantor baru.

Jika sebuah organisasi tidak mendaftarkan subdivisi terpisah di alamat baru, itu lagi-lagi berisiko menghadapi klaim pajak yang disebabkan oleh perbedaan antara alamat - legal dan aktual. Ternyata menjadi lingkaran setan (dan, sayangnya, ini jauh dari satu-satunya masalah yang terkait dengan kegiatan divisi terpisah).

Namun, selama enam bulan terakhir, ada perubahan signifikan terkait dengan subdivisi terpisah, khususnya, dalam prosedur akuntansi di otoritas pajak organisasi di lokasi subdivisi terpisah mereka.

Perubahan yang telah terjadi

Langkah pertama adalah mulai berlakunya Prosedur pendaftaran, pembatalan pendaftaran dengan otoritas pajak organisasi Rusia pada 10 Maret 2010 di lokasi subdivisi terpisah mereka.<2>(selanjutnya disebut Surat Perintah). Prosedur bernama menyediakan kemungkinan pendaftaran dengan otoritas pajak organisasi di lokasi cabangnya (kantor perwakilan) berdasarkan aplikasi pendaftaran, yang diajukan oleh organisasi ke otoritas pajak yang mendaftar bersamaan dengan aplikasi untuk mengubah dokumen konstituen dari badan hukum sehubungan dengan cabang yang sesuai ( perwakilan). Perlu diketahui bahwa sebelumnya tidak ada satu pun dokumen yang mengatur tentang tata cara pendaftaran (dan penghapusan) subbagian tersendiri, yang ada hanya aturan normatif yang tersebar yang menyetujui bentuk-bentuk dokumen yang digunakan saat mendaftarkan subbagian tersebut dalam kasus-kasus tertentu, dan penjelasan pejabat pada kesempatan ini.

<2>Disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 05.11.2009 N 114n.

Kemudian, dalam Surat tertanggal 16 Maret 2010 N MN-22-6/ [dilindungi email] FTS menjelaskan algoritme dan kekhasan penerapan otoritas pajak atas ketentuan tertentu dari Prosedur tersebut, dengan mempertimbangkan perangkat lunak yang saat ini beroperasi. Selain itu, atas Perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 24 Maret 2010 N MM-7-6 / [dilindungi email] bentuk pesan organisasi tentang pilihan otoritas pajak untuk pendaftaran beberapa subdivisi terpisah yang terletak di kotamadya yang sama di wilayah di bawah yurisdiksi otoritas pajak yang berbeda telah disetujui.

Selanjutnya, ada perubahan posisi departemen pajak utama sehubungan dengan perbedaan antara alamat resmi dan alamat sebenarnya. Jadi, akhirnya setuju dengan pendapat para hakim, Layanan Pajak Federal, dalam Suratnya tertanggal 05.05.2010 N MN-20-6 / 622, mengakui bahwa melikuidasi suatu organisasi hanya karena tidak pada alamat resminya terlalu keras. ukuran. Oleh karena itu, otoritas pajak bawahan, FTS, merekomendasikan untuk membatasi diri pada pengenaan denda kepada kepala organisasi dalam jumlah 5.000 rubel. (P.

Apa perbedaan antara cabang dan subdivisi terpisah?

3 sdm. 14.25 dari Kode Administratif Federasi Rusia).

Dan akhirnya, Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 18/06/2010 N 03-02-07 / 1-282 dikeluarkan, di mana, berbeda dengan klarifikasi sebelumnya tentang masalah perubahan alamat subdivisi yang terpisah , itu ditunjukkan pada (saat itu masih) rancangan undang-undang yang menyediakan amandemen untuk bagian Kode Pajak pertama Federasi Rusia, termasuk yang bertujuan untuk meningkatkan prosedur akuntansi untuk organisasi di otoritas pajak.

Perubahan yang ditunggu

Perubahan pada Seni.

Seni. 23, 83, 84 dari Kode Pajak Federasi Rusia, diperkenalkan oleh Hukum Federal 27.07.2010 N 229-FZ<3>, harus dianggap terutama sebagai pemenuhan oleh Kementerian Keuangan dari janji-janjinya.

Dan untuk mengetahui dalam urutan apa dan dalam jangka waktu berapa perlu memberi tahu otoritas pajak tentang perubahan alamat subdivisi yang terpisah, mari kita beralih ke ketentuan Undang-undang tersebut.

<3>Teks Undang-undang dan komentarnya, lihat jurnal "Kisah dan Komentar untuk Seorang Akuntan", N N 16, 17, 2010.

Menurut edisi baru paragraf. 3 hal.2 seni. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia, wajib pajak berkewajiban (seperti sebelumnya) untuk melaporkan semua divisi terpisah dari organisasi yang dibuat di wilayah Federasi Rusia (dengan pengecualian cabang dan kantor perwakilan). Ini harus dilakukan, seperti sebelumnya, dalam waktu satu bulan. Selain itu, wajib pajak wajib amandemen informasi yang sebelumnya dilaporkan ke otoritas pajak tentang unit seperti itu. Legislator telah menyisihkan waktu tiga hari untuk implementasinya.

Jangka waktu tiga hari juga ditetapkan untuk pelaporan penghentian kegiatan melalui divisi terpisah, termasuk cabang dan kantor perwakilan. Organisasi harus memenuhi tenggat waktu ini jika terjadi penutupan divisi terpisah (cabang dan kantor perwakilan) (klausul 3.1, klausa 2, pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia). Dengan demikian, wajib pajak akan diberikan waktu yang lebih singkat untuk menyampaikan informasi tentang penutupan dari satu bulan sesuai dengan versi yang berlaku sebelumnya.

Selain itu, daftar cara wajib pajak untuk menyampaikan informasi tersebut (klausul 7 pasal 23 Kode Pajak Federasi Rusia) juga akan diperluas. Sekarang norma yang disebutkan di atas memungkinkan pengiriman pesan tidak hanya secara langsung atau melalui perwakilan, tetapi juga dalam bentuk elektronik melalui saluran telekomunikasi, yang, menurut kami, akan secara signifikan menyederhanakan prosedur ini bagi wajib pajak.

Dalam hal ini, dengan mempertimbangkan perubahan-perubahan yang diperkenalkan, langkah selanjutnya menuju penyederhanaan prosedur penyampaian informasi tentang divisi-divisi terpisah adalah persetujuan bentuk-bentuk (format) baru pesan-pesan, serta prosedur pengirimannya, yang, berdasarkan dari paragraf 7 Seni. 23 Kode Pajak Federasi Rusia disetujui oleh departemen pajak utama negara itu.

Jadi, dari pembacaan paragraf secara literal. 3 hal.2 seni. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana telah diubah), berikut daftarnya perubahan yang dilakukan pada informasi tentang subdivisi terpisah, tidak ditentukan. Pada saat yang sama, perubahan lokasi (atau perubahan alamat) sepenuhnya, menurut pendapat penulis, sesuai dengan kriteria perubahan, terutama karena ayat 4 Seni. 84 dari Kode Pajak Federasi Rusia (sebagaimana telah diubah) secara langsung menyatakan: dalam hal perubahan lokasi subdivisi organisasi yang terpisah pencabutannya dilakukan oleh otoritas pajak, tempat organisasi terdaftar. Dan otoritas pajak berkewajiban untuk melakukan ini dalam waktu lima hari sejak tanggal penerimaan pesan yang dikirimkan (dikirim) oleh organisasi Rusia sesuai dengan paragraf 2 Seni. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia (yang sesuai dengan klausul 7 dari artikel yang disebutkan). Registrasi organisasi di otoritas pajak di lokasi baru dari subdivisi terpisah dilakukan berdasarkan dokumen yang diterima dari otoritas pajak di lokasi sebelumnya dari divisi organisasi yang terpisah.

* * *

Dengan demikian, dengan mempertimbangkan perubahan yang dibuat pada Kode Pajak, dapat disimpulkan bahwa prosedur untuk menyampaikan informasi kepada otoritas pajak tentang perubahan alamat subdivisi yang terpisah diatur. Benar, itu akan berlaku sejak perubahan ini mulai memiliki kekuatan hukum, yaitu dari 02.09.2010<4>... Dapat dikatakan bahwa kebutuhan untuk menutup dan membuka subdivisi terpisah sehubungan dengan perubahan lokasinya, yang sebelumnya ditekankan oleh para pengontrol, menghilang.

<4>Sesuai dengan Seni. 10 Undang-Undang Federal N 229-FZ, dokumen ini mulai berlaku satu bulan setelah tanggal publikasi resmi (dengan pengecualian ketentuan tertentu yang mulai berlaku di lain waktu). Dokumen tersebut diterbitkan dalam "Rossiyskaya Gazeta", No. 169, 02.08.2010.

OP Grishina

Ahli Jurnal

"Masalah topikal akuntansi

dan perpajakan”

Dalam KUH Perdata ada konsep sebagai unit yang terpisah - ini adalah unit yang terletak di luar lokasi badan hukum, yang menjalankan semua fungsi atau sebagiannya.

Alasan untuk membuat subdivisi terpisah

Ekspansi bisnis
Optimalisasi kepengurusan divisi struktural di daerah lain
Keinginan organisasi untuk membawa produksi lebih dekat ke sumber bahan baku persyaratan undang-undang lingkungan di lokasi industri berbahaya dan berbahaya jauh dari pemukiman

Tanda-tanda subdivisi terpisah

Isolasi teritorial - terletak di luar lokasi badan hukum
Tempat kerja stasioner - menyiratkan kehadiran pekerja
Terpisah - memiliki struktur badan manajemen sendiri, yang ditentukan oleh organisasi induk (Pasal 209 Kode Perburuhan Federasi Rusia)

Subdivisi terpisah dibagi menjadi

Ranting
Kantor perwakilan
OP tentang undang-undang pajak

Fungsi Kantor Perwakilan dan Cabang Badan Hukum

Kantor perwakilan secara eksklusif mewakili kepentingan Perusahaan dan melakukan perlindungannya, sedangkan cabang, sebaliknya, menjalankan seluruh atau sebagian fungsi Perusahaan induk, termasuk fungsi kantor perwakilan. Cabang dan kantor perwakilan perusahaan bukan merupakan badan hukum dan bertindak berdasarkan peraturan yang disetujui oleh perusahaan. Sebuah cabang dan kantor perwakilan diberkahi dengan properti oleh perusahaan yang menciptakannya. Kepala kantor perwakilan dan cabang diangkat oleh badan hukum dan bertindak berdasarkan surat kuasa.

Apakah pembuatan EP berarti penutupan kontrak kerja dengan karyawan yang bekerja di luar kantor?

Hal yang sama berlaku untuk pekerja yang bekerja langsung di rumah.

Menurut Seni. 312.1 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia, pekerjaan jarak jauh adalah kinerja fungsi tenaga kerja yang ditentukan dalam kontrak kerja, khususnya, di luar tempat kerja stasioner. Dengan demikian, teleworking tidak berarti peralatan tempat kerja stasioner. Akibatnya, tidak peduli berapa lama pekerja jarak jauh terlibat, subdivisi terpisah tidak terbentuk.

Tempat kerja harus dibuat untuk jangka waktu lebih dari satu bulan

Tanggal pembuatan subdivisi terpisah

Penciptaan tempat kerja stasioner dapat dikonfirmasi

Perjanjian sewa tempat
Kontrak kerja dengan seorang karyawan, di mana tempat kerja ditentukan di lokasi subdivisi yang terpisah
Dokumen utama yang mengonfirmasi pelaksanaan kegiatan di lokasi subdivisi terpisah (faktur, sertifikat penerimaan)

Dokumen paling awal yang mencatat keberadaan semua karakteristik subdivisi terpisah, dan akan menentukan tanggal pembuatannya.

STS saat mendaftarkan subdivisi terpisah

Mesin kasir yang digunakan oleh OP terdaftar di IFTS di lokasi unit ini.

Organisasi, yang mencakup OP, wajib mendaftar ke otoritas pajak di lokasi masing-masing OP-nya.

Jenis layanan dari "AAA-Investments LLC"

Pendaftaran perusahaan (LLC / IE; PJSC / JSC)
Pendaftaran organisasi nirlaba
Pendaftaran perubahan
Pembelian dan penjualan saham
Perubahan KUHP
Perubahan jenis kegiatan perusahaan (OKVED)
Membawa Anggaran Dasar sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 312-FZ
Perubahan nama, alamat resmi
Likuidasi dan reorganisasi LLC / PJSC / JSC (CJSC)
Penghentian kegiatan sebagai pengusaha perorangan
Layanan lainnya
Masuk ke daftar bisnis kecil di Moskow

Kami senang melihat Anda di antara Klien kami!

Subdivisi terpisah dari suatu organisasi menurut Kode Pajak Federasi Rusia adalah setiap subdivisi yang terpisah secara geografis dari organisasi, di mana tempat kerja stasioner dilengkapi (Klausul 2, Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia). Mari kita lihat lebih dekat tanda-tanda subdivisi terpisah, tentukan apa status hukum subdivisi terpisah, dan klarifikasi kapan perlu membuka subdivisi terpisah.

Apa yang dimaksud dengan divisi terpisah dari suatu organisasi?

Berdasarkan definisi subdivisi terpisah yang diberikan dalam Kode Pajak, tanda-tanda subdivisi terpisah berikut dapat dibedakan (klausul 2 pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia):

isolasi teritorial unit dari organisasi itu sendiri. Kami berbicara tentang apa yang dimaksud dengan ini;
kehadiran setidaknya satu tempat kerja stasioner di subdivisi terpisah. Kami tidak akan menjelaskan secara rinci apa artinya ini di sini, karena kami telah mempertimbangkan masalah ini secara komprehensif;
penciptaan lapangan kerja selama lebih dari satu bulan. Dalam hal ini, tidak masalah apakah karyawan tersebut akan bekerja di tempat ini terus-menerus atau berkala;
kontrol fasilitas tempat tempat kerja berada adalah organisasi Anda. Misalnya, jika karyawan Anda telah bekerja di kantor rekanan Anda selama lebih dari sebulan, maka Anda tidak dapat berbicara tentang pembuatan tempat kerja stasioner oleh organisasi Anda dan pembukaan divisi terpisah;
mempekerjakan setidaknya satu karyawan untuk bekerja di divisi terpisah. Kami sudah membicarakan hal ini.

Ketika Anda perlu membuka subdivisi terpisah

Status hukum dari subdivisi terpisah

KUH Perdata menyebutkan 2 jenis subdivisi yang terpisah (klausul 1, 2, pasal 55 KUH Perdata Federasi Rusia):

cabang. Ini adalah subdivisi terpisah yang menjalankan semua fungsi badan hukum atau bagian darinya. Artinya, cabang melaksanakan fungsi perwakilan (hukum) badan hukum dan produksi;
perwakilan. Merupakan kesatuan yang mewakili kepentingan badan hukum dan melindunginya. Dengan kata lain, perwakilan hanya melaksanakan fungsi hukum organisasi.

Baik cabang maupun kantor perwakilan bukanlah badan hukum independen. Mereka bertindak atas dasar ketentuan yang disetujui oleh badan hukum. Kepala unit ini ditunjuk oleh badan hukum dan bertindak berdasarkan surat kuasa. Fitur khas dari cabang dan kantor perwakilan - informasi tentang mereka harus dimuat dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu (Klausul 3, Pasal 55 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pada saat yang sama, Kode Pajak memungkinkan untuk jenis ketiga dari subdivisi terpisah. Ini adalah unit, informasi yang tidak terkandung dalam dokumen konstituen organisasi dan tidak tercantum dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu (Klausul 2, Pasal 11 Kode Pajak Federasi Rusia). Kepala divisi tersebut juga diangkat oleh badan hukum dan bertindak berdasarkan surat kuasa (baca lebih lanjut tentang penunjukan direktur divisi terpisah).

Setiap divisi organisasi yang terpisah tunduk pada pendaftaran pajak (klausul 1 pasal 83 Kode Pajak Federasi Rusia). Namun, pendaftaran pajak suatu organisasi di lokasi cabang atau kantor perwakilan dilakukan oleh otoritas pajak secara otomatis berdasarkan informasi dalam Daftar Badan Hukum Negara Bersatu. Tetapi divisi terpisah lainnya didaftarkan oleh organisasi dengan mengirimkan pemberitahuan yang sesuai (

Pembagian organisasi yang secara geografis terpisah secara struktural

Sebagai bagian dari kegiatan organisasi, sebagian fungsinya dapat dialihkan ke divisi struktural. Pada saat yang sama, penting untuk mengamati garis antara pemisahan bagian dari perusahaan sebagai badan hukum baru dan relokasi teritorial-organisasi unit, yang akan tetap menjadi bagian integral dari perusahaan.

Salah satu perbedaan antara tindakan tersebut terletak pada informasi yang dimasukkan ke dalam Unified State Register of Legal Entities (USRLE): entri baru dibuat pada penciptaan perusahaan selama reorganisasi, dan otoritas pajak membuat catatan tentang subdivisi terpisah di baris yang disediakan untuk informasi tentang organisasi induk.

Dari sini, posisi subdivisi subdivisi jelas. Hal ini juga ditegaskan oleh undang-undang. Dalam seni. 55 KUH Perdata Federasi Rusia menyatakan bahwa divisi yang terpisah bukanlah badan hukum, meskipun mereka memiliki sejumlah karakteristik individual.

Daftar rambu wajib pendek:

pemisahan administratif, dinyatakan di hadapan bagian terpisah dari perusahaan dengan manajemennya sendiri, bertindak sesuai dengan resep Art. 55 KUH Perdata Federasi Rusia berdasarkan surat kuasa;
pemisahan teritorial, yang menurutnya alamat resmi cabang perusahaan yang terpisah berbeda dari alamat badan eksekutif badan hukum.

Menurut keputusan internal, bagian dari perusahaan dapat diberkahi dengan fitur pembeda lainnya. Misalnya, tanda-tanda tersebut dapat berupa:

neraca terpisah;
akun pribadi sendiri;
akrual pribadi pembayaran kepada karyawan dan orang lain.

Status hukum bagian perusahaan yang dialokasikan dalam kewirausahaan dan hubungan kerja

Status hukum dari subdivisi yang terpisah mengikuti dari status ketergantungannya:

Hak-hak bagian yang dialokasikan dari perusahaan sangat terbatas dibandingkan dengan fungsi organisasi induk.
Misalnya, divisi terpisah memiliki hak untuk mengajukan klaim di pengadilan hanya jika mereka bertindak atas nama organisasi. Divisi terpisah tidak diakui sebagai terdakwa yang tepat, meskipun Art. 29 dari Kode Acara Perdata Federasi Rusia dan memungkinkan pengajuan klaim di pengadilan di tempat lokasi mereka.
Kegiatan divisi terpisah adalah pekerjaan yang sama yang dilakukan perusahaan sesuai dengan kode kegiatan ekonomi yang ditugaskan padanya, serta kegiatan karyawan (sekretaris, pengacara, akuntan, dll.) untuk menciptakan kondisi untuk pekerjaan tersebut, atau hanya sebagian dari kegiatan tersebut... Pemberian pembagian kekuasaan yang terpisah untuk melakukan jenis kegiatan yang ditetapkan dilakukan oleh badan hukum.
Subbagian terpisah adalah perantara dalam hubungan hukum perburuhan, dan bukan pihak mereka. Bagian perusahaan yang dipisahkan tidak memiliki kedudukan hukum sebagai badan hukum, dan oleh karena itu bagian-bagian yang terpisah tidak dapat bertindak sebagai pemberi kerja.

Jika seorang pekerja dikirim untuk bekerja di bagian yang terpisah, maka ini memenuhi syarat sebagai perjalanan bisnis (lihat Peraturan tentang rincian perjalanan bisnis, disetujui oleh Peraturan Pemerintah No. 749 tanggal 13/10/2008).

Jenis subdivisi terpisah menurut Kode Sipil dan Kode Pajak Federasi Rusia

KUHPerdata (Pasal 55) dan undang-undang tentang jenis badan hukum tertentu mengakui adanya 2 jenis divisi yang terpisah:

Cabang perusahaan adalah subdivisi terpisah yang dibuat untuk menjalankan kegiatan organisasi di luar lokasinya, fungsi kantor perwakilan, atau hanya sebagian dari fungsi tersebut, tergantung pada ruang lingkup kekuasaan yang dialihkan oleh perusahaan.
Kantor perwakilan perusahaan adalah divisi terpisah yang didedikasikan untuk melindungi dan mewakili kepentingan perusahaan. Representasi sangat umum dalam organisasi yang beroperasi di beberapa negara.

Kode Pajak (Pasal 11) mengakui sebagai divisi terpisah setiap bagian yang terpisah secara geografis dari badan hukum, jika mereka memiliki pekerjaan tetap. Tempat kerja di bawah Art. 209 dari Kode Perburuhan Federasi Rusia adalah tempat di mana seorang karyawan melakukan tugas pekerjaannya atau di mana ia harus berada untuk melakukan pekerjaan. Tempat kerja harus diawasi oleh majikan.

Sebuah tempat kerja dikatakan stasioner jika telah dibuat lebih dari sebulan. Persyaratan terakhir terkait dengan jangka waktu pendaftaran pajak subbagian tersendiri. Sesuai dengan Seni. 23 dari Kode Pajak Federasi Rusia, badan hukum memberi tahu otoritas pajak tentang alokasi cabang atau kantor perwakilan dalam waktu satu bulan sejak saat pembentukannya. Jika tempat kerja dibuat untuk periode yang lebih pendek, maka tidak masuk akal untuk melakukan akuntansi pajaknya sebagai bagian yang terpisah. Jika dibuat untuk jangka waktu lebih dari sebulan, maka layanan pajak mengakuinya sebagai divisi terpisah.

Apa artinya mengakui subdivisi terpisah untuk tujuan akuntansi pajak?

Terlepas dari kenyataan bahwa sesuai dengan indikasi Art. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, bagian yang dibatasi secara geografis dari perusahaan dengan tempat kerja yang dibuat selama satu bulan atau lebih diakui sebagai divisi yang terpisah, kapasitas hukumnya berbeda dari hak dan kewajiban cabang atau kantor perwakilan.

Tidak tahu hak Anda?

Bagian perusahaan yang dipisahkan, yang diakui demikian untuk tujuan perpajakan, biasanya tidak memiliki perangkat administrasi manajemen, kekayaan dan dananya sendiri, tidak dapat secara mandiri menjalankan kekuasaan perusahaan atau melindungi kepentingannya. Alasan untuk ini terletak pada tujuan pengakuan oleh Layanan Pajak Federal sebagai divisi perusahaan wilayah dengan pekerjaan yang tersedia.

Seperti yang dinyatakan dalam Seni. 11 dari Kode Pajak Federasi Rusia, pengakuan subdivisi terpisah dilakukan untuk mematuhi undang-undang tentang pajak dan biaya.

Misalnya, jika sebuah organisasi mengembangkan sumber daya bawah permukaan di Timur Jauh, dan badan eksekutifnya berlokasi di Rusia Tengah, maka membayar pajak di lokasi badan hukum tidak sesuai untuk pengendalian pajak, serta karena alasan lain. Menurut Seni. 335 dari Kode Pajak Federasi Rusia, perusahaan terdaftar di tempat penambangan. Jelas, produksi mereka diperpanjang selama lebih dari sebulan, dan tempat kerja karyawan akan menjadi tambang, penggalian, dll. Kemudian, untuk tujuan membayar pajak pertambangan, otoritas pajak dapat mengakui bahwa perusahaan memiliki bagian.

Prosedur untuk membuat subdivisi terpisah

Tidak seperti subdivisi terpisah, yang memperoleh status ini atas arahan otoritas pajak, cabang dan kantor perwakilan dibuat sesuai dengan prosedur yang lebih kompleks. Tahapan berikut dibedakan:

Pengambilan keputusan tentang pemisahan sebagian perseroan menurut tata cara yang ditetapkan oleh undang-undang atau anggaran rumah tangga.

Misalnya, undang-undang "Tentang Perseroan Terbatas" tertanggal 08.02.1998 No. 14-FZ mendefinisikan prosedur pengambilan keputusan sebagai berikut:

mengajukan masalah tersebut untuk dipertimbangkan oleh Rapat Umum Pemegang Saham 30 hari sebelum panggilannya;
meninjau pertanyaan;
persetujuan 2/3 peserta rapat dengan pembukaan subbagian tersendiri.

Dalam seni. 65 Undang-Undang "Tentang Perusahaan Saham Gabungan" tanggal 26/12/1995 No. 208-FZ menyatakan bahwa pembentukan cabang dan kantor perwakilan dapat menjadi wewenang dewan direksi, jika hal ini diatur oleh piagam perusahaan .

Adopsi undang-undang lokal yang mengatur pekerjaan divisi terpisah dari perusahaan. Ini biasanya merupakan ketentuan cabang/kantor perwakilan.
Penunjukan atas perintah kepala organisasi induk dari manajemen subdivisi yang terpisah. Biasanya, pada saat yang sama, surat kuasa dibuat atas nama kepala departemen, karena tanpanya kepala tidak akan dapat mengelola departemen perusahaan (Pasal 55 KUH Perdata Rusia). Federasi).
Pengajuan ke Layanan Pajak Federal dari aplikasi dalam bentuk R14001, disetujui. atas perintah Layanan Pajak Federal "Atas persetujuan formulir dan persyaratan ..." tertanggal 25.01.2012 No. -7-6 / [dilindungi email], saat memasukkan informasi tentang pembagian ke dalam Daftar Badan Hukum Negara Terpadu. Sebagaimana ditunjukkan dalam surat Departemen Kebijakan Pajak Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 16 Desember 2009 No. 03-02-07 / 1-541, subdivisi terpisah dari badan hukum dianggap dibuat sejak saat melakukan penambahan pada daftar negara.
Penyerahan formulir C-09-3-1 ke Layanan Pajak Federal, disetujui oleh atas perintah Layanan Pajak Federal tertanggal 09.06.2011 No. -7-6 / [dilindungi email] dalam waktu satu bulan setelah alokasi bagian dari organisasi. Ini dilakukan untuk mendaftarkan subdivisi terpisah dengan layanan pajak.

Contoh regulasi pada subdivisi terpisah dari LLC, JSC

Dalam seni. 5 Undang-Undang No. 14-FZ, ditentukan bahwa LLC bertindak berdasarkan ketentuan yang disetujui oleh perusahaan induk. Biasanya situasinya sama dengan badan hukum lain (lihat Pasal 91 UU No. 208-FZ, dll).

ketentuan umum sebagai kumpulan informasi tentang organisasi induk dan bagian yang dialokasikan, seperti: nama, alamat, dll.;
tujuan penciptaan, misalnya untuk menjamin terpenuhinya kepentingan badan hukum;
status hukum sebagai gabungan hak, kewajiban dan tanggung jawab;
prosedur pengendalian yang dilakukan oleh kantor pusat;
data tentang prosedur manajemen, kompetensi manajemen;
partisipasi dalam hubungan kerja;
tata cara pembubaran suatu kesatuan;
ketentuan lain yang diperlukan.

Pelaporan divisi terpisah pada tahun 2020

Salah satu wujud pengawasan terhadap cabang dan kantor perwakilan badan hukum dan badan negara adalah verifikasi laporan.

Untuk pelaporan eksternal, subdivisi terpisah dari badan hukum pada tahun 2020 menyediakan dokumen-dokumen berikut setiap bulan:

SPT, jika unit wajib:
- membayar pajak transportasi dan pajak properti organisasi;
- pajak transfer yang dipotong dari penghasilan karyawan atas penghasilan mereka.
Formulir menurut KND 1151111, disetujui Atas perintah Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 18 September 2019 No. -7-11 / [dilindungi email], pada pembayaran premi asuransi ke Layanan Pajak Federal.
Formulir 4-FSS, disetujui atas perintah FSS tanggal 26 September 2016 No. 381, untuk melaporkan kepada Dana Jaminan Sosial atas pembayaran premi asuransi terhadap risiko kecelakaan kerja.
Formulir SZV-M, disetujui Keputusan Dewan RF PF tanggal 01.02.2016 No. 83p, untuk menginformasikan Dana Pensiun tentang kontribusi untuk asuransi pensiun karyawan.
Dokumen lainnya.

Pelaporan internal ditentukan sesuai dengan arahan perusahaan induk. Ini termasuk transfer dokumentasi akuntansi, informasi tentang implementasi rencana, dll., Yang berarti untuk divisi organisasi yang terpisah, munculnya kebutuhan untuk menyusun laporan tambahan dalam bentuk yang ditetapkan dalam organisasi.

Mari kita rangkum. Suatu kesatuan struktural tersendiri dari suatu badan hukum adalah bagian dari suatu perusahaan yang dipisahkan secara teritorial dan administratif untuk melakukan kegiatan yang serupa dengan arahan perusahaan induk, dan jika perlu, juga mewakili kepentingannya.

Selain cabang dan kantor perwakilan yang dialokasikan dalam hukum perdata sebagai jenis subdivisi terpisah, otoritas pajak untuk pelaksanaan Kode Pajak Federasi Rusia dan tindakan perpajakan lainnya dapat mengakui bagian yang terpisah secara teritorial dari badan hukum sebagai subdivisi yang terpisah, jika mereka dilengkapi dengan tempat kerja stasioner.