Etapele analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii. Analiza calității profitului și a factorilor utilizați pentru prezicerea rezultatelor financiare

INTRODUCERE 3

Capitolul 1 . Aspecte teoretice ale bazei analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii 6

1.1. Metodologia și semnificația analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii 6

1.2. Sarcini și surse de informații pentru analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii 8

1.3. Etapele analizei rezultatelor financiare 12

Capitolul 2. Contabilitatea rezultatelor financiare ale întreprinderii 19

2.1.Contabilitatea veniturilor și cheltuielilor din activități obișnuite 19

2.2.Contabilitatea altor venituri și cheltuieli ale organizației 29

2.3. Contabilitatea rezultatului financiar final 37

2.4. Contabilitatea utilizării profitului 40

Capitolul 3. Analiza rezultatelor financiare în activități întreprinderi (pe exemplul OJSC „Tekmash”) 49

3.1. Caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii 49

3.2. Analiza factorială a dinamicii schimbărilor în structura formării rezultatelor financiare și analiza profitului din activitățile financiare și economice ale întreprinderii 50

3.3. Analiza factorială a profitului din vânzările de produse,

bunuri (lucrări și servicii) 52

3.4. Analiza factorilor de formare și repartizare a contabilității generale și a profitului impozabil 56

3.5. Propuneri de îmbunătățire a contabilității și analizei rezultatelor financiare la OJSC Tekmash 60

CONCLUZIE 62

ANEXE 71

INTRODUCERE

În condițiile pieței, fiecare entitate economică acționează ca un producător separat de mărfuri, care este independent din punct de vedere economic și juridic în alegerea unui domeniu de activitate, formarea unei game de produse, prețuri, determinarea costurilor, contabilizarea veniturilor din vânzări și, în consecință, în identificarea unui rezultat financiar. - profit sau pierdere. Evaluarea performanței financiare face parte din analiza financiară. Se caracterizează printr-un anumit set de indicatori reflectați în bilanțul de la o anumită dată. Rezultatul financiar se caracterizează în foarte vedere generala modificări în alocarea fondurilor și, sursele de acoperire a acestora. Profitul reflectă un rezultat financiar pozitiv. Creșterea profitului creează o bază financiară pentru autofinanțare, reproducere extinsă, rezolvarea problemelor de natură socială și materială a întreprinderii. În detrimentul profitului, sunt îndeplinite obligațiile financiare externe către buget, bănci, fonduri extrabugetare și alte organizații. Caracterizează gradul de activitate al afacerii și bunăstarea financiară. Profitul determină nivelul de rentabilitate al fondurilor avansate în rentabilitatea investițiilor și a activelor. În condițiile de piață, o entitate de afaceri se străduiește, dacă nu pentru un profit maxim, atunci pentru un astfel de profit care să asigure dezvoltarea dinamică a producției într-un mediu concurențial, să îi permită să-și mențină poziția pe piață pentru un anumit produs și să asigure supraviețuirea acestuia. Pierderile ca urmare a activităților arată erori, calcule greșite în direcțiile de utilizare a fondurilor, pun o entitate economică într-o situație financiară critică, ceea ce nu exclude falimentul.

Scopul principal al analizei rezultatului financiar este acela, pe baza unei evaluări obiective a utilizării resurse financiare identificarea rezervelor din fermă pentru a consolida poziția financiară a întreprinderii.

Pentru identificarea rezultatului financiar este necesara organizarea contabilitatii veniturilor si cheltuielilor care il formeaza. Toate acestea determină relevanța temei de cercetare alese.

Gradul de elaborare a problemei. În prezent, în cercetarea economică se folosesc diverse metode și dezvoltări, dedicate contabilizării, analizei și auditului rezultatelor financiare ale organizației. Lucrările acestei direcții includ dezvoltarea unor economiști precum A.F. Aksenenko, I.A. Basmanov, P.S. Bezrukikh, A.A. Dodonov, M.Kh. Zhebrak, V.B. Ivashkevici, N.P. Kondrakov, E.G. Lieberman, A. Sh. Margulis, V.F. Paliy, V.I. Petrova, A.D. Sheremet și alții. Munca lor este legată de contabilitatea costurilor, analiza veniturilor, precum și controlul asupra rezultatelor financiare ale întreprinderii.

Toate aceste lucrări au o mare importanță teoretică și practică și stau la baza creării unui sistem de management al rezultatelor financiare care va îmbunătăți eficiența economică a întreprinderilor industriale. Cu toate acestea, o abordare integrată a gestionării profitului ca rezultat financiar final nu a fost încă suficient dezvoltată în literatura economică modernă. Principala zonă de cercetare este dedicată îmbunătățirii abordare integrată la problema luată în considerare, care este contabilitatea și analiza.

Scopul tezei este de a lua în considerare mecanismul contabil de formare a rezultatului financiar, care oferă proceduri analitice pentru identificarea rezervelor pentru creșterea profitului în întreprindere.

Atingerea acestui obiectiv presupune rezolvarea următoarelor sarcini:

· Să dezvăluie aspectele metodologice ale politicii contabile a întreprinderii pentru formarea rezultatului financiar din vânzarea de produse, din alte vânzări și rezultatul financiar final;

· Să evalueze dinamica indicatorilor absoluti și relativi ai rezultatelor financiare (profit și profitabilitate);

Efectuați o analiză factorială a profiturilor din vânzările de produse
și rezultatul financiar final;

· Să determine rezervele posibile de creștere a profitului și a rentabilității la întreprinderea investigată și să calculeze efectul economic al acestora.

Obiectul cercetării este OJSC „Tekmash”.

Subiectul cercetării este mecanismul de management al rezultatelor financiare, care include contabilitate și analiză.

Baza teoretică și metodologică a studiului au fost lucrările oamenilor de știință autohtoni și străini privind teoria economică, economia întreprinderii, contabilitate, analiza activităților financiare și economice. În ceea ce privește domeniul de cercetare, am folosit actele de reglementare și juridice ale Federației Ruse, care reglementează procesele studiate, materiale statistice și materiale din periodice. Pe parcursul cercetării am folosit următoarele metode științifice, ca analiză și sinteză, identificarea relațiilor cauză-efect, metode economice și matematice.

Gradul de elaborare a problemei. În prezent, cercetarea economică utilizează diverse metode și dezvoltări dedicate contabilității, analizei și managementului costurilor în întreprindere.

Semnificația practică a studiului. Studiul unei abordări integrate a managementului rezultatelor financiare prin contabilitate și analiză a arătat necesitatea îmbunătățirii în continuare a mecanismului contabil, a procedurilor analitice la nivelul întreprinderii. Abordarea propusă face posibilă creșterea eficienței sistemului de contabilitate și analiză a rezultatelor financiare la întreprindere.

Lucrarea prezentată constă dintr-un cuprins, o introducere, trei capitole, o concluzie, o bibliografie și o anexă.

CAPITOLUL 1. ASPECTE TEORETICE ALE BAZEI DE ANALIZĂ A REZULTATELOR FINANCIARE ALE ÎNTREPRINDERII

1.1. Metodologia și semnificația analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii

Fiecare întreprindere are propriile sale scopuri și obiective, recomandările care sunt acceptabile pentru gestionarea unei întreprinderi pot fi dăunătoare sau inutile pentru alta. Prin urmare, fiecare întreprindere, în conformitate cu specificul activităților sale, are dreptul să aleagă acele opțiuni contabile care să asigure implementarea cât mai completă a funcțiilor de conducere, control și analiză, în vederea implementării în practică a scopului principal al oricărui întreprindere - funcționare eficientă.

Valoarea analizei rezultatelor financiare ale unei intreprinderi are un rol imens in intarirea situatiei financiare a acesteia. Se știe că, fără a obține profit, o întreprindere nu se poate dezvolta, prin urmare, sarcina de a îmbunătăți rezultatul financiar este vitală pentru o entitate economică. Scopul principal al analizei rezultatelor financiare este identificarea și eliminarea în timp util a deficiențelor în activitati financiare organizarea și găsirea de rezerve pentru îmbunătățirea situației financiare a întreprinderii și a solvabilității acesteia, dezvoltarea și adoptarea unor condiții rezonabile decizii de management care vizează îmbunătățirea eficienței entității de afaceri.

Rezultatele analizei financiare fac posibilă identificarea vulnerabilităților care necesită o atenție specială și dezvoltarea măsurilor pentru eliminarea acestora.

Metoda analizei financiare este înțeleasă ca o modalitate de abordare a studiului proceselor economice în formarea și dezvoltarea acestora.

LA trasaturi caracteristice metodele includ: utilizarea unui sistem de indicatori, identificarea și modificarea relației dintre aceștia.

În procesul de analiză financiară, sunt utilizate o serie de metode și tehnici speciale. Modalitățile de utilizare a analizei financiare pot fi împărțite aproximativ în două grupuri: tradiționale și matematice.

Prima grupă include: utilizarea valorilor absolute, relative și medii; recepția comparației, rezumatului și grupării, recepția substituțiilor în lanț. Metoda comparației constă în întocmirea indicatorilor financiari ai perioadei de raportare cu valorile lor planificate și cu indicatorii perioadei precedente. Recepția rezumatului și gruparea constă în combinarea materialelor informaționale în tabele analitice. Recepția substituțiilor în lanț este utilizată pentru a calcula amploarea influenței factorilor în complexul general al impactului acestora asupra nivelului indicatorului financiar agregat. Esența metodelor de substituție în lanț este aceea că, înlocuind succesiv fiecare indicator de raportare cu cel de bază, toți ceilalți indicatori sunt considerați neschimbați. Această înlocuire vă permite să determinați gradul de influență a fiecărui factor asupra indicatorului financiar agregat. În practică, metodele selectate de analiză a situaţiilor financiare sunt: ​​analiza orizontală, analiza verticală, tendinţa, metoda rapoarte financiare, analiză comparativă, analiză factorială.

Analiza orizontală - compararea fiecărei poziții cu anul precedent. Analiza verticală - determinarea structurii indicatorilor financiari finali cu identificarea influenței fiecărui element de raportare asupra rezultatului în ansamblu.

Analiza tendințelor - compararea fiecărui element de raportare cu un număr de perioade anterioare și determinarea tendinței. Cu ajutorul unei tendințe, se formează valorile posibile ale indicatorilor în viitor și, prin urmare, se efectuează o analiză prospectivă.

Analiza indicatorilor relativi - calcularea relației dintre elementele de raport individuale sau elementele diferitelor forme de raportare, determinarea relației dintre indicatori.

Analiza comparativă este, de asemenea, o analiză la fermă a indicatorilor agregați ai departamentelor, atelierelor, filiale etc., și analiza inter-exploatară a întreprinderii în comparație cu datele concurenților, cu datele economice generale medii.

Analiza factorială - analiza influenței și factorilor individuali asupra indicatorului efectiv folosind metode de cercetare deterministă și stocastică. Analiza factorială poate fi directă sau inversă, adică sinteza-combinarea elementelor individuale într-un indicator comun eficient. Multe metode matematice: analiza corelației, analiza regresiei și altele, au intrat în cercul dezvoltărilor analitice mult mai târziu.

Metode de cibernetică economică și programare optimă, metode economice, metodele cercetării operaționale și teoria deciziei, desigur, își pot găsi aplicare directă în cadrul analizei financiare.

1.2. Sarcini și surse de informații ale analizei financiare

rezultatele întreprinderii

Rezultatele financiare sunt un set de indicatori care reflectă disponibilitatea, plasarea și utilizarea resurselor financiare. Deoarece, scopul analizei este nu numai și nu atât de a stabili și de a evalua situația financiară a întreprinderii, ci și de a desfășura în mod constant lucrări care vizează îmbunătățirea acesteia. Analiza rezultatelor financiare arată în ce domenii specifice este necesar să se lucreze, face posibilă identificarea cel mai mult aspecte importante si majoritatea pozitii slabeîn starea financiară a întreprinderii. Evaluarea rezultatelor financiare poate fi efectuată cu diferite grade de detaliu, în funcție de scopul analizei, informațiile disponibile, software, hardware și personal.

Analiza financiară face posibilă evaluarea:

· Statutul de proprietate al întreprinderii;

· Gradul de risc antreprenorial;

· Adecvarea capitalului pentru activități curente și investiții pe termen lung;

· Necesitatea unor surse suplimentare de finanțare;

· Abilitatea de a construi;

· Raționalitatea atragerii de fonduri împrumutate;

· Valabilitatea politicii de distribuire și utilizare a profiturilor.

În acest caz, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

· Pe baza studiului relației de cauzalitate dintre diferiți indicatori ai activităților de producție, comerciale și financiare pentru a evalua implementarea planului, în funcție de primirea resurselor financiare și utilizarea acestora din poziția de îmbunătățire a stării financiare a întreprinderii;

· Prognoza rezultatelor financiare posibile, a rentabilității economice pe baza condițiilor reale de activitate economică și a disponibilității resurselor proprii și împrumutate;

· Dezvoltarea de modele de situație financiară cu o varietate de opțiuni de utilizare a resurselor;

· Dezvoltarea unor măsuri specifice care vizează utilizarea mai eficientă a resurselor financiare și consolidarea situației financiare a întreprinderii.

Analiza performanței financiare este procesul prin care evaluăm situația și performanța financiară trecută și prezentă a unei organizații. Cu toate acestea, scopul principal este de a evalua activitățile financiare și economice ale organizației noastre în raport cu condițiile viitoare de existență.

Situațiile contabile (financiare) reprezintă baza de informații pentru analiza financiară. Baza suport informativ analiza rezultatelor financiare ar trebui să întocmească situații financiare care să fie uniforme pentru organizațiile din toate industriile și formele de proprietate. Se compune din formularele de situații financiare aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 22 iulie 2003 nr. 67n „Cu privire la formele situațiilor financiare ale organizațiilor”.

Din formele situațiilor financiare utilizați:

· Bilanțul, formularul nr. 1, care reflectă rezultatul reportat sau pierderea neacoperită din perioadele de raportare și anterioare (secțiunea III a pasivului);

· Declarația de profit și pierdere, formularul nr. 2, se întocmește pentru exercițiu și pentru perioadele intraanuale, care este principala sursă de informații privind formarea și utilizarea profitului, în care sunt prezentate elementele care formează rezultatul financiar de toate tipurile. a activitatilor;

· Raportul anual privind modificările capitalului, Formularul nr. 3, reflectă starea și modificările fondului de rezervă, informații despre rezultatul reportat din anii precedenți pe componență, despre fondul sectorului social, finanțarea vizată și încasările, rezervele pentru cheltuieli viitoare, rezerve estimative;

· Ajutorul 4 reflectă diverse surse de majorare a capitalului în elemente individuale;

· Situația fluxurilor de numerar, formularul nr. 4, care conține date privind încasările de numerar din diverse surse, precum și informații despre cheltuirea numerarului;

· Anexa la bilantul anual, formularul nr. 5, cu referire la sectiunea 3, contine informatii cu privire la valoarea amortizarii activelor imobilizate pentru fiecare tip la inceputul si sfarsitul anului de raportare, precum si rezultatul indexarii. datorită reevaluării acestor active.

Analiza financiară este efectuată în moduri diferite, în funcție de sarcina în cauză. Poate fi folosit pentru a identifica probleme de management al afacerii. Poate servi la evaluarea performanței managementului organizației. Poate fi folosit pentru a selecta zone pentru investiții de capital. Și, în sfârșit, poate acționa ca un instrument de prognoză pentru indicatorii individuali și performanța financiară a organizației în ansamblu.

Cu toate acestea, în toate cazurile, pentru dezvăluirea conținutului informațiilor, este de mare importanță efectuarea unei analize preliminare a formularelor de raportare, i.e. transformarea raportării transmise în analitice.

Acest proces include următoarele:

· Verificarea semnificatiei principalelor elemente din bilant, contul de profit si pierdere;

· Întocmirea unui bilanţ consolidat şi a unei situaţii de profit şi pierdere, în care există doar elemente semnificative care trebuie analizate şi care au un impact real asupra adoptării deciziilor financiare;

· Detalierea elementelor agregate nejustificat, pentru care se folosesc date din explicații și completări la raportare;

· Întocmirea de bilanţuri dinamice şi situaţii de profit şi pierdere care vă permit să identificaţi tendinţele de modificare a rezultatelor financiare;

· Introducerea datelor de referință pentru comparare cu indicatorii de raportare, care pot fi nivelul standard al indicatorilor, indicatori medii din industrie sau realizări ale celor mai bune întreprinderi.

Acesta este un preliminar prelucrare analitică raportare, care precedă analiza aprofundată și calculul ratelor financiare.

1.3. Etapele analizei rezultatelor financiare

În cursul analizei, rezultă dacă societatea a reușit să obțină profitul planificat, din ce motive, dacă acesta este fixat, nu este asigurată îndeplinirea planurilor de profit; cine este de vină – planificare proastă sau performanță slabă.

Analiza profitului se realizează în mai multe etape.

În prima etapă, analiza dinamicii profitului în ansamblu pentru întreprindere și diviziile acesteia se realizează prin identificarea tendinței de modificare a masei profitului pentru perioada studiată. În aceste scopuri, se calculează ratele (de bază și în lanț) de creștere (scădere) ale indicatorilor analizați și se compară cu dinamica indicatorilor similari ai concurenților și cu rata medie anuală de rentabilitate a capitalului investit.

În a doua etapă, se evaluează influența factorilor asupra profitului:

a) modificarea volumului comerțului la prețuri curente se calculează prin formula:

unde: АПаq - modificarea profitului datorată modificării mărimii cifrei de afaceri;

Qп și Qб - volumul comerțului în perioadele de raportare și de bază (planificate), milioane de ruble;

Ртб - profitabilitatea vânzărilor pentru perioada anterioară (planificată);

b) modificarea volumului vânzărilor la prețuri comparabile (volumul fizic al cifrei de afaceri a mărfurilor) se calculează prin formula:

unde: CQ - cifra de afaceri comparabila;

c) pentru a măsura impactul prețurilor mărfurilor vândute asupra profitului, puteți utiliza următoarea formulă:

unde: FT este masa fizică a mărfurilor;

Iп - indicele de preț al perioadei de raportare în comparație cu cel de bază.

Influența generală a factorilor masei fizice a mărfurilor și modificările prețurilor ar trebui să dea rezultatul modificărilor profiturilor datorate modificărilor volumului vânzărilor la prețurile curente:

d) impactul modificărilor nivelului venitului brut asupra profitului se determină după cum urmează:

unde: УВДф - nivelul real (așteptat) al venitului brut în anul curent (perioada);

УВДб - nivelul venitului brut în perioada de bază;

Qf - volumul cifrei de afaceri efective;

e) o estimare a influenței costurilor de distribuție asupra profitului poate fi măsurată folosind următoarea ecuație:

unde: UIOf - nivelul real al costurilor de distribuție;

UIOb - nivelul costurilor de distribuție în perioada de bază;

Din - volumul real al comerțului;

f) efectul asupra mărimii profitului bilanţului al modificărilor altor venituri şi cheltuieli se determină prin metoda contului direct. Modificarea diferenței dintre venituri și cheltuieli va fi mărimea influenței acestui factor asupra rezultatului;

g) modificarea eficienței utilizării resurselor și capitalului întreprinderii se măsoară folosind următoarea formulă:

unde: Р - mărimea resurselor (capitalului) investite în estimarea costurilor;

Pрп - rentabilitatea utilizării unui anumit tip de resurse (capital).

Efectul cumulat al mărimii resurselor utilizate și al eficienței utilizării acestora asupra formării profitului se calculează după cum urmează:

În a doua etapă a analizei, conform recomandărilor economiștilor individuali, se propune și calcularea gravitație specifică venitul brut în cifra de afaceri, ponderea în venitul brut al producției nete ( salariu plus profit), ponderea profitului în producția netă și apoi, pe baza acestor indicatori, construiți un grafic al relației lor și determinați suficiența veniturilor și profitului pentru a rezolva principalele probleme.

La a treia etapă, rezerve pentru creșterea profiturilor și

posibilitatea utilizării lor în viitor.

Influența factorilor asupra mărimii abaterii profitului real de la cel planificat este determinată prin analogie cu metoda de mai sus.

Profitul este foarte influențat de factorii de preț. Odată cu creșterea prețurilor la mărfuri, valoarea venitului brut crește și, invers, o scădere a prețurilor duce la scăderea acestuia (relație directă). Modificările tarifelor pentru serviciile din alte industrii modifică valoarea costurilor de distribuție. Odată cu creșterea lor, costurile cresc, și astfel profitul scade (relație inversă).

Pentru a calcula influența factorilor de preț, este necesar să se recalculeze valoarea venitului brut și a costurilor de distribuție în prețuri comparabile. Alături de acești factori (modificări ale prețurilor și tarifelor), analiza stabilește impactul asupra profitului al modificărilor volumului vânzărilor de mărfuri în prețuri comparabile și al structurii comerțului.

Analiza profitului se încheie cu o generalizare a rezervelor neutilizate pentru creșterea acestora. Acestea sunt accelerarea cifrei de afaceri a activelor circulante, creșterea rentabilității muncii umane, reducerea costurilor de distribuție, creșterea productivității muncii, coeficienții eficienței utilizării spațiului comercial și creșterea vânzării de bunuri în unităţi naturale de măsură.

Pentru aprofundarea analizei, este necesar să se studieze mai în detaliu toate rezervele de mai sus pentru creșterea profitului pentru posibilitatea reală de implementare a acestora în vederea obținerii de profituri și rentabilitate mai mari. În acest sens, se recomandă utilizarea materialelor analizei operaționale. Și după aceea, încep analiza predictivă.

Analiza aprofundată a profitului este o sursă importantă de informații pentru elaborarea unei previziuni informate și, pe baza acesteia, a unui plan de profit pentru viitor.

Deși în condițiile unei situații economice instabile și a unei creșteri constante a prețurilor, mulți abandonează planificarea din cauza complexității prognozării chiar și a indicatorilor cantitativi cu o singură cifră, cu toate acestea, fără astfel de calcule, capacitatea de administrare a unei întreprinderi este redusă semnificativ. După cum arată experiența străină, planificarea detaliată a permis firmelor să supraviețuiască, să se dezvolte și să câștige competiția.

În absența calculelor de prognoză pentru cei mai importanți indicatori, întreprinderea nu este capabilă să-și controleze cu promptitudine veniturile și cheltuielile și să ia decizii de management adecvate.

Elaborarea calculelor de prognoză a profitului se datorează necesității depunerii trimestriale a unui certificat privind relația cu bugetul pentru impozite pe profit (venit) al inspectoratului fiscal din zona dumneavoastră. Acest certificat arată profitul acceptat în planul întreprinderii, inclusiv veniturile din alte evenimente și activități, impozitul pe bunuri imobiliare, profitul preferențial și impozabil, cota de impozitare și suma profitului care trebuie virat la buget. Pentru a întocmi un astfel de certificat, pe lângă profit, este necesar să se calculeze toți ceilalți indicatori intermediari: venit brut, costuri de distribuție, cifra de afaceri comercială.

Pentru a crește fiabilitatea calculelor de prognoză a profitului, se recomandă elaborarea unei previziuni nu pentru un an, ci pentru un trimestru (și în scopuri interne - pentru o lună), adică să treceți de la particular la general.

Obiectul unei atenţii deosebite la orice întreprindere este profitul din vânzări. După cum a arătat analiza compoziției profitului, profitul brut depinde în mare măsură de profitul din vânzări, prin urmare, analiza factoring a profitului din vânzări permite:

· Evaluarea rezervelor de creștere a eficienței producției;

· Să formeze decizii de management privind utilizarea factorilor de producţie.

Profitul din vânzarea produselor în ansamblu pentru întreprindere depinde de patru factori ai primului nivel de subordonare: volumul vânzărilor de produse în termeni fizici Q, structura acestuia D, costul C și nivelul prețurilor P. Volumul a vânzărilor de mărfuri poate avea un efect pozitiv și negativ asupra mărimii profitului. Creșterea vânzărilor de produse profitabile se traduce prin creșterea profiturilor. Dacă produsul este neprofitabil, atunci odată cu creșterea volumului vânzărilor, valoarea profitului scade.

Structura produse comercializabile poate avea un impact atât pozitiv, cât și negativ asupra valorii profitului. Dacă ponderea unor tipuri de mărfuri mai profitabile în volumul total al vânzărilor sale crește, atunci valoarea profitului va crește. Dimpotrivă, cu o creștere a ponderii bunurilor cu profit redus sau neprofitabile, suma totală a profitului va scădea.

Costul mărfurilor și profitul sunt invers proporționale: o scădere a costului duce la o creștere corespunzătoare a valorii profitului și invers.

Modelul dependenței de profit de factorii enumerați este următorul:

unde n este numărul de nume de produse din gama de produse.

Pentru a simplifica procedura de analiză, se poate folosi următoarea procedură pentru studierea influenței factorilor asupra profitului:

· Ia în considerare influența factorilor de prim ordin (prețul de vânzare și costul) asupra profitului dintr-o unitate de producție pentru fiecare articol;

· Se calculează influența factorilor de ordinul doi (schimbări structurale și profit specific pentru fiecare denumire de produs) asupra profitului mediu pe unitatea de producție;

· Se estimează influența volumului total de producție și a profitului dintr-o unitate de producție asupra profitului din vânzări.

CAPITOLUL 2. CONTABILITATEA REZULTATELOR FINANCIARE ALE ACTIVITĂȚILOR ORGANIZAȚIEI

2.2. Contabilitatea veniturilor si cheltuielilor din activitati obisnuite

Rezultatul financiar reflectă modificarea capitalurilor proprii pentru o anumită perioadă ca urmare a activităților de producție și financiare ale organizației.

Rezultatul financiar este determinat de contul 99 „Profituri și pierderi”. Pe creditul acestui cont se reflectă veniturile și profiturile, iar pe debit - cheltuieli și pierderi.

Tranzacțiile comerciale sunt reflectate în contul 99 în mod cumulativ, adică. pe bază de angajamente de la începutul anului. Prin compararea cifrelor de afaceri creditare și debitoare pentru contul 99 se determină rezultatul financiar final pentru perioada de raportare. Excesul cifrei de afaceri debitoare asupra cifrei de afaceri se reflectă ca sold la creditul contului 99 și caracterizează valoarea profitului organizației, iar excedentul cifrei de afaceri debitoare asupra creditului se înregistrează ca sold la debitul contului. 99 și caracterizează valoarea pierderii organizației. Contul 90 are un sold unilateral.

Rezultatul financiar final al organizației este influențat de:

a) rezultatul financiar din vânzarea produselor (lucrări, servicii);

b) rezultatul financiar din vânzarea mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale, materialelor și a altor proprietăți;

c) alte venituri si cheltuieli.

Diferența dintre aceste componente ale profitului sau pierderii constă în faptul că rezultatul financiar din vânzarea de produse și alte proprietăți este determinat inițial de conturile de vânzări (90, 91), iar apoi anulat din aceste conturi în contul 99.

Organizațiile primesc cea mai mare parte a profiturilor lor din vânzarea de produse, bunuri (lucrări și servicii). Profitul din vânzarea de produse (lucrări, servicii) este definit ca diferența dintre încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii) la prețurile curente excluzând TVA și accize, taxe de export și alte deduceri prevăzute de legislația Federația Rusă și costurile producției și vânzării acesteia.

Rezultatul financiar din vânzarea produselor (lucrări, servicii) este determinat de contul 90 „Vânzări”.

Contul 90 „Vânzări” este destinat să sintetizeze informațiile privind veniturile și cheltuielile asociate activităților obișnuite ale organizației, precum și să determine rezultatul financiar al acestora. Acest cont reflectă veniturile și costurile pentru:

· produse terminateși semifabricate din producție proprie;

· Lucrari si servicii de natura industriala;

· Lucrări și servicii cu caracter neindustrial;

· Produse achizitionate (achizitionate pentru completare);

· Lucrări de construcție, instalare, proiectare și topografie, explorare geologică, cercetare etc.;

· Bunuri;

· Servicii de transport de mărfuri și pasageri;

· operatiuni de transport si expediere si incarcare si descarcare;

· Servicii de comunicare;

· prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și folosirea temporară) a activelor acestora în baza unui contract de închiriere (atunci când acesta face obiectul activităților organizației);

· Acordarea contra cost a drepturilor ce decurg din brevete de inventii, desene industriale si alte tipuri de proprietate intelectuala (atunci cand acesta face obiectul activitatilor organizatiei);

Participarea la capitalul autorizat al altor organizații (atunci când acesta face obiectul activităților organizației), etc.

Atunci când este recunoscută în contabilitate, suma încasărilor din vânzarea de bunuri, produse, prestarea muncii, prestarea de servicii etc. se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări” și în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți. ". Totodată, costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor etc. se debitează din creditul conturilor 43 „Marfuri finite”, 41 „Marfuri”, 44 „Cheltuieli de vânzare”, 20 „Producție principală”, etc. la debitul contului 90 „Vânzări”...

În organizațiile implicate în producția de produse agricole, creditul contului 90 „Vânzări” reflectă încasările din vânzarea produselor (în corespondență cu contul 62. „Decontări cu cumpărători și clienți”), iar pe debit - costul său planificat ( în cursul anului, când costul real, nu le-a fost dezvăluit) și diferența dintre costul planificat și efectiv al produselor vândute (la sfârșitul anului). Costul planificat al mărfurilor vândute, precum și valoarea diferențelor, sunt șterse la debitul contului 90 „Vânzări” (sau stors) în corespondență cu conturile în care au fost înregistrate aceste produse.

În organizaţiile care desfăşoară Comert cu amanuntulși ținerea evidenței mărfurilor la prețuri de vânzare, creditul contului 90 „Vânzări” reflectă valoarea vânzărilor mărfurilor vândute (în corespondență cu conturile de contabilizare a numerarului și decontărilor), iar după atingerea valorii lor contabile (în corespondență cu contul 41). „Marfa”) cu o inversare concomitentă a sumelor reducerilor (capele) aferente mărfurilor vândute (în corespondență cu contul 42 „Marja comercială”).

În contul 90 de subconturi „Vânzări” pot fi deschise:

90-1 „Venit”;

90-2 „Costul vânzărilor”;

90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”;

90-4 „Accize”;

90-9 „Profit/pierdere din vânzări”.

Subcontul 90-1 „Venit” înregistrează încasările activelor recunoscute ca venit.

Pe subcontul 90-2 „Costul vânzărilor” se ia în considerare costul vânzărilor, pentru care veniturile sunt recunoscute pe subcontul 90 - 1 „Venituri”.

Subcontul 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată” ia în considerare suma taxei pe valoarea adăugată care trebuie primită de la cumpărător (client).

Subcontul 90-4 „Acciza” ia în calcul sumele incluse în prețul produselor (mărfurilor) vândute.

Organizațiile - plătitorii de taxe de export pot deschide subcontul 90-5 „Taxe de export” în contul 90 „Vânzări” pentru a înregistra sumele taxelor de export.

Subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” este conceput pentru a identifica rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări pentru luna de raportare.

Înregistrările pe subconturile 90-1 „Venituri”, 90-2 „Costul vânzărilor”, 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90-4 „Accize” se efectuează cumulativ în cursul anului de raportare. Comparația lunară a cifrei de afaceri debitoare agregate pentru subconturile 90-2 „Costul vânzărilor”, 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90-4 „Accize” și cifra de afaceri creditară pentru subcontul 90-1 „Venituri” determină rezultatul financiar (profitul). sau pierdere) din vânzări pentru luna de raportare. Acest rezultat financiar este anulat lunar (cifre de afaceri finale) din subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” în contul 99 „Profituri și pierderi”. Astfel, contul sintetic 90 „Vânzări” nu are sold la data raportării.

La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” (cu excepția subcontului 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”) sunt închise prin înregistrări interne în subcontul 90-9 „Profit”. / pierdere din vânzări”.

Contabilitatea analitică pentru contul 90 „Vânzări” se efectuează pentru fiecare „mersă de mărfuri vândute, produse, muncă efectuată, servicii prestate etc. În plus, contabilitatea analitică pentru acest cont poate fi ținută de regiunile de vânzări și alte zone necesare gestionării organizare.

În OJSC Tekmash, planul de conturi de lucru prevede următoarele subconturi pentru contul 90:

· 90-1 „Venit”;

· 90-2 „Costul vânzărilor”

· 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”;

· 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”.

· Subcontul destinat contabilității TVA este parte integrantă a prețului.

Venitul reprezintă suma de fonduri pe care o întreprindere le primește sau ar trebui să le primească de la cumpărători (clienți) pentru bunurile vândute de aceasta (produse, munca prestată, serviciile prestate).

Suma veniturilor se reflectă în subcontul 90-1 dacă este primită din activitățile obișnuite ale organizației dumneavoastră, adică din vânzarea de produse și bunuri, prestarea muncii sau prestarea de servicii.

Atunci când sunt reflectate în contabilitatea veniturilor din activități obișnuite în contabilitate, se face o înregistrare:

DEBIT 62 CREDIT 90-1

Valoarea încasărilor din vânzarea de bunuri (produse, prestarea muncii, prestarea de servicii) este recunoscută

Veniturile se reflectă în contabilitate imediat după ce proprietatea asupra bunurilor (produselor) vândute de organizație a trecut cumpărătorului (lucrarea a fost acceptată de client, serviciul a fost furnizat).

De regulă, acest lucru se întâmplă în momentul expedierii mărfurilor (produselor) sau în momentul transferării rezultatelor muncii prestate (serviciilor prestate) către client.

Concomitent cu recunoașterea veniturilor, costul mărfurilor vândute este anulat cu următoarea înregistrare:

DEBIT 90-2 CREDIT 41 (43, 45, 20, ...)

Costul mărfurilor vândute (produse, lucrări efectuate, servicii prestate) a fost anulat.

Pe debitul subcontului 90-2, indicați costul numai acelor bunuri (produse, lucrări, servicii), veniturile din vânzarea cărora sunt contabilizate în creditul subcontului 90-1.

În contractul de vânzare, în unele cazuri, organizația poate prevedea ca proprietatea să treacă la cumpărător nu în momentul expedierii bunurilor, ci mai târziu (de exemplu, după ce bunurile au fost plătite). Un contract care conține o astfel de clauză se numește „contract special de transfer de proprietate”.

În acest caz, veniturile sunt recunoscute numai după primirea banilor de la cumpărător.

Bunurile care sunt transferate cumpărătorului în baza unui astfel de acord, până în momentul plății, se înregistrează în contul 45 „Marfa expediată”.

DEBIT 45 CREDIT 41 (43)

Mărfurile (produsele finite) au fost expediate dar în baza unui acord cu un transfer special de proprietate.

Există caracteristici ale reflectării veniturilor din tranzacțiile de schimb (barter).

Cu excepția cazului în care contractul prevede altfel, proprietatea asupra bunurilor, care este transferată în baza unui contract de barter, trece la cumpărător numai după ce bunul este primit de la acesta, pe care acesta trebuie să îl transfere în schimb. Pana in acel moment, marfa transferata cumparatorului in baza unui contract de barter se contabilizeaza in contul 45 "Marfa expediata".

Suma încasărilor în baza unui acord de troc este calculată pe baza valorii de piață a proprietății primite în schimb.

Dacă prețul mărfurilor stabilit în baza unui acord de schimb de mărfuri se abate de la prețul pieței cu mai mult de 20%, atunci taxele conform acordului sunt calculate pe baza prețului de piață al mărfurilor (clauza 2 a articolului 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Prețul mărfurilor din contract poate fi stabilit în orice valută sau unități monetare convenționale. Cu toate acestea, pe teritoriul Rusiei, așezările se fac numai în ruble. Prin urmare, prețul stabilit în valută străină sau unități convenționale este convertit în ruble.

Astfel, un contract de cumpărare și vânzare poate prevedea că mărfurile sunt plătite în ruble la cursul de schimb valutar din ziua în care cumpărătorul transferă bani.

Într-o astfel de situație, este necesar:

a) reflectă încasările în ziua transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător (la cursul de schimb valutar în vigoare în ziua respectivă);

b) ajusta (mărește sau micșorează) veniturile în funcție de suma de fonduri primite efectiv de la cumpărător.

Dacă cursul de schimb valutar la data plății pentru mărfuri este mai mare decât la data expedierii, atunci apare o diferență de sumă pozitivă. Încasările se adaugă la această sumă:

DEBIT 62 CREDIT 90-1

Venituri acumulate suplimentare în valoarea diferenței sumei pozitive.

Diferentele de sume pozitive pe subcontul 90-1 sunt incluse in cifra de afaceri supusa TVA.

Dacă cursul de schimb valutar la data plății pentru mărfuri este mai mic decât la data expedierii, atunci apare o diferență de sumă negativă. Venitul se reduce cu această sumă și se efectuează o înregistrare a storării în contabilitate:

[DEBIT 62 CREDIT „90-1]

Scăderea veniturilor cu valoarea diferenței negative.

Diferentele de sume negative pe subcontul 90-1 reduc cifra de afaceri supusa TVA.

În contractul de vânzare, organizația poate prevedea că cumpărătorului i se pune la dispoziție un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor vândute acestuia, adică cumpărătorului i se oferă un împrumut comercial.

În astfel de condiții ale contractului, cumpărătorul plătește costul produsului în sine și dobânda pentru plata amânată. Suma dobânzii pe care o primește organizația crește veniturile din vânzări.

În această situație, este necesar:

a) reflectă încasările în ziua transferului dreptului de proprietate asupra bunurilor către cumpărător;

b) majorarea veniturilor cu suma dobânzii pe care cumpărătorul a plătit-o pentru plata amânată.

În contabilitate se fac înregistrări:

DEBIT 62 CREDIT 90-1

Venituri reflectate din vânzarea de bunuri;

DEBIT 62 CREDIT 90-1

Venituri crescute cu valoarea dobânzii pentru plata amânată.

După ce veniturile sunt reflectate în contabilitate și costul bunurilor vândute (muncă efectuată, servicii prestate) este anulat, se fac tranzacții pentru calcularea impozitelor care fac parte din preț.

În scopuri fiscale, veniturile din vânzări sunt contabilizate folosind una dintre cele două metode:

· Până în momentul expedierii produselor;

· În momentul plății pentru produsele expediate (lucrări efectuate, servicii prestate).

Atunci când se contabilizează veniturile din expediere, impozitele pe venituri sunt acumulate după ce dreptul de proprietate asupra bunurilor expediate a trecut la cumpărător (după finalizarea lucrărilor, serviciile sunt prestate).

Dacă organizația calculează taxe la expediere, la calcularea TVA-ului, se face o înregistrare:

DEBIT 90-3 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru TVA”

TVA calculată plătibilă la buget

Atunci când se contabilizează veniturile din plată, impozitele pe încasări sunt percepute după ce cumpărătorul a plătit pentru bunuri (lucrări, servicii).

Dacă entitatea calculează impozitele pe plăți și, la momentul recunoașterii veniturilor, plata de la clienți nu a fost încă primită, se face o înregistrare:

CREDIT 76 subcont „Calcule pentru TVA neplătită”

TVA inclus la veniturile neachitate.

După primirea banilor de la cumpărător, se face o înregistrare în cont:

DEBIT 76 subcont „Calcule pentru TVA neplătită” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru TVA”

TVA perceput de la buget.

Metoda selectată de contabilizare a veniturilor în scopuri fiscale este stabilită în politica contabilă a organizației.

Pentru a contabiliza sumele de accize primite de la cumpărători ca parte a veniturilor, se deschide un subcont 90-4 „Accize” în contul 90.

Acumularea accizelor se reflectă după cum urmează:

DEBIT 90-4 CREDIT 68 subcont „Calculele accizelor”

Indiferent de modul în care organizația determină veniturile în scopuri fiscale (pentru plată sau pentru expediere), acciza plătibilă la buget se percepe în ziua în care mărfurile sunt transferate cumpărătorului.

O excepție de la plata accizelor este prevăzută numai pentru anumite categorii de produse accizabile (clauza 1 a articolului 195 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Pentru aceste bunuri, acumularea accizelor se face dupa plata acestora.

Acumularea accizelor după plata mărfurilor se reflectă în contabilitate după cum urmează:

în ziua expedierii mărfurilor:

DEBIT 90-4 CREDIT 76 subcont „Calculele accizelor neachitate”

A fost luată în considerare acciza la veniturile neachitate;

în ziua primirii plății:

DEBIT 76 subcont „Calcule pentru accize neachitate” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru accize”

Acciza plătibilă la buget a fost percepută.

La sfârșitul fiecărei luni, departamentul de contabilitate al organizației determină rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări.

Acest lucru se face astfel:

Dacă diferența dintre venituri (fără taxe) și costul vânzărilor este pozitivă, atunci organizația a realizat un profit în luna de raportare.

Această sumă este reflectată de cifrele de afaceri finale ale lunii pe debitul subcontului 90-9 din vânzări și creditul contului 99 „Profit și pierdere”:

DEBIT 90-9 CREDIT 99

Profit reflectat din vânzări.

Dacă diferența dintre venituri (fără taxe) și costul vânzărilor este negativă, atunci organizația în luna de raportare a primit o pierdere, care în contabilitate este reflectată de cifrele de afaceri finale ale lunii pe creditul subcontului 90-9 și debit al contului 99 „Profituri și pierderi”:

DEBIT 99 CREDIT 90-9

Se reflectă pierderea din vânzări.

Contul 90 la sfârșitul fiecărei luni nu are sold. Totuși, toate subconturile contului 90 au solduri în cursul anului, iar valoarea acestora crește începând cu luna ianuarie a anului de raportare.

În acest caz, subcontul 90-1 în cursul anului are doar sold creditor, iar subconturile 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 și 90-6 au doar sold debitor. Subcontul 90-9 poate avea atât un sold debitor (profit) cât și un sold creditor (pierdere).

La 31 decembrie, după ce a fost determinat rezultatul financiar pe luna decembrie, toate subconturile deschise la contul 90 sunt închise:

a) soldul creditor al subcontului 90-1 este închis
cablare:

DEBIT 90-1 CREDIT 90-9

Subcontul 90-1 închis la sfârșitul anului;

b) soldurile debitoare ale subconturilor 90-2, 90-3, 90-4,
90-5 și 90-6 sunt închise cu cablaj:

DEBIT 90-9 CREDIT 90-2 (90-3, 90-4. 90-5, 90-6)

subconturile închise 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 și 90-6 la sfârșitul anului.

Ca urmare a inregistrarilor efectuate, rulajele debitoare si creditoare pe subconturile contului 90 sunt egale.

De la 1 ianuarie a anului următor, soldul contului 90 în ansamblu și al tuturor subconturilor deschise acestuia este egal cu zero.

2.2. Contabilitatea altor venituri și cheltuieli ale organizației

Pe lângă produse (lucrări, servicii), organizațiile pot vinde active fixe, active necorporale, stocuri, valori mobiliare și alte active, în timp ce încasează venituri și au anumite cheltuieli.

Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” este conceput pentru a rezuma informații despre alte venituri și cheltuieli ale perioadei de raportare.

Pe creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în perioada de raportare se reflectă următoarele:

· Chitanțe aferente provizionului pentru o taxă de utilizare temporară (deținerea și folosirea temporară) a activelor organizației – în corespondență cu conturile de contabilizare a decontărilor sau a fondurilor bănești;

· Chitanțe aferente acordării de drepturi decurgând din brevete de invenție, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală contra cost - în corespondență cu conturile decontărilor sau fondurilor bănești;

· Încasări aferente participării la capitalul autorizat al altor organizații, precum și dobânzi și alte venituri din titluri de valoare - în corespondență cu conturile de decontare;

· Profit primit de organizație în baza unui contract de parteneriat simplu - în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări pentru dividende și alte venituri datorate”);

· Încasări legate de vânzarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar în moneda rusă, produse, mărfuri - în corespondență cu conturile pentru contabilizarea decontărilor sau numerarului;

· Incasari din operatiuni cu tara - in corespondenta cu conturile de tara si decontare;

· Dobânda primită (de primit) pentru furnizarea de fonduri pentru utilizarea de către organizație, precum și dobânda pentru utilizarea de către o instituție de credit a fondurilor care sunt în contul organizației la această instituție de credit - în corespondență cu conturile de investiții sau fonduri financiare;

· Amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea condițiilor contractuale, primite sau recunoscute la primire - în corespondență cu conturile de contabilitate a decontărilor sau a fondurilor bănești;

· Încasări asociate primirii cu titlu gratuit de active - în corespondență cu contul de contabilizare a veniturilor amânate;

· Încasări în compensarea pierderilor cauzate organizației - în corespondență cu conturile decontărilor;

· Profitul anilor anteriori, evidentiat in anul de raportare, - in corespondenta cu conturile contabilitatii decontarilor;

· Suma conturilor de plătit pentru care a expirat termenul de prescripție - în corespondență cu conturile de plătit;

· Diferente de curs valutar - in corespondenta cu conturile de contabilizare a fondurilor monetare, investitii financiare, decontari etc.

Debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în perioada de raportare reflectă:

Costurile asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației, drepturile care decurg din brevete de invenții, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală, precum și costurile asociate cu participarea la capitalul autorizat al alte organizații - în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor;

· Valoarea reziduală a activelor pentru care se percepe amortizarea și costul real al altor active anulate de organizație - în corespondență cu conturile contabile ale activelor corespunzătoare;

· Cheltuieli legate de vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar în moneda rusă, mărfuri, produse - în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor;

· Cheltuieli cu operațiunile cu ambalaj - în corespondență cu conturile de cheltuieli;

· Dobânda plătită de organizație pentru furnizarea de fonduri (credite, împrumuturi) către aceasta pentru utilizare - în corespondență cu conturile decontărilor sau fondurilor bănești;

· Cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit - in corespondenta cu conturile de decontare;

· Amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea termenilor contractelor, plătite sau recunoscute la plată - în corespondență cu conturile pentru decontări contabile sau fonduri bănești;

· Cheltuieli pentru întreținerea instalațiilor de producție și a instalațiilor aflate în conservare - în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor;

· Rambursarea pierderilor cauzate de organizatie - in corespondenta cu conturile de decontare;

· Pierderi din anii anteriori recunoscute in anul de raportare - in corespondenta cu conturile de contabilitate a decontarilor, cheltuieli de amortizare etc.;

· Deduceri la rezerve pentru amortizarea investițiilor în valori mobiliare, pentru amortizarea activelor materiale, pentru datorii îndoielnice - în corespondență cu conturile acestor rezerve;

· Suma creanțelor pentru care a expirat termenul de prescripție, alte datorii nerealiste pentru încasare, în corespondență cu creanțele;

· Diferențele de curs valutar – în corespondență cu conturile de contabilitate a fondurilor monetare, investițiilor financiare, decontărilor etc.;

Cheltuieli legate de examinarea cauzelor în instanțe - în corespondență cu conturile pentru decontări contabile etc.

Se pot deschide subconturi în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”:

91-1 „Alte venituri”;

91-2 „Alte cheltuieli”;

91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.

Pe subcontul 91-1 „Alte venituri” se iau în considerare încasările de active recunoscute ca alte venituri.

Pe subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” se iau în calcul alte cheltuieli.

Subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” este conceput pentru a identifica soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare.

Înregistrările pe subconturile 91-1 „Alte venituri” și 91 - 2 „Alte cheltuieli” se efectuează cumulativ în cursul anului de raportare. Comparația lunară a cifrei de afaceri debitoare pe subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” și cifra de afaceri creditară,) pe subcontul 91-1 „Alte venituri” determină soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare. Acest sold este anulat lunar (cifre de afaceri finale) din subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” în contul 99 „Profituri și pierderi”. Contul sintetic 91 „Alte venituri și cheltuieli” nu are sold la data raportării.

La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (cu excepția subcontului 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”) sunt închise de înregistrările interne ale subcontului 91. -9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.

Contabilitatea analitica pentru contul 91 "Alte venituri si cheltuieli" se tine pentru fiecare tip de alte venituri si cheltuieli. Construirea contabilității analitice pentru alte venituri și cheltuieli aferente aceleiași tranzacții financiare, de afaceri oferă o oportunitate de a identifica rezultatul financiar pentru fiecare tranzacție.

Contul 91 este utilizat pentru a reflecta veniturile și cheltuielile conform unui contract de leasing dacă sunt îndeplinite două condiții:

Închirierea proprietății nu este indicată ca
tipul de activitate în statutul organizației;

· Suma veniturilor din chirie nu depășește 5% din totalul veniturilor pentru perioada de raportare.

Suma chiriei datorată organizației în temeiul contractului de închiriere este înregistrată după cum urmează:

DEBIT 76 (62) CREDIT 91-1

Venitul din închirierea proprietății este reflectat.

Veniturile din închirierea proprietății, dacă sunt primite în cursul normal al organizației, sunt contabilizate în contul 90 „Vânzări”

Cheltuielile asociate cu furnizarea de proprietăți pentru închiriere (de exemplu, repararea spațiilor pe cheltuiala dvs. sau plata utilităților) sunt reflectate de următoarele cablaje:

DEBIT 91-2 CREDIT 02 (10, 70, 69, ...)

Cheltuieli reflectate de închirierea proprietății.

Cheltuielile legate de furnizarea de proprietăți pentru închiriere, dacă sunt primite în cursul normal al activității organizației, sunt înregistrate în conturi de cheltuieli.

Veniturile și cheltuielile legate de participarea la capitalul autorizat al altor organizații sunt reflectate în contabilitate în același mod ca și veniturile și cheltuielile din închirierea proprietății.

Suma de numerar pe care organizația o primește de la cumpărători pentru activele fixe, activele necorporale și alte proprietăți vândute de aceasta este reflectată:

DEBIT 62 (76) CREDIT 91-1

Se iau în considerare veniturile din vânzarea proprietății.

Totodată, valoarea reziduală a imobilizărilor vândute, a imobilizărilor necorporale, precum și costul real al altor proprietăți transferate cumpărătorilor, sunt anulate în debitul subcontului 91-2: DEBIT 91-2 CREDIT 01 (04). , 03, 10, 58, ...)

Valoarea reziduală a imobilului vândut a fost anulată

Veniturile din vânzarea proprietății organizației (cu excepția titlurilor de valoare) sunt supuse TVA-ului:

DEBIT 91-2 CREDIT 68 subcont „Calcule pentru TVA”

TVA se percepe pentru veniturile din vânzarea proprietății.

Toate cheltuielile asociate cu vânzarea proprietății sunt reflectate în debitul subcontului 91-2:

DEBIT 91-2 CREDIT 20 (23,25, ...)

Sunt incluse cheltuielile legate de vânzarea proprietății.

Pentru a contabiliza numerarul, conturile de plătit sau de încasat în valută străină, acestea sunt convertite în ruble.

Pentru conversie, utilizați cursul de schimb oficial în vigoare la data primirii fondurilor valutare sau acceptării în contabilitate a datoriei valutare.

Datorită modificărilor cursului de schimb valutar, costul fondurilor și valoarea datoriilor sunt recalculate periodic pe baza noului curs de schimb. Ca urmare a acestei conversii, diferențele de curs valutar sunt pozitive sau negative.

Se formează diferențe pozitive de curs valutar:

♦ la conversia fondurilor într-un cont în valută sau valută la casierie - dacă la data tranzacției cu moneda (data raportării) cursul acesteia a crescut;

♦ la recalcularea conturilor de plătit - dacă la data rambursării datoriei (data raportării) cursul de schimb era mai mic decât la data originii acesteia;

♦ la recalcularea creantelor - daca la data rambursarii debitului (data raportarii) cursul de schimb s-a dovedit a fi mai mare decat la data originii acesteia.

Valoarea diferenței pozitive de curs valutar este creditată în subcontul 91-1:

DEBIT 50 (52, 60, 62, 76, ...) CREDIT 91-1

Se reflectă diferența pozitivă de curs valutar.

Se formează diferențe negative de curs valutar:

· La recalcularea fondurilor într-un cont în valută sau în valută la casierie - dacă la data tranzacției cu moneda (data raportării) cursul acesteia a scăzut;

· La recalcularea conturilor de plătit - dacă la data rambursării datoriei (data raportării) cursul de schimb s-a dovedit a fi mai mare decât la data originii acesteia;

· La recalcularea creantelor - daca la data rambursarii debitului (data raportarii) cursul de schimb era mai mic decat la data originii acesteia.

Suma diferenței negative de curs valutar este debitată în debitul subcontului 91-2:

DEBIT 91-2 CREDIT 50 (52, 60, 62, 76, ...)

La sfarsitul fiecarei luni se stabileste soldul veniturilor si cheltuielilor din contul 91

Acest lucru se face astfel:

Soldul altor venituri și cheltuieli arată rezultatul financiar din alte activități ale organizației dumneavoastră - profit sau pierdere.

Dacă suma veniturilor depășește suma cheltuielilor, atunci organizația a realizat un profit. Această sumă este reflectată de cifrele de afaceri finale ale lunii pe debitul subcontului 91-9 și creditul contului 99 „Profit și pierdere”:

DEBIT 91-9 CREDIT 99

Profit reflectat din alte activități.

Dacă suma veniturilor a fost mai mică decât suma cheltuielilor, atunci organizația a primit o pierdere. Această sumă este reflectată de cifrele de afaceri finale ale lunii la creditul subcontului 91-9 și debitul contului 99 „Profit și pierdere”:

DEBIT 99 CREDIT 91-9

Pierderea reflectată din alte activități.

Contul 91 nu are sold la sfârșitul fiecărei luni. Subconturile 91-1 si 91-2 au solduri in cursul anului, iar valoarea acestora creste incepand cu luna ianuarie a anului de raportare.

În acest caz, subcontul 91-1 în timpul anului poate avea doar un sold creditor, iar subcontul 90-2 doar un sold debitor. Subcontul 91-9 poate avea atât un sold debitor (profit) cât și un sold creditor (pierdere)

La 31 decembrie, după ce soldul altor venituri și cheltuieli aferente lunii decembrie a fost determinat prin evidențele interne pe subconturile contului 91, toate subconturile deschise în contul 91 sunt închise:

Soldul creditor al subcontului 91-1 se închide prin postarea:

DEBIT 91-1 CREDIT 91-9

Subcontul 91-1 închis la sfârșitul anului;

Soldul debitor al subcontului 91-2 se închide prin postarea:

DEBIT 91-9 CREDIT 91-2

Subcontul 91-2 închis la sfârșitul anului

2.3. Contabilizarea rezultatului financiar final

Contul 99 „Profituri și Pierderi” are scopul de a rezuma informații privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare.

Rezultatul financiar final (profit net sau pierdere netă) este alcătuit din rezultatul financiar din activități obișnuite, precum și din alte venituri și cheltuieli. Debitul contului 99 „Profituri și pierderi” reflectă pierderile (pierderi, cheltuieli), iar creditul - profiturile (veniturile) organizației. Comparația cifrelor de afaceri debitoare și creditare pentru perioada de raportare arată rezultatul financiar final al perioadei de raportare.

Contul 99 „Profituri și pierderi” în cursul anului de raportare reflectă:

· Profit sau pierdere din activități obișnuite - în corespondență cu contul 90 „Vânzări”;

· Soldul altor venituri si cheltuieli pentru luna de raportare - in corespondenta cu contul 91 "Alte venituri si cheltuieli";

· Plăți acumulate de impozit pe venit și plăți pentru recalculări pentru acest impozit din profitul efectiv, precum și cuantumul sancțiunilor fiscale datorate - în corespondență cu contul 68 „Calculele impozitelor și taxelor”.

La sfârșitul anului de raportare, la întocmirea situațiilor financiare anuale, contul 99 „Profituri și pierderi” se închide.

În acest caz, odată cu înregistrarea finală în luna decembrie, suma profitului (pierderii) nete a anului de raportare se debitează din contul 99 „Profituri și pierderi” la creditul (debitul) contului 84 ​​„Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”.

Construcția contabilității analitice pentru contul 99 „Profituri și pierderi” asigură formarea datelor necesare întocmirii situației de profit și pierdere.

Contul 99 reflectă rezultatul financiar final al organizației pentru perioada de raportare: profit net sau pierdere netă.

Modelul pentru formarea indicatorilor profitului organizației:

Venituri din activități obișnuite

Cheltuieli pentru activități obișnuite

Impozit pe venit

Plăți de recalculare a impozitului pe venit

Sancțiuni pentru încălcarea legislației fiscale

Profitul (pierderea) net pentru perioada de raportare

Dacă organizația a realizat un profit în luna de raportare, aceasta efectuează următoarea postare:

DEBIT 90-9 CREDIT 99

Profit reflectat din vânzări (final
cifra de afaceri a lunii de raportare).

Dacă organizația a primit o pierdere în luna de raportare, faceți următoarea înregistrare:

DEBIT 99 CREDIT 90-9

Pierderea din vânzări este reflectată (prin cifrele de afaceri de închidere ale lunii de raportare).

Pentru suma excedentară a veniturilor organizației față de cheltuielile acesteia, se face o înregistrare:

DEBIT 91-9 CREDIT 99

Profit reflectat din alte activități ale organizației

Dacă suma veniturilor organizației este mai mică decât suma cheltuielilor, efectuați următoarea înregistrare:

DEBIT 99 CREDIT 91-9

Pierderea reflectată din alte activități ale organizației
(cifrele finale ale lunii de raportare).

Suma impozitului din profitul efectiv, calculat a fi achitat la buget conform Calculului (declaratia fiscala), se reflecta in contabilitate prin inregistrare:

DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calculele impozitului pe venit”

A fost percepută suma impozitului pe venit pentru perioada de raportare

În cazul în care inspectoratul fiscal, pe baza rezultatelor auditului, a aplicat organizației penalități și amenzi, la care nu se opune la plata, efectuează o înregistrare pe debitul contului 99 și creditul subcontului, pe care impozitul asupra căruia s-au acumulat sancțiunile:

DEBIT 99 CREDIT 68 subcont corespunzător

Au fost aplicate penalități (amenzi) pentru încălcarea legislației fiscale.

Profitul impozabil nu se reduce cu valoarea dobânzilor și amenzilor acumulate pentru încălcarea legislației fiscale.

La 31 decembrie a fiecărui an, contul 99 „Profit și pierdere” este închis. Această operațiune finală a anului de raportare se numește reforma bilanţului. De la 1 ianuarie a anului următor, contul 99 trebuie să aibă un sold de zero.

Dacă, la sfârșitul anului de raportare, organizația a realizat un profit (adică soldul din contul 99 este credit), atunci alcătuiți înregistrarea:

DEBIT 99 CREDIT 84

Profit net reflectat pentru anul de raportare.

Dacă la sfârșitul anului de raportare organizația a primit o pierdere (adică soldul din contul 99 este debitor), înregistrați:

DEBIT 84 CREDIT 99

Pierderea netă (neacoperită) reflectată a anului de raportare.

De la 1 ianuarie a anului următor, soldul conturilor sintetice 99, 90, 91, precum și pe toate subconturile acestora, va fi egal cu zero.

Dezvăluirea informațiilor privind profiturile și pierderile din situațiile financiare se realizează în Declarația de profit și pierdere (Formular nr. 2).

Contul de profit și pierdere se bazează în principal pe datele conturilor 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

2.4. Contabilitatea utilizării profitului

Pentru a rezuma informațiile privind utilizarea profitului anului de raportare în cursul acestui an, se urmărește contul 84 „Rezultatul reportat”. Acest cont este activ-pasiv. Sumă profit net se trece la creditul contului 84 ​​prin evidența finală a lunii decembrie în corespondență cu contul 99. Suma pierderii neacoperite se trece la debitul contului 84.

Repartizarea profitului este reglementată legal în partea care merge la bugetele de diferite niveluri sub formă de impozite și alte plăți obligatorii. Determinarea direcțiilor de cheltuire a profitului rămas la dispoziția întreprinderii, structura articolelor de utilizare a acestuia este de competența întreprinderii.

Principiile distribuirii profitului pot fi formulate astfel:

· Profitul primit de întreprindere ca urmare a activităților de producție, economice și financiare se repartizează între stat și întreprindere ca entitate economică;

· Profitul pentru stat merge către bugetele respective sub formă de impozite și taxe, ale căror cote nu pot fi modificate în mod arbitrar. Compoziția și cotele impozitelor, procedura de calcul a acestora și contribuțiile la buget sunt stabilite prin lege;

· Suma profitului întreprinderii rămasă la dispoziția acesteia după plata impozitelor nu trebuie să reducă interesul acesteia pentru creșterea volumului producției și îmbunătățirea rezultatelor activităților de producție, economice și financiare;

· Profitul ramas la dispozitia intreprinderii este indreptat in primul rand spre acumulare, asigurandu-si dezvoltarea ulterioara, iar apoi spre consum.

La întreprindere, distribuția este supusă profitului net, adică profitul rămas la dispoziția întreprinderii după impozite și alte plăți obligatorii. Încasează sancțiuni plătite la buget și unele fonduri extrabugetare.

V conditii moderne Statul nu stabileste nici un standard de repartizare a profitului, dar prin procedura de acordare a stimulentelor fiscale stimuleaza directia profitului pentru investitii de capital cu caracter de productie si neproductie, in scopuri caritabile, finantari de masuri de mediu, cheltuieli pt. întreţinerea facilităţilor şi instituţiilor din sfera socială etc. Legislația limitează dimensiunea fondului de rezervă al întreprinderilor, reglementează procedura de formare a rezervei pentru datorii îndoielnice.

Distribuția profitului net este unul dintre domeniile de planificare intra-firmă, a cărui importanță într-o economie de piață este de mare importanță. Procedura de distribuire și utilizare a profiturilor la întreprindere este stabilită în statutul întreprinderii și este determinată de regulament, care este elaborat de departamentele relevante de servicii economice și aprobat de organul de conducere al întreprinderii. Profitul perioadei de raportare este ajustat pentru plățile către buget, care fie îl măresc, fie îl micșorează în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, după care se obține profit impozabil, din care se ia impozitul pe venit. Cheltuielile în detrimentul profitului rămas la dispoziţia întreprinderii includ: diverse plăţi ale direcţiei sociale şi alte cheltuieli pentru încurajarea personalului organizaţiei.

În conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse și cu prevederile documentelor constitutive, la întreprindere este creat un fond de rezervă. Dacă actele constitutive nu prevăd o clauză pentru crearea unui fond de rezervă, atunci întreprinderea nu are dreptul să-l creeze. Contribuțiile la fondul de rezervă la întreprindere se efectuează înainte de impozitarea profiturilor. Fondurile fondului de rezervă sunt destinate să acopere pierderea bilanţului pentru anul de raportare, să răscumpere obligaţiuni şi să răscumpere acţiuni ale societăţii pe acţiuni în lipsa altor fonduri. Fondurile fondului pot fi utilizate parțial pentru plata dividendelor în cazul în care fondurile sunt insuficiente pentru profitul anului de raportare (dacă fondul de rezervă a fost constituit în detrimentul deducerilor din profitul net). Carta întreprinderii definește posibilele direcții de utilizare a resurselor fondului de rezervă. Compania face contribuții la fondul de rezervă până în momentul în care fondul de rezervă se potrivește cu mărimea fondului de rezervă stabilit prin statutul companiei. În cazul în care resursele fondului de rezervă sunt utilizate în alte scopuri (de exemplu, pentru plata dividendelor la acțiunile privilegiate), contribuțiile suplimentare la fond nu se fac din cauza scăderii profitului impozabil.

În conformitate cu Regulamentul de contabilitate „Situațiile financiare ale organizației” (PBU 4/99), în prezent, societatea poate crea rezerve pentru datorii îndoielnice. Această rezervă se constituie pe cheltuiala profitului anului de raportare pe baza rezultatelor inventarierii, dacă ordinul privind politica contabilă prevede constituirea acestei rezerve. Pe cheltuiala acestei rezerve, prin decizia managerului, este posibilă anularea datoriilor dubioase (conturi de creanță care nu au fost rambursate în termenul stabilit prin contract și negarantate printr-o garanție corespunzătoare, datorii care nu sunt realiste). pentru colectie). Cuantumul rezervei pentru fiecare creanță îndoielnică se determină separat (în funcție de solvabilitatea debitorului și de probabilitatea rambursării datoriilor).

Rezultatul reportat în sens larg ca profit și profitul reportat din anii anteriori indică stabilitatea financiară a întreprinderii, disponibilitatea unei surse pentru dezvoltarea ulterioară.

Profiturile întreprinderilor sunt supuse impozitului pe venit. Obiectul de distribuție este profitul bilanţier al întreprinderii. Distribuția sa se referă la direcția profitului către buget și pe elemente de utilizare la întreprindere. În contabilitate, profitul bilanțului este identificat ca sold creditor la contul 99 „Profit și pierdere”. În acest caz, valoarea veniturilor organizației din participarea la capitaluri proprii la alte întreprinderi, dividendele și dobânzile la titluri se deduce din aceasta.

Debit 84 Credit 70 „Plăți cu personal pe remunerație”; 75 „Așezări cu fondatori”

Venituri acumulate ale angajaților sau fondatorilor

Debit 84 Credit 82 „Capital de rezervă”

Contribuții la capitalul de rezervă

Debit 84 Credit 84

Acoperirea pierderii din anul precedent

Valoarea pierderii nete a anului de raportare este anulată odată cu tranzacțiile de închidere din decembrie:

Debit 84 Credit 99

Pierderi ale anului de raportare de la creditul contului 84 ​​la debitul conturilor 82 când se stinge pe cheltuiala rezervei; 75 când pierderea este rambursată pe cheltuiala fondatorilor; 80 „Capital autorizat” la aducerea sumei capitalului autorizat la valoarea activului net al organizației.

Contabilitatea analitică pentru contul 84 „Profilul reportat” ar trebui să ofere formarea de informații cu privire la domeniile de utilizare a fondurilor. În acest caz, fondurile din rezultatul reportat utilizate ca sprijin financiar pentru dezvoltarea producției organizației sau alte măsuri similare pentru crearea și achiziționarea de noi proprietăți și încă neutilizate pot fi împărțite în contabilitatea analitică.

O parte semnificativă a impozitelor afectează formarea rezultatelor financiare ale activităților economice ale întreprinderilor și valoarea profitului net. O parte din impozite este legată de rezultatele financiare ale activității economice a întreprinderii, adică se încasează pe debitul contului 99 „Profituri și pierderi”. Acestea includ impozitele entităților constitutive ale Federației Ruse:

· Impozit pe proprietate (imobilizari, imobilizari necorporale, materiale, obiecte de valoare redusa si uzate, lucrari in curs, lucrari fara capital, cheltuieli amanate, produse finite si bunuri (la cost).

De asemenea, unele taxe locale sunt atribuite rezultatelor financiare:

Taxe țintă de la întreprinderi, indiferent de formele lor organizatorice și juridice pentru întreținerea poliției,

· Taxa de parcare a vehiculelor,

Taxa de filmare si filmare,

Taxa de intretinere fondul locativşi obiecte din sfera socială şi culturală.

Aceste taxe sunt plătite de întreprinderi dacă sunt introduse în zonă de către autoritățile locale.

Restul impozitelor federale (impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare, taxa pentru utilizarea denumirii „Rusia”), precum și o parte din impozitele locale sunt plătite din profitul rămas la dispoziția întreprinderii (impozit pe construcția de facilitati industriale in zona statiunii; taxa pe dreptul comercial, taxa pentru revanzare auto, tehnologie de calcul, taxa de licenta pentru dreptul de a comercializa bauturi alcoolice, taxa de licenta pentru dreptul de a desfasura licitatii si loterii locale; taxa pentru utilizarea simbolurilor locale, taxa pentru deschiderea unei afaceri de jocuri de noroc), dacă acestea sunt introduse pe teritoriul dat.

Impozitul pe venit este principala formă de retragere a profitului la buget. Procedura de calcul și plata impozitului pe venit este stabilită prin actele legislative ale Federației Ruse.

Impozitul pe venit este calculat și perceput în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Lucrarea financiară privind calculul impozitului pe profit constă din mai multe etape: determinarea sumei profitului impozabil, aplicarea corectă a cotelor și beneficiilor de impozitare, asigurarea oportunității și completității calculelor cu bugetul.

Plătitorii de impozit pe venit sunt întreprinderi și organizații - persoane juridice, precum și sucursale ale întreprinderilor care au un bilanț separat și un cont curent.

Valoarea de bază inițială pentru calcularea profitului impozabil este profitul brut al întreprinderii. Pentru determinarea acestuia se foloseste suma profitului contabil al societatii, calculata in conformitate cu procedura stabilita. Crește pentru întreprinderile angajate în schimbul direct sau vânzarea de produse la prețuri care nu sunt mai mari decât costul. În scopul impozitării acestor operațiuni, profitul este determinat ca diferența dintre suma calculată la prețurile de piață în vigoare atunci când întreprinderea vinde produse similare și costul de producție.

Atunci când se efectuează un schimb direct de active fixe și alte proprietăți sau se vinde aceste tipuri de proprietăți la prețuri care nu sunt mai mari decât valoarea lor contabilă, valoarea tranzacției este determinată de valoarea de piață a proprietății. Din aceasta se exclude valoarea contabila a proprietatii vandute sau scoase la pensie, iar profitul brut al intreprinderii se majoreaza cu suma profitului astfel calculata.

Nu se impozitează fondurile alocate pentru formarea capitalului autorizat al întreprinderilor de către fondatorii acestora în conformitate cu procedura stabilită legislativ, fondurile combinate de întreprinderi în activități comune, precum și contribuțiile, donațiile voluntare de la persoane fizice.

Cuantumul impozitului pe venit se determină pe baza sumei venitului impozabil, luând în considerare beneficiile oferite și cota impozitului pe venit.

Un element important al sistemului de impozitare este furnizarea de stimulente fiscale de către o întreprindere.

Tipuri specifice de beneficii sunt actualizate anual în funcție de obiective politica financiara... În condiții moderne, o scădere a valorii profitului impozabil cu costurile efectiv suportate și cheltuielile în detrimentul profitului rămas la dispoziția întreprinderii se realizează cu suma:

· Vizând finanțarea investițiilor de capital în scopuri de producție și non-producție; care vizează finanțarea, în ordinea participării la capitalul propriu, a investițiilor de capital în scop de producție și neproducție, pentru rambursarea împrumuturilor bancare primite și utilizate în aceste scopuri;

· Vizând realizarea de activități de cercetare și dezvoltare de către întreprinderi (nu mai mult de 10% din profitul impozabil);

· În investiții de capital pentru măsuri de protecție a mediului;

· Dirijate ca contribuții voluntare la Fondul pentru Sprijinirea Antreprenoriatului și Dezvoltarea Concurenței.

Profitul întreprinderilor primit din vânzarea produselor agricole manufacturate și prelucrate este complet scutit.

Restul beneficiilor sunt de natura sociala si sunt acordate intreprinderilor in cuantum de costuri (in limita standardelor aprobate) pentru intretinerea facilitatilor si institutiilor din sfera sociala in bilantul acestora.

Profitul este supus scutirii totale de impozite:

· Întreprinderi ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, care vizează asigurarea activităților statutare ale acestor organizații sau cheltuite în mod independent pentru nevoile sociale ale persoanelor cu dizabilități;

· Ateliere de producţie (muncă) la instituţiile de protecţie socială şi reabilitare socială a populaţiei;

· Întreprinderi Serviciul Federal silvicultură a Rusiei.

Codul Fiscal al Federației Ruse definește relația dintre contribuabili și organele Serviciului Fiscal de Stat. Acesta definește obligațiile contribuabilului, drepturile acestuia, drepturile autorităților fiscale, obligațiile băncilor și instituțiilor de credit de a vira impozite la buget, perioada de încasare incontestabilă a restanțelor de la entitati legale, răspunderea contribuabilului pentru neîndeplinirea obligațiilor sale. Codul fiscal al Federației Ruse completează și extinde legea.

Responsabilitatea contribuabilului pentru încălcarea legislației fiscale este reflectată în Codul Fiscal al Federației Ruse. Pe lângă răspunderea administrativă și penală, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede trei tipuri de răspundere economică: colectarea profiturilor ascunse sau impozitul pentru un alt obiect impozabil, o amendă de 10% și o penalitate.

Amenzile și penalitățile sunt sancțiuni financiare care sunt de natură proprietății și constau în încasarea unei anumite sume de bani de la contravenienți la buget. Cuantumul amenzii se calculează ca procent din suma profitului ascuns (subestimat), iar penalitatea se calculează ca procent din timpul de întârziere la plata impozitului.

În caz de ascundere (subestimare) a profiturilor, se încasează întreaga sumă a plății insuficiente și o amendă în valoare de aceeași sumă, adică într-o singură sumă, iar în cazul încălcării repetate - o amendă dublă. cuantumul acestei sume.

CAPITOLUL 3. ANALIZA REZULTATELOR FINANCIARE ÎN ACTIVITĂȚILE ORGANIZAȚIEI (PE EXEMPLU DE OJSC „TEKMASH”)

3.1. Caracteristicile organizatorice și economice ale întreprinderii

Activitatea principală a OJSC „Tekmash” este producția și vânzarea de cantine, bucătărie și alte articole de uz casnic.

Scopul OJSC „Tekmash” este producerea acestor produse și satisfacerea cererii existente pentru acestea pe piață și, în consecință, realizarea de profit în procesul acestei activități.

Capitalul autorizat al OJSC „Tekmash” este de 75435 mii de ruble.

Pentru a-și desfășura activitățile de afaceri, OJSC are active fixe, valoarea lor reziduală la sfârșitul anului 2008 se ridica la 9739 mii ruble. În perioada analizată, costul mijloacelor fixe a crescut cu 674 mii de ruble, ceea ce se explică prin primirea acestora ca urmare a noilor construcții și achiziționării de mijloace fixe. Valoarea amortizarii de la 01.01.2008 este de 5508 mii de ruble, a crescut în comparație cu 2007 cu 469 mii de ruble. Gradul de amortizare a mijloacelor fixe de la 01.01.2007 este egal cu 36,1%. În 2008, rata de amortizare a mijloacelor fixe a crescut cu 0,4%. Rata de reînnoire este de 9,2% la finalul perioadei analizate. În 2008 a crescut cu 8,32%.

În perioada de raportare, mașini și echipamente au fost achiziționate pentru 774 mii de ruble, vehicule cu 46 de mii de ruble. În ciuda unor reînnoiri a mijloacelor fixe, se observă o rată de amortizare încă ridicată pentru unele dintre tipurile acestora. Cele mai învechite sunt mașinile și echipamentele, a căror rată de uzură este de 58,7%, vehiculele - 55,6%, dispozitivele de transmisie - 41,8%. Îmbunătățirea indicatorilor de stare a mijloacelor fixe ale întreprinderii poate fi realizată prin achiziționarea de noi mașini și echipamente care îndeplinesc noile cerințe pentru creșterea productivității muncii și îmbunătățirea calității produselor.

Eficiența producției în ansamblu depinde de gradul de eficiență în utilizarea mijloacelor fixe. Productivitatea capitalului activelor fixe în 2008 a fost de 1,3 ruble. și a crescut în comparație cu 2007 cu 0,43 ruble. Randamentul capitalului propriu a crescut cu 9,78% și sa ridicat la 18,46%.

În structura stocurilor (MPZ) pentru anul de raportare, au existat și modificări pozitive: suma și ponderea bunurilor de vânzare au crescut cu 2461 mii de ruble, respectiv. sau 17,9%. În anul de raportare, cifra de afaceri a stocurilor a crescut cu 143,7 zile, în urma căreia fondurile au fost eliberate din cifra de afaceri cu 6468 de ruble.

Compania a încheiat 2008 profitabil. Profitul net a fost de 485 de mii de ruble.

3.2. Analiza factorială a dinamicii modificărilor structurii

formarea rezultatelor financiare și analiza profitului

din activitatile financiare si economice ale intreprinderii

Începând cu analiza rezultatelor financiare, este necesar, în primul rând, să se identifice dacă în conformitate cu procedura stabilită au fost calculate profitul (pierderea) bilanțului și toate componentele inițiale pentru formarea acestuia, în special, cum ar fi încasările din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii; costul de vânzare a bunurilor, produselor, lucrărilor, serviciilor; cheltuieli administrative și de vânzare; dobânzi de primit și de plătit; alte venituri si cheltuieli.

Pe baza Declarației de profit și pierdere a OJSC „Tekmash” prezentat în formularul nr. 2, este necesar să se evalueze compoziția, structura și dinamica factorilor care formează rezultatele financiare ale organizației (Tabelul 1).

Dinamica și factorii modificărilor în structura formării

rezultate financiare

(mii de ruble.)

tabelul 1

Indicatori	Anul trecut		Anul de raportare		Abatere (+, -)	Rata de crestere, %
	În% față de total		În% față de total
1. Venituri (net) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (fără TVA, accize și plăți obligatorii similare)
2. Costul vânzărilor de bunuri, produse, lucrări, servicii
3. Cheltuieli de vânzare
4. Cheltuieli administrative
5. Profit (pierdere) din vânzări
6. Dobânzi de primit
7. Dobânzi de plătit
8. Venituri din participarea la alte organizații
9. Alte venituri
10. Alte cheltuieli
11. Profit (pierdere) înainte de impozitare
12. Profitul (pierderea) din bilanţ al perioadei de raportare

După cum reiese din informațiile contabile și analitice prezentate în Tabelul 1, profitul din anul de raportare față de anul precedent a crescut de 1,04 ori, în timp ce profitul din vânzări - de 3,1 ori, profitul din activități financiare și economice - cu 1 , de 04 ori. Creșterea profitului din vânzări și a activităților financiare și economice a fost însoțită de o creștere a veniturilor din vânzări de 3,05 ori; costul vânzării de bunuri, produse, lucrări, servicii - de 2,6 ori.

3.2. Analiza factorială a profitului din vânzarea de produse, bunuri (lucrări și servicii)

În procesul de analiză și evaluare a rezultatelor financiare, o atenție deosebită trebuie acordată celui mai semnificativ articol al formării acestora - profitul (pierderea) din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii ca cea mai importantă componentă a profitului bilanțului și adesea o depaseste ca volum. Astfel, datele din Tabelul 1 indică faptul că dacă în perioada anterioară profitul din vânzări era de –39,3% în profitul bilanţier, atunci în perioada de raportare era deja de 117,97%, adică. profitul bilant se formeaza in principal din profitul din vanzari si din acei factori obiectivi si subiectivi care afecteaza valoarea acestuia. În aceste scopuri, se recomandă efectuarea unei analize multivariate a modificărilor profitului din vânzările de produse în perioada de raportare în comparație cu cea anterioară sub influența factorilor care au un impact fie pozitiv, fie negativ asupra modificării acestuia.

Dinamica factorilor de formare a profitului din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii

(mii de ruble.)

masa 2

Indicatori	Anul precedent (de referință)	Prețuri și costuri pe o bază reală. volumul vânzărilor din anul de raportare	Anul de raportare
1. Venituri din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii (exclusiv TVA, accize și plăți obligatorii similare)
2. Costul (producția) vânzării de bunuri, lucrări, servicii
3. Cheltuieli de vânzare
4. Cheltuieli administrative
5. Costul integral al vânzării de bunuri, produse, lucrări, servicii
6. Profit (pierdere) din vânzări
7. Rata de creștere a volumului vânzărilor, calculată în prețurile anului de bază,%

Calculul influenței factorilor asupra modificării profitului (pierderii) din vânzări este prezentat în Tabelul 3.

Calculul influenței factorilor asupra modificării profitului (pierderii) din vânzarea de bunuri (muncă, servicii)

Tabelul 3

Factorul de schimbare a profitului de la implementare	Rezultatul calculului, mii de ruble	Influența factorului asupra modificării profitului, mii de ruble (+, -)
A. Modificarea generală a profitului din vânzări
1. Modificări ale volumului vânzărilor	216*117.5:100=-253,9
2. Modificări ale costului de producție al vânzărilor
3. Modificarea cheltuielilor de vânzare
4. Modificarea costurilor de management
5. Modificări de preț	10007-7129=+2878
6. Structura de implementare	892-(-253,9-2164+2878)=431,9
7. Influența cumulativă a factorilor asupra modificării profitului din vânzări

Calculele din Tabelul 3 arată clar că această organizație are suficiente rezerve pentru creșterea profiturilor din vânzările de produse și, în primul rând, prin reducerea costului de producție al vânzărilor, precum și prin creșterea ponderii în vânzările de bunuri și produse mai profitabile.

Analiza profitului din vânzare se încheie cu o evaluare a dinamicii indicatorilor de eficacitate a implementării, prezentați în Tabelul 4.

Dinamica indicatorilor de eficacitate a vânzării de bunuri (lucrări, servicii).

Tabelul 4

După cum reiese din datele din Tabelul 4, toți indicatorii eficienței implementării în anul de raportare și-au depășit caracteristicile calitative în comparație cu anul precedent; profitabilitatea vânzărilor a fost de 7,24%, eficiența vânzărilor a fost de 6,7%, iar costul pentru 1 rublă de vânzări a scăzut de la 1,07 copeici la 0,93 copeici.

3.2. Analiza factorilor de formare si repartizare a contabilitatii generale si a profitului impozabil.

Factorii de formare a profitului sunt prezentați în Tabelul 5, ale căror componente cele mai importante sunt profitul (pierderea) din activități financiare și economice.

Factori de formare a profitului (pierderii).

Tabelul 5

Profitul are, de asemenea, potențialul de a crește nu numai prin mobilizarea rezervelor pentru creșterea profitului din vânzări, ci și prin reducerea costurilor. Setul de rezerve pentru creșterea profitului bilanțului în anul de raportare în comparație cu anul precedent este prezentat în Tabelul 6.

Ansamblul rezervelor pentru cresterea profitului bilantului.

Tabelul 6

După cum reiese din datele din tabelul 6, cele mai mari sume de rezerve pentru creșterea profitului bilanțului s-au constatat într-o scădere a cheltuielilor, a căror pondere în volumul total este de 1,4%, și într-o scădere a costului de producție de vânzări (82,2%).

Pentru a analiza modul de utilizare a rezultatelor financiare, este necesar să se evalueze componența și structura repartizării profitului bilanțului care s-au dezvoltat pe parcursul a doi ani, Tabelul 7.

Dinamica compoziției și structurii distribuției profitului bilanțului, mii de ruble

Tabelul 7

Indicatori	Anul trecut		Anul de raportare		Abatere, puncte (+, -)
		în% față de total		în% față de total
1. Profit bilant - total
Inclusiv:
2.1. Impozit pe venit
2.2. Fonduri distrase
Capitalul autorizat
Capital de rezervă
decontarea dividendelor
alte scopuri, inclusiv rambursarea sancțiunilor impuse din profitul net
3. Profituri reportate (pierdere neacoperită)
4. Profit net rămas la dispoziția întreprinderii

Datele din tabelul 7 arată că în perioada de raportare rezultatul reportat a constituit 4,3% din profitul total al bilanţului. S-a cheltuit 95,7% din profitul bilantului, din care 17,5% a fost impozit pe venit, 78,2% au fost deturnate. Ponderea impozitului pe profit în profitul bilanţului a scăzut în perioada de raportare de la 27,2% la 17,5%.

Profit bilanț format în conformitate cu procedura stabilită în prezent, documente de reglementareși linii directoare, este suma de bază pentru calcularea profitului impozabil. Procedura de calcul al profitului impozabil, componența și structura acestuia sunt prezentate în Tabelul 8.

Compoziția și structura profitului impozabil

Tabelul 8

Indicatori	Sumă, mii de ruble	În% față de total
1. Profit bilanţier, calculat la momentul expedierii mărfurilor, produselor şi lucrărilor executate, serviciilor
2. Profit din produsele expediate și lucrările efectuate
3. Profit bilanţier, calculat la momentul vânzării
4. Pierderi de profit din vânzarea mărfurilor importate
5. Pierderi din anularea activelor imobilizate
6. Pierderi din consumul de apă peste norme
7. Cheltuieli de călătorie
8. Pierderi din anularea creanțelor restante
9. Pierderi din diferențele de curs valutar la operațiunile în valută
10. Profit brut total acceptat la impozitare
11. Excluderi din profitul brut impozabil
12. Profit impozabil
13. Cota de impozit pe venit,%
14. Cuantumul impozitului pe venit
15. Datorita bugetului impozitului pe venit

Datele din tabelul 8 arată elementele formării profitului impozabil, care s-a ridicat la 294 mii de ruble, sau 59% din profitul bilanțului.

3.5. Propuneri de îmbunătățire a contabilității și analizei rezultatelor financiare la OJSC „Tekmash”

După cum sa discutat în această teză, într-o economie de piață, valoarea profitului este enormă. Dorința de a face profit îi orientează pe producătorii de mărfuri să crească volumul de producție necesar consumatorului, să reducă costurile de producție. Cu o concurență dezvoltată, acest lucru atinge nu numai scopul antreprenoriatului, ci și satisfacerea nevoilor sociale. Pentru un antreprenor, profitul este un semnal care indică unde se poate obține cea mai mare creștere a valorii și creează un stimulent pentru a investi în aceste domenii. Pierderile joacă, de asemenea, un rol. Ele evidențiază greșelile și calculele greșite în direcția fondurilor, organizarea producției și comercializarea produselor.

Pentru a îmbunătăți eficiența întreprinderii, este de o importanță capitală identificarea rezervelor pentru creșterea producției și a vânzărilor, reducerea costului produselor (lucrări, servicii) și creșterea profiturilor. Factorii necesari pentru a determina principalele domenii de căutare a rezervelor pentru a crește profiturile includ conditii naturale, reglementarea de stat a preturilor, tarifelor si altele factori externi; modificarea cantității de fonduri și obiecte de muncă, resurse financiare (factori extinsi de producție internă); creșterea productivității echipamentelor și a calității acestora, accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru și a altor factori intensivi; activități de aprovizionare și marketing, protecția mediului și alți factori non-producție.

Lucrarea analizează: compoziţia şi structura profitului bilanţier, analiza factorilor de formare a profitului bilanţier al întreprinderii şi analiza evaluării dinamicii acesteia; analiza factorială a profiturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii) și din alte vânzări; analiza factorilor de formare a profitului din activitati financiare si economice, analiza compozitiei si structurii profitului impozabil.

Analizat în această lucrare, OJSC „Tekmash” în perioada de studiu a primit cel mai mare profit din vânzarea de cantine, bucătărie și alte produse de uz casnic, care este activitatea principală în conformitate cu Cartea.

Ponderea altor cheltuieli ale companiei în profitul total din vânzări este mică și se ridică la 14,4%, ceea ce echivalează cu 104 mii de ruble.

SA „Tekmash” are un profit din munca efectuată, dar neplătită, în valoare de 10 mii de ruble. De asemenea, în anul studiat, compania a realizat profit suplimentar pentru perioada anterioară în valoare de 24 de mii de ruble.

Rezumând aceste informații, obținem un alt indicator important pentru evaluarea activităților financiare și economice ale întreprinderii - profitul bilanțului adoptat pentru impozitare. Se ridica la 588 mii de ruble la 01.01.2008.

Întreprinderea analizată în 2008 a făcut investiții de capital în valoare de 294 mii de ruble. Compania are posibilitatea de a crea fonduri în detrimentul profitului rămas la dispoziție. Deci, profitul net al întreprinderii s-a ridicat la 485 de mii de ruble. Profitul păstrat al anului de raportare al OJSC „Tekmash” sa ridicat la 4,3% din volumul total al profitului bilanțului - 25 mii de ruble.

Cercetarea efectuată ne permite să oferim câteva recomandări pentru îmbunătățirea eficienței firmei:

· Să ia măsuri pentru oportunitatea primirii fondurilor pentru produsele vândute prin inventarierea creanțelor, identificând motivele constituirii acesteia și datele de scadență;

· Controlul asupra respectării termenilor contractelor;

· În legătură cu creșterea costului de producție, identificați rezerve interne pentru reducerea acestuia.

CONCLUZIE

Rezultatul cercetării pe tema aleasă a tezei este fundamentarea concluziilor generale și a observațiilor practice, care pot fi rezumate astfel.

1. Rezultat financiar - un indicator generalizat al analizei și evaluării eficacității (ineficienței) unei entități economice în anumite etape (etape) de formare a acesteia. Un cont sintetic corespunzător este deschis în planul de conturi a organizației. 99 „Profit și pierdere”, menită să identifice rezultatul financiar final al activităților oricărei organizații comerciale. Scopul activităților lor este de a genera profit pentru valorificarea acestuia, dezvoltarea afacerii, îmbogățirea proprietarilor, acționarilor și angajaților.

Contul de profit și pierdere este legat de alte conturi contabile sintetice care reflectă mișcarea veniturilor și cheltuielilor unei organizații. Deci, pe cont. 90 „Vânzări” se formează rezultatul financiar din activitatea economică, care se reflectă în situaţiile financiare f. Nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” în doi indicatori: profit brut și profit din vânzări. Dacă profitul brut se calculează ca diferență între încasările din vânzări (formularul nr. 2, pagina 010) și costul mărfurilor vândute (formularul nr. 2, pagina 010), atunci profitul din vânzări se formează ca diferență dintre vânzări. veniturile (formularul nr. 2, p. 010) și costul total al mărfurilor vândute (formularul nr. 2, p. 020 + + p. 030 + p. 040), care include costul mărfurilor vândute, cheltuielile comerciale și administrative .

2. Rezultatul financiar din toate tipurile de activități obișnuite este exprimat prin doi indicatori: profit înainte de impozitare (diferența dintre veniturile și cheltuielile din principalele activități de producție, financiare sau de investiții) și profitul după impozitare, care în „Contul de profit și pierdere”. „ se numește profit din activități obișnuite și reprezintă diferența dintre profitul înainte de impozitare și impozitul pe venit:

Funcționează din 2000 f. Nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” și datele contului. 90 „Vânzări” și 91 „Alte venituri și cheltuieli” vă permit să calculați profitul (pierderea) din activități obișnuite atât pe ansamblu pe an, cât și trimestrial:

3. Rezultatul financiar final al organizației este profitul net (reținut), care se formează pe cont. 99 „Profit și pierdere”.

4. Profitul net este principalul indicator de declarare a dividendelor către acţionari, precum şi o sursă de fonduri alocate pentru majorarea capitalului autorizat şi de rezervă, capitalizarea profiturilor organizaţiei. În înregistrările finale din decembrie ale anului de raportare, profitul net este transferat în cont. 84 „Rezultatul reportat”, care ar trebui să fie în mod substanțial egal cu rezultatul reportat, dacă organizația nu a utilizat, în cazuri excepționale, profitul net pentru a acoperi cheltuielile curente în cadrul programelor în fermă în cursul anului.

Profitul net (reținut) caracterizează creșterea reală (consolidarea) capitalului propriu al organizației. În acest sens, în literatura științifică și educațională privind analiza financiară, studentul, dacă dorește, va găsi diferite definiții ale conceptului de „rezultat financiar” în funcție de ce latură a activității este luată în considerare în fiecare caz. În general, conceptului de „rezultat financiar” i se pune o anumită semnificație economică: fie excesul (scăderea) costului produsului fabricat față de costul producției acestuia; sau depășirea costului produselor vândute față de costurile totale suportate în legătură cu producerea și vânzarea acestora; sau excesul profitului net (reținut) față de pierderile suferite, care în cele din urmă reprezintă baza financiară și economică pentru creșterea capitalului propriu al organizației. În plus, un rezultat financiar pozitiv mărturisește și utilizarea eficientă și adecvată a activelor organizației, a capitalului fix și a capitalului de lucru.

5. Astfel, rezultatul financiar final al activităților unei organizații comerciale a oricărei forme organizatorice și juridice de afaceri se exprimă prin așa-numitul profit (pierdere) contabil, dezvăluit în perioada de raportare pe baza contabilității tuturor activităților sale. operațiuni și evaluarea elementelor bilanțului conform regulilor adoptate în conformitate cu Reglementările privind menținerea contabilității și raportării financiare, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 29 iulie 1998 nr. 34 nr. Conform prezentului Regulament, rezultatul financiar final al perioadei de raportare este reflectat în bilanț ca rezultat reportat (pierdere neacoperită), adică. rezultatul financiar final dezvăluit pentru perioada de raportare, mai puțin impozitele datorate din profit stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse și alte plăți obligatorii similare, inclusiv sancțiuni pentru nerespectarea regulilor fiscale.

Ca obiect al studiului a fost aleasă firma OJSC „Tekmash”, a cărei activitate principală este producția de veselă, bucătărie și alte produse de uz casnic.

În același timp, starea activității contabile a OJSC „Tekmash” a fost recunoscută ca fiind satisfăcătoare.

La evaluarea compoziției, structurii și dinamicii factorilor în formarea rezultatelor financiare, s-a relevat că profitul din anul de raportare față de cel precedent a crescut de 1,04 ori, în timp ce profitul din vânzări - de 3,1 ori, profitul din activități financiare și economice - de 1,04 ori. Creșterea profitului din vânzări și a activităților financiare și economice a fost însoțită de o creștere a veniturilor din vânzări de 3,05 ori; costul vânzării de bunuri, lucrări, servicii - de 2,6 ori.

Analiza factorilor care afectează modificarea profitului (pierderii) din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii arată că această organizație are suficiente rezerve pentru a crește profiturile din vânzarea produselor și, în primul rând, prin reducerea costului de producție al vânzărilor, precum și prin creșterea ponderii în volumul vânzărilor de bunuri și produse mai rentabile.

Indicatorii de performanță ai implementării în anul de raportare și-au depășit caracteristicile calitative în comparație cu anul precedent; profitabilitatea vânzărilor a fost de 7,24%, eficiența vânzărilor a fost de 6,7%, iar costul pentru 1 rublă de vânzări a scăzut de la 1,07 copeici la 0,93 copeici.

Profitul are, de asemenea, potențialul de a crește nu numai prin mobilizarea rezervelor pentru creșterea profitului din vânzări, ci și prin reducerea costurilor.

Analiza rezervelor pentru creșterea profitului a arătat că cele mai mari sume de rezerve pentru creșterea profitului bilanțului s-au regăsit în reducerea cheltuielilor, a căror pondere în volumul total este de 1,4%, și în scăderea costului de producție. a vânzărilor (82,2%).

Dinamica compoziției și structurii distribuției profitului bilanţier arată că în perioada de raportare rezultatul reportat a constituit 4,3% din volumul total al profitului bilanţier. S-a cheltuit 95,7% din profitul bilantului, din care 17,5% a fost impozit pe venit, 78,2% au fost deturnate. Ponderea impozitului pe profit în profitul bilanţului a scăzut în perioada de raportare de la 27,2% la 17,5%.

Profitul bilantului generat in conformitate cu procedura, reglementarile si liniile directoare stabilite in prezent este valoarea de baza pentru calcularea profitului impozabil. Elementele formării profitului impozabil s-au ridicat la 294 mii de ruble, sau 59% din profitul bilanțului.

În general, rezultatul desfășurării activității obișnuite a fost obținerea unui profit în valoare de 588 mii RUB.

Calculele de mai sus demonstrează clar că această organizație are suficiente rezerve pentru creșterea profiturilor din vânzarea produselor și, în primul rând, prin reducerea costului de producție al vânzărilor, precum și prin creșterea ponderii în volumul vânzărilor a mărfurilor mai profitabile și produse.

LISTA LITERATURII UTILIZATE

1. Codul fiscal al Federației Ruse (părțile 1 și 2) .- M .: Asociația autorilor și editorilor „TANDEM”. Editura Exmos, 2004

2. Legea federală nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, aprobată de președintele Federației Ruse la 21 noiembrie 1996.

3. Regulamentul privind contabilitatea şi
situațiile financiare din Federația Rusă (aprobate prin ordinul ministerului
Finanțe ale Federației Ruse din 09.12.98, nr. 60n (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse
din 30.12.1999 nr. 107n)

4. Regulamentul de contabilitate 9/99 „Venituri
organizații „(aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Federației Ruse din 06.05.1999, nr.
32n (modificat prin Ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30.12.1999 nr. 107n, din 30.03.2001 nr. 107n));

5. Regulamentul de contabilitate 10/99
„Cheltuielile organizației” (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din
05/06/99 Nr. ЗЗн (modificat prin Ordinele Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30.12.1999
Nr. 107n, din 30.03.2001 Nr. 27n));

6. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analiza activitatilor financiare si economice ale intreprinderii: Ghid de studiu. - M .: Editura „Delo și Serviciul”, 2000. - 256 p.

7. Androsov A.M., Vikulov E.V. Contabilitate - M, 2004. - 361 p.

8. Andreev V.D. Audit Practic - M .: Economie, 2000. - 366.

9. Anufriev V.E. Contabilitatea capitalului propriu al firmei // Contabilitate. 2005. Nr 5 p. 5-13.

10. Astahov V.P. Contabilitate (financiara) contabilitate: Tutorial... Seria „Economie și management”. - Moscova: ICC „Mart”; Rostov n/a: Centrul de editură „Mart”, 2003. - 928 p.

11. Analiza activităţii economice a întreprinderii: Manual. indemnizatie. / Sub total. Ed. LL. Ermolovici. - Minsk: Interpressservice; Ecoperspectiva, 2001 .-- 576 p.

12.Artemenko V.G., Bellendir M.V. Analiza financiară. M .: DIS. 1997.

13. Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei activitatii economice: Manual. Moscova: Finanțe și Statistică, 2002.

14. Barngolts S. B. Analiza economică a activităților economice pe stadiul prezent dezvoltare. Moscova: Finanțe și Statistică, 2003.

15. Berdnikova T.B. Analiza capitalului întreprinderii. - M .: NORMA-INFRA-M, 2003 .-- 158 p.

16. Bernstein L.A. Analiza situatiilor financiare. Moscova: Finanțe și Statistică, 2002.

17. Birman G., Schmidt S. Analiza economică a proiectelor de investiții. M .: Bănci și burse de valori IO „UNIȚI”, 2002.

18. Rich I.N., Khakhonova N.N. Contabilitate, Rostov-pe-Don: Phoenix, 2002. - 423 p.

19. Analiza contabila / Per. din engleza Kiev: Biroul de Comerț și Publicare al VNU, 2003.

20. Contabilitate: Manual pentru universităţi / Ed. prof. Yu.A. Babaeva. - M .: UNITI-DANA, 2002 .-- 476 p.

21. Contabilitate: Manual / AS. Bakaev, P.S. Bezrukikh, N.D Vrublevsky și alții / Ed. P.S. Fără mânere. - Ed. a IV-a, Rev. si adauga. - M .: Contabilitate, 2002.

22. Contabilitate: Manual / II. Bochkareva, V.A. Bykov și alții; Ed. SUNT ÎN. Sokolov. - M .: TK Welby, Editura Prospect, 2004. - 768s.

23. Dembinsky N.V. Întrebări ale teoriei analizei economice. M .: Finanțe, 2003.

24. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analiza situatiilor financiare.
M .: DIS, 2001.

25. Ermolovici L.L. Analiza activitatilor financiare si economice ale intreprinderii. Minsk: BSEU, 2004.

26. Efimova O. V. Analiza financiară. Moscova: Contabilitate, 2002.

27. Karakoz I.I., Samborskiy V.I. Teoria analizei economice. Kiev: Vyshayakola, 2003.

29. Kondrakov NP, Contabilitate: manual. manual: -M .: INFRA - M, 2002. - 319 p.

30. Colasse Bernard. Managementul financiar al întreprinderii. M .: Finanțe IO „UNITY”, 2004.

31. Kretina M.N. Starea financiară a întreprinderii. Metode de evaluare. - M .: ICC „Dis”, 2003.

32. Kuter MI Teoria contabilității. - M., 2002. - 639 p.

33. Cursul analizei economice / Ed. M.I.Bakanov, A.D. Sheremet. Moscova: Finanțe și Statistică, 2003.

34. Markin Yu.P. Analiza rezervelor din fermă. Moscova: Finanțe și Statistică, 2001.

35. Muravyov A.I. Teoria analizei economice: probleme și soluții. Moscova: Finanțe și Statistică, 2003.

36. Metode moderne de analiză financiară.
Minsk: SRL „Profit”, 2004.

37. Ye.V. Negashev. Analiza finanțelor întreprinderii în condițiile pieței. M.:
facultate, 2002.

38. Pankov D.A. Contabilitate si analiza in tari straine.
Minsk: FE „Ecoperspektiva”, 2003.

39. Richard Thomas Metode cantitative de analiză a activității economice / Tradus din engleză. - M .: Editura „Delo și Serviciul”, 2000. - 432 p. Rusak N.A.,

40. Rusak V.A. Analiza financiară a unei entități de afaceri.
Minsk: școală superioară, 2002.

41. Savitskaya G.V. Teoria analizei activității economice. Mn.:
AES, 2002.

42. Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderilor
Complex agroindustrial. Minsk: FE „Ecoperspektiva”, 2001.

43. Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii.
Mn.; M .: FE „Ecoperspektiva”, 2004.

44.Sayukin P.R. Sursele de formare a resurselor financiare ale întreprinderii // Finanțe, 2003, nr. 4, p.6-10

45. Stone D., Hitching K. Contabilitate si analiza financiara /
Pe. din engleza Sankt Petersburg: AOZT „Litera plus”, 2000.

46. ​​​​Teoria analizei activității economice / Ed. V.V. Osmolovsky. Minsk: Școala superioară, 2003.

47. Cecevitsina L. N., Chuev I. N. Analiza activităţilor financiare şi economice: Manual.-ed. a II-a. –M .: Editura - centru de vânzări de cărți „Marketing”, 2002. - 352 p.

48. Sheremet A.D. Analiza economică cuprinzătoare a activităților
întreprinderi (aspecte metodologice). M .: Economie, 2000.

49. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Tehnica analizei financiare. M.:
INFRA-M, 2004.

50. Economia întreprinderii: manual / Ed. prof. V. Ya. Gorfinkel, prof. V.A. Shvandara. - Ed. a 3-a, Rev. Si adauga. - M .: UNITI - DANA, 2003 .-- 718 p.

51. Economia întreprinderii: manual. / Ed. Volkov O.I., Sklyarenko V.K. - Ed. a II-a. - M.: INFRA - M, 2003 .-- 280 p.

52. Revista „Contabilitatea practică Nr. 5” / O echipă de autori - M: ID FBK - PRESS, 2004, p. 33 - 38.

53. „Jurnal practic pentru un contabil nr. 11” / O echipă de autori - M .: Editura „Almaz-Press”, 2004., p. 39 - 46.

54. Jurnal „Asistent contabil № 1 (73)” / O echipă de autori B .: AG „RADA”, 2003., p.48 - 55.

55. Revista „Auditor” № 12 (106) // Fundamentarea locului auditului intern în sistemul de control intern / D.A. Evdovitsky, A.A. Arkhipov / „Jurnalul rus”, 2003 p. 37 - 45.

Introducere ............................................................. ............................................... 4

Capitolul 1. Teoria analizei rezultatelor financiare la întreprindere .................................. ................................................... 9

1.1. Sarcinile și obiectivele analizei rezultatelor financiare ............... 9

1.2. Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului. Factorii formării sale .................................................................. . ................................. unsprezece

1.3. Analiza rezultatelor financiare din alte activitati. nouăsprezece

1.4. Analiza rentabilității întreprinderii ............ 21

Capitolul 2. Analiza rezultatelor financiare ale ONIX PLUS LLC ....................................... .................................................. .................... 24

2.1. Caracteristicile activităților financiare și economice ale Onyx Plus LLC ....................................... . ................................................. .............. 24

2.2. Analiza componenței, dinamicii și implementării planului de profit bilanţier pentru anul de raportare ................................ ...... ................................................. 27

2.3. Analiza rezultatelor financiare din vanzarile de produse. treizeci

2.4. Analiza profitabilității activităților SRL „Onisk Plus”. 37

2.5. Analiza distribuției și utilizării profiturilor companiei 46

Capitolul 3. Rezerve pentru cresterea profitului si profitabilitatii intreprinderii. Concluzii și sugestii pentru îmbunătățirea performanței Onyx Plus LLC 50

3.1. Rezerve pentru creșterea profitului și profitabilității întreprinderii 50

3.2. Concluzii și propuneri de îmbunătățire a rezultatelor financiare ale activităților SRL „Onyx Plus” ................................. .... ........ 63

Concluzie................................................. ................................... 66

Lista literaturii utilizate ............................. 70

Apendice................................................. .................................. 73

Introducere

În această teză, trebuie să luăm în considerare subiectul „Analiza rezultatelor financiare la întreprindere” cât mai detaliat posibil. În opinia noastră, acest subiect este foarte interesant de studiat și relevant.

Tranziția economiei ruse la relațiile de piață și procesele aferente formării unei economii multistructurale bazate pe diferite forme de proprietate, formarea și dezvoltarea infrastructurii pieței și mecanismul său economic au schimbat radical situația economică, informațională și juridică. mediu pentru funcționarea întreprinderilor. Aceste schimbări au afectat toate aspectele activităților întreprinderilor.

Întreprinderile au primit independență în gestionarea și conducerea economiei, dreptul de a dispune de resurse și rezultate ale muncii și poartă întreaga responsabilitate economică pentru deciziile și acțiunile lor. În astfel de condiții, bunăstarea și succesul comercial al unei întreprinderi depind în totalitate de cât de eficiente sunt activitățile acesteia.

Tranziția la o economie de piață impune întreprinderilor să îmbunătățească eficiența producției, competitivitatea produselor și serviciilor pe baza implementării realizărilor. progresul științific și tehnologic, forme eficiente managementul și managementul producției, depășirea managementului defectuos, sporirea spiritului antreprenorial, a inițiativei etc.

Un rol important în implementarea acestei sarcini este atribuit analizei activităților economice ale întreprinderilor. Cu ajutorul acesteia, se elaborează o strategie și tactici de dezvoltare a unei întreprinderi, se justifică planurile și deciziile de management, se monitorizează implementarea lor, se identifică rezervele pentru creșterea eficienței producției, se evaluează rezultatele întreprinderii, diviziile acesteia și angajații. Un economist, finanțator, contabil, auditor calificat trebuie să cunoască bine nu numai modelele și tendințele generale de dezvoltare economică în tranziția la relațiile de piață, ci și să înțeleagă subtil manifestările legilor economice generale, specifice și private în practica întreprinderii sale, observați în timp util tendințele și oportunitățile de îmbunătățire a eficienței producției. El trebuie să posede metode moderne de cercetare economică, metoda analizei economice sistemice, cuprinzătoare, abilitățile de analiză precisă, în timp util și cuprinzătoare a rezultatelor activității economice.

Rezultatul financiar final al activității economice a întreprinderii este profitul.

Un indicator economic care caracterizează rezultatele financiare ale activității economice a întreprinderii;

Funcția de stimulare, manifestată în procesul de distribuție și utilizare a acesteia;

Una dintre principalele surse de formare a resurselor financiare ale întreprinderii.

Profitul este principala sursă de finanțare pentru creșterea capitalului de lucru, renovarea și extinderea producției, dezvoltarea socială a întreprinderii, precum și cea mai importantă sursă de formare a părții de venituri a bugetelor de diferite niveluri.

Într-o economie de piață, obiectivul principal activitate antreprenorială este încasarea de profit, o creștere a interesului material al participanților la afaceri în rezultatele activităților financiare și economice. Maximizarea profitului în acest sens este sarcina principală a întreprinderii. După valoarea profitului în activitati de productie influențată de factori de natură subiectivă și obiectivă, independenți de activitățile obiectului economic.

Factori subiectivi: nivelul organizatoric și tehnic al managementului afacerii, competitivitatea produselor, nivelul productivității muncii, costul de fabricație și vânzare a produselor, nivelul prețurilor pentru produsele finite.

Factori obiectivi: nivelul prețurilor la materialele consumate și resursele energetice, ratele de amortizare, condițiile pieței.

Scopul redactării acestei teze este identificarea rezervelor pentru creșterea profitului și a rentabilității pe baza unei analize a rezultatelor financiare ale întreprinderii și a propunerii de măsuri care vizează îmbunătățirea activităților financiare și economice și, în consecință, a rezultatelor financiare.

Pentru a atinge acest obiectiv, este necesar să rezolvați următoarele sarcini:

1. Luați în considerare aspectele teoretice ale analizei rezultatelor financiare ale întreprinderii, și anume, să conturăm sarcinile, succesiunea și metoda de analiză;
2. Arătați aplicarea metodei menționate în practică, și anume, luați-o în considerare folosind exemplul activității întreprinderii de producție SRL "Onyx Plus". Analizați formarea, dinamica și implementarea planului de profit, calculați indicatorii de profitabilitate, efectuați o analiză factorială a profitului și profitabilității.
3. Pe baza analizei, identificați rezervele existente pentru creșterea profitului și rentabilității, dezvoltați și propuneți un set de măsuri care vizează utilizarea rezervelor identificate.

Ordinea sarcinilor stabilite de noi va corespunde pe deplin structurii muncii.

Pentru a scrie această teză, vom folosi atât lucrările autorilor străini, cât și cele autohtone (V.V. Kovalev, G.V. Savitskaya, N.A. Rusak etc.), care au dezvoltări foarte interesante care țin cont de realitatea noastră.

Capitolul 1. Teoria analizei rezultatelor financiare la întreprindere

1.1. Sarcini și obiective ale analizei rezultatelor financiare

Rezultatele financiare ale întreprinderii se caracterizează prin valoarea profitului și nivelul profitabilității.

Profitul este partea reală a venitului net creat de surplusul de muncă. Numai după vânzarea produsului (lucrări, servicii) venitul net ia forma profitului. Cuantumul profitului se determină ca diferență între încasările din activitatea economică a întreprinderii (după plata taxei pe valoarea adăugată, accizei și alte deduceri din venituri către fonduri bugetare și nebugetare) și suma tuturor costurilor pentru aceasta. activitate.

Obținerea de profit este scopul principal al oricărei entități de afaceri. Pe de o parte, profitul este un indicator al eficienței unei întreprinderi, deoarece depinde în principal de calitatea întreprinderii, crește interesul economic al angajaților săi pentru utilizarea cât mai eficientă a resurselor, deoarece profitul este principala sursă de dezvoltare industrială și socială a întreprinderii. Pe de altă parte, servește drept cea mai importantă sursă pentru formarea bugetului de stat. Astfel, atât întreprinderea, cât și statul sunt interesați de creșterea sumei profitului.

Rentabilitatea este unul dintre principalii indicatori de calitate a costurilor ai performanței întreprinderii, care caracterizează nivelul rentabilității costurilor și gradul de utilizare a fondurilor în procesul de producție și vânzare a produselor (lucrări, servicii). Indicatorii de rentabilitate sunt exprimați în rapoarte sau procente și reflectă ponderea profitului din fiecare unitate monetară de cost. Astfel, mai pe deplin decât profitul caracterizează rezultatele finale ale managementului, tk. valoarea lor arată raportul dintre efect și resursele disponibile sau utilizate.

Valoarea profitului și nivelul profitabilității depind de producție, vânzări și activitati comercialeîntreprinderi, adică acești indicatori caracterizează toate aspectele managementului.

Principalele obiective ale analizei performanței financiare sunt:

Controlul asupra implementării planurilor de vânzare a produselor și a profitului, studiul dinamicii;

Determinarea influenței factorilor obiectivi și subiectivi asupra formării rezultatelor financiare;

Identificarea rezervelor pentru creșterea profitului;

Evaluarea activității companiei privind utilizarea oportunităților de creștere a profitului și a profitabilității;

Dezvoltarea măsurilor de utilizare a rezervelor identificate.

Scopul principal al analizei financiare este acela de a dezvolta și lua decizii informate de management care vizează îmbunătățirea eficienței unei entități economice.

1.2. Analiza compoziției și dinamicii profitului bilanțului. Factorii formării sale

Analiza utilizeaza urmatorii indicatori de profit: profit bilant, (lucrari, servicii), profit din alte vanzari, rezultate neexploatare (venituri si cheltuieli din tranzactii neexploatare), profit impozabil, profit net.

Profitul bilanțului este partea din profitul bilanțului care servește drept bază pentru calcularea impozitului care trebuie plătit la buget.

Profitul net este profitul care rămâne la dispoziția întreprinderii după ce au fost plătite toate impozitele, sancțiunile economice și contribuțiile la fundațiile caritabile.

În procesul de analiză se determină componența profitului bilanțului, structura acestuia, dinamica și implementarea planului pentru perioada analizată. La studierea dinamicii si implementarii planului de profit bilant se foloseste metoda comparatiei: compararea indicatorilor perioadei de raportare cu precedentul in primul caz si compararea indicatorilor efectivi ai perioadei de raportare cu cei planificati.

Atunci când se studiază dinamica indicatorilor, ar trebui să se țină seama de procesele inflaționiste. Comparabilitatea indicatorilor este asigurată prin recalcularea la indicele prețurilor. Indicele de creștere a prețurilor este determinat de formula:

unde K i - producția în perioada analizată în unități naturale de măsură;

Ts i - preţul unei unităţi de producţie în perioada analizată;

C despre - prețul unei unități de producție în perioada de bază;

Modificarea profitului bilantului este influentata de multi factori. Factorii de ordinul întâi, al doilea și al treilea pot fi măsurați cantitativ.

Factorii de ordinul întâi includ modificări:

1) profit din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii);

2) profituri din alte vânzări;

3) rezultate financiare neexploatare.

La rândul său, profitul din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) depinde de următorii factori:

1) volumul produselor vândute;

2) structura produselor vândute;

3) costul total al bunurilor vândute;

4) prețurile pentru produsele vândute.

Acești factori sunt numiți factori de ordinul doi a profitului bilanțului.

Factorii celor trei niveluri sunt prezentați mai detaliat și clar în Fig. 1.

Relația factorilor din primul și al doilea ordin cu profitul bilanțului este directă, cu excepția prețului de cost, o scădere în care duce la o creștere a profitului.

La calcularea influenței factorilor de ordinul întâi asupra profitului bilanțului, folosim modelul factorului aditiv:

unde PB - profitul bilantului;

ПР - profit din vânzarea mărfurilor;

PP - profit din alte vânzări;

BP - rezultate non-operatorii.

Modificarea cantitativă a fiecărui factor este egală cu influența acestui factor asupra variației profitului bilanţier.

Să se calculeze influența factorilor de care depinde profitul din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii), cum ar fi volumul vânzărilor de produse, costul total și prețurile medii de vânzare ale acestuia, metoda substituțiilor valoroase sau metoda diferențele absolute este adesea folosită.

Fig. 1. Diagrama structurală și logică a sistemului factorial al profitului bilanțului.

Profitul din vânzarea de produse omogene se calculează după formula:

unde P este profitul din vânzarea produselor;

V este volumul (cantitatea) de produse vândute;

C - prețul de vânzare al unei unități de producție;

С - cost unitar.

Folosim această formulă ca model factorial pentru determinarea analizei factorilor.

Metoda substituțiilor în lanț face posibilă determinarea influenței factorilor individuali asupra modificării valorii indicatorului efectiv prin înlocuirea treptată a valorii de bază a fiecărui indicator factorial în volumul indicatorului efectiv cu cea reală în perioada de raportare . În acest scop, se determină o serie de valori condiționate ale indicatorului efectiv, care iau în considerare schimbarea în unu, apoi doi, trei etc. factori, presupunând că restul nu se modifică. Compararea valorii indicatorului efectiv înainte și după modificarea nivelului unuia sau altuia face posibilă eliminarea din influența tuturor factorilor, cu excepția unuia, și determinarea impactului acestuia din urmă asupra creșterii indicator eficient.

Algoritm de calcul prin metoda substituției de lanț pentru modelul factorilor (1.3.):

Valoarea profitului planificat (de bază);

Primul indicator de profit condiționat, care arată ce valoare ar fi dat profitul volumului real de vânzări de produse și prețul planificat și costul planificat;

Al doilea indicator condiționat, care reflectă valoarea profitului la volumul real de vânzări și prețul real, dar la costul de producție planificat;

Marja de profit reală.

Modificarea totală a profitului:

Inclusiv din cauza:

1) modificarea volumului vânzărilor de produse:

2) modificarea prețului mediu de vânzare al produselor:

3) modificarea costului de producție:

Suma algebrică a influenței tuturor factorilor trebuie să fie în mod necesar egală cu creșterea totală a indicatorului efectiv:

Lipsa unei asemenea egalități indică erorile făcute în calcule.

Metodologia de calcul a influenței factorilor prin metoda diferențelor absolute:

1) În modelul factorilor, în loc de valoarea volumului vânzărilor, înlocuim abaterea acestuia și calculăm efectul modificării volumului asupra creșterii profitului:

2) Produsul abaterii prețului cu volumul vânzărilor de produse arată modificarea valorii profitului datorată modificării prețului:

3) Produsul abaterii costului de producție prin volumul vânzărilor sale, luat cu semnul opus, arată efectul abaterii costului asupra variației profitului:

Și aici, suma influenței factorilor ar trebui să fie egală cu abaterea totală a profitului:

Dacă o întreprindere produce tipuri eterogene de produse, la factorii de mai sus se adaugă un factor structural. Influența factorului structural asupra modificării profitului poate fi calculată prin acceptarea diferențelor absolute folosind modelul factorilor:

unde UD f i, UD pl i - respectiv ponderea reală și planificată a celui de-al i-lea tip de produs în vânzările totale,%;

P 1 pl i - suma planificată a profitului pe unitate al i-lea tip de produs;

V f - volumul total real al produselor vândute în termeni fizici condiționati.

De asemenea, pentru a calcula influența factorului structural asupra modificării valorii totale a profitului, puteți utiliza modelul:

unde R pl i - rentabilitatea planificată i-al-lea tip de produs (raportul dintre valoarea profitului și costul total al mărfurilor vândute).

După calcularea influenței tuturor acestor factori asupra modificării profitului, trebuie studiate motivele modificării volumului vânzărilor, prețurilor și costurilor pentru fiecare tip de produs.

1.3. Analiza rezultatelor financiare din alte activitati

Sursa profitului, alături de vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii), pot fi și activitățile unei întreprinderi care nu au legătură cu vânzarea produselor. Acesta este profitul din participarea la capitalul propriu asocieri mixte; profit din închirierea terenurilor și a activelor fixe; penalități primite și plătite, amenzi, penalități; pierderi din anularea creanțelor neperformante pentru care termenul de prescripție a expirat; venituri din acțiuni, obligațiuni, depozite; venituri și pierderi din tranzacțiile valutare; profiturile (pierderile) din anii anteriori dezvaluite in anul curent; ajutor financiar din alte organizații; pierderi în urma dezastrelor naturale etc.

Analiza se reduce în principal la studiul dinamicii și motivelor pierderilor și profiturilor rezultate pentru fiecare caz specific.

Pierderile din plata amenzilor apar în legătură cu încălcarea contractelor cu alte întreprinderi, organizații și instituții. Analiza identifică motivele neîndeplinirii obligațiilor și ia măsuri pentru prevenirea greșelilor.

O modificare a valorii amenzilor primite poate apărea nu numai ca urmare a încălcării obligațiilor contractuale de către furnizori și antreprenori, ci și ca urmare a slăbirii controlului financiar din partea întreprinderii în raport cu aceștia. Prin urmare, la analiza acestui indicator, trebuie verificat dacă furnizorilor au fost aplicate sancțiunile corespunzătoare în toate cazurile de încălcare a obligațiilor contractuale.

Pierderile din anularea creanțelor neperformante apar de obicei în acele întreprinderi în care stabilirea contabilității și controlul asupra stării decontărilor este la un nivel scăzut. Profiturile (pierderile) din anii anteriori, dezvăluite în anul de raportare, mărturisesc și deficiențe în contabilitate.

Profiturile din titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni, cambii etc.) merită o atenție deosebită. Întreprinderi - deținătorii de valori mobiliare primesc anumite venituri sub formă de dividende în procesul de analiză, se studiază dinamica dividendelor, prețurile acțiunilor, profitul net pe acțiune, se stabilesc ritmurile de creștere și declin ale acestora.

Valoarea dividendelor primite depinde de numărul de acțiuni achiziționate și de nivelul dividendului pe acțiune, a cărui valoare este determinată de nivelul de profitabilitate al societății pe acțiuni, impozit și politica de amortizare stat, nivelul dobânzilor pentru un împrumut etc. nivelul insuficient de înalt de calificare a personalului economic, lipsa cunoașterii legilor pieței, incapacitatea de a evalua conjuncția legilor pieței pot aduce pierderi mari companiei. La evaluarea rezultatelor activităților financiare, comparațiile între ferme și studiul experienței altor întreprinderi pe piața valorilor mobiliare pot fi de mare folos.

La finalul analizei sunt dezvoltate măsuri specifice pentru prevenirea și reducerea pierderilor și pierderilor din tranzacțiile neoperante.

1.4. Analiza rentabilitatii intreprinderii

Indicatorii de rentabilitate caracterizează eficiența întreprinderii în ansamblu, rentabilitatea diverselor domenii de activitate (producție, afaceri, investiții), recuperarea costurilor etc. Acestea sunt folosite pentru a evalua performanța întreprinderilor și ca instrument în politica de investiții și prețuri.

Indicatorii de profitabilitate pot fi grupați în mai multe grupuri:

1) indicatori care caracterizează rentabilitatea (rambursarea) costurilor de producție și proiectelor de investiții;

2) indicatori care caracterizează rentabilitatea vânzărilor;

3) indicatori care caracterizează randamentul capitalului și părțile acestuia.

Toți acești indicatori pot fi calculați pe baza profitului bilanțului, profitului din vânzările de produse și profitului net.

Rentabilitatea activităților de producție (recuperarea costurilor) se calculează ca raport dintre profitul brut sau net și suma costurilor pentru produsele vândute sau fabricate:

unde R s - rentabilitatea activității de producție (recuperarea costurilor);

P VP - profit brut din vânzările de produse;

PE - profit net;

Și - suma costurilor.

Acesta arată cât de mult profită compania din fiecare rublă cheltuită pentru producția și vânzarea produselor. Poate fi calculat ca un întreg pentru întreprindere, departamente individuale și tipuri de produse.

Rambursarea proiectelor de investiții este determinată într-un mod similar: suma primită sau așteptată a profitului din proiect este legată de valoarea investiției în acest proiect.

Rentabilitatea vânzărilor se calculează prin împărțirea profitului din vânzarea produselor (bunuri, lucrări, servicii) la suma încasărilor primite. Caracterizează profitabilitatea vânzărilor pe rublă de vânzări.

B - veniturile din vânzări.

Rentabilitatea capitalului (rentabilitatea) este calculată ca raportul dintre profitul net și costul mediu anual al întregului capital investit sau al componentelor sale individuale; proprii, împrumutate, de bază, circulante etc.

La calcularea randamentului capitalului propriu, este necesar să se ia valoarea medie a capitalului pentru perioada de raportare, totuși, în condiții de inflație, se pot obține estimări mai realiste folosind valorile instantanee ale acestor indicatori.

Capitolul 2. Analiza rezultatelor financiare ale ONIX PLUS LLC

Având în vedere aspectele teoretice ale subiectului „Analiza rezultatelor financiare la întreprindere”, vom trece direct la analiza rezultatelor financiare ale unei anumite întreprinderi, și anume SRL „Onyx Plus”

2.1. Caracteristicile activităților financiare și economice ale Onyx Plus LLC

Activitatea principală a Onyx Plus SRL este producerea și comercializarea produselor pentru prelucrarea lemnului: cherestea (cărucioare, scânduri tivite și netivite etc.), precum și produse din lemn (tocuri de ferestre, uși, blocuri de uși, plinte, benzi etc.). ).

Scopul activităților Onyx Plus SRL este fabricarea acestor produse și satisfacerea cererii existente pentru ele pe piața din Tver și regiunea Tver și, în consecință, obținerea de profit în procesul acestei activități.

Societatea de producție „Onyx Plus” este o societate cu răspundere limitată (LLC). SRL este forma organizatorică și juridică a unei întreprinderi. Un SRL este înțeles ca o asociație de cetățeni și (sau) persoane juridice pentru activități economice comune, având un capital social, împărțit în acțiuni, a cărui mărime este determinată de actele constitutive și responsabil pentru obligaţii numai în limitele proprietăţii lor. Membrii SRL sunt răspunzători în măsura contribuțiilor lor.

Onyx Plus LLC are un capital charter de 713 mii de ruble. Proprietatea unei societăți cu răspundere limitată este formată din contribuțiile participanților, veniturile primite și alte surse legale și aparține participanților săi pe baza proprietății partajate. Numărul membrilor Onyx Plus LLC este de 19 persoane.

Organul suprem de conducere al Onyx Plus LLC este reuniunea participanților. Competența sa include aspectele de determinare a direcțiilor principale ale activității antreprenoriale, luarea în considerare și aprobarea devizelor, rapoartelor și bilanțurilor, alegerea și rechemarea organului executiv și a comisiei de audit, determinarea condițiilor de remunerare a funcționarilor, repartizarea profitului și determinarea a procedurii de acoperire a pierderilor etc.

Organul executiv al Onyx Plus LLC este directorul. El este responsabil pentru dezvoltarea și implementarea obiectivelor, politicilor și strategiilor pentru atingerea acestora, precum și organizarea și managementul. activitati curente firme, administrarea proprietății, angajarea și concedierea personalului.

În 1999, numărul mediu de angajați ai Onyx Plus LLC era de 62 de persoane.

Inclusiv:

Personal de conducere - 3 persoane;

Specialisti - 3 persoane;

Muncitori in productie - 51 persoane;

Personal de service - 5 persoane.

În anul precedent, 1998, compania avea 60 de angajați.

SRL „Onyx Plus” produce o gamă largă de produse pentru prelucrarea lemnului, care conțin mai mult de douăzeci de articole. Prețurile pentru produsele fabricate ale Onyx Plus LLC sunt similare cu cele ale firmelor concurente.

Tabelul 1.

Principalii indicatori ai activității financiare și economice a Onyx Plus LLC pentru anul 1999, mii de ruble

Principalele surse de informare pentru analiza rezultatelor financiare ale activitatii intreprinderii in cauza sunt documentele situatiilor financiare: Formularul nr.1 „Bilantul contabil” (Anexa 1); Formularul nr. 2 „Declarația de profit și pierdere” (Anexa 2); Formularul nr. 5 „Anexa la bilanţ”; precum și un sondaj al specialiștilor Onyx Plus.

De remarcat aici că culegerea de informații despre activitățile întreprinderii prezintă anumite dificultăți, întrucât specialiștii, temându-se de scurgerea de informații confidențiale, sunt reticente în a lua contact.

La întreprinderea pe care o luăm în considerare, se efectuează în mod regulat o analiză internă a activităților financiare și economice, cu toate acestea, atât rezultatele, cât și unele date inițiale ale acestei analize nu au fost dezvăluite, deoarece conducerea Onyx Plus LLC clasifică aceste informații drept secret comercial. .

2.2. Analiza componenței, dinamicii și implementării planului de profit al bilanţului pentru anul de raportare

Să luăm în considerare structura profitului bilanțului SRL „Onyx Plus” pentru 1999, să urmărim dinamica acestuia, în comparație cu indicatorii din anul precedent și, de asemenea, să evaluăm îndeplinirea planului de profit bilanț.

După cum arată datele din tabelul 2, planul pentru profitul bilanţului a fost depăşit cu 10,21%.

Masa 2.

Analiza compoziției, dinamicii și îndeplinirii planului de profit bilanț al SRL „Onyx Plus”.

Compoziția profitului bilanțului	anul 1998		anul 1999				Suma reală a profitului în prețuri comparabile în 1998, mii de ruble
	Sumă, mii de ruble	Structura,%	Plan		fapt
			Sumă, mii de ruble	Structura,%	Sumă, mii de ruble	Structura,%
Profitul bilantului
Profit din vânzările de produse
Profit din alte vânzări
Rezultate non-operaționale

Față de anul precedent, ritmul de creștere a profitului bilanțului a fost de 391,66%, totuși, procesele inflaționiste au avut un impact semnificativ aici, întrucât la preturi comparabile (in preturile anului de baza - 1998) rata de crestere a fost de 173,09%. O astfel de creștere semnificativă este o tendință pozitivă.

Cea mai mare pondere în structura profitului bilanţului este profitul din vânzarea produselor comerciale - 96,29%.

Ponderea rezultatelor neexploatare a fost de doar 3,71% din profitul bilantului.

Aceasta este o reflectare a faptului că societatea este angajată numai în activitatea principală - producția și vânzarea de produse pentru prelucrarea lemnului și nu este angajată în activități non-vânzări, și anume, nu are o cotă în alte întreprinderi, nu deține titluri de valoare. , nu este locator de mijloace fixe etc.

2.3. Analiza rezultatelor financiare din vanzarile de produse

Cea mai mare parte a profitului este primită de Onyx Plus LLC prin vânzarea de produse comercializabile. Planul pentru valoarea profitului din vânzarea de produse comerciale pentru 1999 a fost depășit cu 22,66 mii ruble. , sau 6,12%. Comparativ cu anul precedent, valoarea profitului a crescut cu 314,06 mii ruble. , sau 399,57%.

Profitul din vânzarea produselor comercializabile depinde de patru factori de ordinul întâi: volumul vânzărilor de produse; structura sa; prețul de cost și nivelul prețurilor medii de vânzare. Aceiași factori sunt factori de ordinul doi în raport cu profitul bilanțului.

De menționat aici că analizăm rezultatele activităților întreprinderii pentru anii 1998 și 1999. După august 1998, prețurile produselor au crescut semnificativ ca urmare a inflației. Indicele prețurilor la produse în 1998 a fost de 1,8 (acest indice a fost calculat de contabilul întreprinderii pe care o avem în vedere). A existat o creștere a costului unei unități convenționale de producție de 1,7 ori din cauza inflației. În opinia noastră, analiza factorială care arată din ce factori și cu cât de mult s-a modificat valoarea profitului în 1999 față de 1998 este de neîndoielnic interes.

Datele inițiale necesare pentru a calcula influența acestor factori asupra valorii profitului sunt plasate în tabelul 3.

Tabelul 3.

Comparând cuantumul profitului din anul precedent și cel condiționat, calculat pe baza volumului real și a gamei de produse din anul de raportare, dar la prețurile și costul anului de bază (anterior), aflăm cât de mult s-a modificat acesta. datorită volumului și structurii produselor vândute (DП (V, p. .):

Pentru a găsi doar efectul volumului vânzărilor, înmulțim profitul din anul de bază cu creșterea procentuală a volumului vânzărilor, măsurată la cost sau în termeni nominali, și împărțim rezultatul la 100.

Creșterea volumului vânzărilor s-a ridicat la:

Influența volumului vânzărilor asupra mărimii profitului (DП (V)):

Să definim influența factorului structural (DP (p.)):

Impactul modificărilor costului total asupra valorii profitului (DП (С)) se stabilește prin compararea costului real al mărfurilor vândute în anul de raportare cu un indicator condiționat calculat în prețurile din anul de bază:

Modificarea cuantumului profitului datorată prețurilor de vânzare pentru produse (DП (Ts)) se stabilește prin compararea veniturilor efective din anul de raportare cu cel condiționat pe care l-ar fi primit societatea pentru volumul real de vânzări la prețuri. a perioadei de bază:

Modificarea totală a valorii profitului:

mii de ruble.,

inclusiv din cauza modificărilor:

1) volumul vânzărilor, mii de ruble;

2) structura produselor comercializabile, mii de ruble;

3) cost complet, mii de ruble;

4) prețuri de vânzare, mii de ruble.

Această analiză Vom efectua și metoda substituțiilor valoroase, înlocuind succesiv valoarea planificată a fiecărui factor cu cea reală. Algoritmul de calcul este prezentat în Tabelul 5.

Tabelul 4.

Date inițiale pentru analiza factorială a profitului din vânzarea produselor comerciale, mii de ruble

Tabelul 5.

Calculul influenței factorilor asupra modificării valorii profitului din vânzarea produselor.

Indicator	Termeni de calcul				Algoritm de calcul
	Volumul vânzărilor	Structura produselor comercializabile	Preț	Pretul
					În pl - S pl
					P pl * K rp
					În conv. - Cu conv
					V f - P conv

unde V pl, V f, V conv - încasări din vânzări fără TVA, respectiv, planificate, efective și condiționate;

S pl, S f, S conv - preț de cost;

P - profit;

K rp - procentul din plan pentru numărul de produse vândute.

1. P pl = 370 mii. freca.
2. Să găsim suma profitului cu volumul real al factorilor rămași. Pentru a face acest lucru, calculăm procentul planului de vânzare de produse (K pr) și ajustăm suma planificată a profitului cu acest procent:

1. mii de ruble.
2. mii de ruble.
3. mii de ruble.
4. mii de ruble.

Modificarea valorii profitului datorată:

Volum de vânzări:

mii de ruble;

Structuri ale produselor de bază:

Prețuri medii de vânzare:

mii de ruble;

Costul produselor vândute:

Echilibrul factorilor:

Rezultatele calculului arată că planul de profit a fost depășit într-o măsură mai mare din cauza unei modificări a structurii produsului (cu 13,6 mii de ruble), iar o creștere a volumului vânzărilor de produse a contribuit la o creștere a valorii profitului cu 7,4. mii de ruble. Creșterea prețurilor de vânzare a dus la o creștere a valorii profitului cu 4,3 mii de ruble.

O creștere a costului total de producție a avut un impact negativ asupra modificării valorii profitului, datorită acestui factor, profitul a scăzut cu 2,64 mii de ruble.

Astfel de rezultate ale analizei factoriale arată că conducerea întreprinderii are o mare influență asupra structurii produselor, și anume, urmărește creșterea ponderii produselor mai profitabile. Astfel, produsele finite din lemn precum ușile, tocurile, blocurile de uși sunt produse mai profitabile decât cheresteaua brută.

De asemenea, trebuie menționat aici că efectul pozitiv al creșterii prețurilor de vânzare și al creșterii volumului produselor se suprapune semnificativ cu efectul negativ al creșterii costurilor de producție. Acest lucru caracterizează pozitiv și activitățile întreprinderii.

2.4. Analiza profitabilității activităților SRL „Onisk Plus”

Pentru a analiza profitabilitatea Onyx Plus LLC sunt necesare datele prezentate în Tabelul 6.

Pentru a calcula rentabilitatea indicatorilor capitalurilor proprii, este de preferat să luăm valoarea medie a capitalului. Deci, capitalul social la începutul anului a fost de 828,42 mii ruble, iar la sfârșitul anului - 1059,9 mii ruble. Valoarea medie de capital utilizată în formula ROI va fi:

Cu toate acestea, în condiții de inflație, se pot obține estimări mai realiste utilizând valorile momentane ale indicatorilor de capital. Din acest motiv, dar și din cauza lipsei de informații cu privire la valoarea capitalului la începutul anului 1998, am folosit valoarea unică a capitalului pentru anul 1998 - la sfârșitul anului.

Tabelul 6.

Date inițiale pentru analiza profitabilității întreprinderii.

Indicator	anul 1998 mii de ruble.	1999 g., mii de ruble.
Venituri din vânzarea produselor comercializabile
Costuri de productie si marketing
Profit din vânzările de produse
Profitul bilantului
Impozit pe venit
Profit net
echitate
Mijloace fixe
Întregul capital al întreprinderii

Să calculăm indicatorii de profitabilitate:

1) Rentabilitatea vânzărilor

unde R p este rentabilitatea vânzărilor;

П рп - profit din vânzările de produse;

В - încasări din vânzarea produselor.

În perioada analizată (1999):

În perioada anterioară (1998):

Astfel, dacă în 1998 întreprinderea a primit un profit de 4,09 copeici din fiecare rublă de produse vândute, atunci în 1999 această cifră a crescut de 2,67 ori și s-a ridicat la 10,9 copeici.

2) Rentabilitatea activităților de producție (recuperarea costurilor):

unde Și - costul de producție și comercializare a produselor.

Rezultă că fiecare rublă a costurilor de producție și comercializare în 1999 a adus întreprinderii un profit de 12,23 copeici, adică de 2,87 ori mai mult decât în ​​anul precedent.

3) rentabilitatea (rentabilitatea) întregului capital al întreprinderii (R K):

unde PE este profitul net;

B (cf.) - totalul bilantului (medie).

În 1999, profitul net al companiei se ridica la 13,7% din valoarea medie anuală a întregului capital investit. În 1998, ponderea profitului net era de 3,48% din capitalul total la sfârşitul anului.

4) Rentabilitatea activelor imobilizate (R F):

unde F (cf.) este costul mediu al activelor imobilizate.

Pentru fiecare rublă investită în active imobilizate, există 85,19 copeici. profit net, care este de 3,62 ori mai mare decât în ​​anul precedent.

5) Randamentul capitalului propriu (R sk):

unde SK este capitalul social al întreprinderii.

Eficiența utilizării fondurilor proprii ale companiei în 1999 a crescut față de anul precedent de 4,34 ori.

Acești indicatori de profitabilitate depind de mulți factori. Aici vom oferi o analiză factorială a nivelului de rentabilitate a activității de producție a întreprinderii.

Tabelul 7.

Indicatori de profitabilitate ai SRL „Onyx Plus”.

Nivelul rentabilității activităților de producție (recuperarea costurilor) depinde de trei factori principali de prim ordin: modificările structurii produselor vândute, costul acestora și prețurile medii de vânzare.

Modelul factorial al acestui indicator este următorul:

unde V рп total - volumul total de produse vândute;

UD i - ponderea celui de-al i-lea tip de produs în volumul total;

Ц i - prețul de vânzare al i-lea tip de produs;

Cu i - costul celui de-al i-lea tip de produs.

Calculul influenței factorilor de ordinul întâi asupra modificării nivelului de profitabilitate în ansamblu pentru întreprindere se realizează folosind metoda substituțiilor în lanț, folosind datele din tabelul 3.:

(creștere a volumului vânzărilor 2,36%)

Comparând indicatorii condiționali și reali calculați, calculăm influența factorilor:

Echilibrul factorilor:

Să rezumam datele obținute într-un tabel (vezi tabelul 8.)

Tabelul 8.

Influența factorilor asupra rentabilității activității de producție a întreprinderii.

Rezultatele obținute arată că creșterea profitabilității activităților de producție s-a produs ca urmare a creșterii prețurilor medii de vânzare și a modificărilor în structura produselor comercializabile. Creșterea costurilor de producție a avut un impact negativ asupra nivelului de profitabilitate. Trebuie remarcat aici că atât creșterea prețurilor, cât și creșterea costului produselor comerciale sunt o consecință a proceselor inflaționiste, cu toate acestea, rata de creștere a prețurilor de vânzare depășește rata de creștere a costurilor de producție, iar acest avans are un efect pozitiv. privind modificarea rentabilității (+ 4,9%).

2.5. Analiza distribuției și utilizării profiturilor întreprinderii

Profitul este o sursă de finanțare pentru diferite nevoi economice. Atunci când este distribuit, se intersectează atât interesele societății în ansamblu, reprezentată de stat, cât și interesele antreprenoriale ale fondatorilor întreprinderii și interesele angajaților individuali. Obiectul de distribuție este profitul brut. Din punct de vedere legal, repartizarea profiturilor se realizează în partea care merge la bugetul federal și la bugetele entităților constitutive ale Federației sub formă de impozite și alte plăți obligatorii. Repartizarea părții rămase din profit este apanajul întreprinderii, este reglementată de documentele interne ale întreprinderii și este înregistrată în politica contabilă a acesteia. Repartizarea profitului se bazează pe următoarele principii:

1) îndeplinirea cu prioritate a obligațiilor față de buget;

2) profitul ramas la dispozitia intreprinderii este alocat acumularii si consumului.

Mecanismul influenței finanțelor asupra eficienței economiei depinde de natura relațiilor de distribuție, de formele și metodele specifice de organizare a acestora și de corespondența lor cu nivelul forțelor productive ale relațiilor de producție. Punctul de referință pentru stabilirea relației dintre acumulare și consum ar trebui să fie starea activelor de producție și competitivitatea produselor. În procesul de distribuire a profitului net, compania are dreptul de a determina independent metoda de distribuire a profitului net.

Repartizarea profitului net al Onyx Plus LLC se realizează prin formarea de fonduri speciale: un fond de acumulare, un fond de consum și un fond de rezervă.

Fondul de acumulare al Onyx Plus SRL este utilizat pentru lucrări de proiectare și tehnologia, dezvoltarea și dezvoltarea de noi tipuri de produse, procese tehnologice, pentru finanțarea costurilor asociate cu reechiparea tehnică și reconstrucția producției, măsuri de protecție a mediului. Aceasta include, de asemenea, costul rambursării împrumuturilor pe termen lung și achitării dobânzii la acestea, achitarea dobânzii la împrumuturile pe termen scurt peste sumele atribuite costului de producție, finanțarea creșterii capitalului de lucru.

Fondul de consum al intreprinderii analizate este utilizat pentru dezvoltare socialași nevoile sociale. Pe cheltuiala acesteia se finanteaza constructia de instalatii neproductive, se platesc bonusuri pentru indeplinirea sarcinilor de productie deosebit de importante, acordarea de asistenta materiala etc.

După cum se poate observa din tabelul 9., mai mult de 50% din profitul net a rămas nedistribuit. Ponderea deducerilor la fondul de acumulare este de 39,67% din profitul net, ceea ce ne permite să concluzionam că conducerea Onyx Plus LLC are în plan extinderea producției, și anume creșterea activelor fixe și circulante, stăpânirea noilor tipuri de produse.

Tabelul 9.

Distribuția profitului Onyx Plus LLC.

Indicator	Sumă, mii de ruble
Profitul bilantului
Impozit pe venit
Impozitul pe venitul titlurilor de valoare
Profitul ramas la dispozitia intreprinderii
Sancțiuni economice
Contribuții la fonduri de caritate
Profit net
Distribuția profitului net: La fondul de rezervă La fondul de acumulare La fondul de consum Profituri nedistribuite
Ponderea profitului net,% La fondul de rezervă La fondul de acumulare La fondul de consum În rezultatul reportat

O mică pondere (5,9%) din contribuțiile la fondul de consum arată că în planurile conducerii întreprinderii în cauză în termen scurt nu include dezvoltarea semnificativă a sferei sociale a întreprinderii.

Capitolul 3. Rezerve pentru cresterea profitului si profitabilitatii intreprinderii. Concluzii și sugestii pentru îmbunătățirea performanței Onyx Plus LLC

3.1. Rezerve pentru creșterea profitului și profitabilității întreprinderii

În acest capitol al tezei noastre, vom lua în considerare rezervele pentru creșterea valorii profitului companiei producătoare „Onyx Plus”.

Rezervele pentru creșterea profitului sunt oportunități măsurabile cantitativ pentru creșterea acestuia datorită creșterii volumului vânzărilor de produse, scăderii costurilor pentru producția și vânzarea acestuia, evitarea pierderilor în afara vânzărilor și îmbunătățirea structurii produselor. Rezervele sunt identificate în etapa de planificare și în procesul de implementare a planurilor. Determinarea rezervelor pentru creșterea profitului se bazează pe o metodologie fundamentată științific pentru calcularea, mobilizarea și implementarea acestora. Există trei etape ale acestei lucrări: analitică, organizațională și funcțională.

În prima etapă, rezervele sunt alocate și cuantificate; pe al doilea, se dezvoltă un complex de măsuri inginerești, tehnice, organizatorice, economice și sociale pentru asigurarea utilizării rezervelor identificate; la a treia etapă, implementează practic activitățile și monitorizează implementarea acestora.

La calcularea rezervelor pentru creşterea profitului datorată posibila crestere se utilizează volumul vânzărilor, rezultatele analizei lansării și vânzărilor de produse.

Valoarea rezervei pentru creșterea profitului datorată creșterii volumului producției se calculează prin formula:

unde: - rezerva pentru cresterea profitului datorita cresterii volumului productiei;

P i - suma planificată a profitului pe unitate a produsului i-lea;

RP ki - numărul de produse vândute suplimentar în unități naturale.

Dacă profitul este calculat pe rublă de produse comercializabile, valoarea rezervei pentru creșterea acesteia prin creșterea volumului vânzărilor este determinată de formula:

unde: PV - o posibilă creștere a volumului produselor vândute, ruble;

P este profitul real din vânzarea de produse, ruble;

V este volumul real al produselor vândute, ruble.

Compararea volumului posibil de vânzări determinat de rezultate cercetare de piata, cu capacitățile de producție ale întreprinderii ne permite să anticipăm o creștere a volumului producției și vânzărilor de produse ale SRL "Onyx Plus" cu 5% anul viitor.

Să calculăm rezerva pentru creșterea profiturilor prin creșterea volumului producției și vânzărilor de produse ale SRL „Onyx Plus” conform formulei (3.2).

PV = 3603,1 mii de ruble. * 5% = 180,155 mii de ruble.

P = 392,66 mii de ruble.

V = 3603,1 mii de ruble.

Astfel, după ce a crescut volumul producției cu 5%, întreprinderea în cauză își va crește profitul cu 19,633 mii ruble.

O direcție importantă în căutarea rezervelor pentru creșterea profitului este reducerea costurilor de fabricație și vânzare a produselor, de exemplu, materii prime, materiale, combustibil, energie, amortizarea mijloacelor fixe și alte costuri.

Metoda comparației poate fi utilizată pentru a identifica și calcula rezervele pentru creșterea profitului datorită reducerii costurilor. În acest caz, pentru o evaluare cantitativă a rezervelor, este foarte important să alegeți baza de comparație potrivită. O astfel de bază pot fi nivelurile de utilizare a anumitor tipuri de resurse de producție: planificate și normative: realizate la întreprinderile avansate: nivelul mediu de bază efectiv realizat pentru industrie în ansamblu: realizat efectiv la întreprinderile avansate din țări străine.

Baza metodologică pentru evaluarea economică a rezervelor pentru reducerea costurilor forței de muncă materializate este un sistem de norme și standarde tehnice și economice progresive pentru tipurile de costuri ale materiilor prime, materialelor, combustibilului și resurselor energetice, standarde de utilizare a capacităților de producție. , investiții de capital specifice, norme și standarde în echipamente etc.

Cu metoda comparativă de măsurare cantitativă a rezervelor, valoarea acestora este determinată prin compararea nivelului atins al costurilor cu valoarea lor potențială:

unde: - rezerva pentru reducerea costului de productie datorita tipului i de resurse;

- nivelul efectiv de utilizare a resurselor de producție de tip i-a;

- nivelul potențial de utilizare a resurselor de producție de tip i-lea.

O evaluare cantitativă generalizată a sumei totale a rezervei pentru reducerea costului de producție se face prin însumarea valorii acestora pentru anumite tipuri de resurse:

unde: - suma totală a rezervei pentru reducerea costului de producție;

Rezerva pentru reducerea costului resurselor de producție de tip i-a.

Dacă analiza profitului este precedată de o analiză a costului de producție și se determină suma totală a rezervei pentru reducerea acestuia, atunci calculul rezervei pentru creșterea profitului se face după formula:

unde: - rezerva pentru cresterea profitului prin reducerea costului de productie;

Posibilă reducere a costurilor pe rublă de producție;

V este volumul real de produse vândute pentru perioada studiată;

PV - o posibilă creștere a volumului vânzărilor de produse.

Costurile de producție și vânzări ale produselor fabricate în ansamblu și pe articole pentru anul de raportare (de fapt și conform planului), precum și pentru anul precedent, sunt prezentate în Tabelul 10.

Tabelul 10.

Costul producției și vânzării produselor.

Cheltuieli	1998 mii de ruble	1999 mii de ruble
		plan	fapt
Materii prime și consumabile
Amortizarea mijloacelor fixe
Cheltuieli administrative
Cheltuieli de afaceri

Pentru a aduce costurile de producție și vânzare a produselor pe articole în valori comparabile, le recalculăm pentru 1 rublă de produse fabricate și vândute, folosind formula:

Tabelul 11.

Costurile pe rublă ale produselor comercializabile.

Cheltuieli	1998 mii de ruble	1999 mii de ruble
		plan	fapt
Materii prime și consumabile
Costuri de transport și achiziții
Salariile lucrătorilor din producție (de bază și suplimentare)
Amortizarea mijloacelor fixe
Alte costuri de producție
Costul de producție al produselor
Cheltuieli administrative
Cheltuieli de afaceri
Costul total de producție

După cum arată datele din Tabelul 11, există rezerve pentru reducerea costurilor de producție prin reducerea costurilor de management și comerciale.

O posibilă reducere a costurilor pe rublă a produselor comercializabile este egală cu:

Costurile pe rublă ale produselor comercializabile în 1999 s-au ridicat la 0,891 ruble. reducerea acestei sume cu 0,03 ruble. va crește valoarea profitului. Să calculăm rezerva pentru creșterea valorii profitului prin reducerea costului:

Și acest lucru, la rândul său, va crește profitabilitatea vânzărilor.

Randamentul real al vânzărilor în 1999 a fost:

Posibilă rentabilitate a vânzărilor cu o scădere de 0,03 ruble. costurile pe rublă ale produselor vândute vor fi:

Îmbunătățirea calității produselor comercializabile este o rezervă semnificativă pentru creșterea profitului.

Întreprinderea considerată SRL „Onyx Plus” produce produse de clasa I și a II-a. Specificul produselor fabricate, și anume al produselor pentru prelucrarea lemnului, este de așa natură încât calitatea nu depinde întotdeauna complet de producător. Adesea calitatea produselor depinde de calitatea materiilor prime. Cu toate acestea, conformarea disciplina tehnologica controlul asupra funcționării echipamentelor și reglarea acestora în timp util, condițiile de depozitare și transportul materiilor prime și produselor finite sunt cei mai importanți factori în îmbunătățirea calității produselor comercializabile.

Rezerva pentru creșterea profiturilor datorată îmbunătățirii calității se determină de obicei după cum urmează: modificarea ponderii fiecărei clase este înmulțită cu prețul de vânzare al gradului corespunzător, rezultatele sunt însumate și modificarea rezultată a prețului mediu este înmulțită. după volumul posibil al vânzărilor de produse:

unde: - o rezerva pentru cresterea profitului prin cresterea calitatii produselor;

UD i- ponderea celui de-al i-lea tip de produs în volumul total al vânzărilor;

C i- pretul de vanzare al i-lea tip de produs;

V- volumul real al vânzărilor de produse în perioada analizată;

PV - posibila crestere a volumului vanzarilor.

În 1999, produsele de clasa 1 în volumul total de vânzări ale produselor Onyx Plus LLC au reprezentat 65%, produsele de clasa a 2-a - 35%.

Prețul de vânzare al produselor pentru prelucrarea lemnului de gradul II este cu 20% mai mic decât prețul produselor de gradul I (adică = 100%; = 80%).

Întreprinderea are capacitatea de a modifica structura produselor în următorul mod: crește ponderea produselor de clasa I cu 5% și reduce ponderea produselor de clasa a II-a cu aceeași cantitate.

Calculăm rezerva pentru creșterea profitului din cauza unei astfel de modificări a structurii

Tabelul 12.

Calculul rezervei pentru creșterea profitului prin îmbunătățirea calității produsului.

Prețul mediu de vânzare al unei unități convenționale a crescut cu 1 unitate monetară convențională.

Să calculăm cu ce este egală 1 unitate monetară convențională.

Vom lua întregul volum de producție ca 100 de unități convenționale de cantitate, apoi volumul efectiv de producție de clasa I va fi egal cu 65 de unități convenționale de cantitate, - de clasa a II-a - 35 de unități convenționale de cantitate.

Suma încasărilor din vânzări poate fi exprimată în unități convenționale și prezentată ca o sumă:

conv. den. unitati

În același timp, veniturile din vânzarea produselor, ținând cont de o posibilă creștere a volumului producției și vânzărilor de produse, este de 3783,255 mii de ruble.

Atunci 9300 conv. unități den = 3783,255 mii ruble.

Prin urmare, 1 conv. unități den = 0,4068 mii de ruble.

Deci, în legătură cu o creștere a ponderii produselor de clasa 1 cu 5% și o scădere a ponderii produselor de clasa a 2-a, prețul mediu crește cu 0,4068 mii de ruble. pentru o unitate convențională de cantitate, iar valoarea profitului pentru un posibil volum de vânzări crește cu 40,68 mii de ruble.

Să rezumăm toate rezervele relevate de creștere a profitului (Tabelul 13).

Tabelul 13.

Rezerve generalizate pentru creșterea valorii profitului.

Principalele surse de rezerve pentru creșterea nivelului de rentabilitate a produselor este creșterea cantității de profit din vânzarea produselor, scăderea costului produselor comercializabile. Pentru a calcula rezervele pentru creșterea rentabilității vânzărilor, se poate folosi următoarea formulă:

unde: - rezerva pentru cresterea profitabilitatii;

Rentabilitatea posibilă;

Rentabilitatea reală;

valoarea reală a profitului;

Rezervă de creștere a profitului din vânzările de produse;

Costul posibil de producție, ținând cont de rezervele identificate;

Costul real al bunurilor vândute.

Costul posibil pe rublă al produselor comercializabile:

0,8910 - 00,03 = 0,861 ruble.

Înmulțim această sumă de costuri cu volumul posibil de produse comercializabile exprimat în prețuri de vânzare (3783,255 mii ruble), obținem valoarea sumei costului posibil:

După ce am calculat toate datele cunoscute în formula (3.8), calculăm rezerva pentru creșterea profitabilității activității de producție a Onyx Plus LLC datorită factorilor de mai sus:

Astfel, cu o creștere a producției și vânzărilor de produse cu 5%, o scădere cu 0,03 ruble. costurile pe rublă ale produselor comercializabile, o creștere de 5% a ponderii produselor de clasa I în volumul total de produse vândute, Onyx Plus LLC va primi profit suplimentarîn valoare de 173.813 mii de ruble. și va crește profitabilitatea producției (recuperarea costurilor) cu 5,16%.

3.2. Concluzii și sugestii pentru îmbunătățirea rezultatelor financiare ale Onyx Plus LLC

Pe baza analizei rezervei pentru creșterea profitului și a rentabilității întreprinderii, efectuată în paragraful anterior al acestui capitol, aici putem concluziona că societatea în cauză dispune de următoarele rezerve pentru creșterea profitului:

Creșterea volumului producției și vânzărilor de produse;

Reducerea costurilor produselor fabricate;

Îmbunătățirea calității produselor.

De asemenea, considerăm necesar să facem o serie de propuneri de îmbunătățire a rezultatelor financiare ale Onyx Plus LLC, care pot fi aplicate atât pe termen scurt, cât și mediu, cât și pe termen lung:

Luați în considerare și eliminați cauzele depășirii resurselor financiare pentru cheltuieli administrative și comerciale;

Îmbunătățiți managementul întreprinderii, și anume:

Alocați centre de cost și centre de responsabilitate ca parte a diviziilor structurale și unităților structurale ale întreprinderii;

Implementarea sistemului de întreprindere contabilitate de gestiune costurile în contextul centrelor de responsabilitate, al centrelor de cost și al grupurilor individuale de produse de mărfuri;

Creșterea ponderii produselor angro la scară mică în structura vânzărilor;

Efectuați o reducere la timp a produselor care și-au pierdut calitatea inițială;

Implementarea unei politici de prețuri eficace, diferențiată în raport cu anumite categorii de cumpărători;

Efectuați un control sistematic asupra funcționării echipamentului și efectuați reglarea acestuia în timp util pentru a preveni scăderea calității și eliberarea produselor defecte;

La punerea în funcțiune a echipamentelor noi, acordați suficientă atenție educației și formării personalului, îmbunătățirii calificărilor acestuia, pentru utilizarea eficientă a echipamentelor și prevenirea defecțiunii acestuia din cauza calificărilor scăzute;

Îmbunătățirea calificărilor angajaților, însoțită de o creștere a productivității muncii;

Să elaboreze și să introducă un sistem eficient de stimulente materiale pentru personal, strâns legat de principalele rezultate ale activității economice a întreprinderii și economia de resurse;

Utilizați sistemul de privare a angajaților în caz de încălcare fie a disciplinei de muncă, fie a disciplinei tehnologice;

Dezvoltarea și implementarea măsurilor care vizează îmbunătățirea climatului material în echipă, care în cele din urmă vor afecta creșterea productivității muncii;

Efectuați un control constant asupra condițiilor de depozitare și transport al materiilor prime și produselor finite.

Concluzie

Căutarea rezervelor pentru creșterea eficienței utilizării tuturor tipurilor de resurse disponibile este una dintre cele mai importante sarcini ale oricărei producții. Este posibilă identificarea și utilizarea practic a acestor rezerve doar cu ajutorul unei analize financiare și economice amănunțite.

Analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii este parte integrantă a analizei financiare și economice. Principalii indicatori care caracterizează eficiența întreprinderii sunt profitul și profitabilitatea.

După cum a arătat analiza rezultatelor financiare ale întreprinderii de producție SRL „Onyx Plus”, această întreprindere operează cu succes pe piața orașului Tver și a regiunii Tver, este competitivă, iar în perioada analizată s-a îmbunătățit și rezultatele sale financiare.

Profitul bilantului in anul de raportare a crescut cu 39155% fata de anul precedent, la preturi comparabile aceasta crestere fiind de 173,09%. Planul pentru profitul bilantului a fost depasit cu 10,21%.

Principalul venit al companiei provine din producția și vânzarea de produse pentru prelucrarea lemnului. Ponderea profitului din vânzări în profitul bilanţului - 96,29%

Planul de profit din activitățile de bază a fost depășit cu 22,66 mii ruble. sau 6,12%.

Valoarea profitului din vânzarea produselor în 1999 a fost de aproape 5 ori (399,5%) mai mare decât în ​​1998.

Profitul net al companiei a crescut cu 221,26 mii de ruble. sau 395%.

Procesele inflaționiste au jucat un rol semnificativ într-o creștere atât de rapidă a cantității de profit. Cu toate acestea, îmbunătățirea întreprinderii în sine a jucat, de asemenea, un rol semnificativ. Acest lucru a fost demonstrat de analiza factorială a profitului și profitabilității.

Cea mai mare modificare a profitului din vânzările de produse s-a produs din cauza modificărilor în structura produselor vândute. În structura produselor manufacturate, ponderea produselor mai profitabile este în creștere. Astfel, întreprinderea crește într-un ritm mai rapid producția de produse finite din lemn, precum uși. Tocuri, blocuri de uși și ferestre decât cheresteaua brută. Creșterea profitului din vânzarea produselor datorită volumului producției a crescut cu 2,36%.

Mai mult decât profitul, rezultatele finale ale managementului caracterizează indicatorii rentabilității.

Rentabilitatea vânzărilor, care arată ponderea profitului în totalul încasărilor din vânzări, în anul de raportare a fost de 10,9%, adică de 2,67 ori mai mult decât acest indicator pentru anul precedent și cu 0,4% mai mult decât ținta.

Rentabilitatea costurilor de producție și vânzări în anul de raportare a fost de 12,23, adică cu 0,46% mai mult decât conform planului și de 2,87 ori mai mare decât rezultatul anului trecut.

Randamentul capitalului total aproape a crescut de patru ori la 13,7%. Randamentul activelor imobilizate a fost de 8519%, ceea ce este de 3,62 ori mai mare decât indicatorul din anul precedent.

Analiza a mai arătat că societatea în cauză are rezerve pentru creșterea profitului și a profitabilității. Acestea includ: o creștere a volumului producției și vânzărilor de produse, o scădere a costului unitar al produselor și o creștere a calității produsului.

Folosind rezervele identificate, Onyx Plus LLC poate primi profit suplimentar în valoare de 173.813 mii ruble și poate crește profitabilitatea producției de la 12,23% la 17,39%, adică. de 1,42 ori

În această teză, am analizat rezultatele financiare ale întreprinderii de producție SRL „Onyx Plus”. Această analiză este retrospectivă, deoarece au fost utilizate informații despre fapte deja realizate de activitate economică; intern, adică a fost studiată o singură întreprindere; finală (pentru un an); financiar și economic, adică continutul sau este studiul interactiunii dintre procesele economice si rezultatele financiare.

Conform metodologiei utilizate, analiza noastră este comparativă și factorială. După sfera obiectelor studiate - selective și tematice, i.e. nu au fost luate în considerare toate aspectele activității economice a Onyx Plus SRL, ci doar rezultatele financiare.

Această analiză nu este exhaustivă, ea este dictată de informațiile limitate furnizate de întreprindere și, într-o oarecare măsură, de domeniul limitat al acestei teze. una dintre sarcinile de realizare a acestei lucrări este de a da dovadă de competență în diverse metode și metode de analiză.

Bibliografie

1. Bakaev A.S. Situațiile financiare anuale ale organizației: abordări și comentarii la pregătire. - M .: Contabilitate, 1997.
2. Bakaev M.I., Sheremet A.D. Teoria analizei activității economice. - M .: Finanțe și Statistică, 1999.
3. Balabanov I.T. Fundamentele managementului financiar. Cum vă gestionați capitalul? - M .: Finanțe și statistică, 1995.
4. Balabanov I.T. Risc - management. - M .: Finanțe și statistică, 1996.
5. Berkstein L.A. Analiza situatiilor financiare. - M .: Finanțe și statistică, 1996.
6. Mare vocabularul economic... / Ed. Azrimyan A.N. - Institutul de Noua Economie, 1998.
7. Contabilitate. / Ed. Bezrukikh P.S. - M .: Contabilitate, 1995.
8. Bykadorov V.L., Alekseev P.D. Situația financiară și economică a întreprinderii. Un ghid practic. - M .: Editura PRIOR, 2000.
9. Drury K. Introducere în managementul și contabilitatea producției. / Ed. Tabalina S.A. - M .: Audit, UNITI, 1994.
10. Efimova O.V. Analiza financiară. - M .: Contabilitate, 1996.
11. Jminko S.I. Contabilitatea financiara la intreprinderi. - Rostov-pe-Don: ed. Phoenix, 1998.
12. Karpova T.P. Contabilitate de gestiune. - M .: UNITI, 1998.
13. V.V. Kovalev Analiza financiara: Managementul Capitalului. Selectarea investițiilor. Analiza raportării. - M .: Finanțe și statistică, 2000.
14. Krynsky H.E. Matematică pentru economiști. / Ed. Barengoltsa M.I. - M .: Statistică, 1970.
15. Impozite. / Ed. Chernika D.G. - M .: Finanțe și Statistică, 1999.
16. Pavlova L.P. Management financiar. - M .: INFRA-M, 1999.
17. Dreptul afacerilor. / Ed. Klein N.I. - M .: Literatură juridică, 1999.
18. Rumyantseva Z.P., Salomatin N.A. și alte conduceri ale organizației. - M .: INFRA-M, 1996.
19. Rusak N.A. Strazhev V.I., Migun O.F. Analiza activității economice în industrie. / Ed. Strazheva V.I. - Misnk: Liceu, 1998.
20. Savitskaya G.V. Analiza activitatii economice a intreprinderii. - Minsk: IE „Ecoperspektiva”, 1998.
21. Directorul finanțatorului întreprinderii. - M .: INFRA-M, 1996.
22. Stoyanova E.S. Management financiar. practica rusă. - M .: Perspectivă, 1995.
23. Strazhev V.I. Managementul operațional al unei întreprinderi, probleme de contabilitate și analiză, - Minsk: Știință și tehnologie, 1973.
24. Pindike R., Rubinfeld D. Microeconomie. - M .: Economie, Delo, 1992.
25. Teoria analizei economice. / Ed. Sheremeta A.D. - M .: Progres, 1992.
26. Urezov V.A., Alexandrova V.F., Zverev S.M. Cartea de referință a șefului (managerului) întreprinderilor. - M .: Lenprombytizdat, 1992.
27. Management financiar. / Ed. Stoyanova E.S. - M .: Perspectivă, 1993.
28. Finanţa. / Ed. Kovalevoy A.M. - M .: Finanțe și statistică, 1996.
29. Finanţa. / Ed. Drobozina L.A. - M .: Finanțe, UNITI, 2000.
30. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Metoda analizei financiare a întreprinderii. - M .: INFRA-M, 1996.
31. Teoria economică / Ed. Dobrynina A.I., Tarasevich L.S. - SPb .: ed. SPbGUEF, ed. „Editura Peter”, 1997.

Apendice

1. Bilanțul contabil (Formular nr. 1).
2. Declarația de profit și pierdere (Formular nr. 2).

Analiza rezultatelor financiare ale unei întreprinderi și ale unei organizații implică studiul cum rezultatul final al activitățiiîntreprinderile și proces primind-o. Rezultatul final, desigur, este profitul ca principală măsură după care se ghidează o afacere. Desigur, în condițiile dezvoltării pieței, acest lucru nu este întotdeauna cazul, deoarece adesea organizațiile se ghidează nu atât de generarea de profituri de moment, cât de creșterea valorii propriilor titluri. Această abordare se numește management bazat pe valoare. Cu toate acestea, condițiile de piață transparente din Rusia nu au fost încă formate, așa că acum analiza rezultatelor financiare ale activităților întreprinderilor și organizațiilor implică o evaluare a capacității companiei de a obține profit.

Pentru un analist extern, principala sursă de informații pentru acest tip de analiză este adeverinta de venit, contabilitate echilibru, situația fluxurilor de trezorerie. Adeverinta de venit interese, în primul rând, deoarece afișează principalele venituri, cheltuieli și diverse rezultate financiare ale companiei. Echilibru este necesar la calcularea indicatorilor individuali de rentabilitate, ceea ce va face posibilă înțelegerea eficienței utilizării resurselor (activelor) limitate disponibile în scopul obținerii de profituri.

De asemenea, balanța permite o înțelegere puțin mai bună a politicii actuale de marketing a întreprinderii. Cu privire la situația fluxurilor de trezorerie, atunci compararea datelor sale cu situația rezultatelor financiare ne va permite să înțelegem calitatea politicii de marketing și credit a organizației. Este demn de remarcat faptul că, dacă analiza este efectuată nu a unei întreprinderi individuale, ci a unui întreg grup de întreprinderi, atunci este necesar să se utilizeze situații consolidate, deoarece profiturile unei organizații din cadrul grupului se pot retrage în profiturile alteia. organizare.

Scopul analiza rezultatelor financiare este de a determina cât de eficient să investească în companie. O valoare mai mare a ratelor de rentabilitate în comparație cu concurenții va indica atractivitatea unei astfel de alternative de investiții.

În procesul de evaluare a rezultatelor financiare, trebuie stabilite următoarele:

1. Ce este calitate a sosit?

2. Cât de reuşit a avut compania în a genera profituri? în perioadele precedente?

3. Este compania capabilă să continue să creeze un rezultat financiar decent? in viitor?

Calitatea profitului se determină cu ajutorul situaţiei rezultatelor financiare, informaţiilor privind calitatea conturilor de încasat, situaţiei fluxurilor de numerar. Dacă ponderea creanțelor cu probleme este mare, înseamnă că societatea a vândut o parte din produsele sau serviciile sale în condiții nefavorabile. Acest lucru indică o concurență ridicată și putere scăzută pe piață a întreprinderii. În plus, dacă în situația fluxurilor de numerar suma din vânzarea de bunuri și servicii este semnificativ mai mică decât valoarea veniturilor, atunci aceasta confirmă această concluzie.

Astfel, compania vinde bunuri si servicii fara a primi plata in momentul livrarii. Dacă din această cauză compania nu primește bani pentru ei, atunci putem spune despre calitate scăzută sosit. Compania, urmând regulile contabile, va afișa profitul primit în contul de profit și pierdere, dar este foarte posibil ca deja în perioada viitoare rezultatul financiar să fie negativ din cauza ștergerii unor sume semnificative de creanțe neperformante.

Când vorbesc despre calitatea profitului, se referă la:

• cât costă grajd este un astfel de profit. Dacă este foarte probabil ca în perioada următoare profitul să fie același sau mai mare;
• cât costă adecvat este profit. Sunt folosite metode contabile care umfla marja de profit curent?

În timpul analizei, ar trebui să acordați atenție și factorilor care formează rezultatele financiare:

• competitivitatea produse și servicii, care se exprimă în capacitatea de a menține un preț ridicat pentru produs. Un indicator în aceste scopuri poate fi marja brută;
• nivelul de producțieși eficiența utilizării resurse materiale, forță de muncă și alte resurse disponibile;
• structura Capitala ceea ce duce la un anumit nivel al cheltuielilor financiare;
• eficienta managementului obligații fiscale;
• calitatea managementuluiși abilități de management.

Analiza rezultatelor financiare: analiza profitului, veniturilor si cheltuielilor

În procesul de analiză a rezultatelor financiare, ar trebui să se utilizeze metode precum metodele de analiză orizontală și verticală, metoda indicatorilor relativi (evaluarea profitabilității), metoda de comparație (de exemplu, cu concurenții), analiza factorială și altele.

Fig. 1 Metode de analiză a rezultatelor financiare

Analiza verticală în acest context înseamnă împărțirea tuturor cifrelor cheie la valoarea veniturilor pentru anul corespunzător. Această acțiune vă permite să înțelegeți rolul fiecăruia dintre venituri și cheltuieli în formarea rezultatului final. Se așteaptă o pondere mare a prețului de cost în venituri.

Tabelul 1 - Exemplu de analiză verticală

Numele indicatorului	Pentru ianuarie - decembrie 2015	Pentru ianuarie - decembrie 2014	Câștig absolut, +, -
Costul vânzărilor
Profit brut (pierdere)
Cheltuieli administrative
Profit (pierdere) din vânzări
Dobânzi de primit
Procent de platit
Alt venit
alte cheltuieli
Venit net (pierdere)

În procesul de analiză orizontală și verticală, merită să acordați atenție structurii veniturilor. Indiferent dacă sunt primite din activitatea principală sau câștigate aleatoriu. După cum se arată în tabelul 1, ponderea celorlalte venituri este de 182% din veniturile totale, ceea ce înseamnă că venitul incidental a fost principalul. Acest lucru pune la îndoială capacitatea companiei de a genera rezultate durabile.

În plus, împărțirea rezultatelor financiare (profit brut, profit din vânzări, profit înainte de impozitare și profit net) la suma încasărilor vă va permite să obțineți marja corespunzătoare. Să le luăm în considerare mai detaliat.

Marja brută

Marja brută indică procentul din venit disponibil pentru a acoperi cheltuielile de exploatare și alte cheltuieli. Marje de profit brut mai mari indică o combinație de prețuri mai mari ale produselor și costuri de producție mai mici. Capacitatea de a percepe un preț mai mare este constrânsă de concurență, astfel încât marjele brute sunt dependente de (și, în general, invers proporționale cu) concurență. Dacă produsul are un avantaj competitiv (cum ar fi o marcă mai bună, o calitate mai bună sau o tehnologie exclusivă), compania poate percepe mai mult pentru el. Din punct de vedere al costurilor, o marjă brută mai mare poate indica, de asemenea, că compania are un avantaj competitiv în generarea costului de producție (avantaj de producție).

Formula de calcul = Profit brut / Venituri

Marja operațională

Marja de exploatare este calculată ca marjă brută minus cheltuielile de exploatare.

Formula de calcul = Profit din vânzări / Venituri

Astfel, o creștere mai rapidă a marjei operaționale față de marja brută poate indica un control îmbunătățit asupra costurilor operaționale, cum ar fi costurile administrative, costurile de distribuție etc. În schimb, o scădere a profitului operațional poate fi un indicator al deteriorării controlului asupra costurilor operaționale.

Marja înainte de impozitare

Formula de calcul = Profit înainte de impozitare / Venituri

Profitul înainte de impozitare (numit și profit înainte de impozitare) este calculat ca venit din exploatare minus dobânda și alte cheltuieli necorespunzătoare, prin urmare marja înainte de impozitare reflectă impactul asupra profitabilității fondurilor împrumutate și a altor venituri și cheltuieli (neoperaționale) . În cazul în care marja înainte de impozitare crește ca urmare a creșterii veniturilor din afara exploatării, atunci analistul trebuie să evalueze dacă această creștere reflectă o schimbare deliberată a concentrării afacerii companiei și, prin urmare, probabilitatea ca creșterea să continue.

Marja netă de profit (marja netă)

Formula de calcul = Profit net / Venituri

Venitul net este calculat ca venit minus toate cheltuielile. Marja netă include atât componente recurente, cât și unice. În general, marja netă ajustată pentru elemente non-sistemice (non-core și volatile) oferă o idee mai bună despre rentabilitatea potențială a unei companii în viitor.

Analiza dinamicii rezultatelor financiare

Metoda orizontală (aka analiza dinamicii) înseamnă compararea aceluiași indicator pe o anumită perioadă de timp. Estima profitîn perioadele anterioare se poate baza pe datele situaţiilor financiare. Merită să acordați atenție nu atât la valoarea absolută a indicatorului, cât și la principalele dinamici care s-au format. Dacă există o creștere constantă a profitului brut, operațional (profit din vânzări), înainte de impozitare și net, atunci ne putem aștepta ca această tendință să continue și în viitor. De asemenea, merită să comparați creșterea diverșilor indicatori. De exemplu:

• Crește venitul net mai rapid decât veniturile?
• Costul de producție crește mai repede decât veniturile? Dacă da, indică o deteriorare a calității managementului costurilor de producție.
• Ce rate de creștere arată cheltuieli financiare (dobânzi de plătit) în comparație cu creșterea fondurilor împrumutate în bilanț?
• Care sunt ratele de creștere venituri financiare(dobânda de primit) versus investiții financiare?

Acesta este un exemplu de câteva întrebări la care ar trebui să se răspundă în procesul de analiză financiară.

În general, analiza orizontală permite prezicerea dezvoltării ulterioare a întreprinderii și a capacității acesteia de a genera un rezultat financiar pozitiv.

Tabelul 2 - Un exemplu de analiză a dinamicii (analiza orizontală)

Numele indicatorului	Pentru ianuarie - decembrie 2015	Pentru ianuarie - decembrie 2014	Câștig absolut, +, -	Creștere relativă,%	Creștere relativă,%
Costul vânzărilor
Profit brut (pierdere)
Cheltuieli administrative
Profit (pierdere) din vânzări
Dobânzi de primit
Procent de platit
Alt venit
alte cheltuieli
Profit (pierdere) înainte de impozitare
Venit net (pierdere)

Analiza rezultatelor financiare: indicatori și interpretarea acestora

Parțial, metoda indicatorilor relativi (metoda coeficienților) a fost descrisă mai sus, deoarece marja este și raportul dintre doi indicatori și, prin urmare, - raportul financiar.

Indicatorii de rentabilitate măsoară profitul realizat de o companie pe o perioadă. Tabelul 3 prezintă unele dintre cele mai frecvent utilizate valori de rentabilitate. Măsurile rentabilității vânzărilor reprezintă diferite subtotaluri în contul de profit și pierdere (de exemplu, profit brut, venit din exploatare, venit net) ca procent din venit. În esență, acești indicatori fac parte integrantă din analiza verticală a situației rezultatelor financiare (așa cum se discută în secțiunea relevantă).

Ratele de rentabilitate a investiției arată rentabilitatea relativă la activele, capitalurile proprii sau capitalurile proprii angajate de companie. Pentru randamentul operațional al activelor, randamentul este măsurat ca venit din exploatare (adică înainte de dobânzi la datorii, impozite și cheltuieli neexploatare). Pentru rentabilitatea activelor și a capitalurilor proprii, randamentul este măsurat ca venit net (adică după deducerea dobânzii, plățile pentru capitalul împrumutat). Pentru randamentul capitalului propriu obișnuit, randamentul este măsurat ca venit net minus dividendele acțiunilor preferate (deoarece dividendele preferate sunt returnate proprietarilor de capital preferat).

Tabelul 3 - Indicatori de rentabilitate a întreprinderii

Indicatori	Numărător	Numitor
Rentabilitatea vânzărilor
Marja brută	Profit brut
Marja operațională
Marja înainte de impozitare	Profit înainte de impozitare
Marja netă	Profit net
Randamentul investițiilor
Rentabilitatea din exploatare a activelor	Profit operațional (profit din vânzări)	Valoarea medie a activului
Rentabilitatea activelor	Profit net	Valoarea medie a activului
Rentabilitatea capitalului propriu	Profit înainte de impozitare și dobândă de plătit	Costul mediu al împrumuturilor și capitalurilor proprii
	Profit net	Costul mediu al capitalului propriu
Rentabilitatea capitalurilor proprii ordinare	Venitul net - Dividende pe acțiunile preferate	Costul mediu al capitalului propriu pentru acțiunile ordinare

Valoarea ridicată a fiecăruia dintre indicatorii de rentabilitate indică o rentabilitate mai mare a întreprinderii.

Rentabilitatea activelor

Indicatorul măsoară randamentul activelor utilizate de companie. Cu cât raportul este mai mare, cu atât se generează mai mult profit pentru un anumit nivel de activ. Majoritatea practicienilor calculează această relație astfel:

Profit net / Active medii ponderate * 100%

Problema cu această măsurătoare este că utilizarea venitului net nu ține cont de impactul structurii de finanțare. Cheltuiala cu dobânda (dobânda de plătit) a fost deja dedusă la numărător. Prin urmare, unii analiști preferă să adauge înapoi cheltuiala cu dobânda la numărător. În astfel de cazuri, dobânda ar trebui ajustată pentru impozitul pe venit, deoarece venitul net este determinat după impozitare. Cu această ajustare, procesul de calcul al indicatorului va arăta astfel:

Rentabilitatea capitalului propriu

Rentabilitatea capitalului propriu măsoară randamentul pe care îl câștigă o companie din întregul capital pe care îl folosește (datoria pe termen scurt, datoria pe termen lung și capitalul propriu). Numărătorul folosește profitul înainte de impozitare și dobânda de plătit.

Rentabilitatea capitalului propriu

Rentabilitatea capitalurilor proprii măsoară randamentul capitalului propriu al companiei, inclusiv acțiunile minoritare, capitalul preferat și capitalurile proprii ale acționarilor obișnuiți. După cum sa menționat deja, indicatorul este măsurat ca venit net (adică dobânda de plătit nu este inclusă în formula de calcul a indicatorului). Un tip de rentabilitate a capitalului propriu este randamentul capitalului propriu, care măsoară randamentul banilor câștigați de către o companie numai pe acțiunile sale ordinare.

1. Determinarea situației generale la întreprindere (în organizație), precum și în industrie și economie.

2. Studierea dinamicii profiturilor în perioada de cercetare

3. Determinarea calitatii rezultatului financiar (profitului)

4. Efectuarea unei analize verticale a situaţiei rezultatelor financiare

5. Determinarea indicatorilor de rentabilitate

6. Comparație cu concurenții

Termenul „calitatea profitului” este destul de comun în literatura de analiză financiară. În același timp, nu există o definiție clară și lipsită de ambiguitate a acestui concept. „Nu există aproape niciun acord general cu privire la definițiile sau ipotezele care stau la baza acestui concept”.
În cele mai multe cazuri, calitatea profitului este înțeleasă ca conținutul profitului, natura formării acestuia sub influența diverșilor factori. Uneori calitatea profitului se reduce la problema fiabilității situațiilor financiare, ceea ce restrânge analiza. Se pare că calitatea profitului este o caracteristică a factorilor care formează indicatori ai rezultatelor financiare, cu și fără măsurare cantitativă, datorită deciziilor de management în domeniul marketingului, producției și managementului financiar.
Valoarea practică a analizei calității profitului constă în evaluarea corectă a tendințelor de formare a profitului ca indicator al eficienței, sursă de finanțare a nevoilor de reproducere extinsă și de plată a veniturilor către proprietari, care în același timp. face posibilă legarea nivelului rezultatelor financiare cu calitatea managementului. Evaluarea calității profitului permite utilizatorilor situațiilor financiare să efectueze o analiză comparativă a activităților diferitelor întreprinderi, ținând cont de factorii de generare a profitului, managerii financiari - să ia decizii informate de management, să utilizeze rezultatele analizei calitatea profitului în prezicerea rezultatelor financiare.
Obiectul analizei îl reprezintă toate etapele formării rezultatelor financiare, dar diferite grupuri de utilizatori urmăresc interese diferite. Furnizorii de capital preferă câștigurile înainte de dobânzi și impozite și evaluează acest lucru ca o sursă suficientă pentru a acoperi costurile financiare. Din punctul de vedere al statului, acesta este profitul înainte de impozitare ca bază pentru formarea profitului impozabil și sursă de plată a impozitului pe venit.
Din punctul de vedere al proprietarilor, cel mai important indicator este profitul net ca obiect de distributie. Profitul net (reținut), dezvăluit conform datelor contabile, crește pentru anul de raportare, iar pierderea scade capitalul organizației. În următorul (pentru anul de raportare), profitul net este alocat părții reinvestite și dividendului. Determinarea proporțiilor optime de distribuție a profitului net este conținutul politicii de dividende, care este un instrument important de management financiar nu numai în societățile pe acțiuni, dar în societăți de altă formă organizatorică și juridică, la care capitalul autorizat este împărțit în acțiuni, iar venitul proprietarului se plătește pe capitalul investit, în funcție de cota sa în capital. În anumite cazuri, profitul net este direcționat și către formarea de rezerve de capital.
Direcția profitului net pentru plata dividendelor reduce capitalul organizației și se reflectă prin înscrierea: D-t cch. 84 „Profilul reportat (pierderea neacoperită)” К-т сч. 75 „Decontări cu fondatori” (70 „Decontări cu personalul pe salariu”), care în același timp arată apariția datoriilor față de acționari (participanți, fondatori) pentru plata veniturilor. Rambursarea datoriilor în majoritatea cazurilor se face în numerar, cea mai mare parte a acesteia fiind asigurată de vânzarea de produse (lucrări, servicii), care este dificilă cu o scădere a vânzărilor, prezența unor creanțe restante semnificative, depășind ritmul de creștere a costurilor curente. . O plată regulată garantată a dividendelor este posibilă cu o asemenea calitate a profitului, care este asigurată în principal de o creștere a profitului din vânzări și, în consecință, de factorii de producție. În acest caz, profitul nu este aleatoriu, ci o valoare previzibilă.
Profitul reinvestit (sau reținut) devine aproape constant în secțiunea „Capital și rezerve” din bilanţ. După anularea unei părți din profitul net pentru plata dividendelor, de regulă, nu se efectuează înregistrări de debit în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)”. Dar partea reinvestită a profitului este considerată o sursă de finanțare a costurilor asociate cu dezvoltarea științifică, tehnică și industrială, vă permite să fundamentați economic suma investițiilor de capital necesare, finanțate din profit, și creșterea nevoii de muncă. capital. Din punct de vedere al stabilității financiare, este de preferat o pondere semnificativă a profitului în totalul surselor de finanțare a activității economice. Controlul și gestionarea utilizării profitului reportat sunt efectuate în timpul planificare financiarași efectuarea contabilității analitice a utilizării profitului pe subconturile analitice corespunzătoare, care nu modifică valoarea rezultatului reportat în contabilitatea sintetică, deoarece finanțarea costurilor este asigurată pe cheltuiala fondurilor primite. Profitul ca element al capitalului își schimbă doar forma. Această împrejurare necesită atenție asupra factorilor de formare a profitului net. Cu alte cuvinte, este necesar să răspundem la întrebările: în ce măsură formarea profitului reflectă eficiența activității economice și în ce măsură este rezultatul manipulării metodelor contabile.
Evaluarea calității profitului net poate fi efectuată ținând cont de gruparea factorilor care influențează formarea acestuia în următoarele domenii:
analiza politicilor contabile și evaluarea rolului metodelor contabile în formarea profitului net;
analiza și evaluarea rolului factorilor de producție în formarea profitului din vânzări, stabilitatea profitului din vânzări ca element principal al sumei totale a profitului;
analiza și evaluarea compoziției și structurii altor venituri, a naturii formării acestora;
analiza și evaluarea politicilor contabile fiscale și a impactului plăților impozitelor asupra venitului net.
Analiza politicilor contabile poate fi efectuată de utilizatori externi conform datelor raportului anual, care dezvăluie conținutul acestuia, în conformitate cu cerințele reglementărilor contabile.
În realitate, analiza politicilor contabile este destul de dificil de realizat. Aproape întotdeauna, informațiile necesare din rapoarte sunt absente, în ciuda regulii formulate de „dezvăluire (facere publică) a politicilor contabile ale organizațiilor.” În plus, acest document se aplică în ceea ce privește dezvăluirea politicilor contabile doar organizațiilor care publică situații financiare ( integral sau parțial) în conformitate cu legislația Federației Ruse, documentele constitutive sau din proprie inițiativă.
Se știe că atunci când formează o politică contabilă, o organizație alege în mod independent una dintre mai multe metode permise de legislația și reglementările în materie de contabilitate. Dacă, într-o anumită problemă, nu au fost stabilite metode de ținere a înregistrărilor contabile, atunci contabilul-șef al unei organizații, atunci când formează o politică contabilă, dezvoltă o metodă de ținere a evidenței în conformitate cu standardele contabile. Această din urmă împrejurare, pe de o parte, face din politica contabilă un instrument de management și creează baza pentru multivarianța mărimii rezultatelor financiare. Pe de altă parte, crește rolul factorilor subiectivi în modelarea rezultatelor financiare viitoare, cum ar fi nivelul de raționament profesional al contabilului șef, experiența și calificările acestuia, înțelegerea relației dintre politicile contabile și valoarea multor indicatori financiari.
Acest capitol examinează conținutul situației de profit și pierdere a OJSC „Lapte” în două versiuni (a se vedea tabelele 5.2 și 5.5). În primul caz, politica contabilă în ceea ce privește ținerea evidenței cheltuielilor generale și comerciale este de a le recunoaște drept cheltuieli ale perioadei, ceea ce reduce profitul din vânzări (cheltuielile sunt complet decapitalizate). În al doilea caz, cheltuielile generale de afaceri în conformitate cu politica contabilă sunt anulate în contul „Principal
Regulamentul privind contabilitatea „Politica contabilă a organizației” PBU 1/98 (modificat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 decembrie 1999 N ° 107n).
producția „și, prin urmare, sunt repartizate între bilanț, crescând valoarea activelor circulante, și contul de profit și pierdere. Declarația de profit și pierdere include doar o parte din cheltuielile generale de afaceri - în ponderea aferentă produselor vândute. Nu este vizibil în raport, deoarece este inclus în costul mărfurilor vândute. Cheltuielile de vânzare sunt repartizate între produsele vândute și soldul produselor finite din depozit. În consecință, profitul din vânzări este din ce în ce mai mare. Profitul înainte de impozitare, impozitul pe venit și profitul net cresc de asemenea (Tabelul 5.14).
Schimbările frecvente ale politicii contabile, elaborarea insuficientă a acesteia duc la incompatibilitatea informațiilor contabile, ascund procesul de formare a rezultatelor financiare, complică procesul de analiză și planificare a acestora. Prin urmare, în special, a fost formulată o cerință de a aplica politici contabile consecvente de la un an la altul.
Indicatori de rezultate financiare și de profitabilitate la schimbarea politicilor contabile
Tabelul 5.14 Indicatori Opțiunea 1
contabilitate
politica II varianta politicii contabile Abatere absolută Abatere,%
(grupa З:: grupa 1 100) А 1 2 3 4 T. Încasări din vânzări, mii de ruble. 7 106 689 7 106 689 X X 2. Costul produselor vândute, mii de ruble. 5 373 764 6 102 692 X X 3. Profit brut, mii de ruble. 1.732.925 X X X 4. Cheltuieli de vânzare, mii Rub. 283 401 279 424 X X 5. Cheltuieli administrative, mii de ruble. 800 565 - X. X 6. Profit din vânzări, mii de ruble. 648 959 724 573 75 614 11,7 7. Costuri totale, mii de ruble. (post 2 + articol 4 + articol 5) 6 457 730 6382 116 -75 614 -1,2 8. Profit înainte de impozitare, mii de ruble. 730 503 806 117 75 614 10,4 9. Profit net, mii de ruble. 609 802 667 269 57 467 9,4 Yu. Costuri pe rublă de vânzări, copeici. (p. 7 / p. 1) 90,87 89,90 -1,06 1,17 1 1. Rentabilitatea vânzărilor,% (p. 6 / p. 1) 9,1 10,2 UX 1 2. Rentabilitatea globală ,% (p. 8 / p. 1) 10,3 11,3 1,0 X 1 3. Rentabilitatea vânzărilor, % (p. 9 / p. 1) 8,6 9,4 0,8 X La factorii de producție care afectează profitul din vânzări, includ volumul fizic al vânzărilor, prețurile pentru produsele vândute, nivelul de costuri variabile și fixe, structura gamei de produse, ponderea non-core cu profit scăzut sau cu pierderi
tipuri de activitati. Analiza acestor factori ajută la înțelegerea cât de stabilă este creșterea sau scăderea profitului din vânzări.
Impactul modificărilor de preț asupra modificărilor volumului vânzărilor
Tabel 5.15 Indicatori Raportarea anului precedent
an Abatere Ponderea factorului în creșterea volumului vânzărilor,% Volumul vânzărilor în prețurile reale, mii de ruble. 4051 317 6 P5 156 2063839 100,0 Volumul vânzărilor la prețuri comparabile, mii de ruble 4051 317 5317527 1 266210 61,4 Creșterea valorii vânzărilor datorită prețurilor mai mari, mii de ruble. 797 629 38,6 Nivelul prețului de cost se evaluează prin ponderea prețului de cost al produsului în volumul vânzărilor. Acest indicator mărturisește o dinamică pozitivă - ponderea costurilor de producție a scăzut de la 80,8 la 75,6%, ceea ce a condus la o creștere a profitului brut cu 5,2 copeici. pentru fiecare rublă de vânzări. Analiza structurii costurilor în contextul elementelor economice omogene (conform secțiunii „Cheltuieli pentru activități obișnuite” din formularul nr. 5 „Anexa la bilanț”) completează rezultatele analizei și vă permite să evaluați impactul ponderea costurilor materialelor şi a costurilor forţei de muncă asupra modificării costului produselor vândute.
Influența veniturilor ca valoare a vânzărilor asupra profitului are loc prin modificarea prețurilor și a volumului fizic al vânzărilor. O creștere destul de rapidă a prețurilor și tarifelor pentru produse și servicii poate asigura o parte semnificativă a creșterii profiturilor. O creștere nejustificată a prețurilor, dorința de a compensa creșterea costului costurilor prin preț reduce calitatea profitului, crește caracterul inflaționist al formării acestuia. Evaluarea impactului cantitativ factorul preț se poate realiza folosind indicele de preţuri pentru produsele fabricate. O estimare aproximativă este făcută folosind datele despre indici de preț publicate de RF Goskomstat. De exemplu, indicele prețurilor pentru principalele produse ale OJSC „Moloko” în anul de raportare a fost de 1,15, volumul vânzărilor anul trecut - 4.051.317 mii de ruble, în anul de raportare - 6.115.156 mii de ruble. în prețuri reale, atunci volumul vânzărilor în anul de raportare la prețuri comparabile este de 5317 527 mii de ruble. (6 115 156 / 1,15). Creșterea volumului vânzărilor din cauza modificărilor de preț este de 797.629 mii ruble, ca urmare a modificărilor volumului fizic al produselor vândute - 1.266.210 mii ruble. (Tabelul 5.15).
Influența complexă a prețurilor, costurile de producție, volumul fizic al produselor, structura sortimentului său este estimată folosind raportul profitului brut. Într-o organizație comercială, un calcul simplificat al coeficientului (Kvp) poate fi efectuat după cum urmează:
Volumul vânzărilor la prețuri de vânzare - Volumul vânzărilor la prețurile de cumpărare
Kvp =
Volumul vânzărilor în prețurile de vânzare
Scăderea acestuia înseamnă o scădere a capacității de a acoperi costurile de distribuție, respectiv, profitul din vânzare scade. Coeficienții calculați pentru anumite tipuri de mărfuri caracterizează nivelul de rentabilitate în contextul grupurilor de sortimente de mărfuri.
În raport cu raportul OJSC „Moloko”, un coeficient similar poate fi utilizat pentru a evalua rentabilitatea acelor tipuri de activități (Tabelul 5.16) care sunt clasificate ca fiind obișnuite:
producerea și vânzarea produselor proprii;
efectuarea de lucrări și servicii;
vânzarea de bunuri.
Tabelul 5.16
Dinamica ratelor profitului brut al OJSC „Moloko” Indicatori În mii de ruble. Creștere,% Raport profit brut,% Structura profit brut,% Anterior anul Rep. Anul precedent anul Rep. an Off Anterior
AN Rep. an Profit brut, total 881.124 1.732.925 96,7 19,2 24,4 5,2 100,0 100,0 inclusiv:
vânzarea produselor proprii 863 494 1695831 96,4 18,8 23,9 5,1 98,0 97,9 efectuarea lucrărilor (servicii) 1759 5400 207,0 0,038 0,076 0,038 0,2 0,038 0,2 0,2 ​​0,038 0,2 0,2 ​​0,038 0,2 0,2 ​​0,038 0,038 0,2 0,2 ​​0,038 0,2
Creșterea profitului brut a fost de 96,7% sau 851801 mii de ruble. Folosind metodele de modelare economică și matematică și de analiză factorială, este posibil să se evalueze influența factorilor raportului profitului brut și volumului vânzărilor (B) asupra creșterii profitului brut (GP) conform modelului (mii de ruble) :
datorită modificării = - = (0,244 - 0,192) - 7 106 689 = 369 547.
datorită modificării = (Ві - Во) ~ - ^ - = (7 106 689 - 4 594 656) 0,192 = 481 734.
Contribuția predominantă la formarea profitului brut o are producția și vânzarea produselor de bază - ponderea profitului brut este de 98%. Rata profitului brut pentru acest tip de activitate a crescut de la 19,2 la 24,4%. Profitul brut pentru alte tipuri de activități este nesemnificativ, deși ratele sale de creștere sunt semnificative. În același timp, se atrage atenția asupra marjelor de profit brut foarte scăzute pentru vânzarea de lucrări (servicii) și cifra de afaceri (sub 1%).
Avand repartizate cheltuielile administrative si comerciale pe tip de activitate proportional cu volumul vanzarilor, se poate analiza profitul din vanzari pe tip de activitate (Tabelul 5.17).
Tabel 5.17 Anul precedent An fiscal Indicatori Muncă proprie, mărfuri Muncă proprie, mărfuri produse servicii cifră de afaceri produse servicii cifra de afaceri Profit brut 836 494 1759 15 871 1 695831 5400 31694 Cheltuieli de vânzare 79 936 694 85 85 42 42 79 936 85 423 688 869 1573 PO 123 Profit din vânzare 481 282 1351 -35 264 763 101 3271 -117413 Profit total din vânzare 447 369 648 959
Profit din vânzări după tipul activității de bază, mii de ruble
Convenționalitatea unui astfel de calcul este evidentă. Dar în acest fel se poate arăta că anumite tipuri de activități, clasificate drept obișnuite, nu aduc sau aproape nu aduc profit. Nerentabilitatea sau rentabilitatea scăzută a acestor tipuri de activități este compensată de veniturile din principalele produse, care servesc drept justificare pentru deciziile manageriale de creștere a prețurilor și tarifelor la produsele principale. Această situație este încă tipică pentru multe întreprinderi, care includ venituri și cheltuieli non-core în veniturile și cheltuielile pentru activități obișnuite.
Abordarea marginală a evaluării rezultatelor financiare și a structurii costurilor pentru un anumit volum de vânzări presupune diferențierea costurilor variabile și fixe pentru producția și vânzarea produselor. Cheltuielile de vânzare și administrative recunoscute drept cheltuieli pentru perioada sunt tratate ca cheltuieli considerate fixe. Costurile fixe pot fi atribuite deprecierii mijloacelor fixe, iar în exemplul utilizat, SA „Moloko” - și alte costuri generale de producție. Ajustarea prețului de cost în contul de profit și pierdere ("minus") și a profitului brut ("plus") pentru valoarea deprecierii
costurile generale de producție vor aduce pe ultimul indicator mai aproape de valoarea venitului marginal (ca diferență între venituri și costuri variabile). Desigur, folosind informații interne despre costuri variabile și fixe, raportări intermediare, analiza poate fi efectuată mai corect. Acest lucru face posibilă evaluarea dinamicii indicatorilor, cum ar fi volumul critic de vânzări, maneta de operare, marja de siguranță și trageți concluzii despre riscurile activității economice asociate cu o structură irațională a costurilor și consecințele unei probabile scăderi a vânzărilor (a se vedea Tabelul 5.18).
Volumul critic al vânzărilor, pârghia operațională, factorul de siguranță sunt indicatori interdependenți. La un anumit volum (critic) de vânzări, veniturile din vânzare devin egale cu costurile totale de producere și vânzare a produselor. Diferența dintre volumul anual de vânzări și volumul critic de vânzări este marja de siguranță, care este considerată un indicator de risc. Dacă scăderea vânzărilor devine egală cu factorul de siguranță, atunci rezultatul financiar va fi zero. Daca volumul vanzarilor scade peste marja de siguranta, rezultatul financiar se va transforma intr-o pierdere. Cu cât marja de siguranță este mai mică, cu atât este mai mare riscul de a nu acoperi costurile fixe și de a obține o pierdere dacă vânzările sunt reduse. Scăderea factorului de siguranță se datorează creșterii costurilor fixe condiționat pe unitatea de producție. Cu alte cuvinte, modificarea costurilor fixe nu corespunde cu modificarea volumului vânzărilor, adică este nejustificată din punct de vedere economic.
Dacă relația dintre indicatorii luați în considerare este considerată liniară, atunci marja de siguranță este reciproca indicatorului de pârghie operațională. Astfel, o creștere a pârghiei operaționale indică și o creștere a riscului asociat cu o structură a costurilor iraționale pentru un anumit volum de vânzări.
Calculul și analiza acestor indicatori oferă o imagine destul de precisă dacă sunt efectuate în raport cu perioada relevantă în care costurile nu își modifică comportamentul. Perioada anuală nu poate fi recunoscută ca atare și efectuată în tabel. 5.18 calculele nu oferă o acuratețe absolută, dar dezvăluie o tendință.
În perioada analizată, pârghia operațională a crescut de la 1,42 la 2,906, iar marja de siguranță a SA Moloko a scăzut de la 70,4 la 34,4%, ceea ce indică o tendință nefavorabilă în formarea rezultatelor financiare: rate mai mari de creștere a costurilor fixe comparativ cu vânzările. volumul modifică structura venitului marginal
Tabel 5.18 Indicatori Anul precedent anului precedent Anul anterior Anul fiscal Prognoza pentru anul următor 1. Venituri din vânzarea produselor 1 959 390 4 597 656 7 106 689 11 262 396 2. Costuri variabile 1 375 554 23 1 554 23 8 195 016 3. Venituri marginale 584 223 1.043 585 1 885 630 3 067 380 4. Cheltuieli fixe, total 172 907 596 216 1 236 671 2 736 671 2 736 671 2 885 630 3 067 380 671 2 829 7 1 2 299 7 1 2 2 9 7 1 1 2 2 9 7 1 1 2 2 9 7 1 061 56 200 S9 920 cheltuieli de vânzare 18 272 90 715 283 401 595 142 cheltuieli administrative 127 360 343 040 800 565 1 441 017 5. Profit din vânzări 6 360 343 040 800 565 1 441 017 5. Profit din vânzări 6 3 4 6 7 5 4 7 6 7 5 6 7 6 7 4 6 7 4 6 9 7 4 7 costuri fixe (p. 3 / p. 1) 0,298 0,227 0,265 0,272 7. Volumul critic al vânzărilor (p. 4 / p. 6) 579 902 2 626 711 4 660 849 8 444 054 / 8. Rata de levier operațional. p. 5) 1.420 2.333 2.906 3.996 9. Factor de siguranță, % (I / p. 8 x 100) 70,4 42,9 34,4 25,0
Evaluarea tendințelor în formarea profitului din vânzări, mii de ruble
Da. O creștere a raportului de acoperire a costurilor fixe este recunoscută ca o tendință pozitivă dacă există o creștere a ponderii profitului în structura venitului marginal.
Structura venitului în marjă
Tabel 5.19 Indicatori Anul anterior celui precedent Anul precedent Anul fiscal mii Rub. % mii de ruble. % mii de ruble. % Venituri Marginal 584 233 100,0 1043 585 100 1,885 630 100 , inclusiv: cheltuieli fixe 172 907 29,6 596 216 57,1 1236 671 65,6 profit 411 316 70,4 447 369 42,9 648 959 34,4 Ratele de creștere față de anul precedent cheltuielile fixe 344,8 207,4 profit 108,8 145,1 Analiza și evaluarea compoziției și structurii altor venituri și cheltuieli depind de natura formării acestora și de ponderea acestora în valoarea totală a veniturilor
Structura venitului marginal al OJSC „Moloko” sa înrăutățit - ponderea costurilor fixe a crescut (Tabelul 5.19).
(cheltuieli). În același timp, se recomandă clasificarea veniturilor și cheltuielilor în stabile, rare și extraordinare. Acest lucru permite, în primul rând, evaluarea calității profitului (cu cât este mai mare ponderea articolelor rare și atipice, cu atât calitatea profitului este mai scăzută) și, în al doilea rând, realizarea de prognoze mai fiabile.
Dimensiunea și dinamica elementelor de venituri și cheltuieli sunt, într-un fel sau altul, rezultatul deciziilor manageriale.
Profitul din vânzări reflectă eficacitatea activităților de marketing și producție. Impactul asupra vânzărilor de creanțe îndoielnice poate fi atribuit nu numai pierderii de profit, ci și deficiențelor în management financiar... Creșterea nerezonabilă a costurilor și, ca urmare, o creștere a nevoii de capital de lucru, o creștere excesivă a datoriilor pe termen scurt indică un dezechilibru în producție și planuri financiare... Absența veniturilor din investiții financiare, cu valoarea lor semnificativă în bilanțul contabil, poate indica absența unei politici de investiții bine gândite și o scădere semnificativă a profitului net din cauza costurilor serviciului datoriei - o structură irațională a surselor a finanţării activităţilor economice.
Veniturile și cheltuielile neexploatare nu sunt necesare în mod obiectiv pentru continuarea activităților economice. Analiza externă a elementelor de venituri și cheltuieli neexploatare se efectuează conform anexei la contul de profit și pierdere. Este recomandabil să se efectueze analize interne în funcție de datele contabile analitice, acolo unde este cel mai convenabil să se grupeze colectarea informațiilor în scop de analiză. De regulă, o parte semnificativă a veniturilor neexploatare nu contribuie la creșterea calității profitului (amenzi, penalități, pierderi primite, anularea conturilor de plătit, diferențe pozitive de curs valutar etc.) și cheltuieli " consumați" profitul din vânzări și, prin urmare, reduceți profitul net și capitalul de creștere.
O parte semnificativă a impozitelor plătite de organizații - persoane juridice, are un impact direct sau indirect asupra formării rezultatelor financiare (cu excepția taxei pe valoarea adăugată, accizelor, taxei pe vânzări plătite de cumpărător).
Taxele vamale pentru anumite tipuri de produse, taxele de licență federale sunt incluse în costul inițial al bunurilor achiziționate ca tipuri diferite proprietate, care prin mecanismul de amortizare reduce profitul impozabil și mărește profitul net. Profitul impozabil este redus și atunci când taxele și plățile obligatorii sunt incluse în prețul de cost, care sunt anulate la prețul de cost în conformitate cu legislația fiscală. Acestea includ impozite federale (taxa socială unificată, impozit pe utilizarea subsolului, impozit pe reproducerea bazei de resurse minerale, unele taxe) și impozite regionale (taxa pe utilizatorii drumurilor, impozit pe proprietarii de vehicule etc.), unele tipuri de taxe locale de licență. ...
Cheltuielile de exploatare includ anumite tipuri de taxe, impozitul pe proprietate, care reduce și baza impozabilă la calculul impozitului pe venit.
Profitul impozabil se formează conform datelor contabile fiscale în conformitate cu Codul fiscal RF și diferă ca mărime de profitul contabil înainte de impozitare. În cea mai mare parte, aceleași cheltuieli neexploatare nu sunt luate în considerare la calcularea profitului impozabil. Impozitul pe venit, ca și alte impozite directe, ar trebui să fie considerat un factor important care afectează valoarea profitului net.
Rezultatele analizei plăților impozitelor în combinație cu justificarea politicii contabile fiscale, dezvoltarea schemelor de optimizare a plății impozitelor în cadrul legislației actuale ar trebui să fie luate în considerare atunci când se anticipează valoarea profitului net.
Baza prognozei este stabilitatea anumitor venituri și cheltuieli. O analiză a stabilității structurii veniturilor și cheltuielilor indică, în plus, calitatea profitului, dacă rămâne o structură favorabilă a veniturilor și cheltuielilor. Prin urmare, ar trebui să analizați în primul rând compoziția și structura veniturilor (pe tip de produs, pe linie de activitate), alte tipuri de venituri, identificând elementele obișnuite recurente.
Este necesară o abordare echilibrată a costurilor. De exemplu, în componența cheltuielilor de vânzare, cheltuielile de publicitate cresc la cele mai mari rate, depășind creșterea vânzărilor. Pe termen scurt, aceasta duce la o scădere a profiturilor, dar pe termen lung ajută la generarea de venituri suplimentare dacă activitățile promoționale sunt eficiente.
Dezvoltarea Politica de prețuri face parte din ansamblu strategie de marketing companii într-o economie de piaţă. Diverse circumstanțe externe (saturarea pieței cu bunuri, inflație mai scăzută, concurență dezvoltată) implică metode mai complexe de gestionare a prețurilor decât creșterea lor automată ca răspuns la creșterea costurilor.
Prognoza profitului din vânzări datorită factorului preț presupune o evaluare a dinamicii prețurilor în perioadele anterioare, calcule ale justificării prețului în contextul pozițiilor sortimentelor pentru anul următor, o evaluare a modificărilor nivelului prețurilor de piață într-un anumit segment de piață.
Cu o tendință constantă a veniturilor, costurilor variabile și fixe, folosind metode statistice, este posibil să se prezică amploarea rezultatelor financiare pentru o perioadă relativ scurtă, deoarece în acest timp condițiile de dezvoltare a fenomenului studiat și natura dinamicii acestuia nu au timp să se schimbe semnificativ. Pe baza acestei ipoteze și a naturii modificărilor indicatorilor, sunt utilizate metode de extrapolare.
Să presupunem că cunoaștem date privind modificările vânzărilor, costurile variabile și fixe pe element de cheltuieli pe parcursul mai multor ani într-o estimare comparabilă, indici de preț pentru produsele vândute și resursele consumate. Folosind ratele medii de creștere, se calculează valoarea proiectată a vânzărilor, a costurilor variabile și fixe. Marja de profit, profitul vânzărilor, volumul critic al vânzărilor, rata de acoperire a costurilor fixe, levierul operațional și factorul de siguranță sunt definiți ca indicatori derivați (a se vedea tabelul 5.18 - prognoză pentru anul viitor). Valorile prezise ale indicatorilor indică o scădere a marjei de siguranță și a ratei de creștere a profitului, ceea ce necesită modificări în gestionarea costurilor fixe condiționat, eforturi suplimentare pentru creșterea vânzărilor.

Rezultatele financiare ale unei organizații comerciale se caracterizează prin valoarea profitului și nivelul său de profitabilitate.

Principalele surse de informații în timpul analizei sunt datele contabile analitice și o situație a rezultatelor financiare.

Algoritmul și succesiunea analizei rezultatelor financiare

A. D. Sheremet propune să analizeze profitul și rentabilitatea produselor în următoarea secvență:

Se formează o serie de indicatori, în care se manifestă rezultatele financiare ale organizației”. În același timp, indicatori precum profitul brut, profitul (pierderea) din vânzări, profitul (pierderea din vânzări și alte activități non-vânzări, profitul (pierderea) înainte de impozitare (profitul contabil general), profitul (pierderea) din activități obișnuite, profitul net ( profitul reportat (pierderea) din perioada de raportare).

Analiza din etapa preliminară se realizează atât în ​​ceea ce privește indicatorii absoluti ai profitului, cât și în ceea ce privește indicatorii săi relativi, de exemplu, în raport cu raportul dintre profit și încasările din vânzări - în ceea ce privește rentabilitatea vânzărilor.

O analiză aprofundată se efectuează prin studierea influenței asupra cantității de profit și profitabilității vânzărilor a diverșilor factori, care sunt subdivizați într-un grup de factori externi și un grup de factori interni.

Apoi se analizează impactul inflației asupra rezultatelor financiare din vânzările de produse.

Se studiază calitatea profitului - o caracteristică generalizată a structurii surselor de formare a profitului.

Se efectueaza analiza profitabilitatii activelor firmei.

Se efectuează analiza marjei de profit.

1. Se da clasificarea profitului, care este considerat ca un indicator al efectului activitatii economice. În scopuri de analiză, profitul este clasificat:

• în ordinea formării: profit brut, venit marginal, profit înainte de impozitare, profit net;
• după surse de formare: profit din vânzarea de servicii, profit din vânzarea proprietății, profit neexploatare;
• după tipul de activitate: profit din activități obișnuite, profit din activități de investiții, profit din activități financiare;
• după frecvența de primire: profit obișnuit, profit extraordinar;
• după natura utilizării: profit direcționat către dividende (consumat), profit capitalizat (reținut) profit.

În același timp, identifică următoarele obiective ale managementului profitului:

• maximizarea profitului în conformitate cu resursele întreprinderii și cu condițiile pieței;
• realizarea raportului optim între nivelul maxim posibil al profitului și riscul încasării acestuia;
• profit de înaltă calitate;
• asigurarea unui nivel adecvat de plată a dividendelor către proprietari;
• asigurarea unui volum suficient de investiții datorat rezultatului reportat;
• creșterea valorii de piață a întreprinderii;
• asigurarea unor programe eficiente de participare a personalului la distribuirea profitului.

2. Se formează indicatorii de profit, se dezvăluie bazele calculului lor și se dezvăluie relațiile dintre ei.

3. Sunt enumerați factorii economici care afectează valoarea profitului, se efectuează o analiză factorială a profitului înainte de impozitare.

5. Se efectuează analiza „calității” profitului, care este înțeleasă ca „o caracteristică generalizată a structurii surselor de formare a profitului organizației”. Profitul este de înaltă calitate, dacă volumul producției crește, costurile de producție și vânzări scad, calitatea scăzută a profitului înseamnă că există o creștere a prețurilor la produse fără o creștere a volumului producției și vânzărilor în termeni fizici. . În plus, calitatea profitului se caracterizează prin:

• starea decontărilor cu creditorii, cu cât sunt mai puține conturile de plătit restante, cu atât calitatea profitului este mai mare;
• nivelul de profitabilitate al vânzărilor;
• raportul de suficiență a profitului;
• structura profitabilitatii pe produs.

6. Fluxurile de numerar ale organizației sunt luate în considerare pentru a afla gradul de suficiență al încasărilor de numerar din activități curente pentru a asigura ieșiri din activitățile curente și de investiții ale întreprinderii. Se propune corelarea analizei rezultatelor financiare cu analiza fluxurilor de numerar.

7. Se efectueaza analiza rezultatelor financiare in functie de situatiile financiare ale intreprinderii, adica se studiaza nivelul acestora, dinamica (analiza orizontala a contului de profit si pierdere) si structura (analiza verticala).

8. Se propune schema de analiză factorială a profitului contabil total (profit înainte de impozitare) și a profitului din vânzarea produselor.

9. Modificarea profitului din vânzarea produselor este influențată de factori a două grupe. Prima grupă include: o modificare a volumului vânzărilor de produse evaluate la costul de referință sau planificat, o modificare a volumului produselor din cauza modificărilor în structura produselor. Al doilea grup de factori este reprezentat de economii din reducerea costului de producție, economii din reducerea costului de producție din cauza schimbărilor structurale, modificări ale costurilor datorate dinamicii prețurilor pentru materiale și tarife pentru servicii, modificări ale prețurilor pe rublă de produse.

Dezavantajul acestei tehnici este că la dezvăluirea compoziției factorilor care afectează modificarea profitului s-a făcut o eroare metodologică, care constă în faptul că se recomandă să se țină cont de influența aceluiași factor asupra modificării profitului de două ori. , și anume, o schimbare structurală în gama de produse este luată în considerare simultan în două grupe de factori. Se poate observa că clasificarea propusă a factorilor și împărțirea acesteia în două grupe ridică o întrebare.

10. Apoi se recomandă analizarea modului de utilizare a profitului pe baza contului de profit și pierdere, având în vedere principalele direcții de utilizare a profitului net. Autorul propune, în cadrul analizei verticale și orizontale a utilizării profitului net, să se calculeze raportul de capitalizare, rata de creștere durabilă a capitalului propriu, coeficientul de consum al profitului. Totodată, raportul de capitalizare a profitului înseamnă ponderea fondurilor alocate fondurilor de rezervă și a fondului de acumulare în valoarea totală a profitului net, în timp ce raportul de consum înseamnă ponderea fondurilor din profitul net alocată consumului (fond de consum, fond, dividende, scopuri caritabile și alte scopuri) în valoarea totală a profitului net. Rata de creștere durabilă a capitalului propriu este raportul dintre diferența dintre profitul net și consumat și valoarea capitalului propriu în medie pentru perioada analizată.

11. Se exprimă considerații că etapa finală a analizei rezultatelor financiare ar trebui să fie o analiză a rentabilității, în cadrul căreia să fie determinați indicatorii de rentabilitate, se dă o definiție a rentabilității economice și financiare ținând cont de efectul levierului financiar, o analiză a se realizează profitabilitatea activelor, capitalul propriu, rentabilitatea produselor și a activelor de producție.

Rezumând cele spuse, se poate observa că abordarea metodologică a conținutului analizei economice a rezultatelor financiare ale întreprinderii ar trebui să fie următoarea:

Analiza rezultatelor financiare ar trebui efectuată respectând logica mișcării de la general la particular și, în continuare, să se determine influența particularului asupra generalului. Cu alte cuvinte, mai întâi se analizează indicatorii generalizatori ai rezultatelor financiare în dinamica lor, apoi se studiază structura acestora, se determină modificarea perioadei analizate în raport cu perioada de bază sau cu planul de afaceri; identifică factorii a căror acțiune a dus la schimbări, indicatori care pot fi utilizați pentru a cuantifica impactul factorilor asupra modificării rezultatelor financiare.

Analiza detaliată a rezultatelor financiare pe baza unui studiu aprofundat al anumitor indicatori și a identificării rezervelor pentru creșterea profitului

Urmând această logică de analiză, în primul rând, se studiază formarea profitului, adică masa, dinamica și structura profitului agregat (contabilitatea generală) al întreprinderii, identificând factorii de modificare a acestuia și rezervele potențiale.

Apoi se analizează următoarele:

• componente ale profitului total, care sunt profitul din vânzări și profitul din alte activități (profit operațional și neexploatare);
• profit în contextul lansării de tipuri specifice de produse, contracte specifice cu clienții;
• profit din alte activități în contextul operațiunilor și tranzacțiilor individuale;
• rentabilitatea (rentabilitatea) activităților, în special, profitabilitatea vânzărilor, care caracterizează valoarea profitului pe rublă a veniturilor din vânzări.

Următoarea zonă este analiza profitului din vânzări ca parte a venitului marginal cu alocarea de costuri condiționat fixe și condiționat variabile pentru întreaga întreprindere și la nivelul unui anumit produs. Și, în sfârșit, se efectuează o analiză sau o analiză limitativă a valorilor incrementale ale veniturilor și costurilor pentru a determina volumul producției (vânzărilor), care corespunde posibilității ca întreprinderea să obțină profitul maxim din vânzări. .

Indicatorii utilizați pentru analiză sunt estimați la prețuri de bază, planificate și efective, ținând cont de efectul inflației, al factorilor de risc și al incertitudinilor în realizarea profitului.

Calculele modificărilor rezultatelor financiare sunt efectuate prin numărare directă și folosind diferite metode de analiză economică, al căror conținut este studiat în teoria sa, care fac posibilă dezvăluirea sistemului de schimbări particulare sub influența diferiților factori și arătarea acestuia. legătura cu schimbările în indicatorii generalizatori.

Totodată, se studiază sursele de profit, gradul de stabilitate a profitului, se elaborează măsuri pentru realizarea rezervelor și prognozarea rezultatelor financiare.