Tahapan analisis hasil keuangan perusahaan. Analisis kualitas laba dan faktor yang digunakan untuk memprediksi hasil keuangan

PENGANTAR 3

Bab 1 . Aspek teoritis dasar untuk menganalisis hasil keuangan suatu perusahaan 6

1.1. Metodologi dan pentingnya analisis hasil keuangan suatu perusahaan 6

1.2. Tugas dan sumber informasi untuk menganalisis hasil keuangan suatu perusahaan 8

1.3. Tahapan Analisis Hasil Keuangan 12

Bab 2 Akuntansi untuk hasil keuangan perusahaan 19

2.1 Akuntansi pendapatan dan pengeluaran untuk aktivitas biasa 19

2.2 Akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran lain dari organisasi 29

2.3. Akuntansi untuk hasil keuangan akhir 37

2.4. Akuntansi untuk penggunaan keuntungan 40

Bab 3. Analisis hasil keuangan dalam kegiatan perusahaan (pada contoh Tekmash OJSC) 49

3.1. Karakteristik organisasi dan ekonomi perusahaan 49

3.2. Analisis faktor dinamika perubahan struktur pembentukan hasil keuangan dan analisis laba dari kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan 50

3.3. Analisis faktor keuntungan dari Penjualan Produk,

barang (pekerjaan dan jasa) 52

3.4. Analisis Faktor Pembentukan dan Distribusi Total Laba Akuntansi dan Kena Pajak 56

3.5. Proposal untuk meningkatkan akuntansi dan analisis hasil keuangan di Tekmash OJSC 60

KESIMPULAN 62

APLIKASI 71

PENGANTAR

Dalam kondisi pasar, setiap badan usaha bertindak sebagai produsen komoditas yang terpisah, yang independen secara ekonomi dan hukum dalam memilih area bisnis, membentuk rangkaian produk, harga, menentukan biaya, menghitung hasil penjualan, dan oleh karena itu dalam mengidentifikasi hasil keuangan - laba atau kerugian. Evaluasi hasil keuangan merupakan bagian dari analisis keuangan. Hal ini ditandai dengan serangkaian indikator tertentu yang tercermin dalam neraca pada tanggal tertentu. Hasil keuangan mencirikan sangat pandangan umum perubahan penempatan dana dan sumber pertanggungannya. Laba mencerminkan hasil keuangan yang positif. Pertumbuhan laba menciptakan basis keuangan untuk pembiayaan sendiri, reproduksi yang diperluas, dan pemecahan masalah sifat sosial dan material dari kegiatan perusahaan. Dengan mengorbankan keuntungan, kewajiban keuangan eksternal terhadap anggaran, bank, dana ekstra-anggaran, dan organisasi lainnya dipenuhi. Ini mencirikan tingkat aktivitas bisnis dan kesejahteraan finansial. Laba menentukan tingkat pengembalian dana lanjutan dalam pengembalian investasi dan aset. Di bawah kondisi pasar, badan usaha berusaha, jika bukan untuk keuntungan maksimum, maka untuk keuntungan seperti itu akan memastikan perkembangan produksi yang dinamis dalam lingkungan yang kompetitif, memungkinkannya untuk mempertahankan posisinya di pasar untuk produk ini, dan memastikan kelangsungan hidupnya. . Kerugian berdasarkan hasil kegiatan menunjukkan kesalahan, salah perhitungan dalam arah penggunaan dana, menempatkan badan usaha dalam situasi keuangan yang kritis, yang tidak termasuk kebangkrutan.

Tujuan utama dari analisis hasil keuangan adalah untuk, atas dasar: evaluasi objektif penggunaan sumber daya keuangan untuk mengidentifikasi cadangan on-farm untuk memperkuat posisi keuangan perusahaan.

Untuk mengidentifikasi hasil keuangan, perlu untuk mengatur akuntansi pendapatan dan pengeluaran yang membentuknya. Semua ini menentukan relevansi topik penelitian yang dipilih.

Tingkat perkembangan masalah. Saat ini, penelitian ekonomi menggunakan berbagai metode dan perkembangan yang ditujukan untuk akuntansi, analisis, dan audit hasil keuangan suatu organisasi. Pekerjaan arah ini termasuk pengembangan ekonom seperti A.F. Aksenenko, I.A. Basmanov, P.S. Bezrukikh, A.A. Dodonov, M.Kh. Zhebrak, V.B. Ivashkevich, N.P. Kondrakov, E.G. Lieberman, A.Sh. Margulis, V.F. Paly, V.I. Petrova, AD Sheremet dan lain-lain. Pekerjaan mereka terkait dengan akuntansi biaya, analisis pendapatan, serta kontrol atas hasil keuangan perusahaan.

Semua pekerjaan ini sangat penting secara teoritis dan praktis dan merupakan dasar untuk menciptakan sistem manajemen kinerja keuangan yang dapat meningkatkan efisiensi ekonomi perusahaan industri. Namun, pendekatan terpadu untuk manajemen laba sebagai hasil keuangan akhir dalam literatur ekonomi modern belum cukup dikembangkan. Arah utama penelitian dikhususkan untuk perbaikan pendekatan terintegrasi untuk masalah yang sedang dipertimbangkan, yaitu akuntansi dan analisis.

Tujuan dari tesis ini adalah untuk mempertimbangkan mekanisme akuntansi untuk pembentukan hasil keuangan, menyediakan prosedur analitis untuk mengidentifikasi cadangan untuk pertumbuhan laba di perusahaan.

Mencapai tujuan ini melibatkan penyelesaian tugas-tugas berikut:

· mengungkapkan aspek metodologis dari kebijakan akuntansi perusahaan tentang pembentukan hasil keuangan dari penjualan produk, dari penjualan lain dan hasil keuangan akhir;

· mengevaluasi dinamika indikator absolut dan relatif dari hasil keuangan (laba dan profitabilitas);

Melakukan analisis faktor keuntungan dari penjualan produk
dan hasil keuangan akhir;

· untuk menentukan kemungkinan cadangan laba dan pertumbuhan profitabilitas di perusahaan yang diteliti dan menghitung efek ekonominya.

Objek penelitian adalah JSC “Tekmash”.

Subyek penelitian adalah mekanisme pengelolaan hasil keuangan, yang meliputi akuntansi dan analisis.

Dasar teoretis dan metodologis dari penelitian ini adalah karya ilmuwan dalam dan luar negeri tentang teori ekonomi, ekonomi perusahaan, akuntansi, analisis kegiatan keuangan dan ekonomi. Saat mempertimbangkan bidang studi, tindakan hukum pengaturan Federasi Rusia yang mengatur proses yang sedang dipelajari, bahan statistik, dan bahan pers berkala digunakan. Selama penelitian, berikut ini metode ilmiah, sebagai analisis dan sintesis, identifikasi hubungan sebab-akibat, metode ekonomi dan matematika.

Tingkat perkembangan masalah. Saat ini, penelitian ekonomi menggunakan berbagai metode dan pengembangan yang didedikasikan untuk akuntansi, analisis, dan manajemen biaya dalam suatu perusahaan.

Signifikansi praktis dari penelitian ini. Studi tentang pendekatan terpadu untuk mengelola hasil keuangan melalui akuntansi dan analisis menunjukkan perlunya perbaikan lebih lanjut dari mekanisme akuntansi, prosedur analitis di perusahaan. Pendekatan yang diusulkan meningkatkan efisiensi sistem akuntansi dan analisis hasil keuangan di perusahaan.

Karya yang disajikan terdiri dari daftar isi, pendahuluan, tiga bab, kesimpulan, daftar referensi, dan lampiran.

BAB 1. ASPEK TEORITIS DASAR ANALISIS HASIL KEUANGAN USAHA

1.1. Metodologi dan signifikansi analisis hasil keuangan suatu perusahaan

Setiap perusahaan memiliki tujuan dan sasarannya sendiri, rekomendasi yang dapat diterima untuk manajemen satu perusahaan mungkin berbahaya atau tidak berguna bagi perusahaan lain. Oleh karena itu, setiap perusahaan, sesuai dengan kekhasan kegiatannya, memiliki hak untuk memilih opsi akuntansi yang akan memastikan implementasi paling lengkap dari fungsi manajemen, kontrol dan analisis, untuk mempraktekkan tujuan utama dari setiap perusahaan - berfungsi efektif.

Nilai analisis hasil keuangan perusahaan memiliki peran besar dalam memperkuat kondisi keuangannya. Diketahui bahwa tanpa menghasilkan laba, suatu perusahaan tidak dapat berkembang, oleh karena itu tugas meningkatkan hasil keuangan sangat penting bagi suatu entitas ekonomi. Tujuan utama dari analisis hasil keuangan adalah untuk secara tepat waktu mengidentifikasi dan menghilangkan kekurangan dalam kegiatan keuangan organisasi dan menemukan cadangan untuk meningkatkan kondisi keuangan perusahaan dan solvabilitasnya, pengembangan dan adopsi yang wajar keputusan manajemen ditujukan untuk meningkatkan efisiensi badan usaha.

Hasil analisis keuangan memungkinkan untuk mengidentifikasi kerentanan yang memerlukan perhatian khusus dan mengembangkan langkah-langkah untuk menghilangkannya.

Metode analisis keuangan dipahami sebagai metode pendekatan untuk mempelajari proses ekonomi dalam pembentukan dan perkembangannya.

KE fitur karakteristik metode meliputi: penggunaan sistem indikator, mengidentifikasi dan mengubah hubungan di antara mereka.

Dalam proses analisis keuangan, sejumlah metode dan teknik khusus digunakan. Cara penerapan analisis keuangan dapat dibagi menjadi dua kelompok: tradisional dan matematis.

Kelompok pertama meliputi: penggunaan nilai absolut, relatif dan rata-rata; metode perbandingan, ringkasan dan pengelompokan, metode substitusi berantai. Metode perbandingan terdiri dari kompilasi indikator keuangan periode pelaporan dengan nilai yang direncanakan dan dengan indikator periode sebelumnya. Menerima ringkasan dan pengelompokan terdiri dari menggabungkan bahan informasi ke dalam tabel analitis. Metode substitusi berantai digunakan untuk menghitung besarnya pengaruh faktor-faktor dalam kompleks keseluruhan dampaknya pada tingkat indikator keuangan agregat. Inti dari metode substitusi berantai adalah, secara berturut-turut mengganti setiap indikator pelaporan dengan indikator dasar, semua indikator lainnya dianggap tidak berubah. Penggantian ini memungkinkan Anda untuk menentukan tingkat pengaruh setiap faktor pada indikator keuangan total. Dalam praktiknya, metode analisis yang dipilih laporan keuangan yaitu: analisis horizontal, analisis vertikal, analisis tren, metode rasio keuangan, analisis komparatif, analisis faktor.

Analisis horizontal - perbandingan setiap posisi dengan tahun sebelumnya. Analisis vertikal - penentuan struktur indikator keuangan akhir dengan identifikasi dampak setiap posisi pelaporan pada hasil secara keseluruhan.

Analisis tren - membandingkan setiap posisi pelaporan dengan sejumlah periode sebelumnya dan menentukan tren. Dengan bantuan tren, kemungkinan nilai indikator terbentuk di masa depan, dan oleh karena itu, analisis prospektif dilakukan.

Analisis indikator relatif - perhitungan hubungan antara posisi individu laporan atau posisi berbagai bentuk pelaporan, penentuan hubungan indikator.

Analisis komparatif juga merupakan analisis on-farm dari ringkasan indikator divisi, workshop, anak perusahaan dll., dan analisis antar-pertanian perusahaan dibandingkan dengan data pesaing, dengan data ekonomi umum rata-rata.

Analisis faktor – analisis pengaruh dan faktor individu terhadap indikator kinerja menggunakan metode penelitian deterministik dan stokastik. Analisis faktor bisa langsung dan sebaliknya, mis. sintesis-koneksi elemen individu menjadi indikator kinerja umum. Banyak metode matematika: analisis korelasi, analisis regresi, dan lain-lain, memasuki lingkaran perkembangan analitis jauh di kemudian hari.

Metode sibernetika ekonomi dan pemrograman optimal, metode ekonomi, metode riset operasi dan teori keputusan, tentunya dapat langsung diterapkan dalam kerangka analisis keuangan.

1.2. Tugas dan sumber informasi analisis keuangan

hasil perusahaan

Hasil keuangan adalah seperangkat indikator yang mencerminkan ketersediaan, penempatan, dan penggunaan sumber daya keuangan. Karena, tujuan analisis tidak hanya dan tidak begitu banyak untuk menetapkan dan mengevaluasi kondisi keuangan perusahaan, tetapi juga untuk terus-menerus melakukan pekerjaan yang bertujuan untuk meningkatkannya. Analisis hasil keuangan menunjukkan di area spesifik mana yang perlu dikerjakan, memungkinkan untuk mengidentifikasi yang paling aspek penting dan kebanyakan posisi lemah dalam kondisi keuangan perusahaan. Penilaian hasil keuangan dapat dilakukan dengan berbagai tingkat detail, tergantung pada tujuan analisis, informasi yang tersedia, perangkat lunak, teknis dan staf.

Analisis keuangan memungkinkan untuk mengevaluasi:

status properti perusahaan;

tingkat risiko kewirausahaan;

· kecukupan modal untuk kegiatan saat ini dan investasi jangka panjang;

kebutuhan akan sumber pendanaan tambahan;

Kemampuan untuk tumbuh

Rasionalitas daya tarik dana pinjaman;

· berlakunya kebijakan pembagian dan penggunaan keuntungan.

Dalam hal ini, perlu untuk menyelesaikan tugas-tugas berikut:

· Berdasarkan studi hubungan sebab-akibat antara berbagai indikator produksi, kegiatan komersial dan keuangan, menilai pelaksanaan rencana, menurut penerimaan sumber daya keuangan dan penggunaannya dari sudut pandang peningkatan kondisi keuangan perusahaan;

· meramalkan kemungkinan hasil keuangan, profitabilitas ekonomi berdasarkan kondisi nyata kegiatan ekonomi dan ketersediaan sumber daya sendiri dan pinjaman;

pengembangan model kondisi keuangan untuk berbagai opsi penggunaan sumber daya;

· pengembangan langkah-langkah khusus yang ditujukan untuk penggunaan sumber daya keuangan yang lebih efisien dan memperkuat kondisi keuangan perusahaan.

Analisis kinerja keuangan adalah proses dimana kita mengevaluasi posisi keuangan masa lalu dan saat ini dan kinerja suatu organisasi. Namun, tujuan utamanya adalah untuk menilai kegiatan keuangan dan ekonomi organisasi kami dalam kaitannya dengan kondisi keberadaan di masa depan.

Laporan akuntansi (keuangan) adalah basis informasi untuk analisis keuangan. dasar dukungan informasi analisis hasil keuangan harus menyusun laporan keuangan, yang sama untuk organisasi dari semua industri dan bentuk kepemilikan. Ini terdiri dari bentuk laporan keuangan yang disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 22 Juli 2003 No. 67n "Tentang Bentuk Laporan Akuntansi Organisasi".

Dari bentuk-bentuk laporan keuangan gunakan:

· neraca, formulir No. 1, yang mencerminkan laba ditahan atau kerugian yang tidak terungkap dari pelaporan dan periode sebelumnya (bagian III dari kewajiban);

· laporan laba rugi, Formulir No. 2, disusun untuk tahun dan untuk periode intra-tahunan, yang merupakan sumber utama informasi tentang pembentukan dan penggunaan laba, yang menunjukkan pos-pos yang membentuk hasil keuangan dari semua jenis kegiatan;

· laporan tahunan tentang perubahan modal, formulir No. 3, mencerminkan keadaan dan perubahan dana cadangan, informasi tentang laba ditahan tahun-tahun sebelumnya berdasarkan komposisi, tentang dana untuk bidang sosial, pembiayaan dan penerimaan yang ditargetkan, cadangan untuk pengeluaran masa depan , perkiraan cadangan;

· referensi 4 mencerminkan berbagai sumber peningkatan modal untuk item individual;

laporan arus kas, formulir No. 4, yang berisi data penerimaan kas dari berbagai sumber, serta informasi pengeluaran dana;

· Lampiran neraca tahunan formulir No. 5 mengacu pada bagian 3 memuat informasi besarnya penyusutan aset tidak lancar untuk masing-masing jenis pada awal dan akhir tahun laporan, serta hasil indeksasi pada sehubungan dengan revaluasi aset tersebut.

Analisis keuangan dilakukan dengan cara yang berbeda, tergantung pada tugasnya. Ini dapat digunakan untuk mengidentifikasi masalah manajemen bisnis. Dapat berfungsi untuk mengevaluasi kinerja manajemen organisasi. Ini dapat digunakan untuk memilih arah untuk menginvestasikan modal. Dan, akhirnya, dapat bertindak sebagai alat untuk memprediksi indikator individu dan aktivitas keuangan organisasi secara keseluruhan.

Namun, dalam semua kasus, untuk pengungkapan isi informasi, sangat penting untuk melakukan analisis pendahuluan terhadap formulir pelaporan, mis. transformasi pelaporan yang disajikan menjadi pelaporan analitis.

Proses ini mencakup hal-hal berikut:

· verifikasi materialitas item utama dari neraca, laporan laba rugi;

· menyusun neraca dan laporan laba rugi yang dipadatkan, di mana hanya ada item penting yang perlu dianalisis dan memiliki dampak nyata pada pengambilan keputusan keuangan;

Perincian artikel yang dikumpulkan secara tidak wajar, yang digunakan data dari penjelasan dan tambahan pelaporan;

· penyusunan neraca dinamis dan laporan laba rugi, yang memungkinkan untuk mengidentifikasi tren dalam hasil keuangan;

· pengenalan data referensi untuk perbandingan dengan indikator pelaporan, yang dapat digunakan sebagai indikator tingkat normatif, indikator rata-rata industri atau pencapaian perusahaan terbaik.

Ini adalah pendahuluan pemrosesan analitis pelaporan yang mendahului analisis mendalam dan perhitungan rasio keuangan.

1.3. Tahapan analisis hasil keuangan

Dalam perjalanan analisis, ternyata apakah perusahaan berhasil mendapatkan laba yang direncanakan, karena alasan apa, jika dicatat, pelaksanaan rencana laba tidak dapat dipastikan; siapa yang harus disalahkan - perencanaan yang buruk atau pekerjaan yang buruk.

Analisis keuntungan dilakukan dalam beberapa tahap.

Pada tahap pertama, analisis dinamika laba secara umum untuk perusahaan dan divisinya dilakukan dengan mengidentifikasi tren perubahan massa laba untuk periode yang diteliti. Untuk tujuan ini, tingkat (dasar dan rantai) pertumbuhan (penurunan) dari indikator yang dianalisis dihitung dan dibandingkan dengan dinamika indikator serupa dari pesaing dan dengan tingkat pengembalian tahunan rata-rata atas modal yang diinvestasikan.

Pada tahap kedua, pengaruh faktor terhadap keuntungan dinilai:

a) perubahan volume perdagangan harga saat ini dihitung dengan rumus:

dimana: APaq - perubahan laba karena perubahan ukuran omset;

Qp dan Qb - volume perdagangan dalam periode pelaporan dan basis (direncanakan), juta rubel;

Rtb - profitabilitas penjualan untuk periode sebelumnya (direncanakan);

b) perubahan volume penjualan dengan harga yang sebanding (volume fisik perdagangan), dihitung dengan rumus:

di mana: CQ - omset yang sebanding;

c) rumus berikut dapat digunakan untuk mengukur dampak harga barang yang dijual terhadap laba:

di mana: FT - massa fisik barang;

Ip - indeks harga periode pelaporan dibandingkan dengan yang dasar.

Pengaruh total faktor-faktor massa fisik barang dan perubahan harga seharusnya memberikan hasil dari perubahan laba karena perubahan volume penjualan pada harga saat ini:

d) dampak perubahan tingkat pendapatan kotor terhadap laba ditentukan sebagai berikut:

di mana: UVDf - tingkat pendapatan kotor aktual (yang diharapkan) pada tahun berjalan (periode);

UVDb - tingkat pendapatan kotor pada periode dasar;

Qf - volume omset aktual;

e) penilaian dampak biaya distribusi terhadap laba dapat diukur dengan menggunakan persamaan berikut:

dimana: UIOf - tingkat aktual dari biaya distribusi;

UIP - tingkat biaya distribusi pada periode dasar;

Dari - volume aktual perdagangan;

f) dampak pada laba neraca dari perubahan pendapatan dan biaya lain-lain ditentukan dengan metode akun langsung. Perubahan perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran akan menjadi ukuran pengaruh faktor ini pada hasil;

g) perubahan efisiensi penggunaan sumber daya dan modal perusahaan diukur dengan rumus sebagai berikut:

di mana: P - jumlah sumber daya yang diinvestasikan (modal) dalam penilaian;

Ppr - profitabilitas menggunakan jenis sumber daya (modal) tertentu.

Dampak kumulatif pada pembentukan keuntungan dari ukuran sumber daya yang digunakan dan efisiensi penggunaannya dihitung sebagai berikut:

Pada analisis tahap kedua, berdasarkan rekomendasi dari masing-masing ekonom, juga diusulkan untuk menghitung berat jenis pendapatan kotor dalam omset, bagian dalam pendapatan kotor dari produk bersih ( gaji ditambah laba), bagian laba dalam produksi bersih, dan kemudian, berdasarkan indikator-indikator ini, buat grafik hubungan mereka dan tentukan kecukupan pendapatan dan laba untuk menyelesaikan tugas-tugas utama.

Pada tahap ketiga, cadangan untuk meningkatkan keuntungan diidentifikasi dan

kemungkinan penggunaannya di masa depan.

Pengaruh faktor-faktor terhadap besar kecilnya penyimpangan laba aktual dari yang direncanakan ditentukan dengan analogi dengan metodologi di atas.

Keuntungan sangat dipengaruhi oleh faktor harga. Dengan kenaikan harga barang, jumlah pendapatan kotor meningkat dan, sebaliknya, penurunan harga menyebabkan penurunannya (ketergantungan langsung). Mengubah tarif untuk layanan industri lain mengubah jumlah biaya distribusi. Dengan kenaikannya, biaya meningkat, dan dengan demikian laba berkurang (hubungan terbalik).

Untuk menghitung dampak faktor harga, perlu dilakukan penghitungan ulang jumlah pendapatan kotor dan biaya distribusi menjadi harga yang sebanding. Seiring dengan faktor-faktor ini (perubahan harga dan tarif), analisis menetapkan dampak pada laba dari perubahan volume penjualan barang dengan harga yang sebanding dan struktur omset.

Analisis laba berakhir dengan generalisasi cadangan yang tidak digunakan untuk pertumbuhannya. Ini adalah percepatan perputaran modal kerja, peningkatan efisiensi biaya tenaga kerja manusia, pengurangan biaya distribusi, pertumbuhan produktivitas tenaga kerja, koefisien efisiensi penggunaan ruang ritel, dan pertumbuhan penjualan. barang dalam satuan ukuran alami.

Untuk memperdalam analisis, perlu mempelajari secara lebih rinci semua cadangan pertumbuhan laba tersebut di atas untuk kemungkinan nyata penerapannya guna memperoleh laba dan profitabilitas yang lebih tinggi. Dalam hal ini, disarankan untuk menggunakan bahan analisis operasional. Dan kemudian lanjutkan ke analisis prediktif.

Analisis laba yang mendalam adalah sumber informasi penting untuk pengembangan perkiraan yang masuk akal dan, berdasarkan itu, rencana laba untuk masa depan.

Meskipun dalam kondisi situasi ekonomi yang tidak stabil dan pertumbuhan harga yang konstan, banyak yang menolak untuk merencanakan karena sulitnya memperkirakan bahkan tidak ambigu. indikator kuantitatif Namun, tanpa perhitungan seperti itu, pengelolaan perusahaan berkurang secara signifikan. Seperti yang ditunjukkan oleh pengalaman asing, perencanaan terperinci yang memungkinkan perusahaan untuk bertahan, berkembang, dan menang dalam persaingan.

Dengan tidak adanya perhitungan prediktif untuk indikator yang paling penting, perusahaan tidak dapat dengan cepat mengontrol pendapatan dan pengeluarannya dan membuat keputusan manajemen yang tepat.

Perkembangan perhitungan laba prediktif disebabkan oleh kebutuhan untuk menyerahkan sertifikat tentang hubungan dengan anggaran untuk pajak atas laba (penghasilan) setiap tiga bulan ke inspektorat pajak di distrik Anda. Sertifikat ini menunjukkan laba yang diterima dalam rencana perusahaan, termasuk penghasilan dari kegiatan dan kegiatan lain, pajak real estat, penghasilan yang dapat dikurangkan dan kena pajak, tarif pajak dan jumlah laba yang harus ditransfer ke anggaran. Untuk menyusun sertifikat seperti itu, selain keuntungan, perlu untuk menghitung semua indikator perantara lainnya: pendapatan kotor, biaya distribusi, omset.

Untuk meningkatkan keandalan perhitungan perkiraan laba, disarankan untuk mengembangkan perkiraan bukan untuk satu tahun, tetapi untuk seperempat (dan untuk keperluan internal - selama sebulan), mis., beralih dari khusus ke umum.

Objek perhatian khusus dalam setiap perusahaan adalah keuntungan dari penjualan. Seperti yang ditunjukkan oleh analisis komposisi laba, laba kotor sangat tergantung pada laba dari penjualan, oleh karena itu, melakukan analisis faktor laba dari penjualan memungkinkan:

· mengevaluasi cadangan untuk meningkatkan efisiensi produksi;

· untuk membentuk keputusan manajemen tentang penggunaan faktor-faktor produksi.

Keuntungan dari penjualan produk secara keseluruhan untuk perusahaan tergantung pada empat faktor dari tingkat pertama subordinasi: volume penjualan produk dalam meter alami Q, strukturnya D, harga pokok C dan tingkat harga P. volume penjualan barang dapat berdampak positif dan negatif terhadap besarnya keuntungan. Meningkatkan volume penjualan produk hemat biaya menyebabkan peningkatan keuntungan. Jika produk tidak menguntungkan, maka dengan peningkatan penjualan, penurunan jumlah keuntungan terjadi.

Struktur produk yang dapat dipasarkan dapat memiliki dampak positif dan negatif pada jumlah keuntungan. Jika pangsa jenis barang yang lebih menguntungkan dalam total volume penjualannya meningkat, maka jumlah laba akan meningkat. Sebaliknya, dengan peningkatan pangsa barang dengan margin rendah atau tidak menguntungkan, jumlah total laba akan berkurang.

Biaya barang dan laba berbanding terbalik: penurunan biaya menyebabkan peningkatan yang sesuai dalam jumlah laba, dan sebaliknya.

Model ketergantungan laba pada faktor-faktor yang terdaftar memiliki bentuk sebagai berikut:

di mana n adalah jumlah nama produk dalam rentang produk.

Untuk menyederhanakan prosedur analisis, prosedur berikut untuk mempelajari pengaruh faktor-faktor terhadap keuntungan dapat digunakan:

· pengaruh faktor urutan pertama (harga jual dan biaya) pada keuntungan dari satu unit produksi untuk setiap item dipertimbangkan;

· pengaruh faktor orde kedua (pergeseran struktural dan laba spesifik untuk setiap nama produk) terhadap laba rata-rata per unit produksi dihitung;

· pengaruh total volume output dan keuntungan dari satu unit produksi pada keuntungan dari penjualan diperkirakan.

BAB 2. AKUNTANSI KINERJA KEUANGAN ORGANISASI

2.2. Akuntansi untuk pendapatan dan beban untuk aktivitas biasa

Hasil keuangan mencerminkan perubahan ekuitas untuk periode tertentu sebagai akibat dari kegiatan produksi dan keuangan organisasi.

Hasil keuangan ditentukan pada akun 99 "Laba dan rugi". Kredit akun ini mencerminkan pendapatan dan keuntungan, dan debit - biaya dan kerugian.

Transaksi bisnis tercermin dalam akun 99 secara kumulatif, yaitu. kumulatif sejak awal tahun. Perbandingan perputaran kredit dan debit pada akun 99 menentukan hasil keuangan akhir untuk periode pelaporan. Kelebihan perputaran kredit atas debit tercermin sebagai saldo pada kredit akun 99 dan mencirikan ukuran laba organisasi, dan kelebihan perputaran debit atas kredit dicatat sebagai saldo pada debit akun 99 dan mencirikan ukurannya dari kerugian organisasi. Akun 90 memiliki saldo satu sisi.

Hasil keuangan akhir organisasi dibentuk di bawah pengaruh:

a) hasil keuangan dari penjualan produk (karya, jasa);

b) hasil keuangan dari penjualan aset tetap, aset tidak berwujud, material dan properti lainnya;

c) pendapatan dan pengeluaran lainnya.

Perbedaan antara komponen laba rugi ini adalah bahwa hasil keuangan dari penjualan produk dan properti lainnya pada awalnya ditentukan dari akun penjualan (90, 91), dan kemudian didebet dari akun ini ke akun 99.

Organisasi menerima sebagian besar keuntungan mereka dari penjualan produk, barang (karya dan jasa). Laba dari penjualan produk (karya, layanan) didefinisikan sebagai selisih antara hasil penjualan produk (karya, layanan) dengan harga saat ini, tidak termasuk PPN dan cukai, bea keluar, dan pengurangan lain yang diatur oleh undang-undang. Federasi Rusia, dan biaya produksi dan penjualannya.

Hasil keuangan dari penjualan produk (karya, layanan) ditentukan oleh akun 90 "Penjualan".

Akun 90 "Penjualan" dimaksudkan untuk meringkas informasi tentang pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan kegiatan biasa organisasi, serta untuk menentukan hasil keuangannya. Akun ini mencerminkan pendapatan dan biaya untuk:

· produk jadi dan barang setengah jadi hasil produksi sendiri;

pekerjaan dan jasa yang bersifat industri;

pekerjaan dan jasa yang bersifat non-industri;

Produk yang dibeli (dibeli untuk perakitan);

· pekerjaan konstruksi, instalasi, desain dan survei, eksplorasi, penelitian, dll;

barang-barang;

jasa angkutan barang dan penumpang;

· operasi penerusan dan bongkar muat;

layanan komunikasi;

ketentuan biaya untuk penggunaan sementara (kepemilikan dan penggunaan sementara) aset mereka berdasarkan perjanjian sewa (bila ini adalah subjek dari kegiatan organisasi);

pemberian biaya hak yang timbul dari paten untuk penemuan, desain industri dan jenis kekayaan intelektual lainnya (bila ini adalah subjek dari kegiatan organisasi);

Partisipasi dalam modal dasar organisasi lain (bila ini adalah subjek kegiatan organisasi), dll.

Ketika diakui dalam akuntansi, jumlah hasil dari penjualan barang, produk, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan, dll. Dicerminkan dalam kredit akun 90 "Penjualan" dan debit akun 62 "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan ”. Pada saat yang sama, harga pokok penjualan, produk, pekerjaan, layanan, dll. Didebit dari kredit akun 43 "Produk jadi", 41 "Barang", 44 "Beban penjualan", 20 "Produksi utama", dll. .. ke debet akun 90 "Penjualan" .

Dalam organisasi dipekerjakan dalam produksi produk pertanian, kredit akun 90 "Penjualan" mencerminkan hasil dari penjualan produk (sesuai dengan akun 62. "Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan"), dan debit - biaya yang direncanakan (selama tahun ketika biaya aktual tidak ditunjukkan kepada mereka ) dan selisih antara harga pokok penjualan yang direncanakan dan aktual (pada akhir tahun). Harga pokok penjualan yang direncanakan, serta jumlah perbedaan, dihapuskan ke debit akun 90 "Penjualan" (atau dibalik) sesuai dengan akun-akun di mana produk-produk ini dicatat.

Dalam organisasi yang melaksanakan eceran dan mencatat barang pada harga jual, kredit akun 90 "Penjualan" mencerminkan nilai jual barang yang dijual (sesuai dengan akun kas dan penyelesaian), dan pada saat yang sama nilai akuntansinya (sesuai dengan akun 41 "Barang") dengan pembalikan simultan dari jumlah diskon (markup) terkait dengan barang yang dijual (sesuai dengan akun 42 "Margin perdagangan").

Untuk akun 90 "Penjualan" Sub-akun dapat dibuka:

90-1 "Pendapatan";

90-2 "Biaya penjualan";

90-3 "Pajak Pertambahan Nilai";

90-4 "Cuka";

90-9 "Laba/rugi penjualan".

Sub-akun 90-1 "Pendapatan" memperhitungkan penerimaan aset yang diakui sebagai pendapatan.

Subakun 90-2 "Beban pokok penjualan" memperhitungkan beban pokok penjualan, yang pendapatannya diakui pada subakun 90 - 1 "Pendapatan".

Pada sub-akun 90-3 "Pajak Pertambahan Nilai" diperhitungkan jumlah pajak pertambahan nilai yang harus diterima dari pembeli (pelanggan).

Pada sub-akun 90-4 "Cukai" jumlah yang termasuk dalam harga produk (barang) yang dijual diperhitungkan.

Organisasi - pembayar bea ekspor dapat membuka sub-akun 90-5 "Bea keluar" ke akun 90 "Penjualan" untuk mencatat jumlah bea ekspor.

Sub-akun 90-9 “Laba/rugi penjualan” dirancang untuk mengidentifikasi hasil keuangan (laba atau rugi) dari penjualan untuk bulan pelaporan.

Entri pada sub-akun 90-1 "Pendapatan", 90-2 "Harga pokok penjualan", 90-3 "Pajak pertambahan nilai", 90-4 "Pakaian" dibuat secara akumulatif selama tahun pelaporan. Setiap bulan, dengan membandingkan total perputaran debit pada sub-akun 90-2 "Harga pokok penjualan", 90-3 "Pajak pertambahan nilai", 90-4 "Cukai" dan perputaran kredit pada sub-akun 90-1 "Pendapatan", hasil keuangan (laba atau rugi) ditentukan dari penjualan untuk bulan laporan. Hasil keuangan ini adalah bulanan (perputaran akhir) dikurangkan dari sub-akun 90-9 "Laba/rugi dari penjualan" ke akun 99 "Laba rugi". Dengan demikian, akun sintetis 90 "Penjualan" tidak memiliki saldo pada tanggal pelaporan.

Pada akhir tahun pelaporan, semua sub-akun yang dibuka untuk akun 90 "Penjualan" (kecuali untuk sub-akun 90-9 "Laba/rugi penjualan") ditutup oleh entri internal ke sub-akun 90-9 "Laba penjualan /kehilangan".

Akuntansi analitik untuk akun 90 "Penjualan" disimpan untuk setiap "barang yang dijual, produk, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, dll. Selain itu, akuntansi analitik untuk akun ini dapat disimpan oleh wilayah penjualan dan area lain yang diperlukan untuk mengelola organisasi.

Di Tekmash OJSC, bagan kerja akun menyediakan sub-akun berikut untuk akun 90:

90-1 "Pendapatan";

90-2 "Biaya penjualan"

· 90-3 "Pajak Pertambahan Nilai";

· 90-9 “Laba/rugi dari penjualan”.

· Sub-rekening yang dimaksudkan untuk akuntansi PPN merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari harga.

Pendapatan adalah jumlah dana yang diterima atau seharusnya diterima perusahaan dari pembeli (pelanggan) untuk barang yang dijual oleh mereka (produk, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan).

Jumlah pendapatan tercermin pada sub-akun 90-1 jika diterima dari aktivitas biasa organisasi Anda, yaitu, dari penjualan produk dan barang, kinerja pekerjaan, atau penyediaan layanan.

Saat mencatat pendapatan dari aktivitas biasa dalam akuntansi, entri dibuat:

DEBIT 62 KREDIT 90-1

Diakui jumlah pendapatan dari penjualan barang (produk, kinerja pekerjaan, penyediaan layanan)

Pendapatan tercermin dalam akuntansi segera setelah kepemilikan barang (produk) yang dijual oleh organisasi telah diserahkan kepada pembeli (pekerjaan telah diterima oleh pelanggan, layanan telah diberikan).

Sebagai aturan, ini terjadi pada saat pengiriman barang (produk) atau pada saat transfer ke pelanggan dari hasil pekerjaan yang dilakukan (layanan yang diberikan).

Bersamaan dengan refleksi pendapatan, beban pokok penjualan dihapuskan sebagai berikut:

DEBIT 90-2 KREDIT 41 (43, 45, 20, ...)

Harga pokok penjualan (produk, pekerjaan yang dilakukan, jasa yang diberikan) telah dihapuskan.

Pada debit sub-akun 90-2 menunjukkan biaya hanya barang-barang (produk, pekerjaan, layanan), pendapatan dari penjualan yang diperhitungkan pada kredit sub-akun 90-1.

Dalam perjanjian jual beli, dalam beberapa kasus, organisasi dapat menetapkan bahwa kepemilikan dialihkan kepada pembeli bukan pada saat pengiriman barang, tetapi kemudian (misalnya, setelah barang telah dibayar). Kontrak yang mengandung kondisi seperti itu disebut "kontrak dengan pengalihan kepemilikan khusus".

Dalam hal ini, pendapatan diakui hanya setelah menerima uang dari pembeli.

Barang yang dialihkan kepada pembeli berdasarkan perjanjian tersebut dicatat pada akun 45 “Barang dikirim” sampai saat pembayarannya.

DEBIT 45 KREDIT 41(43)

Barang yang dikirim (produk jadi) berdasarkan kontrak dengan transfer kepemilikan khusus.

Ada kekhasan dalam refleksi pendapatan dari transaksi barter (barter).

Kecuali ditentukan lain oleh kontrak, hak kepemilikan barang yang ditransfer berdasarkan perjanjian barter beralih ke pembeli hanya setelah properti diterima darinya, yang harus dia transfer sebagai gantinya. Sampai saat ini, barang yang dialihkan kepada pembeli dengan perjanjian barter dicatat pada akun 45 “Barang dikirim”.

Jumlah hasil berdasarkan perjanjian barter dihitung berdasarkan nilai pasar dari properti yang diterima sebagai imbalannya.

Jika harga barang yang ditetapkan berdasarkan perjanjian barter menyimpang dari harga pasar lebih dari 20%, maka pajak berdasarkan perjanjian dihitung berdasarkan harga pasar barang (klausul 2, pasal 154 Kode Pajak Federasi Rusia) .

Harga barang dalam kontrak dapat ditetapkan dalam mata uang asing atau unit moneter konvensional. Namun, di Rusia, pembayaran hanya dilakukan dalam rubel. Oleh karena itu, harga yang ditetapkan dalam mata uang asing atau unit konvensional diubah menjadi rubel.

Dengan demikian, kontrak penjualan dapat menetapkan kondisi bahwa barang dibayar dalam rubel dengan nilai tukar mata uang asing pada hari uang ditransfer oleh pembeli.

Dalam situasi seperti itu perlu:

a) mencerminkan hasil pada hari pengalihan kepemilikan barang kepada pembeli (dengan kurs valuta asing yang berlaku pada hari itu);

b) menyesuaikan (menambah atau mengurangi) pendapatan berdasarkan jumlah uang tunai yang sebenarnya diterima dari pembeli.

Jika nilai tukar mata uang asing pada tanggal pembayaran barang lebih besar dari pada tanggal pengirimannya, maka timbul selisih jumlah yang positif. Untuk jumlah ini, pendapatan tambahan diperoleh:

DEBIT 62 KREDIT 90-1

Pendapatan tambahan yang diperoleh untuk jumlah selisih jumlah positif.

Selisih jumlah positif pada sub-rekening 90-1 termasuk dalam omset yang dikenakan PPN.

Jika nilai tukar mata uang asing pada tanggal pembayaran barang lebih kecil dari pada tanggal pengirimannya, maka timbul selisih jumlah negatif. Pendapatan dikurangi dengan jumlah ini dan entri pembalikan dibuat dalam akuntansi:

[DEBIT 62 KREDIT "90-1]

Mengurangi pendapatan sebesar selisih jumlah negatif.

Selisih jumlah negatif pada sub-akun 90-1 mengurangi omset yang dikenakan PPN.

Dalam kontrak penjualan, organisasi dapat menetapkan bahwa pembeli diberikan pembayaran penangguhan atau angsuran untuk barang yang dijual kepadanya, yaitu, pembeli diberikan pinjaman komersial.

Berdasarkan ketentuan kontrak tersebut, pembeli membayar sendiri biaya barang dan bunga untuk pembayaran yang ditangguhkan. Jumlah bunga yang diterima organisasi meningkatkan hasil penjualan.

Dalam situasi ini perlu:

a) mencerminkan hasil pada hari kepemilikan barang beralih ke pembeli;

b) meningkatkan pendapatan dengan jumlah bunga yang dibayar pembeli untuk pembayaran yang ditangguhkan.

Akuntansi terdiri dari posting:

DEBIT 62 KREDIT 90-1

Mencerminkan pendapatan dari penjualan barang;

DEBIT 62 KREDIT 90-1

Peningkatan pendapatan dengan jumlah bunga untuk pembayaran yang ditangguhkan.

Setelah pendapatan tercermin dalam akuntansi dan harga pokok penjualan (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan) dihapuskan, entri pajak dibuat, yang merupakan bagian integral dari harga.

Untuk tujuan pajak, pendapatan penjualan dicatat dengan menggunakan salah satu dari dua metode:

· pada saat pengiriman produk;

· pada saat pembayaran untuk produk yang dikirim (pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan).

Ketika menghitung pendapatan pengiriman, pajak atas pendapatan diakumulasikan setelah kepemilikan barang yang dikirim telah diserahkan kepada pembeli (setelah pekerjaan selesai, layanan telah diberikan).

Jika organisasi menghitung pajak atas pengiriman, saat menghitung PPN, entri dibuat:

DEBIT 90-3 KREDIT 68 sub-rekening "Selesai PPN"

PPN yang masih harus dibayar ke anggaran

Ketika menghitung hasil dari pembayaran, pajak atas hasil diperoleh setelah pembeli membayar barang (pekerjaan, layanan).

Jika sebuah organisasi menghitung pajak atas pembayaran, dan pada saat pengakuan pendapatan, pembayaran dari pelanggan belum diterima, posting dibuat:

KREDIT 76 sub-akun "Perhitungan PPN yang belum dibayar"

Dikenakan PPN atas pendapatan yang belum dibayar.

Setelah uang diterima dari pembeli, entri dibuat dalam akuntansi:

DEBIT 76 subakun "Perhitungan PPN yang belum dibayar" KREDIT 68 subakun "Perhitungan PPN"

PPN dibebankan untuk dibayarkan ke anggaran.

Metode akuntansi yang dipilih untuk pendapatan untuk tujuan pajak ditetapkan dalam kebijakan akuntansi organisasi.

Untuk memperhitungkan jumlah cukai yang diterima dari pembeli sebagai bagian dari hasil, sub-akun 90-4 "Cuka" dibuka ke akun 90.

Pajak cukai tercermin sebagai berikut:

DEBIT 90-4 KREDIT 68 sub-rekening "Perhitungan cukai"

Terlepas dari bagaimana organisasi menentukan pendapatan untuk tujuan pajak (melalui pembayaran atau pengiriman), cukai yang dibayarkan ke anggaran dibebankan pada hari barang ditransfer ke pembeli.

Pengecualian untuk pembayaran cukai hanya diberikan untuk kategori barang kena cukai tertentu (klausul 1, pasal 195 Kode Pajak Federasi Rusia). Untuk barang-barang ini, cukai dibebankan setelah dibayar.

Akrual cukai setelah pembayaran barang tercermin dalam akuntansi sebagai berikut:

pada hari pengiriman barang:

DEBIT 90-4 KREDIT 76 sub-rekening "Perhitungan cukai yang belum dibayar"

Memperhitungkan pajak cukai atas pendapatan yang belum dibayar;

pada hari penerimaan pembayaran:

DEBIT 76 sub-rekening "Perhitungan cukai yang belum dibayar" KREDIT 68 sub-rekening "Perhitungan cukai"

Pajak cukai yang harus dibayar ke anggaran telah diperoleh.

Pada akhir setiap bulan, departemen akuntansi organisasi menentukan hasil keuangan (laba atau rugi) dari penjualan.

Ini dilakukan seperti ini:

Jika perbedaan antara pendapatan (tidak termasuk pajak) dan harga pokok penjualan adalah positif, maka organisasi memperoleh laba pada bulan pelaporan.

Jumlah ini tercermin dalam omset akhir bulan pada debit sub-rekening 90-9 dari penjualan dan kredit akun 99 “Laba dan Rugi”:

DEBIT 90-9 KREDIT 99

Mencerminkan keuntungan dari penjualan.

Jika perbedaan antara pendapatan (tidak termasuk pajak) dan biaya penjualan negatif, maka organisasi pada bulan pelaporan menerima kerugian, yang tercermin dalam catatan akuntansi dengan omset akhir bulan itu pada kredit sub-akun 90 -9 dan pendebetan akun 99 “Laba Rugi”:

DEBIT 99 KREDIT 90-9

Mencerminkan kerugian penjualan.

Akun 90 tidak memiliki saldo pada setiap akhir bulan. Namun, semua sub-akun 90 memiliki saldo sepanjang tahun, dan nilainya meningkat mulai Januari tahun pelaporan.

Pada saat yang sama, subakun 90-1 hanya memiliki saldo kredit sepanjang tahun, dan subakun 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 dan 90-6 hanya memiliki saldo debit. Subaccount 90-9 dapat memiliki saldo debit (laba) dan saldo kredit (rugi).

Pada tanggal 31 Desember, setelah hasil keuangan untuk bulan Desember ditentukan, semua sub-rekening yang dibuka untuk akun 90 ditutup:

a) saldo kredit sub-akun 90-1 ditutup
kabel:

DEBIT 90-1 KREDIT 90-9

Sub-akun 90-1 ditutup pada akhir tahun;

b) saldo debet sub-rekening 90-2, 90-3, 90-4,
90-5 dan 90-6 ditutup dengan posting:

DEBIT 90-9 KREDIT 90-2 (90-3, 90-4. 90-5, 90-6)

sub-akun 90-2, 90-3, 90-4, 90-5 dan 90-6 ditutup pada akhir tahun.

Sebagai hasil dari posting yang dibuat, perputaran debit dan kredit pada sub-akun akun 90 adalah sama.

Pada 1 Januari tahun berikutnya, saldo baik pada akun 90 secara keseluruhan dan pada semua sub-rekening yang dibuka sama dengan nol.

2.2. Akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran lain dari organisasi

Selain produk (karya, layanan), organisasi dapat menjual aset tetap, aset tidak berwujud, inventaris, sekuritas, dan aset lainnya, sambil menerima pendapatan dan memiliki pengeluaran tertentu.

Akun 91 "Penghasilan dan beban lain-lain" dimaksudkan untuk meringkas informasi tentang penghasilan dan beban lain-lain pada periode pelaporan.

Kredit akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain” selama periode pelaporan mencerminkan:

tanda terima yang terkait dengan penyediaan biaya untuk penggunaan sementara (kepemilikan dan penggunaan sementara) aset organisasi - sesuai dengan akun penyelesaian atau uang tunai;

· hasil yang berkaitan dengan pemberian imbalan hak yang timbul dari paten untuk penemuan, desain industri dan jenis kekayaan intelektual lainnya - sesuai dengan rekening penyelesaian atau uang tunai;

· penerimaan yang terkait dengan partisipasi dalam modal dasar organisasi lain, serta bunga dan pendapatan lain dari sekuritas - sesuai dengan akun penyelesaian;

keuntungan yang diterima oleh organisasi berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana - sesuai dengan akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" (sub-akun "Penyelesaian dividen jatuh tempo dan pendapatan lain");

· penerimaan terkait dengan penjualan dan penghapusan aset tetap dan aset lain selain uang tunai dalam mata uang Rusia, produk, barang - sesuai dengan akun penyelesaian atau uang tunai;

· hasil dari operasi dengan kontainer - dalam korespondensi dengan akun akuntansi untuk kontainer dan pemukiman;

· bunga yang diterima (piutang) untuk penyediaan dana organisasi untuk digunakan, serta bunga untuk digunakan oleh organisasi kredit dana yang disimpan di akun organisasi dengan organisasi kredit ini - sesuai dengan akun investasi keuangan atau dana;

denda, penalti, kehilangan karena pelanggaran ketentuan kontrak yang diterima atau diakui akan diterima - sesuai dengan akun penyelesaian atau uang tunai;

· penerimaan yang berkaitan dengan penerimaan aset secara cuma-cuma - sesuai dengan akun akuntansi untuk pendapatan yang ditangguhkan;

tanda terima sebagai kompensasi atas kerugian yang ditimbulkan pada organisasi - sesuai dengan akun penyelesaian;

· Laba tahun-tahun sebelumnya, terungkap pada tahun pelaporan - sesuai dengan akun penyelesaian;

· jumlah hutang usaha yang periode pembatasannya telah berakhir - sesuai dengan hutang usaha;

perbedaan nilai tukar - dalam korespondensi dengan akun kas, investasi keuangan, penyelesaian, dll.

Debit akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain” selama periode pelaporan mencerminkan:

Biaya yang terkait dengan penyediaan biaya untuk penggunaan sementara (kepemilikan dan penggunaan sementara) aset organisasi, hak yang timbul dari paten untuk penemuan, desain industri dan jenis kekayaan intelektual lainnya, serta biaya yang terkait dengan partisipasi dalam modal dasar perusahaan. organisasi lain - sesuai dengan akun akuntansi biaya;

· nilai sisa aset yang penyusutannya dibebankan, dan biaya aktual aset lain yang dihapuskan oleh organisasi - sesuai dengan akun aset terkait;

· biaya yang terkait dengan penjualan, pelepasan, dan penghapusan aset tetap dan aset lainnya selain uang tunai dalam mata uang Rusia, barang, produk - sesuai dengan akun akuntansi biaya;

· biaya operasi dengan wadah - sesuai dengan akun akuntansi biaya;

Bunga yang dibayarkan oleh organisasi untuk menyediakannya dengan penggunaan dana (kredit, pinjaman) - sesuai dengan akun penyelesaian atau uang tunai;

· Biaya yang terkait dengan pembayaran untuk layanan yang diberikan oleh lembaga kredit - sesuai dengan rekening penyelesaian;

denda, penalti, kehilangan karena pelanggaran ketentuan kontrak, dibayar atau diakui untuk pembayaran - sesuai dengan akun penyelesaian atau uang tunai;

· Biaya untuk pemeliharaan fasilitas produksi dan fasilitas di bawah kapur barus - sesuai dengan akun akuntansi biaya;

kompensasi atas kerugian yang disebabkan oleh organisasi - sesuai dengan akun penyelesaian;

· Kerugian tahun-tahun sebelumnya yang diakui pada tahun pelaporan - sesuai dengan akun penyelesaian, biaya penyusutan, dll .;

· pengurangan cadangan untuk depresiasi investasi dalam sekuritas, untuk depresiasi aset material, untuk hutang yang diragukan - sesuai dengan akun cadangan ini;

· jumlah piutang yang jangka waktunya telah berakhir, utang lain yang tidak realistis untuk ditagih, sesuai dengan piutang;

perbedaan nilai tukar - dalam korespondensi dengan rekening kas, investasi keuangan, penyelesaian, dll .;

Biaya yang terkait dengan pertimbangan kasus di pengadilan - dalam korespondensi dengan akun penyelesaian, dll.

Untuk akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain" sub-rekening dapat dibuka:

91-1 "Penghasilan lain";

91-2 "Pengeluaran lain";

91-9 "Saldo pendapatan dan pengeluaran lainnya".

Sub-akun 91-1 "Penghasilan lain-lain" memperhitungkan penerimaan aset yang diakui sebagai pendapatan lain-lain.

Pada sub-akun 91-2 "Pengeluaran lain" biaya lain diperhitungkan.

Sub-akun 91-9 "Saldo pendapatan dan pengeluaran lain" dirancang untuk mengidentifikasi saldo pendapatan dan pengeluaran lain untuk bulan pelaporan.

Entri pada sub-akun 91-1 "Penghasilan lain-lain" dan 91 - 2 "Pengeluaran lain-lain" dibuat secara akumulatif selama tahun pelaporan. Secara bulanan, dengan membandingkan perputaran debet pada sub-rekening 91-2 “Pengeluaran lain-lain” dan perputaran kredit, pada sub-rekening 91-1 “Penghasilan lain-lain”, saldo pendapatan dan pengeluaran lain-lain untuk bulan pelaporan adalah ditentukan. Saldo ini bulanan (perputaran akhir) didebit dari sub-rekening 91-9 “Saldo pendapatan dan pengeluaran lain” ke akun 99 “Laba rugi”. Akun sintetis 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain" tidak memiliki saldo pada tanggal pelaporan.

Pada akhir tahun pelaporan, semua sub-akun yang dibuka ke akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain" (kecuali untuk sub-akun 91-9 "Saldo pendapatan dan pengeluaran lain") ditutup dengan entri internal ke sub-akun 91 -9 “Saldo pendapatan dan pengeluaran lainnya”.

Akuntansi analitik pada akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain” disimpan untuk setiap jenis pendapatan dan pengeluaran lainnya. Konstruksi akuntansi analitik untuk pendapatan dan pengeluaran lain yang terkait dengan transaksi bisnis keuangan yang sama memberikan kemampuan untuk mengidentifikasi hasil keuangan untuk setiap transaksi.

Akun 91 digunakan untuk mencatat pendapatan dan beban berdasarkan perjanjian sewa jika dua kondisi terpenuhi:

sewa properti tidak ditandai sebagai
jenis kegiatan dalam piagam organisasi;

· jumlah pendapatan sewa tidak melebihi 5% dari total pendapatan untuk periode pelaporan.

Jumlah sewa yang harus dibayarkan kepada organisasi berdasarkan perjanjian sewa dicatat sebagai berikut:

DEBIT 76(62) KREDIT 91-1

Pendapatan dari sewa properti.

Pendapatan dari menyewakan properti, jika diterima dalam rangka kegiatan normal organisasi, dicatat pada akun 90 “Penjualan”

Biaya yang terkait dengan penyediaan properti untuk disewakan (misalnya, memperbaiki tempat dengan biaya sendiri atau membayar utilitas) tercermin dalam posting berikut:

DEBIT 91-2 KREDIT 02 (10, 70, 69, ...)

Biaya dari sewa properti tercermin.

Biaya yang terkait dengan penyediaan properti untuk disewakan, jika diterima dalam kegiatan organisasi yang biasa, dicatat dalam akun akuntansi biaya.

Pendapatan dan pengeluaran yang terkait dengan partisipasi dalam modal dasar organisasi lain tercermin dalam akuntansi dengan cara yang sama seperti pendapatan dan pengeluaran dari sewa properti.

Jumlah uang yang diterima organisasi dari pembeli untuk aset tetap, aset tidak berwujud, dan properti lain yang dijual kepada mereka tercermin:

DEBIT 62 (76) KREDIT 91-1

Hasil penjualan properti diperhitungkan.

Pada saat yang sama, nilai sisa dari aset tetap yang dijual, aset tidak berwujud, serta biaya aktual properti lain yang dialihkan kepada pembeli, dihapuskan ke debit sub-rekening 91-2: DEBIT 91-2 KREDIT 01 (04, 03, 10, 58, ...)

Dihapuskan nilai sisa dari properti yang dijual

Hasil dari penjualan properti organisasi (tidak termasuk sekuritas) dikenakan PPN:

DEBIT 91-2 KREDIT 68 sub-rekening "Selesai PPN"

PPN dikenakan atas hasil penjualan properti.

Semua biaya yang terkait dengan penjualan properti tercermin dalam debit sub-akun 91-2:

DEBIT 91-2 KREDIT 20(23.25,...)

Biaya yang terkait dengan penjualan properti diperhitungkan.

Untuk memperhitungkan uang tunai, hutang atau piutang dalam mata uang asing, mereka dikonversi menjadi rubel.

Untuk perhitungan ulang digunakan kurs resmi yang berlaku pada tanggal penerimaan dana valas atau penerimaan utang valas untuk akuntansi.

Karena perubahan nilai tukar mata uang asing, biaya dana dan jumlah hutang secara berkala dihitung ulang berdasarkan nilai tukar yang baru. Sebagai hasil dari terjemahan ini, perbedaan pertukaran positif atau negatif terbentuk.

Perbedaan nilai tukar positif terbentuk:

ketika menghitung ulang dana dalam akun mata uang asing atau mata uang yang ada - jika pada tanggal transaksi dengan mata uang (tanggal pelaporan) nilainya meningkat;

ketika menghitung ulang hutang - jika pada tanggal pembayaran hutang (tanggal pelaporan) nilai tukar ternyata lebih rendah dari pada tanggal terjadinya;

saat menghitung ulang piutang - jika pada tanggal pembayaran utang (tanggal pelaporan) nilai tukar lebih tinggi dari pada tanggal terjadinya.

Jumlah selisih kurs positif dikreditkan ke sub-akun 91-1:

DEBIT 50 (52, 60, 62, 76, ...) KREDIT 91-1

Perbedaan nilai tukar positif tercermin.

Perbedaan nilai tukar negatif terbentuk:

· saat menghitung ulang dana dalam akun mata uang asing atau mata uang tunai - jika pada tanggal transaksi dengan mata uang (tanggal pelaporan) nilai tukarnya menurun;

saat menghitung ulang hutang usaha - jika pada tanggal pembayaran hutang (tanggal pelaporan) nilai tukar lebih tinggi dari pada tanggal terjadinya;

· saat menghitung ulang piutang - jika pada tanggal pembayaran utang (tanggal pelaporan) nilai tukar lebih rendah dari pada tanggal terjadinya.

Jumlah selisih kurs negatif dikaitkan dengan debit sub-rekening 91-2:

DEBIT 91-2 KREDIT 50 (52, 60, 62, 76,...)

Pada akhir setiap bulan, saldo pendapatan dan pengeluaran pada akun 91 ditentukan

Ini dilakukan seperti ini:

Saldo pendapatan dan pengeluaran lain menunjukkan hasil keuangan dari kegiatan lain organisasi Anda - untung atau rugi.

Jika jumlah pendapatan melebihi jumlah pengeluaran, maka organisasi mendapat untung. Jumlah ini tercermin dalam omset akhir bulan pada debit sub-rekening 91-9 dan kredit akun 99 “Laba Rugi”:

DEBIT 91-9 KREDIT 99

Mencerminkan pendapatan dari kegiatan lain.

Jika jumlah pendapatan lebih kecil dari jumlah pengeluaran, maka organisasi mengalami kerugian. Jumlah ini tercermin dalam perputaran akhir bulan pada kredit sub-akun 91-9 dan debit akun 99 “Laba dan Rugi”:

DEBIT 99 KREDIT 91-9

Mencerminkan kerugian dari aktivitas lain.

Akun 91 tidak memiliki saldo pada setiap akhir bulan. Sub-akun 91-1 dan 91-2 memiliki saldo sepanjang tahun, dan nilainya meningkat mulai Januari tahun pelaporan.

Pada saat yang sama, subrekening 91-1 sepanjang tahun hanya dapat memiliki saldo kredit, dan subrekening 90-2 hanya dapat memiliki saldo debet. Subaccount 91-9 dapat memiliki saldo debit (laba) dan saldo kredit (rugi)

Pada tanggal 31 Desember, setelah saldo pendapatan dan pengeluaran lain-lain untuk bulan Desember ditentukan oleh entri internal pada sub-akun dari akun 91, semua sub-akun yang dibuka untuk akun 91 ditutup:

Saldo kredit sub-akun 91-1 ditutup dengan memposting:

DEBIT 91-1 KREDIT 91-9

Sub-akun 91-1 ditutup pada akhir tahun;

Saldo debet sub-rekening 91-2 ditutup dengan memposting:

DEBIT 91-9 KREDIT 91-2

Sub-akun 91-2 ditutup pada akhir tahun

2.3. Akuntansi untuk hasil keuangan akhir

Akun 99 "Laba Rugi" dimaksudkan untuk meringkas informasi tentang pembentukan hasil keuangan akhir dari kegiatan organisasi pada tahun pelaporan.

Hasil keuangan akhir (laba bersih atau rugi bersih) terdiri dari hasil keuangan dari aktivitas biasa, serta pendapatan dan beban lainnya. Debit akun 99 "Keuntungan dan kerugian" mencerminkan kerugian (kerugian, pengeluaran), dan kredit - keuntungan (pendapatan) organisasi. Perbandingan perputaran debit dan kredit periode pelaporan menunjukkan hasil keuangan akhir periode pelaporan.

Akun 99 “Laba Rugi” selama tahun pelaporan mencerminkan:

untung atau rugi dari aktivitas biasa - sesuai dengan akun 90 "Penjualan";

· saldo pendapatan dan pengeluaran lain untuk bulan pelaporan - sesuai dengan akun 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain";

· pembayaran pajak penghasilan yang masih harus dibayar dan pembayaran pada penghitungan ulang pajak ini dari laba aktual, serta jumlah sanksi pajak yang harus dibayar - sesuai dengan akun 68 "Perhitungan pajak dan biaya".

Pada akhir tahun pelaporan, saat menyusun laporan keuangan tahunan, akun 99 “Laba Rugi” ditutup.

Dalam hal ini, entri terakhir pada bulan Desember, jumlah laba (rugi) bersih tahun pelaporan didebit dari akun 99 “Laba Rugi” ke kredit (debit) akun 84 “Laba ditahan (rugi yang tidak tertutup)”.

Konstruksi akuntansi analitik pada akun 99 "Laba dan Rugi" memberikan pembentukan data yang diperlukan untuk menyusun laporan laba rugi.

Akun 99 mencerminkan hasil keuangan akhir dari aktivitas organisasi untuk periode pelaporan: laba bersih atau rugi bersih.

Model pembentukan indikator laba organisasi:

Pendapatan dari aktivitas biasa

Pengeluaran untuk kegiatan biasa

pajak penghasilan

Pembayaran perhitungan ulang pajak penghasilan

Sanksi atas pelanggaran undang-undang perpajakan

Laba (rugi) bersih untuk periode pelaporan

Jika organisasi mendapat untung di bulan pelaporan, buatlah posting berikut:

DEBIT 90-9 KREDIT 99

Mencerminkan keuntungan dari penjualan (final
perputaran bulan laporan).

Jika organisasi pada bulan pelaporan menerima kerugian, maka entri berikut dibuat:

DEBIT 99 KREDIT 90-9

Kerugian dari penjualan tercermin (perputaran akhir bulan pelaporan).

Untuk jumlah kelebihan pendapatan organisasi di atas pengeluarannya, posting dibuat:

DEBIT 91-9 KREDIT 99

Mencerminkan keuntungan dari kegiatan lain organisasi

Jika jumlah pendapatan organisasi kurang dari jumlah pengeluaran, entri berikut dibuat:

DEBIT 99 KREDIT 91-9

Mencerminkan kerugian dari aktivitas lain organisasi
(perputaran akhir bulan laporan).

Jumlah pajak dari laba aktual yang diperoleh untuk pembayaran ke anggaran menurut Perhitungan (pemberitahuan pajak) tercermin dalam akuntansi dengan memposting:

DEBIT 99 KREDIT 68 sub-rekening "Perhitungan pajak penghasilan"

Jumlah pajak penghasilan yang masih harus dibayar untuk periode pelaporan

Jika inspektorat pajak, berdasarkan hasil audit, menimbulkan denda dan denda kepada organisasi, terhadap pembayaran yang tidak keberatan, entri dibuat dalam akuntansi pada debit akun 99 dan kredit sub-akun , yang memperhitungkan pajak yang dikenakan sanksi:

DEBIT 99 KREDIT 68 sub-akun yang sesuai

Hukuman (denda) untuk pelanggaran undang-undang perpajakan telah diperoleh.

Besarnya denda dan denda yang dikenakan atas pelanggaran peraturan perpajakan tidak mengurangi penghasilan kena pajak.

Pada tanggal 31 Desember setiap tahun, akun 99 “Laba Rugi” ditutup. Transaksi akhir tahun pelaporan ini disebut dengan reformasi neraca. Pada tanggal 1 Januari tahun berikutnya, saldo akun 99 harus sama dengan nol.

Jika, pada akhir tahun pelaporan, organisasi mendapat untung (yaitu, saldo pada akun 99 adalah kredit), maka mereka membuat posting:

DEBIT 99 KREDIT 84

Laba bersih tahun pelaporan tercermin.

Jika, pada akhir tahun pelaporan, organisasi menerima kerugian (yaitu, saldo pada akun 99 adalah debit), buat entri:

DEBIT 84 KREDIT 99

Rugi bersih (tidak tertutup) dari tahun pelaporan tercermin.

Pada 1 Januari tahun berikutnya, saldo pada akun sintetis 99, 90, 91, serta semua sub-akunnya, akan sama dengan nol.

Pengungkapan informasi laba rugi dalam laporan keuangan dilakukan dalam Laporan Laba Rugi (Formulir No. 2).

Laporan laba rugi disusun terutama menurut data akun 90 "Penjualan" dan 91 "Penghasilan dan pengeluaran lain-lain".

2.4. Akuntansi untuk penggunaan keuntungan

Untuk meringkas informasi tentang penggunaan laba tahun pelaporan selama tahun ini, akun 84 "Laba ditahan" dimaksudkan. Akun ini aktif-pasif. Jumlah laba bersih dihapuskan ke kredit akun 84 dengan entri terakhir pada bulan Desember sesuai dengan akun 99. Jumlah kerugian yang tidak terungkap dihapuskan ke debit akun 84.

Distribusi keuntungan diatur secara hukum di bagian yang masuk ke anggaran tingkat yang berbeda dalam bentuk pajak dan pembayaran wajib lainnya. Menentukan arah pengeluaran laba yang tersisa pada pelepasan perusahaan, struktur barang-barang penggunaannya berada dalam kompetensi perusahaan.

Prinsip-prinsip pembagian keuntungan dapat dirumuskan sebagai berikut:

· keuntungan yang diterima oleh perusahaan sebagai hasil produksi, kegiatan ekonomi dan keuangan didistribusikan antara negara dan perusahaan sebagai entitas ekonomi;

· Laba negara masuk ke anggaran masing-masing dalam bentuk pajak dan retribusi, yang tarifnya tidak dapat diubah-ubah secara sewenang-wenang. Komposisi dan tarif pajak, prosedur penghitungannya, dan kontribusinya terhadap anggaran ditetapkan oleh undang-undang;

· nilai laba perusahaan, yang tersisa setelah membayar pajak, tidak boleh mengurangi minatnya dalam meningkatkan volume produksi dan meningkatkan hasil produksi, kegiatan ekonomi dan keuangan;

Laba yang tersisa di tangan perusahaan, pertama-tama, diarahkan ke akumulasi, yang memastikan pengembangannya lebih lanjut, dan kemudian ke konsumsi.

Di perusahaan, laba bersih dikenakan pembagian, yaitu laba yang tersisa pada pelepasan perusahaan setelah membayar pajak dan pembayaran wajib lainnya. Sanksi yang dibayarkan ke anggaran dan beberapa dana di luar anggaran dikumpulkan darinya.

DI DALAM kondisi modern manajemen, negara tidak menetapkan standar apa pun untuk distribusi keuntungan, tetapi melalui prosedur pemberian manfaat pajak, itu merangsang arah keuntungan untuk investasi modal yang bersifat industri dan non-produktif, untuk tujuan amal, pembiayaan perlindungan lingkungan. tindakan, biaya untuk pemeliharaan fasilitas dan institusi lingkungan sosial dll. Ukuran dana cadangan perusahaan dibatasi secara hukum, dan prosedur untuk membentuk cadangan piutang ragu-ragu diatur.

Distribusi laba bersih adalah salah satu bidang perencanaan intra-perusahaan, yang sangat penting dalam ekonomi pasar. Tata cara pembagian dan penggunaan laba di perusahaan ditetapkan dalam piagam perusahaan dan ditentukan oleh peraturan, yang dikembangkan oleh divisi-divisi layanan ekonomi yang relevan dan disetujui oleh badan pengatur perusahaan. Laba periode pelaporan disesuaikan dengan pembayaran ke anggaran, yang menambah atau menguranginya sesuai dengan Kode Pajak Federasi Rusia, setelah itu laba kena pajak diperoleh, dari mana pajak penghasilan diambil. Pengeluaran dengan mengorbankan keuntungan yang tersisa pada pelepasan perusahaan meliputi: berbagai pembayaran sosial dan biaya lain untuk promosi personel organisasi.

Sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia saat ini dan ketentuan dokumen konstituen, dana cadangan dibuat di perusahaan. Jika dokumen konstituen tidak mengatur pembentukan dana cadangan, maka perusahaan tidak memiliki hak untuk membuatnya. Kontribusi ke dana cadangan di perusahaan dibuat sebelum pajak atas laba. Sumber daya dana cadangan dimaksudkan untuk menutupi kerugian neraca untuk tahun pelaporan, untuk menebus obligasi dan membeli kembali saham perusahaan saham gabungan jika tidak ada dana lain. Sumber daya dana dapat digunakan sebagian untuk membayar dividen jika dana tidak mencukupi untuk laba tahun pelaporan (jika dana cadangan dibentuk dengan mengorbankan pengurangan laba bersih). Piagam perusahaan mendefinisikan kemungkinan arah untuk menggunakan sumber daya dana cadangan. Perusahaan membuat pengurangan dana cadangan sampai dana cadangan sesuai dengan ukuran dana cadangan yang ditetapkan oleh piagam perusahaan. Jika sumber dana cadangan digunakan untuk tujuan lain (misalnya, untuk pembayaran dividen atas saham preferen), kontribusi tambahan untuk dana tersebut dengan mengurangi laba kena pajak tidak dilakukan.

Sesuai dengan Peraturan Akuntansi "Pernyataan Akuntansi Organisasi" (PBU 4/99), saat ini, perusahaan dapat membuat cadangan untuk piutang ragu-ragu. Cadangan ini dibuat dengan mengorbankan laba tahun pelaporan berdasarkan hasil inventaris, jika pesanan untuk kebijakan akuntansi mengatur pembuatan cadangan ini. Dengan mengorbankan cadangan ini, dengan keputusan manajer, piutang ragu-ragu dapat dihapuskan (piutang tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan oleh kontrak dan tidak dijamin dengan jaminan yang sesuai, utang yang tidak nyata untuk ditagih). Jumlah cadangan untuk setiap hutang yang diragukan ditentukan secara terpisah (tergantung pada solvabilitas debitur dan kemungkinan pembayaran hutang).

Laba ditahan dalam arti luas sebagai laba, dan laba ditahan tahun lalu menunjukkan stabilitas keuangan perusahaan, ketersediaan sumber untuk pengembangan lebih lanjut.

Keuntungan bisnis dikenakan pajak penghasilan. Objek distribusi adalah laba neraca perusahaan. Distribusinya dipahami sebagai arah laba ke anggaran dan sesuai dengan item penggunaan dalam perusahaan. Dalam akuntansi, laba neraca diungkapkan sebagai saldo kredit pada akun 99 “Laba dan Rugi”. Pada saat yang sama, jumlah pendapatan organisasi dari penyertaan modal di perusahaan lain, dividen dan bunga sekuritas dikurangkan darinya.

Debit 84 Kredit 70 "Penyelesaian dengan pegawai untuk upah"; 75 "Pemukiman dengan para pendiri"

Pendapatan yang masih harus dibayar kepada karyawan atau pendiri

Debit 84 Kredit 82 "Cadangan modal"

Pengurangan modal cadangan

Debit 84 Kredit 84

Menutupi kerugian tahun sebelumnya

Jumlah rugi bersih tahun pelaporan dihapusbukukan dengan ayat jurnal penutup pada bulan Desember:

Debit 84 Kredit 99

Kerugian tahun pelaporan dari pengkreditan akun 84 ke pendebetan akun 82 pada saat dihapuskan atas beban cadangan; 75 ketika melunasi kerugian atas biaya pendiri; 80 "Modal resmi" ketika membawa nilai modal dasar ke nilai aset bersih organisasi.

Akuntansi analitik pada akun 84 "Laba ditahan" harus memastikan pembentukan informasi tentang bidang penggunaan dana. Pada saat yang sama, dana laba ditahan yang digunakan sebagai dukungan keuangan untuk pengembangan produksi organisasi atau tindakan serupa lainnya untuk penciptaan dan akuisisi properti baru dan yang belum digunakan dapat dipisahkan dalam akuntansi analitik.

Sebagian besar pajak berdampak pada pembentukan hasil keuangan dari kegiatan ekonomi perusahaan dan jumlah laba bersih. Bagian dari pajak terkait dengan hasil keuangan dari kegiatan ekonomi perusahaan, yaitu dibebankan pada debit akun 99 "Laba rugi". Ini termasuk pajak dari subyek Federasi Rusia:

· pajak properti (aset tetap, aset tidak berwujud, bahan, barang-barang bernilai rendah dan usang, pekerjaan dalam proses, pekerjaan non-modal, biaya ditangguhkan, produk jadi dan barang (pada biaya perolehan).

Beberapa pajak daerah juga termasuk dalam hasil keuangan:

target biaya dari perusahaan, terlepas dari bentuk organisasi dan hukum mereka, untuk pemeliharaan polisi,

biaya parkir mobil,

biaya pembuatan film dan televisi,

pajak pemeliharaan stok perumahan dan obyek-obyek lingkungan sosial budaya.

Pajak ini dibayarkan oleh perusahaan jika diperkenalkan di wilayah tertentu. Orang yang berwenang dalam lingkup lokal pihak berwajib.

Pajak federal lainnya (pajak atas transaksi dengan sekuritas, biaya untuk penggunaan nama "Rusia"), serta bagian dari pajak lokal dibayarkan dari keuntungan yang tersisa pada pelepasan perusahaan (pajak atas pembangunan fasilitas industri di area resor; biaya hak untuk berdagang, pajak untuk penjualan kembali mobil, ilmu Komputer, biaya lisensi untuk hak memperdagangkan minuman beralkohol, biaya lisensi untuk hak menyelenggarakan lelang lokal dan lotere; biaya untuk penggunaan simbol lokal, biaya untuk membuka bisnis perjudian), jika diperkenalkan di wilayah tertentu.

Pajak penghasilan adalah bentuk utama penarikan keuntungan ke anggaran. Prosedur untuk menghitung dan membayar pajak penghasilan ditetapkan oleh tindakan legislatif Federasi Rusia.

Pajak penghasilan dihitung dan dikumpulkan sesuai dengan Bab 25 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pekerjaan keuangan pada perhitungan pajak penghasilan di perusahaan terdiri dari beberapa tahap: menentukan jumlah laba kena pajak, penerapan tarif dan manfaat pajak yang benar, memastikan ketepatan waktu dan kelengkapan penyelesaian dengan anggaran.

Wajib pajak laba adalah perusahaan dan organisasi - badan hukum, serta cabang perusahaan yang memiliki neraca dan rekening giro terpisah.

Nilai dasar awal untuk menghitung laba kena pajak adalah laba kotor perusahaan. Untuk menentukannya, nilai laba neraca perusahaan, dihitung dengan cara yang ditentukan, digunakan. Ini meningkat untuk perusahaan yang terlibat dalam pertukaran langsung atau penjualan produk dengan harga yang tidak lebih tinggi dari biaya. Untuk tujuan pengenaan pajak atas operasi tersebut, laba ditentukan sebagai selisih antara jumlah yang dihitung pada harga pasar yang berlaku pada saat suatu perusahaan menjual produk serupa dan biaya produksi.

Ketika melakukan pertukaran langsung aset tetap dan properti lain atau menjual properti jenis ini dengan harga yang tidak melebihi nilai bukunya, jumlah transaksi ditentukan oleh nilai pasar properti tersebut. Ini tidak termasuk nilai buku dari properti yang dijual atau dipensiunkan dan laba kotor perusahaan meningkat dengan jumlah laba yang dihitung dengan cara ini.

Dana yang dialokasikan untuk pembentukan modal dasar perusahaan oleh pendirinya sesuai dengan prosedur yang ditetapkan secara legislatif, dana yang dikumpulkan oleh perusahaan dalam kegiatan bersama tidak dikenakan pajak, serta kontribusi, sumbangan sukarela individu.

Besarnya pajak penghasilan ditentukan atas dasar besarnya laba kena pajak, dengan memperhatikan manfaat yang diberikan dan tarif pajak penghasilan.

Sebuah elemen penting sistem perpajakan adalah pemberian manfaat pajak oleh perusahaan.

Jenis tunjangan khusus disesuaikan setiap tahun berdasarkan tugas kebijakan keuangan. Dalam kondisi modern, pengurangan jumlah laba kena pajak pada biaya aktual dan pengeluaran yang dikeluarkan dengan mengorbankan sisa laba yang dimiliki perusahaan dilakukan dalam jumlah:

· ditujukan untuk membiayai penanaman modal untuk keperluan produksi dan non-produksi; diarahkan untuk pembiayaan dalam rangka penyertaan saham dari penanaman modal untuk tujuan industri dan non-produktif, untuk membayar kembali pinjaman bank yang diterima dan digunakan untuk tujuan ini;

· ditujukan untuk melakukan penelitian dan pengembangan oleh perusahaan (tidak lebih dari 10% dari laba kena pajak);

dalam penanaman modal untuk tindakan perlindungan lingkungan;

· dikirim sebagai sumbangan sukarela ke Dana untuk Dukungan Kewirausahaan dan Pengembangan Persaingan.

Keuntungan perusahaan yang diterima dari penjualan produk pertanian yang diproduksi dan diproses sepenuhnya dikecualikan.

Manfaat yang tersisa bersifat sosial dan diberikan kepada perusahaan dalam jumlah biaya (dalam standar yang disetujui) untuk pemeliharaan objek dan lembaga lingkungan sosial di neraca mereka.

Keuntungan berikut tunduk pada pembebasan penuh dari pajak:

· perusahaan organisasi publik penyandang cacat, yang bertujuan untuk memastikan kegiatan hukum organisasi-organisasi ini atau dihabiskan secara mandiri untuk kebutuhan sosial penyandang cacat;

· bengkel industri (tenaga kerja) di lembaga perlindungan sosial dan rehabilitasi sosial penduduk;

perusahaan Layanan Federal kehutanan di Rusia.

Kode Pajak Federasi Rusia mendefinisikan hubungan wajib pajak dengan badan-badan Negara layanan pajak. Ini mendefinisikan kewajiban pembayar pajak, haknya, hak otoritas pajak, kewajiban bank dan lembaga kredit untuk mentransfer pajak ke anggaran, periode pengumpulan tunggakan yang tak terbantahkan dari badan hukum, kewajiban Wajib Pajak atas tidak terpenuhinya kewajibannya. Melengkapi dan memperluas Kode Pajak Undang-Undang Federasi Rusia.

Tanggung jawab wajib pajak atas pelanggaran undang-undang perpajakan tercermin dalam Kode Pajak Federasi Rusia. Selain tanggung jawab administratif dan pidana, Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan tiga jenis kewajiban ekonomi: pengumpulan keuntungan atau pajak tersembunyi untuk objek perpajakan lain, denda 10%, dan penalti.

Denda dan penalti adalah sanksi keuangan yang bersifat properti dan terdiri dari pengumpulan sejumlah uang dari pelanggar ke anggaran. Jumlah denda dihitung sebagai persentase dari jumlah keuntungan tersembunyi (diremehkan), dan penalti - dari waktu keterlambatan pembayaran pajak.

Dalam hal penyembunyian (pengurangan) keuntungan, seluruh jumlah kekurangan pembayaran dan denda dalam jumlah yang sama, yaitu, dalam jumlah tunggal, dikumpulkan, dan dalam kasus pelanggaran berulang - denda dalam jumlah ganda. dari jumlah ini.

BAB 3. ANALISIS HASIL KEUANGAN PADA AKTIVITAS ORGANISASI (CONTOH JSC “TEKMASH”)

3.1. Karakteristik organisasi dan ekonomi perusahaan

Kegiatan utama OJSC "Tekmash" adalah produksi dan penjualan peralatan makan, dapur dan produk rumah tangga lainnya.

Tujuan kegiatan "Tekmash" JSC adalah produksi produk-produk ini dan kepuasan permintaan yang ada di pasar dan, karenanya, menghasilkan keuntungan dalam kegiatan ini.

JSC "Tekmash" menciptakan dana resmi, yang jumlahnya 75435 ribu rubel.

Untuk melakukan kegiatan ekonominya, JSC memiliki aset tetap, nilai residunya pada akhir 2008 adalah 9.739 ribu rubel. Selama periode yang dianalisis, biaya aset tetap meningkat 674 ribu rubel, yang dijelaskan oleh penerimaannya sebagai hasil konstruksi baru dan perolehan aset tetap. Jumlah depresiasi pada 1 Januari 2008 adalah 5.508 ribu rubel, meningkat 469 ribu rubel dibandingkan tahun 2007. Derajat penyusutan aktiva tetap per 1 Januari 2007 adalah 36,1%. Pada tahun 2008, tingkat penyusutan aset tetap meningkat sebesar 0,4%. Rasio pembaruan adalah 9,2% pada akhir periode yang dianalisis. Itu tumbuh sebesar 8,32% pada tahun 2008.

Pada periode pelaporan, mesin dan peralatan dibeli seharga 774 ribu rubel, kendaraan untuk 46 ribu rubel. Meskipun beberapa pembaruan aset tetap, koefisien depresiasi masih besar diamati untuk jenis masing-masing. Yang paling usang adalah mesin dan peralatan, tingkat keausannya adalah 58,7%, kendaraan - 55,6%, perangkat transmisi - 41,8%. Memperbaiki indikator keadaan aset tetap suatu perusahaan dapat dicapai melalui perolehan mesin dan peralatan baru yang memenuhi persyaratan baru untuk meningkatkan produktivitas tenaga kerja dan meningkatkan kualitas produk.

Efisiensi produksi secara keseluruhan tergantung pada tingkat efisiensi penggunaan aktiva tetap. Pengembalian aset aset tetap pada tahun 2008 berjumlah 1,3 rubel. dan meningkat dibandingkan tahun 2007 sebesar 0,43 rubel. Pengembalian ekuitas meningkat sebesar 9,78% dan sebesar 18,46%.

Dalam struktur persediaan (IPZ) untuk tahun pelaporan, ada juga perubahan positif: jumlah dan bagian barang untuk dijual masing-masing meningkat 2.461 ribu rubel. atau sebesar 17,9%. Pada tahun pelaporan, perputaran persediaan dipercepat 143,7 hari, akibatnya dana dilepaskan dari perputaran sebesar 6.468 rubel.

Tahun 2008 berakhir dengan keuntungan. Laba bersih berjumlah 485 ribu rubel.

3.2. Analisis faktor dinamika perubahan struktur

pembentukan hasil keuangan dan analisis keuntungan

dari kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan

Ketika mulai menganalisis hasil keuangan, pertama-tama perlu untuk mengidentifikasi apakah, sesuai dengan prosedur yang ditetapkan, laba (rugi) neraca dan semua komponen awal untuk pembentukannya, khususnya, seperti pendapatan dari penjualan. barang, produk, pekerjaan, jasa, dihitung; biaya penjualan barang, produk, pekerjaan, jasa; biaya penjualan dan administrasi; piutang dan hutang bunga; pendapatan dan pengeluaran lainnya.

Berdasarkan Laporan Laba Rugi JSC "Tekmash" yang disajikan dalam Formulir No. 2, perlu untuk mengevaluasi komposisi, struktur dan dinamika faktor-faktor yang membentuk hasil keuangan organisasi (Tabel 1).

Dinamika dan faktor perubahan struktur formasi

hasil keuangan

(seribu rubel.)

Tabel 1

Indikator	Tahun sebelumnya		tahun pelaporan		Deviasi (+,-)	Tingkat pertumbuhan, %
	Dalam % dari total		Dalam % dari total
1. Pendapatan (bersih) dari penjualan barang, produk, pekerjaan, jasa (setelah dikurangi PPN, cukai, dan pembayaran wajib serupa)
2. Harga pokok penjualan barang, produk, pekerjaan, jasa
3. Beban penjualan
4. Biaya manajemen
5. Untung (rugi) dari penjualan
6. Piutang bunga
7. Hutang bunga
8. Pendapatan dari partisipasi dalam organisasi lain
9. Pendapatan lainnya
10. Pengeluaran lainnya
11. Laba (rugi) sebelum pajak
12. Neraca laba (rugi) periode pelaporan

Terbukti dengan informasi akuntansi dan analitik yang disajikan pada Tabel 1, laba tahun pelaporan meningkat 1,04 kali dibandingkan tahun sebelumnya, sedangkan laba dari penjualan - sebesar 3,1 kali, laba dari kegiatan keuangan dan ekonomi - sebesar 1,04 kali. Pertumbuhan laba dari penjualan dan kegiatan keuangan dan ekonomi disertai dengan peningkatan hasil penjualan sebesar 3,05 kali; biaya penjualan barang, produk, pekerjaan, layanan - 2,6 kali.

3.2. Analisis faktor keuntungan dari penjualan produk, barang (karya dan jasa)

Perhatian khusus dalam proses menganalisis dan mengevaluasi hasil keuangan harus diberikan pada item paling signifikan dari pembentukannya - laba (rugi) dari penjualan barang, produk, pekerjaan, layanan sebagai komponen terpenting dari laba neraca dan seringkali melebihi itu dalam volume. Dengan demikian, data pada Tabel 1 menunjukkan bahwa jika pada periode sebelumnya laba dari penjualan adalah -39,3% pada laba neraca, maka pada periode pelaporan sudah 117,97%, yaitu. laba neraca terbentuk terutama dari laba dari penjualan dan faktor-faktor obyektif dan subyektif yang mempengaruhi nilainya. Untuk tujuan ini, direkomendasikan untuk melakukan analisis multivariat perubahan laba dari penjualan produk pada periode pelaporan dibandingkan dengan yang sebelumnya di bawah pengaruh faktor-faktor yang berdampak positif atau negatif pada perubahannya.

Dinamika faktor pembentukan keuntungan dari penjualan barang, produk, karya, jasa

(seribu rubel.)

Meja 2

Indikator	Tahun sebelumnya (dasar)	Harga dan biaya berdasarkan fakta. volume penjualan tahun pelaporan	tahun pelaporan
1. Hasil penjualan barang, produk, pekerjaan, jasa (tidak termasuk PPN, cukai, dan pembayaran wajib serupa)
2. Biaya (produksi) penjualan barang, pekerjaan, jasa
3. Beban penjualan
4. Biaya manajemen
5. Biaya penuh penjualan barang, produk, pekerjaan, layanan
6. Untung (rugi) dari penjualan
7. Tingkat pertumbuhan volume penjualan, dihitung dalam harga tahun dasar, %

Perhitungan pengaruh faktor-faktor terhadap perubahan laba (rugi) dari penjualan disajikan pada tabel 3.

Perhitungan pengaruh faktor-faktor terhadap perubahan keuntungan (kerugian) dari penjualan barang (pekerjaan, jasa)

Tabel 3

Faktor perubahan keuntungan dari implementasi	Hasil perhitungan, ribuan rubel	Pengaruh faktor pada perubahan laba, ribuan rubel (+,-)
A. Perubahan total dalam laba penjualan
1. Perubahan volume penjualan	216*117.5:100=-253,9
2. Perubahan biaya produksi penjualan
3. Perubahan beban penjualan
4. Perubahan biaya manajemen
5. Perubahan harga	10007-7129=+2878
6. Struktur implementasi	892-(-253,9-2164+2878)=431,9
7. Pengaruh kumulatif faktor-faktor terhadap perubahan laba dari penjualan

Perhitungan pada Tabel 3 dengan jelas menunjukkan bahwa organisasi ini memiliki cadangan yang cukup untuk meningkatkan keuntungan dari penjualan produk, dan, di atas segalanya, dengan mengurangi biaya produksi penjualan, serta dengan meningkatkan bagian dalam volume penjualan barang yang lebih menguntungkan dan produk.

Analisis laba dari penjualan diselesaikan dengan menilai dinamika indikator kinerja penjualan yang diberikan pada Tabel 4.

Dinamika indikator kinerja untuk penjualan barang (pekerjaan, jasa).

Tabel 4

Seperti yang ditunjukkan Tabel 4, semua indikator kinerja pada tahun pelaporan melebihi karakteristik kualitatifnya dibandingkan dengan tahun sebelumnya; pada saat yang sama, profitabilitas penjualan sebesar 7,24%, efisiensi penjualan - 6,7%, dan biaya per 1 rubel penjualan turun dari 1,07 kopeck menjadi 0,93 kopeck.

3.2. Analisis faktor-faktor pembentukan dan distribusi total akuntansi dan laba kena pajak.

Faktor pembentukan laba disajikan pada tabel 5, yang komponen terpentingnya adalah laba (rugi) dari kegiatan keuangan dan ekonomi.

Faktor pembentukan untung (rugi)

Tabel 5

Laba juga memiliki peluang untuk meningkat tidak hanya dengan memobilisasi cadangan untuk pertumbuhan laba dari penjualan, tetapi juga dengan mengurangi biaya. Rangkuman cadangan pertumbuhan laba neraca tahun laporan dibandingkan tahun sebelumnya disajikan pada tabel 6.

Seperangkat cadangan untuk meningkatkan laba neraca.

Tabel 6

Seperti yang ditunjukkan oleh data pada Tabel 6, jumlah cadangan terbesar untuk pertumbuhan laba neraca ditemukan pada pengurangan biaya, yang bagiannya dalam total volume adalah 1,4%, dan pada pengurangan biaya produksi penjualan (82,2 %).

Untuk menganalisis penggunaan hasil keuangan, perlu dilakukan evaluasi terhadap komposisi dan struktur distribusi laba neraca yang telah berkembang selama dua tahun (Tabel 7).

Dinamika komposisi dan struktur distribusi laba neraca, ribuan rubel

Tabel 7

Indikator	Tahun sebelumnya		tahun pelaporan		Penyimpangan, poin (+,-)
		dalam % dari total		dalam % dari total
1. Laba neraca - total
Termasuk:
2.1. pajak penghasilan
2.2. Dana abstrak
Modal dasar
Cadangan modal
pembayaran dividen
tujuan lain, termasuk penggantian sanksi yang dikenakan dengan mengorbankan laba bersih
3. Laba ditahan (uncovered loss)
4. Laba bersih yang tersisa pada pelepasan perusahaan

Data pada Tabel 7 menunjukkan bahwa pada periode pelaporan, laba ditahan sebesar 4,3% dari total laba neraca. 95,7% dari laba neraca dihabiskan, di mana 17,5% - pajak penghasilan, 78,2% - dana dialihkan. Bagian pajak penghasilan dalam laba neraca menurun pada periode pelaporan dari 27,2% menjadi 17,5%.

Laba neraca, dibentuk sesuai dengan prosedur yang berlaku saat ini, dokumen normatif dan ketentuan instruktif, merupakan nilai dasar untuk menghitung penghasilan kena pajak. Tata cara penghitungan laba kena pajak, komposisi dan strukturnya disajikan pada Tabel 8.

Komposisi dan struktur penghasilan kena pajak

Tabel 8

Indikator	Jumlahnya, ribuan rubel	Dalam % dari total
1. Laba neraca dihitung pada saat pengiriman barang, produk dan pekerjaan yang dilakukan, layanan
2. Keuntungan dalam produk yang dikirim dan pekerjaan yang dilakukan
3. Laba neraca dihitung pada saat penjualan
4. Kehilangan keuntungan dari penjualan barang impor
5. Kerugian dari penghapusan aset tetap
6. Kerugian dari konsumsi air berlebih
7. Biaya perjalanan
8. Kerugian dari penghapusan piutang yang telah jatuh tempo
9. Kerugian dari selisih kurs pada operasi dalam mata uang asing
10. Total laba kotor yang diterima untuk perpajakan
11. Pengecualian dari penghasilan bruto yang dikenakan pajak
12. Penghasilan kena pajak
13. Tarif pajak penghasilan, %
14. Jumlah pajak penghasilan
15. Karena anggaran pajak penghasilan

Data pada Tabel 8 menunjukkan unsur-unsur pembentukan laba kena pajak, yang berjumlah 294 ribu rubel, atau 59% dari laba neraca.

3.5. Proposal untuk meningkatkan akuntansi dan analisis hasil keuangan di JSC "Tekmash"

Sebagaimana dibahas dalam tesis ini, dalam ekonomi pasar, nilai keuntungan sangat besar. Keinginan mencari keuntungan mengarahkan produsen komoditas untuk meningkatkan volume produksi yang dibutuhkan konsumen, menekan biaya produksi. Dengan persaingan yang berkembang, hal ini tidak hanya mencapai tujuan kewirausahaan, tetapi juga kepuasan kebutuhan sosial. Bagi pengusaha, keuntungan adalah sinyal yang menunjukkan di mana peningkatan nilai terbesar dapat dicapai, menciptakan insentif untuk berinvestasi di bidang ini. Kerugian juga memainkan peran mereka. Mereka menyoroti kesalahan dan kesalahan perhitungan dalam hal dana, organisasi produksi dan pemasaran produk.

Untuk meningkatkan efisiensi perusahaan, sangat penting untuk mengidentifikasi cadangan untuk meningkatkan volume produksi dan penjualan, mengurangi biaya produk (pekerjaan, layanan), dan meningkatkan laba. Faktor-faktor yang diperlukan untuk menentukan arah utama pencarian cadangan untuk meningkatkan keuntungan antara lain: kondisi alam, peraturan negara tentang harga, tarif, dan lainnya faktor eksternal; perubahan volume dana dan objek tenaga kerja, sumber daya keuangan (faktor ekstensif produksi internal); meningkatkan produktivitas peralatan dan kualitasnya, mempercepat perputaran modal kerja dan faktor intensif lainnya; kegiatan pasokan dan pemasaran, perlindungan lingkungan dan faktor non-produktif lainnya.

Makalah ini menganalisis: komposisi dan struktur laba neraca, analisis faktor-faktor pembentukan laba neraca perusahaan dan analisis penilaian dinamikanya; analisis faktor keuntungan dari penjualan produk (karya, jasa) dan dari penjualan lainnya; analisis faktor-faktor pembentukan laba dari kegiatan keuangan dan ekonomi, analisis komposisi dan struktur laba kena pajak.

JSC “Tekmash” yang dianalisis dalam makalah ini pada masa studi memperoleh keuntungan terbesar dari penjualan peralatan makan, dapur dan produk rumah tangga lainnya, yang merupakan kegiatan utama menurut Piagam.

Bagian dari pengeluaran lain perusahaan dalam total laba dari penjualan kecil dan berjumlah 14,4%, yang setara dengan 104 ribu rubel.

JSC "Tekmash" mendapat untung dari pekerjaan yang dilakukan, tetapi tidak dibayar dalam jumlah 10 ribu rubel. Juga pada tahun yang diteliti, perusahaan menerima laba tambahan untuk periode sebelumnya dalam jumlah 24 ribu rubel.

Meringkas informasi ini, kita akan mendapatkan indikator penting lainnya untuk menilai kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan - laba neraca yang diterima untuk perpajakan. Pada 1 Januari 2008, itu berjumlah 588 ribu rubel.

Perusahaan yang dianalisis pada tahun 2008 melakukan investasi modal dalam jumlah 294 ribu rubel. Perusahaan mendapat kesempatan untuk menciptakan dana dengan mengorbankan sisa keuntungan yang ada. Jadi laba bersih perusahaan berjumlah 485 ribu rubel. Laba yang tidak didistribusikan pada tahun pelaporan Tekmash OJSC berjumlah 4,3% dari total laba neraca - 25 ribu rubel.

Penelitian yang dilakukan memungkinkan kami untuk memberikan beberapa rekomendasi untuk meningkatkan efisiensi perusahaan:

· untuk melakukan langkah-langkah ketepatan waktu penerimaan dana untuk produk yang dijual dengan menginventarisasi piutang, mengidentifikasi alasan pembentukan dan jatuh tempo;

kontrol atas kepatuhan terhadap persyaratan kontrak;

Sehubungan dengan kenaikan biaya produksi, identifikasi cadangan internal untuk pengurangannya.

KESIMPULAN

Hasil kajian terhadap topik tesis yang dipilih adalah pembuktian kesimpulan umum dan pernyataan praktis, yang dapat diringkas sebagai berikut.

1. Hasil keuangan - indikator umum analisis dan evaluasi efektivitas (inefisiensi) kegiatan entitas ekonomi pada tahap (tahapan) pembentukannya. Dalam bagan akun organisasi, akun sintetis yang cocok dibuka. 99 "Laba dan Rugi", yang dirancang untuk mengidentifikasi hasil keuangan akhir dari aktivitas setiap organisasi komersial. Tujuan dari kegiatan mereka adalah untuk mengekstrak keuntungan untuk kapitalisasi, pengembangan bisnis, pengayaan pemilik, pemegang saham dan karyawan.

Akun laba rugi terkait dengan akun akuntansi sintetis lainnya yang mencerminkan pergerakan pendapatan dan pengeluaran organisasi. Jadi, pada c. 90 "Penjualan" hasil keuangan dari kegiatan ekonomi terbentuk, yang tercermin dalam pelaporan f. No. 2 "Laporan Laba Rugi" dalam dua indikator: laba kotor dan laba dari penjualan. Jika laba kotor dihitung sebagai selisih antara hasil penjualan (form No. 2, baris 010) dan harga pokok penjualan (formulir No. 2, baris 010), maka laba penjualan terbentuk sebagai selisih antara hasil penjualan (form No .2, hal.010) dan total harga pokok penjualan (form No. 2, baris 020 + + baris 030 + baris 040), yang meliputi harga pokok penjualan, beban penjualan dan biaya administrasi.

2. Hasil keuangan dari semua jenis kegiatan biasa dinyatakan dalam dua indikator: laba sebelum pajak (selisih antara pendapatan dan pengeluaran dari produksi utama, kegiatan keuangan atau investasi) dan laba setelah pajak, yang dalam Laporan Laba Rugi adalah disebut laba dari aktivitas biasa dan merupakan selisih antara laba sebelum pajak dan pajak penghasilan:

Efektif sejak tahun 2000 f. No 2 "Laporan Laba Rugi" dan data akun. 90 "Penjualan" dan 91 "Penghasilan dan pengeluaran lainnya" memungkinkan Anda menghitung untung (rugi) dari kegiatan biasa baik secara umum untuk tahun ini maupun triwulanan:

3. Hasil keuangan akhir dari kegiatan organisasi adalah laba bersih (ditahan), yang dibentuk pada akun. 99 "Laba dan Rugi".

4. Laba bersih adalah indikator utama untuk mengumumkan dividen kepada pemegang saham, serta sumber dana yang dialokasikan untuk meningkatkan modal dasar dan cadangan, kapitalisasi laba organisasi. Entri terakhir pada bulan Desember dari laba bersih tahun pelaporan ditransfer ke akun. 84 "Laba ditahan", yang pada dasarnya harus sama dengan laba ditahan, jika organisasi selama tahun tersebut tidak menggunakan, dalam kasus luar biasa, laba bersih untuk menutupi pengeluaran saat ini untuk program pertanian.

Laba bersih (ditahan) mencirikan peningkatan nyata (pertambahan) dari modal sendiri organisasi. Dalam hal ini, dalam literatur ilmiah dan pendidikan tentang analisis keuangan, siswa, jika diinginkan, akan menemukan berbagai definisi konsep "hasil keuangan", tergantung pada sisi aktivitas mana yang dipertimbangkan dalam setiap kasus tertentu. Secara umum, makna ekonomi tertentu dimasukkan ke dalam konsep "hasil keuangan": baik kelebihan (penurunan) biaya produk manufaktur atas biaya produksinya; atau kelebihan harga pokok produk yang dijual di atas total biaya yang dikeluarkan sehubungan dengan produksi dan penjualannya; atau kelebihan laba bersih (ditahan) atas kerugian yang terjadi, yang pada akhirnya merupakan dasar keuangan dan ekonomi untuk meningkatkan modal sendiri organisasi. Selain itu, hasil keuangan yang positif juga menunjukkan penggunaan aset organisasi, modal tetap dan modal kerjanya secara efektif dan bijaksana.

5. Dengan demikian, hasil keuangan akhir dari kegiatan organisasi komersial dari setiap bentuk organisasi dan hukum manajemen dinyatakan dengan apa yang disebut laba (rugi) akuntansi yang diungkapkan untuk periode pelaporan berdasarkan akuntansi dari semua operasi bisnisnya. dan penilaian pos-pos neraca sesuai dengan aturan yang diadopsi sesuai dengan Peraturan tentang akuntansi dan pelaporan keuangan, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. 34 n. Menurut Peraturan ini, hasil keuangan akhir periode pelaporan tercermin dalam neraca sebagai laba ditahan (uncovered loss), yaitu hasil keuangan akhir yang diungkapkan untuk periode pelaporan, dikurangi pajak yang terutang dari laba yang ditetapkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dan pembayaran wajib serupa lainnya, termasuk sanksi untuk ketidakpatuhan terhadap aturan perpajakan.

Objek penelitian adalah perusahaan JSC "Tekmash", yang kegiatan utamanya adalah produksi peralatan makan, dapur, dan produk rumah tangga lainnya.

Pada saat yang sama, keadaan pekerjaan akuntansi Tekmash OJSC diakui memuaskan.

Ketika mengevaluasi komposisi, struktur dan dinamika faktor-faktor dalam pembentukan hasil keuangan, terungkap bahwa laba pada tahun pelaporan meningkat 1,04 kali dibandingkan tahun sebelumnya, sedangkan laba dari penjualan - sebesar 3,1 kali, laba dari keuangan dan ekonomi. kegiatan - 1,04 kali. Pertumbuhan laba dari penjualan dan kegiatan keuangan dan ekonomi disertai dengan pertumbuhan hasil penjualan sebesar 3,05 kali; biaya penjualan barang, pekerjaan, layanan - 2,6 kali.

Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi perubahan laba (kerugian) dari penjualan barang, pekerjaan, layanan menunjukkan bahwa organisasi ini memiliki cadangan yang cukup untuk meningkatkan laba dari penjualan produk dan, di atas segalanya, dengan mengurangi biaya produksi penjualan, serta dengan meningkatkan pangsa volume penjualan barang dan produk yang lebih menguntungkan.

Indikator efisiensi pelaksanaan pada tahun laporan melebihi karakteristik kualitatif dibandingkan dengan tahun sebelumnya; pada saat yang sama, profitabilitas penjualan sebesar 7,24%, efisiensi penjualan - 6,7%, dan biaya per 1 rubel penjualan turun dari 1,07 kopeck menjadi 0,93 kopeck.

Laba juga memiliki peluang untuk meningkat tidak hanya dengan memobilisasi cadangan untuk pertumbuhan laba dari penjualan, tetapi juga dengan mengurangi biaya.

Analisis cadangan untuk meningkatkan laba menunjukkan bahwa jumlah terbesar cadangan untuk pertumbuhan laba neraca ditemukan dalam pengurangan biaya, yang bagiannya dalam total volume adalah 1,4%, dan dalam pengurangan biaya produksi. penjualan (82,2%).

Dinamika komposisi dan struktur distribusi laba neraca menunjukkan bahwa pada periode pelaporan laba ditahan sebesar 4,3% dari total laba neraca. 95,7% dari laba neraca dihabiskan, di mana 17,5% - pajak penghasilan, 78,2% - dana dialihkan. Bagian pajak penghasilan dalam laba neraca menurun pada periode pelaporan dari 27,2% menjadi 17,5%.

Laba neraca, yang dibentuk sesuai dengan prosedur yang berlaku saat ini, dokumen peraturan dan ketentuan instruktif, adalah nilai dasar untuk menghitung laba kena pajak. Unsur-unsur pembentukan laba kena pajak berjumlah 294 ribu rubel, atau 59% dari laba neraca.

Secara umum, hasil dari kegiatan biasa adalah untung sebesar 588 ribu rubel.

Perhitungan di atas dengan jelas membuktikan bahwa organisasi ini memiliki cadangan yang cukup untuk meningkatkan keuntungan dari penjualan produk dan, di atas segalanya, dengan mengurangi biaya produksi penjualan, serta dengan meningkatkan bagian dalam volume penjualan barang dan produk yang lebih menguntungkan.

DAFTAR PUSTAKA YANG DIGUNAKAN

1. Kode Pajak Federasi Rusia (bagian 1 dan 2).-M.: Asosiasi Penulis dan Penerbit "TANDEM". Penerbitan Eksmos, 2004

2. Undang-Undang Federal No. 129-FZ "Tentang Akuntansi", disetujui oleh Presiden Federasi Rusia pada 21 November 1996.

3. Regulasi tentang akuntansi dan
laporan keuangan di Federasi Rusia (disetujui oleh Perintah Kementerian
Keuangan Federasi Rusia tanggal 9 Desember 1998 No. 60n (sebagaimana diubah dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia
tanggal 30 Desember 1999 No.107n)

4. Peraturan tentang akuntansi 9/99 “Penghasilan”
organisasi” (disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 6 Mei 1999 No.
32n (sebagaimana diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan Federasi Rusia tanggal 30 Desember 1999 No.107n, tanggal 30 Maret 2001 No.107n));

5. Peraturan akuntansi 10/99
"Pengeluaran organisasi" (disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal
05/06/99 No. (sebagaimana diubah dengan Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 30/12/1999
107n, tanggal 30. 03. 2001 No. 27n));

6. Abryutina M.S., Grachev A.V. Analisis kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan: Panduan pendidikan dan praktis. - M .: Penerbitan "Delo and Service", 2000. - 256 hal.

7. Androsov A.M., Vikulov E.V. Akuntansi - M, 2004. - 361 hal.

8. Andreev V.D. Audit Praktik - M.: Ekonomi, 2000. - 366.

9. Anufriev V.E. Akuntansi untuk modal sendiri perusahaan // Akuntansi. 2005. Nomor 5 hal. 5-13.

10. Astakhov V.P. Akuntansi (keuangan) akuntansi: tutorial. Seri "Ekonomi dan Manajemen". - Moskow: ICC "Mart"; Rostov n / a: Pusat Penerbitan "Mart", 2003. - 928 hal.

11. Analisis kegiatan ekonomi perusahaan: Proc. tunjangan. / Di bawah total. Ed. II. Ermolovich. - Minsk: Layanan antar; Ecoperspective, 2001. - 576 hal.

12. Artemenko V.G., Belledir M.V. Analisis keuangan. M.: DIS.1997.

13. Bakanov M.I., Sheremet A.D. Teori analisis kegiatan ekonomi: Proc. M.: Keuangan dan statistik, 2002.

14. Barngolts S.B. Analisis ekonomi kegiatan ekonomi pada panggung sekarang perkembangan. M.: Keuangan dan statistik, 2003.

15. Berdnikova T.B. Analisis modal perusahaan. - M.: NORMA-INFRA-M, 2003. - 158 hal.

16. Bernstein LA Analisis laporan keuangan. M.: Keuangan dan statistik, 2002.

17. Birman G., Schmidt S. Analisis ekonomi proyek investasi. M.: Bank dan bursa IO "UNITI", 2002.

18. Bogataya I.N., Khakhonova N.N. Akuntansi, Rostov-on-Don: Phoenix, 2002. - 423 hal.

19. Analisis akuntansi/ Per. dari bahasa Inggris. Kiev: Biro Perdagangan dan Penerbitan VNU, 2003.

20. Akuntansi: Buku Ajar untuk Perguruan Tinggi / Ed. prof. Yu.A. Babaev. - M.: UNITI-DANA, 2002. - 476 hal.

21. Akuntansi: Buku Ajar / A.S. Bakaev, P.S. Bezrukikh, N.D. Vrublevsky dan lainnya / Ed. P.S. Tanpa senjata. - Edisi ke-4, direvisi. dan tambahan - M.: Akuntansi, 2002.

22. Akuntansi: Buku Ajar / I.I. Bochkareva, V.A. Bykov dan lainnya; Ed. AKU DI. Sokolov. - M .: TK Velby, Penerbitan Prospekt House, 2004. - 768s.

23. Dembinsky N.V. Pertanyaan tentang teori analisis ekonomi. M.: Keuangan, 2003.

24. Dontsova L.V., Nikiforova N.A. Analisis laporan keuangan.
M.: DIS, 2001.

25. Ermolovich L.L. Analisis kegiatan keuangan dan ekonomi perusahaan. Minsk: BSEU, 2004.

26. Efimova O.V. Analisis keuangan. M.: Akuntansi, 2002.

27. Karakoz I.I., Samborsky V.I. Teori analisis ekonomi. Kiev: Vyshayakola, 2003.

29. Kondrakov N.P., Akuntansi: Proc. tunjangan: -M.: INFRA - M, 2002. - 319 hal.

30. Colasse Bernard. Manajemen aktivitas keuangan perusahaan. M.: Keuangan IO "UNITI", 2004.

31. Kretina M.N. Kondisi keuangan perusahaan. Metode penilaian. - M.: ICC "Dis", 2003.

32. Teori Akuntansi Kuter MI. - M., 2002.– 639 hal.

33. Mata Kuliah Analisis Ekonomi / Ed. M.I.Bakanova, A.D.Sheremet. M.: Keuangan dan statistik, 2003.

34. Markin Yu.P. Analisis cadangan on-farm. M.: Keuangan dan statistik, 2001.

35. Muravyov A.I. Teori analisis ekonomi: masalah dan solusi. M.: Keuangan dan statistik, 2003.

36. Metode modern analisis situasi keuangan.
Mn.: Laba LLC, 2004.

37. Negashev E.V. Analisis keuangan perusahaan dalam kondisi pasar. M.:
sekolah Menengah Atas, 2002.

38. Pankov D.A. Akuntansi dan analisis di luar negeri.
Mn.: IP "Ekoperspektiva", 2003.

39. Richard Thomas Metode kuantitatif analisis kegiatan ekonomi / Terjemahan dari bahasa Inggris. - M .: Penerbitan "Delo and Service", 2000. - 432 hal. Rusak N.A.,

40. Rusak V.A. Analisis keuangan badan usaha.
Minsk: Sekolah Tinggi, 2002.

41. Savitskaya G.V. Teori analisis kegiatan ekonomi. M N.:
ISZ, 2002.

42. Savitskaya G.V. Analisis kegiatan ekonomi perusahaan
APK Mn.: IP "Ekoperspektiva", 2001.

43. Savitskaya G.V. Analisis kegiatan ekonomi perusahaan.
M N.; M.: IP "Ekoperspektiva", 2004.

44. Sayukin P.R. Sumber pembentukan sumber daya keuangan perusahaan // Keuangan, 2003, No. 4, hal.6-10

45. Stone D., Hitching K. Akuntansi dan analisis keuangan /
Per. dari bahasa Inggris. Sankt Peterburg: AOZT "Litera plus", 2000.

46. ​​Teori Analisis Kegiatan Ekonomi / Ed. V.V. Osmolovsky. Mn.: Sekolah tertinggi, 2003.

47. Chechevitsina L.N., Chuev I.N. Analisis kegiatan keuangan dan ekonomi: Textbook.-2nd ed. -M.: Penerbitan - pusat penjualan buku "Pemasaran", 2002. - 352 hal.

48. Sheremet A.D. Analisis kegiatan ekonomi yang komprehensif
perusahaan (pertanyaan metodologi). M.: Ekonomi, 2000.

49. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Metode analisis keuangan. M.:
INFRA-M, 2004.

50. Ekonomi Perusahaan: Buku Teks / Ed. prof. V.Ya.Gorfinkel, prof. V.A. Shvandar. - Edisi ke-3, direvisi. Dan ekstra. - M.: UNITI - DANA, 2003. - 718 hal.

51. Ekonomi Perusahaan: Buku Teks. / Ed. Volkov O.I., Sklyarenko V.K. - edisi ke-2. - M.: INFRA - M, 2003. - 280 hal.

52. Jurnal “Praktik Akuntansi No. 5” / Tim Penulis - M:ID FBK - PERS, 2004, hlm. 33 - 38.

53. "Jurnal Praktis untuk Akuntan No. 11" / Tim Penulis - M.: Almaz-Press Publishing House, 2004., hlm. 39 - 46.

54. Jurnal "Asisten Akuntan No. 1 (73)" / Tim penulis B.: AG "RADA", 2003., hlm. 48 - 55.

55. Jurnal "Auditor" No. 12 (106) // Pembuktian tempat audit internal dalam sistem on-farm control / D.A. Evdovitsky, A.A. Arkhipov / Jurnal Rusia, 2003 hal. 37-45.

Pendahuluan ................................................. . ........................................................ 4

Bab 1. Teori Analisis Hasil Keuangan Perusahaan .................................................. ........................................................ sembilan

1.1. Tugas dan tujuan analisis hasil keuangan ............... 9

1.2. Analisis komposisi dan dinamika laba neraca. Faktor-faktor pembentukannya ............................................................. .................................................. sebelas

1.3. Analisis hasil keuangan dari kegiatan lain. 19

1.4. Analisis profitabilitas kegiatan perusahaan ............. 21

Bab 2. Analisis Hasil Keuangan LLC “ONIX PLUS”. ................................................. .............. .................. 24

2.1. Karakteristik kegiatan keuangan dan ekonomi LLC "Onyx Plus" ........................................ ........................................................................ ......................... 24

2.2. Analisis komposisi, dinamika, dan implementasi rencana laba rugi neraca tahun pelaporan.................................. ................................................................... ................................. 27

2.3. Analisis hasil keuangan dari penjualan produk. tigapuluh

2.4. Analisis profitabilitas kegiatan Onisk Plus LLC. 37

2.5. Analisis distribusi dan penggunaan keuntungan perusahaan 46

Bab 3. Cadangan untuk meningkatkan keuntungan dan profitabilitas perusahaan. Kesimpulan dan proposal untuk meningkatkan kinerja Onyx Plus LLC 50

3.1. Cadangan untuk meningkatkan keuntungan dan profitabilitas perusahaan 50

3.2. Kesimpulan dan usulan untuk meningkatkan kinerja keuangan LLC "Onyx Plus" .................................... .................................. ........ 63

Kesimpulan................................................. ................................... 66

Daftar referensi ................................................... 70

Lampiran................................................. .................................. 73

pengantar

Dalam tesis ini, kita harus mempertimbangkan topik "Analisis hasil keuangan di perusahaan" sedetail mungkin. Menurut pendapat kami topik ini sangat menarik untuk dipelajari dan relevan.

Transisi ekonomi Rusia ke hubungan pasar dan proses terkait pembentukan ekonomi campuran berdasarkan berbagai bentuk kepemilikan, pembentukan dan pengembangan infrastruktur pasar dan mekanisme ekonominya telah secara radikal mengubah lingkungan ekonomi, informasi, dan hukum untuk berfungsinya badan usaha. Perubahan ini telah mempengaruhi semua aspek kegiatan perusahaan.

Perusahaan telah memperoleh kemerdekaan dalam pengelolaan dan pengelolaan ekonomi, hak untuk mengelola sumber daya dan hasil kerja, dan memikul tanggung jawab ekonomi penuh atas keputusan dan tindakan mereka. Dalam kondisi seperti itu, kesejahteraan dan keberhasilan komersial suatu perusahaan sepenuhnya bergantung pada seberapa efektif kegiatannya.

Transisi ke ekonomi pasar mengharuskan perusahaan untuk meningkatkan efisiensi produksi, daya saing produk dan layanan berdasarkan implementasi pencapaian kemajuan ilmu pengetahuan dan teknologi, bentuk yang efektif manajemen dan manajemen produksi, mengatasi salah urus, meningkatkan kewirausahaan, inisiatif, dll.

Peran penting dalam pelaksanaan tugas ini diberikan pada analisis kegiatan ekonomi perusahaan. Dengan bantuannya, strategi dan taktik untuk pengembangan suatu perusahaan dikembangkan, rencana dan keputusan manajemen dibuktikan, kontrol atas implementasinya dilakukan, cadangan untuk meningkatkan efisiensi produksi diidentifikasi, dan kinerja perusahaan, divisi dan karyawan dievaluasi. Ekonom, pemodal, akuntan, auditor yang berkualitas harus mengetahui dengan baik tidak hanya pola umum dan tren dalam perkembangan ekonomi dalam transisi ke hubungan pasar, tetapi juga secara halus memahami manifestasi hukum ekonomi umum, khusus dan khusus dalam praktik perusahaannya, perhatikan tren dan peluang untuk meningkatkan efisiensi produksi secara tepat waktu. Ia harus mahir dalam metode modern penelitian ekonomi, metode sistematis, analisis ekonomi yang komprehensif, keterampilan analisis yang akurat, tepat waktu, komprehensif dari hasil kegiatan ekonomi.

Hasil keuangan akhir dari kegiatan ekonomi perusahaan adalah laba.

Indikator ekonomi yang mencirikan hasil keuangan dari kegiatan ekonomi perusahaan;

Fungsi stimulasi, diwujudkan dalam proses distribusi dan penggunaannya;

Salah satu sumber utama pembentukan sumber daya keuangan perusahaan.

Laba adalah sumber utama pembiayaan untuk peningkatan modal kerja, pembaruan dan perluasan produksi, pengembangan sosial perusahaan, serta sumber terpenting pembentukan sisi pendapatan anggaran dari berbagai tingkat.

Dalam ekonomi pasar, tujuan utama kegiatan wirausaha adalah untuk memperoleh keuntungan, meningkatkan kepentingan materiil pelaku usaha dalam hasil kegiatan ekonomi dan keuangan. Maksimalisasi keuntungan dalam hal ini adalah tugas utama perusahaan. Untuk jumlah keuntungan dalam kegiatan produksi faktor yang bersifat subjektif dan faktor objektif yang tidak bergantung pada aktivitas pengaruh objek ekonomi.

Faktor subyektif: tingkat organisasi dan teknis manajemen bisnis, daya saing produk, tingkat produktivitas tenaga kerja, biaya produksi dan penjualan produk, tingkat harga produk jadi.

Faktor obyektif: tingkat harga bahan dan sumber energi yang dikonsumsi, tingkat depresiasi, kondisi pasar.

Tujuan penulisan tesis ini adalah untuk mengidentifikasi cadangan untuk meningkatkan laba dan profitabilitas berdasarkan analisis hasil keuangan perusahaan dan usulan tindakan yang ditujukan untuk meningkatkan kegiatan keuangan dan ekonomi dan, karenanya, hasil keuangan.

Untuk mencapai tujuan ini, perlu untuk menyelesaikan tugas-tugas berikut:

1. Mempertimbangkan aspek teoretis analisis hasil keuangan perusahaan, yaitu, untuk menetapkan tugas, urutan dan metodologi analisis;
2. Untuk menunjukkan penerapan metodologi di atas dalam praktik, yaitu, untuk mempertimbangkan contoh kegiatan perusahaan produksi LLC "Onyx Plus". Menganalisis pembentukan, dinamika dan implementasi rencana laba, menghitung indikator profitabilitas, melakukan analisis faktor laba dan profitabilitas.
3. Berdasarkan analisis, identifikasi cadangan yang ada untuk meningkatkan keuntungan dan profitabilitas, kembangkan dan usulkan serangkaian tindakan yang ditujukan untuk menggunakan cadangan yang teridentifikasi.

Urutan tugas yang kami tetapkan akan sepenuhnya sesuai dengan struktur pekerjaan.

Untuk menulis tesis ini, kami akan menggunakan karya penulis asing dan dalam negeri (Kovalev V.V., Savitskaya G.V., Rusak N.A., dll.), yang memiliki perkembangan sangat menarik yang memperhitungkan realitas kami.

Bab 1. Teori Analisis Hasil Keuangan Perusahaan

1.1. Tugas dan tujuan analisis hasil keuangan

Hasil keuangan perusahaan dicirikan oleh jumlah laba yang diterima dan tingkat profitabilitas.

Laba adalah bagian riil dari pendapatan bersih yang diciptakan oleh surplus tenaga kerja. Hanya setelah penjualan produk (pekerjaan, layanan) pendapatan bersih berbentuk keuntungan. Jumlah keuntungan ditentukan sebagai selisih antara hasil dari kegiatan ekonomi perusahaan (setelah membayar pajak pertambahan nilai, pajak cukai dan pengurangan lainnya dari hasil ke anggaran dan dana non-anggaran) dan jumlah semua biaya untuk kegiatan ini. .

Menghasilkan keuntungan adalah tujuan utama dari setiap badan usaha. Di satu sisi, laba merupakan indikator efektivitas perusahaan, karena. itu terutama tergantung pada kualitas perusahaan, meningkatkan kepentingan ekonomi karyawannya dalam penggunaan sumber daya yang paling efisien, tk. laba adalah sumber utama produksi dan pengembangan sosial perusahaan. Di sisi lain, ia berfungsi sebagai sumber terpenting pembentukan anggaran negara. Dengan demikian, baik perusahaan maupun negara tertarik pada pertumbuhan jumlah laba.

Profitabilitas adalah salah satu indikator kualitatif biaya utama dari efisiensi suatu perusahaan, yang mencirikan tingkat pengembalian biaya dan tingkat penggunaan dana dalam proses produksi dan penjualan produk (pekerjaan, layanan). Indikator profitabilitas dinyatakan dalam koefisien atau persentase dan mencerminkan bagian laba dari setiap unit biaya moneter. Jadi, lebih dari keuntungan mencirikan hasil akhir manajemen, tk. nilainya menunjukkan rasio efek terhadap sumber daya yang tersedia atau digunakan.

Besarnya keuntungan dan tingkat keuntungan tergantung pada produksi, pemasaran dan aktivitas komersial perusahaan, yaitu indikator ini mencirikan semua aspek manajemen.

Tujuan utama dari analisis kinerja keuangan adalah:

Memantau implementasi rencana penjualan produk dan menghasilkan keuntungan, mempelajari dinamika;

Penentuan pengaruh faktor objektif dan subjektif terhadap pembentukan hasil keuangan;

Identifikasi cadangan pertumbuhan laba;

Evaluasi pekerjaan perusahaan tentang penggunaan peluang untuk meningkatkan keuntungan dan profitabilitas;

Pengembangan langkah-langkah untuk penggunaan cadangan yang teridentifikasi.

Tujuan utama dari analisis keuangan adalah pengembangan dan adopsi keputusan manajemen yang sehat yang ditujukan untuk meningkatkan efisiensi entitas ekonomi.

1.2. Analisis komposisi dan dinamika laba neraca. Faktor pembentukannya

Indikator laba berikut digunakan dalam analisis: laba neraca, (pekerjaan, jasa), laba dari penjualan lain, hasil non-operasional (penghasilan dan beban dari operasi non-operasi), laba kena pajak, laba bersih.

Laba neraca merupakan bagian dari laba neraca yang menjadi dasar penghitungan pajak yang terutang ke anggaran.

Laba bersih adalah laba yang tetap dimiliki perusahaan setelah membayar semua pajak, sanksi ekonomi, dan kontribusi untuk dana amal.

Dalam proses analisis, komposisi laba neraca, strukturnya, dinamika dan implementasi rencana untuk periode yang dianalisis ditentukan. Saat mempelajari dinamika dan implementasi rencana laba neraca, metode perbandingan digunakan: membandingkan indikator periode pelaporan dengan yang sebelumnya dalam kasus pertama dan membandingkan indikator aktual periode pelaporan dengan yang direncanakan.

Saat mempelajari dinamika indikator, proses inflasi harus diperhitungkan. Perbandingan indikator dipastikan dengan perhitungan ulang untuk indeks harga. Indeks pertumbuhan harga ditentukan dengan rumus:

di mana K i - keluaran dalam periode yang dianalisis dalam satuan fisik;

i - harga satu unit produksi dalam periode yang dianalisis;

C tentang - harga unit produksi pada periode dasar;

Banyak faktor yang mempengaruhi perubahan laba neraca. Faktor orde pertama, kedua dan ketiga dapat diukur secara kuantitatif.

Faktor orde pertama termasuk perubahan dalam:

1) keuntungan dari penjualan produk (barang, pekerjaan, jasa);

2) keuntungan dari penjualan lainnya;

3) hasil keuangan non-operasional.

Pada gilirannya, keuntungan dari penjualan produk (barang, pekerjaan, layanan) tergantung pada faktor-faktor berikut:

1) volume produk yang terjual;

2) struktur produk yang dijual;

3) harga pokok penjualan penuh;

4) harga produk yang dijual.

Faktor-faktor ini termasuk dalam faktor urutan kedua laba neraca.

Secara lebih rinci dan visual, faktor dari ketiga level tersebut disajikan pada Gambar 1.

Hubungan faktor pesanan pertama dan kedua dengan laba neraca adalah langsung, dengan pengecualian biaya, pengurangannya mengarah pada peningkatan laba.

Saat menghitung pengaruh faktor orde pertama pada laba neraca, kami menggunakan model faktorial aditif:

dimana PB - laba neraca;

PR - untung dari penjualan barang;

PP - keuntungan dari penjualan lainnya;

BP - hasil non-operasional.

Perubahan kuantitatif masing-masing faktor sama dengan pengaruh faktor ini terhadap perubahan laba neraca.

Untuk menghitung pengaruh faktor-faktor di mana keuntungan dari penjualan produk (barang, pekerjaan, jasa) bergantung, seperti volume penjualan produk, biaya penuh dan harga jual rata-rata, metode substitusi berharga atau metode perbedaan mutlak sering digunakan.

Gambar.1. Skema struktural dan logis dari sistem faktor laba neraca.

Keuntungan dari penjualan produk homogen dihitung dengan rumus:

di mana P - untung dari penjualan produk;

V adalah volume (jumlah) produk yang dijual;

C - harga jual satu unit produksi;

C adalah biaya produksi per unit.

Kami menggunakan rumus ini sebagai model faktorial untuk menentukan analisis faktor.

Metode substitusi berantai memungkinkan Anda untuk menentukan pengaruh faktor individu pada perubahan nilai indikator efektif dengan secara bertahap mengganti nilai dasar setiap indikator faktor dalam volume indikator efektif dengan nilai aktual dalam periode pelaporan. Untuk tujuan ini, sejumlah nilai bersyarat dari indikator efektif ditentukan, yang memperhitungkan perubahan dalam satu, lalu dua, tiga, dll. faktor, dengan asumsi bahwa yang lain tidak berubah. Membandingkan nilai indikator efektif sebelum dan sesudah mengubah tingkat satu atau faktor lain memungkinkan Anda untuk menghilangkan pengaruh semua faktor kecuali satu, dan menentukan dampak yang terakhir pada pertumbuhan indikator efektif.

Algoritma perhitungan dengan metode substitusi rantai untuk model faktorial (1.3.):

Nilai keuntungan (dasar) yang direncanakan;

Indikator laba bersyarat pertama, menunjukkan berapa nilai laba dengan volume penjualan produk yang sebenarnya dan harga yang direncanakan serta biaya yang direncanakan;

Indikator kondisional kedua, mencerminkan jumlah keuntungan dengan volume penjualan aktual dan harga aktual, tetapi dengan biaya produksi yang direncanakan;

Keuntungan sebenarnya.

Perubahan keuntungan total:

Termasuk melalui:

1) perubahan volume penjualan produk:

2) perubahan harga jual rata-rata produk:

3) perubahan biaya produksi:

Jumlah aljabar dari pengaruh semua faktor harus sama dengan peningkatan total dalam indikator efektif:

Tidak adanya kesetaraan tersebut menunjukkan kesalahan dalam perhitungan.

Cara menghitung pengaruh faktor dengan metode selisih mutlak:

1) Dalam model faktor, alih-alih nilai volume penjualan, kami mengganti deviasinya dan menghitung pengaruh perubahan volume terhadap pertumbuhan laba:

2) Hasil kali simpangan harga dengan volume penjualan barang menunjukkan perubahan jumlah keuntungan akibat perubahan harga:

3) Produk dari penyimpangan biaya produksi dengan volume penjualannya, diambil dengan tanda yang berlawanan, menunjukkan pengaruh penyimpangan biaya terhadap perubahan laba:

Di sini juga, jumlah pengaruh faktor harus sama dengan total deviasi laba:

Jika perusahaan menghasilkan jenis produk yang heterogen, maka faktor struktural ditambahkan ke faktor-faktor di atas. Pengaruh faktor struktural terhadap perubahan laba dapat dihitung dengan mengambil perbedaan mutlak menggunakan model faktor:

dimana UD f i , UD pl i - masing-masing, bagian aktual dan yang direncanakan dari jenis produk ke-i dalam total volume penjualan,%;

P 1 pl i - jumlah keuntungan yang direncanakan per unit dari jenis produk ke-i;

V f - total volume aktual produk yang dijual dalam nominal.

Juga, untuk menghitung pengaruh faktor struktural terhadap perubahan jumlah total keuntungan, Anda dapat menggunakan model:

dimana R pl i - profitabilitas yang direncanakan jenis produk ke-i (perbandingan jumlah keuntungan dengan total biaya penjualan).

Setelah memperhitungkan pengaruh semua faktor tersebut terhadap perubahan laba, maka perlu dipelajari penyebab perubahan volume penjualan, harga dan biaya untuk masing-masing jenis produk.

1.3. Analisis hasil keuangan dari kegiatan lain

Selain penjualan produk (barang, pekerjaan, jasa), sumber keuntungan juga dapat berupa kegiatan perusahaan yang tidak terkait dengan penjualan produk. Ini adalah keuntungan dari penyertaan modal di usaha bersama; pendapatan dari sewa tanah dan aset tetap; menerima dan membayar denda, denda, kehilangan; kerugian dari penghapusan piutang yang tidak dapat ditagih yang telah habis masa berlakunya; pendapatan dari saham, obligasi, deposito; pendapatan dan kerugian dari transaksi valuta asing; keuntungan (kerugian) tahun-tahun sebelumnya terungkap pada tahun berjalan; bantuan keuangan dari organisasi lain; kerugian akibat bencana alam, dll.

Analisis dikurangi terutama untuk mempelajari dinamika dan penyebab kerugian dan keuntungan untuk setiap kasus tertentu.

Kerugian dari pembayaran denda timbul sehubungan dengan pelanggaran kontrak dengan perusahaan, organisasi, dan lembaga lain. Analisis menetapkan alasan tidak terpenuhinya kewajiban, tindakan diambil untuk mencegah kesalahan.

Perubahan jumlah denda yang diterima dapat terjadi tidak hanya sebagai akibat dari pelanggaran kewajiban kontraktual oleh pemasok dan kontraktor, tetapi juga karena melemahnya kontrol keuangan di pihak perusahaan sehubungan dengan mereka. Oleh karena itu, ketika menganalisis indikator ini, harus diperiksa apakah, dalam semua kasus pelanggaran kewajiban kontrak, sanksi yang sesuai diberikan kepada pemasok.

Kerugian dari penghapusan piutang tak tertagih biasanya terjadi pada perusahaan-perusahaan di mana pembentukan akuntansi dan kontrol atas keadaan penyelesaian berada pada tingkat yang rendah. Keuntungan (kerugian) tahun-tahun sebelumnya, yang diidentifikasi pada tahun pelaporan, juga menunjukkan kekurangan dalam akuntansi.

Pendapatan dari surat berharga (saham, obligasi, tagihan, dll) patut mendapat perhatian khusus. Perusahaan - pemegang sekuritas menerima pendapatan tertentu dalam bentuk dividen dalam proses analisis, dinamika dividen, harga saham, laba bersih per saham dipelajari, tingkat pertumbuhan dan penurunannya ditetapkan.

Jumlah dividen yang diterima tergantung pada jumlah saham yang diperoleh dan tingkat dividen per saham, yang besarnya ditentukan oleh tingkat profitabilitas perusahaan saham gabungan, pajak dan kebijakan depresiasi negara, tingkat suku bunga pinjaman, dll. tingkat kualifikasi personel ekonomi yang tidak cukup tinggi, kurangnya pengetahuan tentang hukum pasar, ketidakmampuan untuk menilai dugaan hukum pasar dapat membawa kerugian besar bagi perusahaan. Saat mengevaluasi hasil aktivitas keuangan, perbandingan antar-ekonomi, mempelajari pengalaman perusahaan lain di pasar sekuritas, dapat sangat bermanfaat.

Pada akhir analisis, langkah-langkah khusus dikembangkan yang bertujuan untuk mencegah dan mengurangi kerugian dan kerugian dari operasi non-penjualan.

1.4. Analisis profitabilitas perusahaan

Indikator profitabilitas mencirikan efisiensi perusahaan secara keseluruhan, profitabilitas berbagai kegiatan (produksi, bisnis, investasi), pemulihan biaya, dll. Mereka digunakan untuk menilai aktivitas perusahaan dan sebagai alat dalam kebijakan investasi dan penetapan harga.

Indikator profitabilitas dapat digabungkan menjadi beberapa kelompok:

1) indikator yang mencirikan profitabilitas (pengembalian) biaya produksi dan proyek investasi;

2) indikator yang mencirikan profitabilitas penjualan;

3) indikator yang mencirikan profitabilitas modal dan bagian-bagiannya.

Semua indikator ini dapat dihitung berdasarkan laba buku, laba dari penjualan produk, dan laba bersih.

Profitabilitas kegiatan produksi (penggantian biaya) dihitung sebagai rasio laba kotor atau bersih dengan jumlah biaya untuk produk yang dijual atau diproduksi:

di mana R s - profitabilitas kegiatan produksi (pengembalian biaya);

P vp - laba kotor dari penjualan produk;

PE - laba bersih;

Dan - jumlah biaya.

Ini menunjukkan berapa banyak keuntungan perusahaan dari setiap rubel yang dihabiskan untuk produksi dan penjualan produk. Ini dapat dihitung secara keseluruhan untuk perusahaan, divisi individu, dan jenis produk.

Pengembalian proyek investasi ditentukan dengan cara yang sama: jumlah keuntungan yang diterima atau diharapkan dari proyek mengacu pada jumlah investasi dalam proyek ini.

Profitabilitas penjualan dihitung dengan membagi keuntungan dari penjualan produk (barang, pekerjaan, jasa) dengan jumlah hasil yang diterima. Ini mencirikan profitabilitas penjualan per rubel penjualan.

B - hasil penjualan.

Profitabilitas (hasil) modal dihitung sebagai rasio laba bersih terhadap biaya tahunan rata-rata dari seluruh modal yang diinvestasikan atau komponen individualnya; dimiliki, dipinjam, utama, dinegosiasikan, dll.

Saat menghitung pengembalian modal, perlu untuk mengambil jumlah rata-rata modal untuk periode pelaporan, namun, dalam konteks inflasi, perkiraan yang lebih realistis dapat diperoleh dengan menggunakan nilai instan dari indikator-indikator ini.

Bab 2

Setelah mempertimbangkan aspek teoretis dari topik "Analisis hasil keuangan dalam suatu perusahaan", kami akan melanjutkan langsung ke analisis hasil keuangan perusahaan tertentu, yaitu LLC "Onyx Plus"

2.1. Karakteristik kegiatan keuangan dan ekonomi Onyx Plus LLC

Aktivitas utama Onyx Plus LLC adalah produksi dan penjualan produk pertukangan: kayu (mobil, papan bermata dan tidak bermata, dll.), serta produk kayu (kusen jendela, pintu, balok pintu, alas, platina, dll.) .

Tujuan Onyx Plus LLC adalah produksi produk-produk ini dan kepuasan permintaan yang ada di pasar Tver dan wilayah Tver dan, karenanya, menghasilkan keuntungan selama kegiatan ini.

Perusahaan produksi "Onyx Plus" adalah perseroan terbatas (LLC). LLC adalah bentuk organisasi dan hukum suatu perusahaan. LLC adalah asosiasi warga negara dan (atau) badan hukum untuk kegiatan ekonomi bersama, yang memiliki modal dasar dibagi menjadi saham, yang jumlahnya ditentukan oleh dokumen konstituen, dan bertanggung jawab kewajiban hanya dalam batas-batas harta benda mereka. Anggota LLC bertanggung jawab dalam batas kontribusi mereka.

Dana piagam telah dibuat di Onix Plus LLC, yang jumlahnya 713 ribu rubel. Properti perseroan terbatas terbentuk dari kontribusi peserta, pendapatan yang diterima dan sumber hukum lainnya, dan menjadi milik pesertanya berdasarkan hak kepemilikan bersama. Jumlah peserta LLC "Onyx Plus" adalah 19 orang.

Badan manajemen tertinggi LLC "Onyx Plus" adalah pertemuan para peserta. Kompetensinya mencakup masalah menentukan bidang utama kegiatan bisnis, meninjau dan menyetujui perkiraan, laporan dan neraca, memilih dan memanggil kembali badan eksekutif dan komisi audit, menentukan ketentuan remunerasi. pejabat, pembagian keuntungan dan penentuan prosedur untuk menutupi kerugian, dll.

Badan eksekutif LLC "Onyx Plus" adalah direkturnya. Kompetensinya meliputi pengembangan dan implementasi tujuan, kebijakan dan strategi pencapaiannya, serta organisasi dan manajemen kegiatan saat ini perusahaan, manajemen properti, mempekerjakan dan memecat staf.

Pada tahun 1999, jumlah rata-rata karyawan LLC "Onyx Plus" adalah 62 orang.

Termasuk:

Staf manajemen - 3 orang;

Spesialis - 3 orang;

Pekerja produksi - 51 orang;

Staf layanan - 5 orang.

Pada tahun sebelumnya, 1998, jumlah karyawan perusahaan adalah 60 orang.

LLC "Onyx Plus" menghasilkan berbagai macam produk pertukangan, berisi lebih dari dua puluh item. Harga untuk produk manufaktur LLC "Onyx Plus" serupa dengan harga perusahaan pesaing.

Tabel 1.

Indikator dasar kegiatan keuangan dan ekonomi Oniks Plyus LLC untuk tahun 1999, ribu rubel.

Sumber informasi utama untuk menganalisis kinerja keuangan perusahaan yang bersangkutan adalah laporan keuangan: Formulir No. 1 "Neraca" (Lampiran 1); Formulir No.2 "Laporan Laba Rugi" (Lampiran 2); formulir No. 5 "Lampiran neraca"; serta survei spesialis Onyx Plus LLC.

Perlu dicatat di sini bahwa pengumpulan informasi tentang kegiatan perusahaan menghadirkan kesulitan tertentu, karena. ahli, takut kebocoran informasi rahasia, enggan untuk melakukan kontak.

Perusahaan yang kami pertimbangkan secara teratur melakukan analisis internal kegiatan keuangan dan ekonomi, namun, baik hasil maupun beberapa data awal dari analisis ini tidak diungkapkan, karena manajemen Onyx Plus LLC menganggap informasi ini sebagai rahasia komersial.

2.2. Analisis komposisi, dinamika dan implementasi rencana laba rugi neraca tahun laporan

Mari kita pertimbangkan struktur laba neraca LLC "Onyx Plus" untuk tahun 1999, menelusuri dinamikanya, membandingkannya dengan indikator tahun sebelumnya, dan juga mengevaluasi pemenuhan rencana laba neraca.

Seperti yang ditunjukkan oleh data pada Tabel 2, rencana laba neraca terpenuhi sebesar 10,21%.

Meja 2.

Analisis komposisi, dinamika dan pemenuhan rencana laba neraca Onyx Plus LLC.

Komposisi laba neraca	1998		1999				Jumlah sebenarnya keuntungan dalam harga yang sebanding pada tahun 1998, ribu rubel.
	Jumlahnya, ribuan rubel	Struktur, %	Rencana		fakta
			Jumlahnya, ribuan rubel	Struktur, %	Jumlahnya, ribuan rubel	Struktur, %
keuntungan neraca
Keuntungan dari penjualan produk
Keuntungan dari penjualan lainnya
Hasil ekstra-operasi

Dibandingkan tahun sebelumnya, tingkat pertumbuhan laba neraca sebesar 391,66%, namun proses inflasi memiliki dampak yang signifikan di sini, karena. dalam harga yang sebanding (dalam harga tahun dasar - 1998) tingkat pertumbuhan adalah 173,09%. Peningkatan yang signifikan tersebut merupakan tren yang positif.

Bagian terbesar dalam struktur laba neraca ditempati oleh laba dari penjualan produk yang dapat dipasarkan - 96,29%.

Porsi hasil non-operasional hanya sebesar 3,71% dari laba neraca.

Ini adalah cerminan dari fakta bahwa perusahaan hanya terlibat dalam kegiatan utama - produksi dan penjualan produk perkayuan dan tidak terlibat dalam kegiatan non-penjualan, yaitu, tidak memiliki penyertaan modal di perusahaan lain, tidak memiliki surat berharga, bukan merupakan pemberi sewa atas aktiva tetap, dsb.

2.3. Analisis hasil keuangan dari penjualan produk

Bagian utama dari keuntungan perusahaan OOO "Onyx Plus" diterima melalui penjualan produk yang dapat dipasarkan. Rencana jumlah keuntungan dari penjualan produk yang dapat dipasarkan untuk tahun 1999 dipenuhi dengan 22,66 ribu rubel. , atau sebesar 6,12%. Dibandingkan tahun sebelumnya, jumlah keuntungan meningkat 314,06 ribu rubel. , atau sebesar 399,57%.

Keuntungan dari penjualan produk yang dapat dipasarkan tergantung pada empat faktor urutan pertama: volume penjualan produk; strukturnya; biaya utama dan tingkat harga jual rata-rata. Faktor yang sama adalah faktor urutan kedua dalam kaitannya dengan laba neraca.

Perlu dicatat di sini bahwa kami menganalisis hasil kegiatan perusahaan untuk tahun 1998 dan 1999. Setelah Agustus 1998, harga produk naik secara signifikan sebagai akibat dari inflasi. Indeks harga untuk produk pada tahun 1998 adalah 1,8 (indeks ini dihitung oleh akuntan perusahaan yang kami pertimbangkan). Ada peningkatan biaya unit produksi konvensional sebesar 1,7 kali lipat karena inflasi. Menurut hemat kami, analisis faktor yang menunjukkan faktor-faktor apa dan seberapa besar jumlah keuntungan yang berubah pada tahun 1999 dibandingkan dengan tahun 1998 tidak diragukan lagi menarik.

Data awal yang diperlukan untuk menghitung dampak faktor-faktor ini terhadap jumlah keuntungan ditempatkan pada tabel 3.

Tabel 3

Membandingkan jumlah laba tahun sebelumnya dan yang bersyarat, dihitung berdasarkan volume aktual dan kisaran produk tahun pelaporan, tetapi dengan harga dan biaya tahun dasar (sebelumnya), kami mengetahui berapa banyak itu telah berubah karena volume dan struktur produk yang dijual (DP (V, str .):

Untuk menemukan pengaruh volume penjualan saja, kami mengalikan jumlah laba tahun dasar dengan persentase kenaikan volume penjualan yang diperkirakan pada biaya atau dalam istilah bersyarat dan membagi hasilnya dengan 100.

Kenaikan penjualan sebesar:

Pengaruh volume penjualan terhadap besarnya laba (DP(V)):

Mari kita tentukan pengaruh faktor struktural (DP (hal.)):

Dampak perubahan biaya total terhadap jumlah keuntungan (DP (C)) ditentukan dengan membandingkan harga pokok penjualan aktual pada tahun pelaporan dengan indikator bersyarat yang dihitung dalam harga tahun dasar:

Perubahan jumlah laba karena harga jual produk (DP (C)) ditetapkan dengan membandingkan pendapatan aktual tahun pelaporan dengan pendapatan bersyarat yang akan diterima perusahaan untuk volume penjualan aktual dengan harga dasar Titik:

Perubahan total dalam jumlah keuntungan:

ribu rubel.,

termasuk dengan mengubah:

1) volume penjualan ribu rubel;

2) struktur produk yang dapat dipasarkan ribuan rubel;

3) total biaya seribu rubel;

4) harga jual ribuan rubel.

Analisis ini kami juga akan melakukan dengan metode substitusi berharga, berturut-turut mengganti nilai yang direncanakan dari setiap faktor dengan yang sebenarnya. Algoritma perhitungan disajikan pada Tabel 5.

Tabel 4

Data awal untuk analisis faktor keuntungan dari penjualan produk yang dapat dipasarkan, ribuan rubel.

Tabel 5

Perhitungan pengaruh faktor-faktor terhadap perubahan jumlah keuntungan dari penjualan produk.

Indikator	Syarat pembayaran				Algoritma perhitungan
	Volume penjualan	Struktur produk yang dapat dipasarkan	Harga	Harga biaya
					Di pl - Dari pl
					P pl * K rp
					Dalam konv - Dengan konv
					Kondisi V f - P

di mana pl, f, conv - hasil dari penjualan tanpa PPN, masing-masing, direncanakan, aktual dan bersyarat;

C pl, C f, C c - biaya;

P - untung;

Untuk rp - persentase pelaksanaan rencana untuk jumlah produk yang terjual.

1. P pl \u003d 370 ribu. menggosok.
2. Mari kita cari jumlah keuntungan pada volume sebenarnya dari faktor-faktor lain. Untuk melakukan ini, kami menghitung persentase implementasi rencana penjualan produk (K pr) dan menyesuaikan jumlah keuntungan yang direncanakan dengan persentase ini:

1. ribu rubel.
2. ribu rubel.
3. ribu rubel.
4. ribu rubel.

Perubahan jumlah keuntungan karena:

Volume penjualan produk:

ribu rubel.;

Struktur produk yang dapat dipasarkan:

Harga jual rata-rata:

ribu rubel.;

Harga pokok penjualan:

Keseimbangan faktor:

Hasil perhitungan menunjukkan bahwa rencana laba dipenuhi sebagian besar karena perubahan struktur produk (sebesar 13,6 ribu rubel), dan peningkatan volume penjualan produk berkontribusi pada peningkatan jumlah laba. sebesar 7,4 ribu rubel. Kenaikan harga jual menyebabkan peningkatan jumlah laba sebesar 4,3 ribu rubel.

Peningkatan total biaya produksi berdampak negatif pada perubahan jumlah laba, karena faktor ini laba turun 2,64 ribu rubel.

Hasil analisis faktor tersebut menunjukkan bahwa manajemen perusahaan memberikan pengaruh yang besar terhadap struktur produk, yaitu berusaha untuk meningkatkan pangsa produk yang lebih menguntungkan. Dengan demikian, produk kayu jadi, seperti pintu, kusen, balok pintu, adalah produk yang lebih hemat biaya daripada kayu mentah.

Perlu juga dicatat di sini bahwa dampak positif dari pertumbuhan harga jual dan peningkatan volume output secara signifikan mengimbangi dampak negatif dari kenaikan biaya produksi. Ini juga secara positif mencirikan aktivitas perusahaan.

2.4. Analisis profitabilitas kegiatan LLC "Onisk Plus"

Untuk menganalisis profitabilitas kegiatan Onyx Plus LLC, data yang disajikan pada Tabel 6 diperlukan.

Untuk menghitung pengembalian modal, lebih baik mengambil jumlah rata-rata modal. Dengan demikian, ekuitas pada awal tahun berjumlah 828,42 ribu rubel, dan pada akhir tahun - 1059,9 ribu rubel. Jumlah rata-rata modal yang digunakan dalam rumus profitabilitas adalah:

Namun, dalam konteks inflasi, perkiraan yang lebih realistis dapat diperoleh dengan menggunakan indikator nilai modal sesaat. Untuk alasan ini, dan juga karena kami tidak memiliki informasi tentang jumlah modal pada awal tahun 1998, kami menggunakan nilai modal satu kali untuk tahun 1998 - pada akhir tahun.

Tabel 6

Data awal untuk analisis profitabilitas perusahaan.

Indikator	1998 ribu rubel.	1999 ribu rubel.
Pendapatan dari penjualan produk yang dapat dipasarkan
Biaya produksi dan pemasaran
Keuntungan dari penjualan produk
keuntungan neraca
pajak penghasilan
Laba bersih
Ekuitas
Aset tetap
Seluruh modal perusahaan

Mari kita hitung indikator profitabilitas:

1) Profitabilitas penjualan

dimana R p - profitabilitas penjualan;

P rp - untung dari penjualan produk;

B - hasil dari penjualan produk.

Dalam periode yang dianalisis (1999):

Pada periode sebelumnya (1998):

Jadi, jika pada tahun 1998 perusahaan menerima keuntungan sebesar 4,09 kopeck dari setiap rubel produk yang dijual, maka pada tahun 1999 angka ini meningkat 2,67 kali lipat menjadi 10,9 kopeck.

2) Profitabilitas kegiatan produksi (penggantian biaya):

dimana I - biaya produksi dan pemasaran produk.

Oleh karena itu, setiap rubel pengeluaran untuk produksi dan pemasaran produk pada tahun 1999 memberi perusahaan keuntungan 12,23 kopek, yang 2,87 kali lebih banyak daripada tahun 1998 sebelumnya.

3) profitabilitas (hasil) dari seluruh modal perusahaan (R K):

di mana PE - laba bersih;

(rata-rata) - total saldo (rata-rata).

Pada tahun 1999, laba bersih perusahaan mencapai 13,7% dari nilai tahunan rata-rata dari semua modal yang diinvestasikan. Pada tahun 1998, bagian laba bersih sebesar 3,48% dari total modal pada akhir tahun.

4) Pengembalian aset tidak lancar (R F):

di mana F (av) - biaya rata-rata aset tidak lancar.

Untuk setiap rubel yang diinvestasikan dalam aset tidak lancar, ada 85,19 kopeck. laba bersih, yaitu 3,62 kali lipat dari tahun sebelumnya.

5) Pengembalian ekuitas (R sk):

dimana SC adalah modal sendiri perusahaan.

Efisiensi penggunaan dana sendiri perusahaan pada tahun 1999 meningkat dibandingkan dengan tahun sebelumnya sebesar 4,34 kali.

Indikator profitabilitas di atas tergantung pada banyak faktor. Berikut kami sajikan analisis faktorial tingkat profitabilitas kegiatan produksi perusahaan.

Tabel 7

Indikator profitabilitas aktivitas "Oniks Plus" LLC.

Tingkat profitabilitas kegiatan produksi (penggantian biaya) tergantung pada tiga faktor utama dari urutan pertama: perubahan struktur produk yang dijual, biayanya, dan harga jual rata-rata.

Model faktor dari indikator ini berbentuk:

di mana total V rp - total volume penjualan;

UD i adalah bagian dari jenis produk ke-i dalam total volume;

i - harga jual jenis produk ke-i;

C i - biaya jenis produk ke-i.

Perhitungan pengaruh faktor orde pertama terhadap perubahan tingkat profitabilitas untuk keseluruhan perusahaan akan dilakukan dengan metode substitusi rantai, dengan menggunakan data pada Tabel 3.:

(pertumbuhan penjualan 2,36%)

Membandingkan indikator kondisional dan aktual yang dihitung, kami menghitung pengaruh faktor:

Keseimbangan faktor:

Mari kita rangkum data yang diperoleh dalam sebuah tabel (lihat Tabel 8.)

Tabel 8

Pengaruh faktor-faktor pada profitabilitas kegiatan produksi perusahaan.

Hasil yang diperoleh menunjukkan bahwa pertumbuhan profitabilitas kegiatan produksi terjadi karena adanya peningkatan harga jual rata-rata dan perubahan struktur produk yang dapat dipasarkan. Kenaikan biaya produksi berdampak negatif pada tingkat profitabilitas. Perlu dicatat di sini bahwa baik kenaikan harga dan pertumbuhan biaya produk komersial adalah hasil dari proses inflasi, namun, tingkat pertumbuhan harga jual melebihi pertumbuhan biaya produksi, dan timbal ini memiliki efek positif pada perubahan profitabilitas (+4,9%).

2.5. Analisis distribusi dan penggunaan keuntungan perusahaan

Laba merupakan sumber pembiayaan untuk berbagai konten ekonomi kebutuhan. Ketika didistribusikan, kepentingan masyarakat secara keseluruhan, yang diwakili oleh negara, dan kepentingan wirausaha para pendiri perusahaan dan kepentingan individu karyawan berpotongan. Objek distribusi adalah laba kotor. Secara legislatif, pembagian keuntungan dilaksanakan di bagian yang masuk ke anggaran Federal dan anggaran mata pelajaran Federasi dalam bentuk pajak dan pembayaran wajib lainnya. Distribusi bagian yang tersisa dari laba adalah hak prerogatif perusahaan, diatur oleh dokumen internal perusahaan dan ditetapkan dalam kebijakan akuntansinya. Pembagian keuntungan didasarkan pada prinsip-prinsip berikut:

1) prioritas pemenuhan kewajiban terhadap anggaran;

2) laba yang tersisa pada pelepasan perusahaan didistribusikan ke akumulasi dan konsumsi.

Mekanisme dampak keuangan pada efisiensi manajemen ekonomi tergantung pada sifat hubungan distribusi, bentuk dan metode spesifik organisasi mereka, dan korespondensinya dengan tingkat kekuatan produksi hubungan produksi. Patokan untuk membangun hubungan antara akumulasi dan konsumsi harus menjadi keadaan aset produksi dan daya saing produk manufaktur. Dalam proses pendistribusian laba bersih, perusahaan memiliki hak untuk secara mandiri menentukan metode pendistribusian laba bersih.

Distribusi laba bersih LLC "Onix Plus" dilakukan melalui pembentukan dana khusus: dana akumulasi, dana konsumsi, dan dana cadangan.

Dana akumulasi Onyx Plus LLC digunakan untuk pekerjaan desain dan teknologi, pengembangan dan pengembangan jenis produk baru, proses teknologi, untuk biaya pembiayaan yang terkait dengan peralatan teknis dan rekonstruksi produksi, langkah-langkah perlindungan lingkungan. Ini juga termasuk pengeluaran untuk pembayaran kembali pinjaman jangka panjang dan pembayaran bunganya, pembayaran bunga atas pinjaman jangka pendek yang melebihi jumlah yang diatribusikan pada biaya produksi, pembiayaan peningkatan modal kerja.

Dana konsumsi dari perusahaan yang dianalisis digunakan untuk perkembangan sosial dan kebutuhan sosial. Ini membiayai pembangunan fasilitas non-produksi, membayar bonus untuk kinerja tugas-tugas produksi yang sangat penting, memberikan bantuan material, dll.

Seperti dapat dilihat dari Tabel 9, lebih dari 50% laba bersih tetap tidak terdistribusi. Bagian pemotongan dana akumulasi adalah 39,67% dari laba bersih, yang memungkinkan kami untuk menyimpulkan bahwa manajemen Onyx Plus LLC berencana untuk memperluas produksi, yaitu, meningkatkan modal tetap dan kerja, mengembangkan jenis produk baru.

Tabel 9

Distribusi keuntungan Onyx Plus LLC.

Indikator	Jumlahnya, ribuan rubel
keuntungan neraca
pajak penghasilan
Pajak atas penghasilan dari sekuritas
Laba yang tersisa pada pelepasan perusahaan
Sanksi ekonomi
Kontribusi untuk yayasan amal
Laba bersih
Pembagian laba bersih: ke dana cadangan Untuk dana akumulasi Ke dana konsumsi Keuntungan yang tidak dibagikan
Bagian dari laba bersih, % ke dana cadangan Untuk dana akumulasi Ke dana konsumsi Dalam laba ditahan

Bagian kecil (5,9%) dari pemotongan dana konsumsi menunjukkan bahwa rencana manajemen perusahaan yang bersangkutan di jangka pendek tidak termasuk perkembangan yang signifikan dari bidang sosial perusahaan.

Bab 3. Cadangan untuk meningkatkan keuntungan dan profitabilitas perusahaan. Kesimpulan dan saran untuk meningkatkan kinerja LLC "Onyx Plus"

3.1. Cadangan untuk meningkatkan keuntungan dan profitabilitas perusahaan

Dalam bab tesis kami ini, kami akan mempertimbangkan cadangan untuk meningkatkan jumlah keuntungan perusahaan manufaktur Onyx Plus.

Cadangan untuk pertumbuhan laba adalah peluang yang terukur secara kuantitatif untuk meningkatkannya karena peningkatan volume penjualan produk, mengurangi biaya produksi dan penjualannya, menghindari kerugian non-penjualan, dan memperbaiki struktur produk. Cadangan diidentifikasi pada tahap perencanaan dan dalam proses pelaksanaan rencana. Penentuan cadangan pertumbuhan laba didasarkan pada metode perhitungan, mobilisasi, dan implementasinya yang berbasis ilmiah. Ada tiga tahap pekerjaan ini: analitis, organisasional dan fungsional.

Pada tahap pertama, cadangan dialokasikan dan dihitung; pada yang kedua, mereka mengembangkan serangkaian tindakan rekayasa, organisasi, ekonomi dan sosial yang memastikan penggunaan cadangan yang teridentifikasi; pada tahap ketiga, mereka secara praktis menerapkan langkah-langkah dan memantau pelaksanaannya.

Saat menghitung cadangan untuk pertumbuhan laba karena kemungkinan pertumbuhan volume penjualan, hasil analisis output dan penjualan produk yang digunakan.

Jumlah cadangan untuk pertumbuhan laba karena peningkatan volume produksi dihitung dengan rumus:

dimana: - cadangan untuk pertumbuhan laba karena peningkatan volume produksi;

P saya - jumlah keuntungan yang direncanakan per unit produk ke-i;

RP ki - jumlah produk tambahan yang dijual dalam satuan pengukuran alami.

Jika laba dihitung per rubel produk yang dapat dipasarkan, jumlah cadangan untuk pertumbuhannya karena peningkatan volume penjualan ditentukan oleh rumus:

di mana: PV - kemungkinan peningkatan volume produk yang dijual, gosok.;

P - keuntungan aktual dari penjualan produk, gosok.;

V - volume aktual produk yang dijual, gosok.

Perbandingan kemungkinan volume penjualan yang ditetapkan oleh hasil penelitian pemasaran, dengan kemampuan produksi perusahaan, memungkinkan memprediksi peningkatan volume produksi dan penjualan produk oleh Onyx Plus LLC sebesar 5% tahun depan.

Mari kita hitung cadangan untuk meningkatkan keuntungan dengan meningkatkan volume output dan penjualan produk Onyx Plus LLC sesuai dengan rumus (3.2).

PV = 3603,1 ribu rubel * 5% = 180,155 ribu rubel

P \u003d 392,66 ribu rubel.

V = 3603,1 ribu rubel

Jadi, dengan meningkatkan volume output sebesar 5%, perusahaan yang dipertimbangkan akan meningkatkan labanya sebesar 19,633 ribu rubel.

Arah penting dalam pencarian cadangan pertumbuhan laba adalah untuk mengurangi biaya produksi dan penjualan produk, misalnya, bahan baku, bahan, bahan bakar, energi, penyusutan aset tetap dan biaya lainnya.

Metode perbandingan dapat digunakan untuk mengidentifikasi dan menghitung cadangan untuk pertumbuhan laba karena pengurangan biaya. Dalam hal ini, untuk menghitung cadangan, sangat penting untuk memilih dasar perbandingan yang tepat. Basis seperti itu dapat berupa tingkat penggunaan jenis sumber daya produksi tertentu: terencana dan normatif;

Dasar metodologis evaluasi ekonomi Cadangan untuk mengurangi biaya tenaga kerja terwujud adalah sistem norma dan standar teknis dan ekonomi progresif untuk jenis biaya bahan baku, bahan, bahan bakar dan sumber daya energi, standar untuk penggunaan kapasitas produksi, investasi modal khusus, norma dan standar untuk peralatan, dll.

Pada metode komparatif pengukuran kuantitatif cadangan, nilainya ditentukan dengan membandingkan tingkat biaya yang dicapai dengan nilai potensialnya:

dimana: - cadangan untuk mengurangi biaya produksi karena jenis sumber daya ke-i;

- tingkat penggunaan aktual dari jenis sumber daya produksi ke-i;

- tingkat potensi penggunaan sumber daya produksi jenis ke-i.

Penilaian kuantitatif umum dari jumlah total cadangan untuk mengurangi biaya produksi dilakukan dengan menjumlahkan nilainya untuk masing-masing jenis sumber daya:

dimana: - nilai total cadangan untuk mengurangi biaya produksi;

Cadangan pengurangan biaya untuk jenis sumber daya produksi ke-i.

Jika analisis laba didahului dengan analisis biaya produksi dan jumlah total cadangan untuk pengurangannya ditentukan, maka perhitungan cadangan untuk pertumbuhan laba dilakukan sesuai dengan rumus:

dimana: - cadangan untuk meningkatkan keuntungan dengan mengurangi biaya produksi;

Kemungkinan pengurangan biaya per rubel produk;

V - volume aktual produk yang dijual untuk periode yang diteliti;

PV - kemungkinan peningkatan volume penjualan produk.

Biaya produksi dan penjualan produk manufaktur secara umum dan per item untuk tahun pelaporan (sebenarnya dan sesuai rencana), serta untuk tahun sebelumnya, disajikan pada tabel 10.

Tabel 10

Biaya produksi dan penjualan produk.

Pengeluaran	1998 ribu rubel	1999 ribu rubel
		rencana	fakta
Bahan baku
Penyusutan aset tetap
Biaya manajemen
Biaya-biaya untuk penjualan

Untuk membawa biaya produksi dan penjualan produk per item ke nilai yang sebanding, kami menghitung ulang untuk 1 rubel produk yang diproduksi dan dijual menggunakan rumus:

Tabel 11

Biaya 1 rubel produk yang dapat dipasarkan.

Pengeluaran	1998 ribu rubel	1999 ribu rubel
		rencana	fakta
Bahan baku
Biaya transportasi dan pengadaan
Upah pekerja produksi (dasar dan tambahan)
Penyusutan aset tetap
Biaya operasional lainnya
Biaya produksi produk
Biaya manajemen
Biaya-biaya untuk penjualan
Biaya produksi penuh

Seperti yang ditunjukkan Tabel 11, ada cadangan untuk mengurangi biaya produksi dengan mengurangi biaya manajemen dan komersial.

Kemungkinan pengurangan biaya per rubel produk yang dapat dipasarkan sama dengan:

Biaya per rubel output yang dapat dipasarkan pada tahun 1999 berjumlah 0,891 rubel. penurunan jumlah ini sebesar 0,03 rubel. akan meningkatkan jumlah keuntungan. Hitung cadangan untuk meningkatkan jumlah keuntungan karena pengurangan biaya:

Dan ini, pada gilirannya, akan meningkatkan profitabilitas penjualan.

Pengembalian aktual atas penjualan pada tahun 1999 adalah:

Kemungkinan profitabilitas penjualan dengan penurunan 0,03 rubel. biaya per rubel produk yang dijual adalah:

Cadangan yang signifikan untuk pertumbuhan laba adalah peningkatan kualitas produk yang dapat dipasarkan.

Perusahaan yang dianggap OOO "Onyx Plus" memproduksi produk kelas 1 dan 2. Kekhasan produk manufaktur yaitu produk woodworking sedemikian rupa sehingga kualitasnya tidak selalu bergantung sepenuhnya pada pabrikan. Seringkali kualitas produk tergantung pada kualitas bahan baku. Namun, kepatuhan disiplin teknologi kontrol atas pengoperasian peralatan dan penyesuaiannya yang tepat waktu, penyimpanan dan pengangkutan bahan mentah dan produk jadi adalah faktor terpenting dalam meningkatkan kualitas produk komersial.

Cadangan untuk meningkatkan keuntungan melalui peningkatan kualitas biasanya ditentukan sebagai berikut: perubahan bagian masing-masing varietas dikalikan dengan harga jual varietas yang sesuai, hasilnya diringkas, dan perubahan harga rata-rata yang dihasilkan dikalikan dengan kemungkinan volume penjualan produk:

dimana: - cadangan untuk meningkatkan keuntungan dengan meningkatkan kualitas produk;

LE saya- pangsa jenis produk ke-i dalam total volume penjualan;

C saya- harga jual produk jenis ke-i;

V- volume aktual penjualan produk dalam periode yang dianalisis;

PV- kemungkinan peningkatan volume penjualan.

Pada tahun 1999, produk kelas 1 dalam total volume penjualan produk Onyx Plus LLC sebesar 65%, kelas 2 - 35%.

Harga jual produk woodworking grade II 20% lebih rendah dari harga produk grade I (yaitu = 100%; = 80%).

Perusahaan memiliki peluang untuk mengubah struktur produk sedemikian rupa: meningkatkan pangsa produk kelas 1 sebesar 5% dan mengurangi pangsa produk kelas 2 dengan jumlah yang sama.

Hitung cadangan untuk meningkatkan keuntungan karena perubahan struktur seperti itu

Tabel 12

Perhitungan cadangan pertumbuhan laba dengan meningkatkan kualitas produk.

Harga jual rata-rata unit konvensional meningkat sebesar 1 unit moneter konvensional.

Mari kita hitung apa yang sama dengan 1 unit moneter konvensional.

Kami akan mengambil seluruh volume produksi sebagai 100 unit kuantitas konvensional, maka volume aktual produk kelas 1 akan sama dengan 65 unit kuantitas konvensional, - dari kelas 2 - 35 unit kuantitas konvensional.

Jumlah hasil penjualan dapat dinyatakan dalam satuan konvensional dan disajikan sebagai penjumlahan:

konv. sarang. unit

Pada saat yang sama, hasil dari penjualan produk, dengan mempertimbangkan kemungkinan peningkatan volume produksi dan penjualan produk, adalah 3783,255 ribu rubel.

Kemudian 9300 konv. unit sarang = 3783,255 ribu rubel.

Oleh karena itu 1 arb. unit sarang = 0,4068 ribu rubel.

Jadi, karena peningkatan pangsa produk kelas 1 sebesar 5% dan pengurangan pangsa kelas 2, harga rata-rata naik 0,4068 ribu rubel. per unit kuantitas konvensional, dan jumlah keuntungan untuk kemungkinan volume penjualan meningkat 40,68 ribu rubel.

Mari kita rangkum semua cadangan yang teridentifikasi untuk pertumbuhan laba (Tabel 13).

Tabel 13

Cadangan umum untuk meningkatkan jumlah keuntungan.

Sumber utama cadangan untuk meningkatkan tingkat profitabilitas produk adalah peningkatan jumlah keuntungan dari penjualan produk, pengurangan biaya produk komersial. Untuk menghitung cadangan untuk meningkatkan profitabilitas penjualan, rumus berikut dapat digunakan:

dimana: - cadangan pertumbuhan profitabilitas;

Profitabilitas dimungkinkan;

profitabilitas aktual;

Jumlah keuntungan yang sebenarnya;

Cadangan pertumbuhan laba dari penjualan produk;

Kemungkinan biaya produksi, dengan mempertimbangkan cadangan yang teridentifikasi;

Harga pokok penjualan yang sebenarnya.

Kemungkinan jumlah biaya per rubel produk yang dapat dipasarkan:

0,8910 - 00,03 \u003d 0,861 rubel.

Kami mengalikan jumlah biaya ini dengan kemungkinan volume produk yang dapat dipasarkan yang dinyatakan dalam harga jual (3783.255 ribu rubel), kami mendapatkan nilai jumlah biaya yang mungkin:

Setelah menghitung semua data yang diketahui dalam rumus (3.8), kami menghitung cadangan untuk meningkatkan profitabilitas kegiatan produksi Onyx Plus LLC karena faktor-faktor di atas:

Jadi, dengan peningkatan produksi dan penjualan produk sebesar 5%, penurunan 0,03 rubel. biaya per rubel produk yang dapat dipasarkan, peningkatan 5% dalam pangsa produk kelas 1 dalam total volume produk yang dijual, Onyx Plus LLC akan menerima keuntungan tambahan dalam jumlah 173.813 ribu rubel. dan meningkatkan profitabilitas produksi (return on cost) sebesar 5,16%.

3.2. Kesimpulan dan proposal untuk meningkatkan kinerja keuangan Onyx Plus LLC

Berdasarkan analisis cadangan untuk meningkatkan laba dan profitabilitas perusahaan, yang dilakukan pada paragraf sebelumnya dari bab ini, di sini kita dapat menyimpulkan bahwa perusahaan tersebut memiliki cadangan berikut untuk meningkatkan laba:

Meningkatkan volume produksi dan penjualan produk manufaktur;

Mengurangi biaya produk yang diproduksi;

Meningkatkan kualitas produk.

Kami juga merasa perlu untuk membuat sejumlah proposal untuk meningkatkan hasil keuangan Onyx Plus LLC, yang dapat diterapkan baik dalam jangka pendek dan menengah, dan dalam jangka panjang:

Mempertimbangkan dan menghilangkan penyebab pengeluaran sumber daya keuangan yang berlebihan untuk biaya administrasi dan komersial;

Meningkatkan manajemen perusahaan, yaitu:

Mengalokasikan pusat biaya dan pusat pertanggungjawaban sebagai bagian dari divisi struktural dan unit struktural perusahaan;

Implementasi sistem di perusahaan Manajemen akunting biaya dalam konteks pusat pertanggungjawaban, pusat biaya dan kelompok individu dari produk yang dapat dipasarkan;

Meningkatkan pangsa produk grosir skala kecil dalam komposisi penjualan;

Melakukan penurunan harga tepat waktu untuk produk yang kehilangan kualitas aslinya;

Menerapkan kebijakan penetapan harga yang efektif, dibedakan dalam kaitannya dengan kategori pembeli tertentu;

Melakukan pemantauan sistematis terhadap pengoperasian peralatan dan melakukan penyesuaian tepat waktu untuk mencegah penurunan kualitas dan pelepasan produk yang cacat;

Saat menugaskan peralatan baru, berikan perhatian yang cukup pada pendidikan dan pelatihan personel, peningkatan keterampilan mereka, untuk penggunaan yang efektif peralatan dan mencegah kerusakan karena kualifikasi rendah;

Peningkatan keterampilan pekerja yang disertai dengan peningkatan produktivitas tenaga kerja;

Mengembangkan dan memperkenalkan sistem insentif material yang efektif untuk personel, yang terkait erat dengan hasil utama kegiatan ekonomi perusahaan dan penghematan sumber daya;

Menggunakan sistem untuk melepaskan ikatan karyawan jika terjadi pelanggaran disiplin tenaga kerja atau teknologi;

Mengembangkan dan menerapkan langkah-langkah yang bertujuan untuk meningkatkan iklim material dalam tim, yang pada akhirnya akan mempengaruhi peningkatan produktivitas tenaga kerja;

Untuk melakukan kontrol konstan atas kondisi penyimpanan dan transportasi bahan baku dan produk jadi.

Kesimpulan

Pencarian cadangan untuk meningkatkan efisiensi penggunaan semua jenis sumber daya yang tersedia adalah salah satu tugas terpenting dari setiap produksi. Cadangan ini hanya dapat diidentifikasi dan digunakan secara praktis melalui analisis keuangan dan ekonomi yang cermat.

Analisis kinerja keuangan perusahaan merupakan bagian integral dari analisis keuangan dan ekonomi. Indikator utama yang mencirikan efisiensi perusahaan adalah laba dan profitabilitas.

Seperti yang ditunjukkan oleh analisis hasil keuangan perusahaan produksi Onyx Plus LLC, perusahaan ini berhasil beroperasi di pasar kota Tver dan wilayah Tver, kompetitif, dan pada periode yang ditinjau meningkatkan hasil keuangannya.

Laba neraca pada tahun pelaporan meningkat 39155% dibandingkan tahun sebelumnya, dengan harga yang sebanding kenaikan ini sebesar 173,09%. Rencana laba neraca terlampaui sebesar 10,21%.

Perusahaan menerima pendapatan utama dari produksi dan penjualan produk pengerjaan kayu. Bagian laba dari penjualan di laba neraca - 96,29%

Rencana keuntungan dari kegiatan utama dipenuhi oleh 22,66 ribu rubel. atau sebesar 6,12%.

Jumlah keuntungan dari penjualan produk pada tahun 1999 hampir 5 kali lipat (399,5%) dibandingkan tahun 1998.

Laba bersih perusahaan meningkat 221,26 ribu rubel. atau 395%.

Proses inflasi memainkan peran penting dalam peningkatan pesat dalam jumlah keuntungan. Namun, peningkatan aktivitas perusahaan itu sendiri juga memainkan peran penting. Hal ini ditunjukkan oleh analisis faktor profit dan profitabilitas.

Perubahan laba terbesar dari penjualan produk terjadi karena perubahan struktur produk yang dijual. Dalam struktur produk manufaktur, pangsa produk yang lebih menguntungkan meningkat. Dengan demikian, perusahaan meningkatkan produksi produk kayu jadi, seperti pintu, dengan lebih cepat. Kusen, blok pintu dan jendela dari kayu mentah. Peningkatan laba dari penjualan produk karena volume produksi meningkat sebesar 2,36%.

Lebih lengkap daripada laba, hasil akhir manajemen mencirikan indikator profitabilitas.

Laba atas penjualan, yang menunjukkan bagian keuntungan dalam jumlah hasil penjualan, pada tahun pelaporan adalah sebesar 10,9%, yaitu 2,67 kali lebih banyak dari angka tahun sebelumnya dan 0,4% lebih dari yang direncanakan.

Profitabilitas biaya produksi dan penjualan produk pada tahun pelaporan sebesar 12,23, yaitu 0,46% lebih tinggi dari yang direncanakan dan 2,87 kali lebih tinggi dari hasil tahun sebelumnya.

Profitabilitas seluruh modal meningkat hampir 4 kali lipat dan berjumlah 13,7%. Profitabilitas aset tidak lancar sebesar 8519%, meningkat 3,62 kali lipat dari tahun sebelumnya.

Analisis juga menunjukkan bahwa di perusahaan kami mempertimbangkan ada cadangan untuk meningkatkan keuntungan dan profitabilitas. Ini termasuk: meningkatkan volume produksi dan penjualan produk, mengurangi biaya unit produksi dan meningkatkan kualitas produk.

Dengan menggunakan cadangan yang teridentifikasi, Onyx Plus LLC dapat memperoleh laba tambahan sebesar 173.813 ribu rubel dan meningkatkan profitabilitas produksi dari 12,23% menjadi 17,39%, yaitu. 1,42 kali

Dalam tugas akhir ini, kami menganalisis hasil keuangan perusahaan manufaktur LLC "Onyx Plus". Analisis ini bersifat retrospektif, karena menggunakan informasi tentang fakta-fakta kegiatan ekonomi yang telah dicapai; internal, yaitu aktivitas hanya satu perusahaan yang dipelajari; final (selama satu tahun); keuangan dan ekonomi, yaitu isinya adalah studi tentang interaksi proses ekonomi dan hasil keuangan.

Menurut metodologi yang digunakan, analisis kami bersifat komparatif dan faktorial. Dalam hal cakupan objek yang dipelajari - selektif dan tematik, yaitu. tidak semua aspek kegiatan ekonomi Onyx Plus LLC dipertimbangkan, tetapi hanya hasil keuangan.

Analisis ini tidak lengkap, ini ditentukan oleh informasi terbatas yang disediakan oleh perusahaan dan, sampai batas tertentu, ruang lingkup terbatas dari tesis ini. salah satu tugas karya ini adalah menunjukkan penguasaan berbagai metode dan metode analisis.

Bibliografi

1. Bakaev A.S. Laporan keuangan tahunan organisasi: pendekatan dan komentar tentang kompilasi. - M.: Akuntansi, 1997.
2. Bakaev M.I., Sheremet A.D. Teori analisis kegiatan ekonomi. - M.: Keuangan dan statistik, 1999.
3. Balabanov I.T. Dasar-dasar manajemen keuangan. Bagaimana mengelola modal? - M.: Keuangan dan statistik, 1995.
4. Balabanov I.T. Manajemen risiko. - M.: Keuangan dan statistik, 1996.
5. Berkstein LA Analisis laporan keuangan. - M.: Keuangan dan statistik, 1996.
6. Besar kamus ekonomi. / Ed. Azrimyan A.N. - Institut Ekonomi Baru, 1998.
7. Akuntansi. / Ed. Bezrukikh P.S. - M.: Akuntansi, 1995.
8. Bykadorov V.L., Alekseev P.D. Kondisi keuangan dan ekonomi perusahaan. Panduan praktis. - M.: Publishing House SEBELUMNYA, 2000.
9. Drury K. Pengantar akuntansi manajemen dan produksi. / Ed. Tabalina S.A. - M.: Audit, UNITI, 1994.
10. Efimova O.V. Analisis keuangan. - M.: Akuntansi, 1996.
11. Zhminko S.I. akuntansi keuangan di perusahaan. - Rostov-on-Don: ed. "Phoenix", 1998.
12. Karpova T.P. Manajemen akunting. - M.: UNITI, 1998.
13. Kovalev V.V. Analisis keuangan: Pengelolaan uang. Pilihan investasi. Analisis pelaporan. - M.: Keuangan dan statistik, 2000.
14. Krynsky H.E. Matematika untuk ekonom. / Ed. Barengolz M.I. - M.: Statistik, 1970.
15. Pajak. / Ed. Blueberry D.G. - M.: Keuangan dan statistik, 1999.
16. Pavlova L.P. Manajemen keuangan. - M.: INFRA-M, 1999.
17. Hukum Kewirausahaan. / Ed. Klein N.I. - M.: Sastra Hukum, 1999.
18. Rumyantseva Z.P., Salomatin N.A. dll. Manajemen organisasi. - M.: INFRA-M, 1996.
19. Rusak N.A. Strazhev V.I., Migun O.F. Analisis kegiatan ekonomi di industri. / Ed. Strazheva V.I. - Misnk: Sekolah tertinggi, 1998.
20. Savitskaya G.V. Analisis kegiatan ekonomi perusahaan. - Minsk: IP "Ekoperspektiva", 1998.
21. Direktori pemodal perusahaan. - M.: INFRA-M, 1996.
22. Stoyanova E.S. Manajemen keuangan. latihan Rusia. - M.: Prospek, 1995.
23. Strazhev V.I. Manajemen operasional suatu perusahaan, masalah akuntansi dan analisis, - Minsk: Sains dan Teknologi, 1973.
24. Pindike R., Rubinfeld D. Ekonomi Mikro. - M.: Ekonomi, Delo, 1992.
25. Teori analisis ekonomi. / Ed. Sheremeta A.D. - M.: Kemajuan, 1992.
26. Urezov V.A., Aleksandrova V.F., Zverev S.M. Direktori kepala (manajer) perusahaan. - M.: Lenprombytizdat, 1992.
27. Manajemen keuangan. / Ed. Stoyanova E.S. - M.: Prospek, 1993.
28. Keuangan. / Ed. Kovaleva A.M. - M.: Keuangan dan statistik, 1996.
29. Keuangan. / Ed. Drobozina L.A. - M.: Keuangan, UNITI, 2000.
30. Sheremet A.D., Saifulin R.S. Metode analisis keuangan perusahaan. - M.: INFRA-M, 1996.
31. Teori ekonomi / Ed. Dobrynina A.I., Tarasevich L.S. - St. Petersburg: ed. SPbGUEF, ed. "Peter Publishing", 1997.

Lampiran

1. Neraca (Formulir No. 1).
2. Laporan Laba Rugi (Formulir No. 2).

Analisis hasil keuangan suatu perusahaan dan organisasi melibatkan mempelajari bagaimana hasil akhir kegiatan perusahaan, dan proses menerimanya. Hasil akhirnya, tentu saja, adalah laba, yang merupakan indikator utama yang dipandu oleh perusahaan komersial. Tentu saja, dalam kondisi perkembangan pasar, hal ini tidak selalu terjadi, karena organisasi sering kali tidak terlalu fokus pada perolehan keuntungan sesaat, tetapi pada pertumbuhan nilai sekuritas mereka sendiri. Pendekatan ini disebut manajemen berbasis nilai. Namun, kondisi pasar yang transparan di Rusia belum terbentuk, jadi sekarang analisis kinerja keuangan perusahaan dan organisasi masih menyiratkan penilaian kemampuan perusahaan untuk menerima laba.

Untuk analis eksternal, sumber informasi utama untuk melakukan jenis analisis ini adalah: laporan laba rugi, akuntansi keseimbangan, laporan arus kas. Laporan laba rugi bunga, pertama-tama, karena menampilkan pendapatan utama, pengeluaran, dan berbagai hasil keuangan perusahaan. Keseimbangan diperlukan ketika menghitung indikator profitabilitas individu, yang akan memungkinkan untuk memahami efektivitas penggunaan sumber daya (aset) terbatas yang tersedia untuk tujuan menghasilkan keuntungan.

Juga, keseimbangan memungkinkan pemahaman yang lebih baik tentang kebijakan penjualan perusahaan saat ini. Tentang laporan arus kas, kemudian membandingkan datanya dengan laporan hasil keuangan akan memungkinkan Anda memahami kualitas kebijakan penjualan dan kredit organisasi. Perlu dicatat bahwa jika analisis dilakukan bukan dari perusahaan yang terpisah, tetapi dari seluruh kelompok perusahaan, maka perlu menggunakan pernyataan konsolidasi, karena keuntungan dari satu organisasi dalam kelompok dapat mengalir ke keuntungan yang lain. organisasi.

tujuan analisis hasil keuangan adalah untuk menentukan seberapa efektif untuk berinvestasi di perusahaan. Nilai rasio profitabilitas yang lebih tinggi dibandingkan dengan pesaing akan menunjukkan daya tarik alternatif investasi tersebut.

Dalam proses mengevaluasi hasil keuangan, hal-hal berikut harus ditentukan:

1. Apa itu? kualitas tiba?

2. Seberapa sukseskah perusahaan dalam menghasilkan laba? selama periode sebelumnya?

3. Apakah perusahaan mampu terus menciptakan hasil keuangan yang layak? di masa depan?

Kualitas keuntungan ditentukan dengan menggunakan laporan laba rugi, informasi kualitas piutang, laporan arus kas. Jika bagian piutang bermasalah tinggi, maka ini berarti bahwa perusahaan menjual sebagian dari produk atau jasa dengan persyaratan yang tidak menguntungkan untuk dirinya sendiri. Hal ini menunjukkan persaingan yang tinggi dan kekuatan pasar yang rendah dari perusahaan. Selain itu, jika dalam laporan arus kas jumlah dari penjualan barang dan jasa secara signifikan lebih rendah daripada jumlah pendapatan, maka ini menegaskan kesimpulan ini.

Dengan demikian, perusahaan menjual barang dan jasa tanpa menerima pembayaran pada saat pengiriman. Jika, karena ini, perusahaan tidak menerima uang untuk mereka, maka kami dapat mengatakan tentang kualitas rendah tiba. Perusahaan, mengikuti aturan akuntansi, akan menampilkan laba yang diterima dalam laporan laba rugi, tetapi sangat mungkin bahwa di masa depan hasil keuangan akan negatif karena penghapusan sejumlah besar piutang tak tertagih.

Ketika mereka berbicara tentang kualitas keuntungan, yang mereka maksud adalah:

• berapa banyak stabil adalah keuntungan seperti itu. Apakah ada kemungkinan besar bahwa pada periode berikutnya keuntungan akan sama atau lebih tinggi;
• berapa banyak memadai adalah keuntungan. Apakah metode akuntansi digunakan yang melebih-lebihkan indikator laba saat ini.

Dalam proses analisis, kita juga harus memperhatikan faktor-faktor yang membentuk hasil keuangan:

• daya saing produk dan jasa, yang diekspresikan dalam kemampuan mempertahankan harga barang yang tinggi. Margin kotor dapat berfungsi sebagai indikator untuk tujuan ini;
• tingkat produksi Dan efisiensi penggunaan bahan yang tersedia, tenaga kerja dan sumber daya lainnya;
• struktur modal, yang mengarah ke tingkat biaya keuangan tertentu;
• efisiensi manajemen kewajiban pajak;
• kualitas manajemen dan keterampilan manajemen.

Analisis hasil keuangan: analisis laba, pendapatan, dan pengeluaran

Dalam proses analisis hasil keuangan, metode seperti metode analisis horizontal dan vertikal, metode indikator relatif (penilaian profitabilitas), metode perbandingan (misalnya dengan pesaing), analisis faktor dan lain-lain harus digunakan.

Gbr.1 Metode untuk menganalisis hasil keuangan

Analisis vertikal dalam konteks ini menyiratkan pembagian semua indikator dengan jumlah pendapatan untuk tahun yang bersangkutan. Tindakan ini memungkinkan Anda untuk memahami peran masing-masing pendapatan dan pengeluaran dalam pembentukan hasil akhir. Bagian yang tinggi dari biaya utama dalam pendapatan diharapkan.

Tabel 1 - Contoh analisis vertikal

Nama indikator	Untuk Januari - Desember 2015	Untuk Januari - Desember 2014	Pertumbuhan mutlak, +, -
Biaya penjualan
Laba kotor (rugi)
Biaya manajemen
Untung (rugi) dari penjualan
Bunga tagihan
Persentase yang harus dibayar
Penghasilan lain
biaya lainnya
Laba bersih (rugi)

Dalam proses analisis horizontal dan vertikal, perlu juga memperhatikan struktur pendapatan. Apakah mereka berasal dari aktivitas utama atau diperoleh secara acak. Seperti yang ditunjukkan pada Tabel 1, bagian pendapatan lain-lain adalah 182% dari jumlah pendapatan, yang berarti pendapatan insidental adalah yang utama. Hal ini menimbulkan keraguan bahwa perusahaan mampu menghasilkan hasil yang stabil.

Selain itu, pembagian hasil keuangan (laba kotor, laba dari penjualan, laba sebelum pajak dan laba bersih) dengan jumlah pendapatan akan memungkinkan Anda untuk mendapatkan margin yang sesuai. Mari kita pertimbangkan mereka secara lebih rinci.

Margin kotor

Margin kotor menunjukkan persentase pendapatan yang tersedia untuk menutupi biaya operasional dan lainnya. Margin kotor yang lebih tinggi menunjukkan beberapa kombinasi harga produk yang lebih tinggi dan biaya produksi yang lebih rendah. Kemampuan untuk menetapkan harga yang lebih tinggi dibatasi oleh persaingan, sehingga margin kotor bergantung pada (dan umumnya berbanding terbalik dengan) persaingan. Jika suatu produk memiliki keunggulan kompetitif (seperti peningkatan merek, kualitas yang lebih baik, atau teknologi eksklusif), perusahaan dapat mengenakan biaya lebih untuk itu. Dari segi biaya, margin kotor yang lebih tinggi juga dapat menunjukkan bahwa perusahaan memiliki keunggulan kompetitif dalam menghasilkan biaya produk (keunggulan manufaktur).

Rumus perhitungan = Laba kotor / Pendapatan

Batas operasi

Margin operasi dihitung sebagai margin kotor dikurangi biaya operasional.

Rumus perhitungan = Laba dari penjualan / Pendapatan

Dengan demikian, margin operasi yang tumbuh lebih cepat dibandingkan dengan kotor dapat menunjukkan pengendalian biaya operasi yang lebih baik seperti biaya administrasi, biaya distribusi, dll. Sebaliknya, penurunan laba operasi dapat menjadi indikator memburuknya pengendalian biaya operasi.

Margin sebelum pajak

Rumus perhitungan = Laba sebelum pajak / Pendapatan

Pendapatan sebelum pajak (juga dikenal sebagai laba sebelum pajak) dihitung sebagai pendapatan operasional dikurangi bunga dan biaya non-inti lainnya, sehingga margin sebelum pajak mencerminkan dampak pada pengembalian pinjaman serta pendapatan dan pengeluaran (non-operasional) lainnya. Jika margin sebelum pajak naik sebagai akibat dari peningkatan pendapatan non-operasional, maka analis harus menilai apakah kenaikan ini mencerminkan perubahan yang disengaja dalam fokus bisnis perusahaan dan oleh karena itu kemungkinan pertumbuhan akan berlanjut.

Margin laba bersih (Margin bersih)

Rumus perhitungan = Laba bersih / Pendapatan

Laba bersih dihitung sebagai pendapatan dikurangi semua biaya. Margin bersih mencakup komponen berulang dan satu kali. Secara keseluruhan, margin bersih yang disesuaikan untuk item non-sistemik (non-inti dan non-permanen) menawarkan indikasi yang lebih baik tentang potensi profitabilitas perusahaan ke depan.

Analisis dinamika hasil keuangan

Metode horizontal (alias analisis dinamika) berarti membandingkan indikator yang sama selama periode waktu tertentu. Memperkirakan laba selama periode sebelumnya dapat didasarkan pada data laporan keuangan. Penting untuk tidak terlalu memperhatikan nilai absolut dari indikator tersebut, melainkan pada dinamika utama yang telah terbentuk. Jika ada pertumbuhan konstan dalam pendapatan kotor, operasi (laba dari penjualan), sebelum pajak dan laba bersih, maka kita dapat mengharapkan tren ini berlanjut di masa depan. Perlu juga membandingkan pertumbuhan berbagai indikator. Sebagai contoh:

• Apakah laba bersih tumbuh lebih cepat daripada pendapatan?
• Apakah biaya meningkat lebih cepat daripada pendapatan? Jika demikian, ini menunjukkan penurunan kualitas manajemen biaya produksi.
• Berapa tingkat pertumbuhan biaya pembiayaan (hutang bunga) dibandingkan dengan pertumbuhan pinjaman di neraca?
• Berapa tingkat pertumbuhannya? pendapatan finansial(piutang bunga) dibandingkan dengan investasi keuangan?

Ini adalah contoh dari beberapa pertanyaan yang harus dijawab dalam proses analisis keuangan.

Secara umum, analisis horizontal memungkinkan untuk memprediksi perkembangan lebih lanjut dari perusahaan dan kemampuannya untuk menghasilkan hasil keuangan yang positif.

Tabel 2 - Contoh analisis dinamik (analisis horizontal)

Nama indikator	Untuk Januari - Desember 2015	Untuk Januari - Desember 2014	Pertumbuhan mutlak, +, -	Pertumbuhan relatif, %	Pertumbuhan relatif, %
Biaya penjualan
Laba kotor (rugi)
Biaya manajemen
Untung (rugi) dari penjualan
Bunga tagihan
Persentase yang harus dibayar
Penghasilan lain
biaya lainnya
Laba (rugi) sebelum pajak
Laba bersih (rugi)

Analisis hasil keuangan: indikator dan interpretasinya

Sebagian, metode indikator relatif (metode koefisien) dijelaskan di atas, karena margin juga merupakan rasio dua indikator, dan karenanya - rasio keuangan.

Rasio profitabilitas mengevaluasi keuntungan yang diperoleh perusahaan selama suatu periode. Tabel 3 menunjukkan beberapa ukuran profitabilitas yang paling umum digunakan. Pengukuran laba atas penjualan mengungkapkan berbagai subtotal pada laporan laba rugi (misalnya margin kotor, margin operasi, laba bersih) sebagai persentase dari pendapatan. Intinya, indikator-indikator ini merupakan bagian integral dari analisis vertikal laporan laba rugi (seperti yang dibahas di bagian terkait).

Rasio ROI menunjukkan pengembalian relatif terhadap aset, modal, atau ekuitas yang bekerja di perusahaan. Untuk imbal hasil operasi atas aset, imbal hasil diukur sebagai pendapatan operasi (yaitu, sebelum dikurangi bunga utang, pajak, dan pengeluaran bisnis non-inti). Untuk pengembalian aset dan ekuitas, pengembalian diukur sebagai pendapatan bersih (yaitu, setelah dikurangi bunga, membayar modal pinjaman). Untuk pengembalian ekuitas biasa, pengembalian diukur sebagai laba bersih dikurangi dividen preferen (karena dividen preferen dikembalikan ke pemegang saham preferen).

Tabel 3 - Indikator profitabilitas perusahaan

Indikator	Pembilang	Penyebut
Profitabilitas penjualan
Margin kotor	Laba kotor
Batas operasi
Margin sebelum pajak	Laba sebelum pajak
margin bersih	Laba bersih
ROI
Pengembalian operasi atas aset	Laba operasi (laba penjualan)	Nilai aset rata-rata
Pengembalian aset	Laba bersih	Nilai aset rata-rata
Pengembalian ekuitas	Laba sebelum pajak dan hutang bunga	Biaya rata-rata pinjaman dan ekuitas
	Laba bersih	Biaya rata-rata ekuitas
Pengembalian ekuitas biasa	Laba bersih - Dividen atas saham preferen	Biaya rata-rata ekuitas untuk saham biasa

Nilai yang tinggi dari masing-masing indikator profitabilitas menunjukkan profitabilitas yang lebih besar dari perusahaan.

Pengembalian aset

Indikator tersebut mengukur tingkat pengembalian aset yang digunakan dalam perusahaan. Semakin tinggi rasionya, semakin banyak keuntungan yang dihasilkan untuk tingkat aset tertentu. Kebanyakan praktisi menghitung rasio ini seperti ini:

Laba bersih / Aset rata-rata tertimbang * 100%

Masalah dengan indikator ini adalah penggunaan laba bersih tidak memperhitungkan dampak struktur pembiayaan. Beban bunga (interest payable) sudah dikurangkan di pembilang. Oleh karena itu, beberapa analis lebih memilih untuk menambahkan beban bunga kembali ke pembilang. Dalam kasus seperti itu, bunga harus disesuaikan untuk pajak penghasilan, karena laba bersih ditentukan setelah pajak. Dengan penyesuaian ini, proses perhitungan indikator akan terlihat seperti ini:

Pengembalian ekuitas

Pengembalian ekuitas mengukur pengembalian yang diperoleh perusahaan atas semua modal yang digunakannya (utang jangka pendek, hutang jangka panjang, dan ekuitas). Pembilang menggunakan laba sebelum pajak dan hutang bunga.

Pengembalian ekuitas

Pengembalian ekuitas mengukur pengembalian perusahaan atas modal ekuitasnya, termasuk ekuitas minoritas, ekuitas preferen, dan ekuitas pemegang saham biasa. Seperti yang telah disebutkan, indikator diukur sebagai laba bersih (yaitu hutang bunga tidak termasuk dalam rumus untuk menghitung indikator). Variasi pengembalian ekuitas adalah pengembalian ekuitas biasa, yang mengukur pengembalian pendapatan perusahaan dari saham biasa saja.

1. Penentuan situasi umum di perusahaan (dalam organisasi), serta di industri dan ekonomi.

2. Mempelajari dinamika profit selama masa studi

3. Menentukan kualitas hasil keuangan (laba)

4. Melakukan analisis vertikal laporan laba rugi

5. Definisi indikator profitabilitas

6. Perbandingan dengan pesaing

Istilah "kualitas laba" sering ditemukan dalam literatur tentang analisis keuangan. Namun, tidak ada definisi yang jelas dan tegas tentang konsep ini. "Hampir tidak ada kesepakatan umum tentang definisi atau asumsi yang mendasari konsep ini."
Dalam kebanyakan kasus, kualitas laba dipahami sebagai konten laba, sifat pembentukannya di bawah pengaruh berbagai faktor. Terkadang kualitas laba direduksi menjadi masalah keandalan laporan keuangan, yang mempersempit analisis. Tampaknya kualitas laba merupakan karakteristik dari faktor-faktor pembentuk indikator kinerja keuangan yang memiliki dan tidak memiliki dimensi kuantitatif, karena keputusan manajerial di bidang pemasaran, produksi dan manajemen keuangan.
Nilai praktis dari analisis kualitas laba terletak pada penilaian yang benar dari tren pembentukan laba sebagai indikator efisiensi, sumber pembiayaan untuk kebutuhan reproduksi yang diperluas dan pembayaran pendapatan kepada pemilik, yang pada saat yang sama memungkinkan Anda untuk menghubungkan level hasil keuangan dengan kualitas manajemen. Penilaian kualitas laba memungkinkan pengguna laporan keuangan untuk melakukan analisis komparatif dari kegiatan perusahaan yang berbeda, dengan mempertimbangkan faktor-faktor pembentukan laba, manajer keuangan - untuk membuat keputusan manajemen yang terinformasi, menggunakan hasil analisis kualitas laba dalam memprediksi hasil keuangan.
Objek analisis adalah semua tahap pembentukan hasil keuangan, tetapi kelompok pengguna yang berbeda mengejar kepentingan yang berbeda. Penyedia modal lebih memilih pendapatan sebelum bunga dan pajak dan menilainya cukup untuk menutupi biaya keuangan. Dari sudut pandang negara, ini adalah laba sebelum pajak sebagai dasar pembentukan laba kena pajak dan sumber pembayaran pajak penghasilan.
Dari sudut pandang pemilik, indikator terpenting adalah laba bersih sebagai objek distribusi. Laba bersih (ditahan), diidentifikasi menurut data akuntansi, untuk tahun pelaporan meningkat, dan kerugian - mengurangi modal organisasi. Pada tahun berikutnya (di belakang pelaporan), laba bersih dibagikan kepada bagian yang diinvestasikan kembali dan dividen. Penentuan proporsi yang optimal dari pembagian laba bersih adalah isi dari kebijakan dividen, yang merupakan alat manajemen keuangan yang penting tidak hanya dalam perusahaan saham gabungan, tetapi di perusahaan-perusahaan dari bentuk organisasi dan hukum yang berbeda, di mana modal dasar dibagi menjadi saham, dan pendapatan dibayarkan kepada pemilik atas modal yang diinvestasikan, tergantung pada bagiannya di modal. Dalam kasus tertentu, laba bersih juga diarahkan pada pembentukan cadangan modal.
Arah laba bersih untuk pembayaran dividen mengurangi modal organisasi dan tercermin dalam entri: Dt sch. 84 "Laba ditahan (kerugian yang tidak tertutup)" Kumpulan akun. 75 "Penyelesaian dengan pendiri" (70 "Penyelesaian dengan personel untuk remunerasi"), yang sekaligus menunjukkan terjadinya hutang kepada pemegang saham (peserta, pendiri) untuk pembayaran pendapatan. Pembayaran hutang dalam banyak kasus dilakukan secara tunai, yang sebagian besar disediakan oleh penjualan produk (pekerjaan, layanan), yang sulit dengan penurunan penjualan, adanya piutang jatuh tempo yang signifikan, melebihi pertumbuhan biaya saat ini. Pembayaran dividen yang dijamin secara teratur dimungkinkan dengan kualitas laba seperti itu, yang disediakan terutama oleh peningkatan laba dari penjualan, dan oleh karena itu, faktor produksi. Laba dalam hal ini tidak acak, tetapi nilai yang dapat diprediksi.
Laba yang diinvestasikan kembali (atau tidak dibagikan) praktis menjadi nilai konstan di bagian neraca "Modal dan cadangan". Setelah menghapus sebagian dari laba bersih untuk pembayaran dividen, sebagai suatu peraturan, tidak ada entri debet yang dibuat pada akun 84 “Laba ditahan (rugi yang belum ditutup)”. Tetapi bagian laba yang diinvestasikan kembali dianggap sebagai sumber pembiayaan biaya yang terkait dengan pengembangan ilmiah, teknis dan industri, memungkinkan Anda untuk secara ekonomis membenarkan jumlah investasi modal yang diperlukan yang dibiayai dari laba, dan peningkatan kebutuhan modal kerja . Dari sudut pandang stabilitas keuangan, bagian keuntungan yang signifikan dalam jumlah total sumber pembiayaan kegiatan ekonomi lebih disukai. Pengendalian dan pengelolaan penggunaan laba ditahan dilakukan dalam rangka perencanaan keuangan dan mempertahankan akuntansi analitik untuk penggunaan keuntungan sesuai dengan sub-akun analitis yang relevan, yang tidak mengubah jumlah laba ditahan dalam akuntansi sintetis, karena pembiayaan biaya disediakan dengan mengorbankan dana yang masuk. Laba sebagai salah satu unsur kapital hanya berubah bentuknya. Keadaan ini memerlukan perhatian terhadap faktor-faktor pembentuk laba bersih. Dengan kata lain, perlu untuk menjawab pertanyaan: sejauh mana pembentukan laba mencerminkan efisiensi kegiatan ekonomi, dan sejauh mana itu adalah hasil manipulasi metode akuntansi.
Penilaian kualitas laba bersih dapat dilakukan dengan mempertimbangkan pengelompokan faktor-faktor yang mempengaruhi pembentukannya dalam bidang-bidang berikut:
analisis kebijakan akuntansi dan penilaian peran metode akuntansi dalam pembentukan laba bersih;
analisis dan evaluasi peran faktor-faktor produksi dalam pembentukan laba dari penjualan, stabilitas laba dari penjualan sebagai elemen utama dari jumlah total laba;
analisis dan penilaian komposisi dan struktur pendapatan lain-lain, sifat pembentukannya;
analisis dan evaluasi kebijakan akuntansi perpajakan dan dampak pembayaran pajak terhadap laba bersih.
Analisis kebijakan akuntansi dapat dilakukan oleh pengguna eksternal sesuai dengan laporan tahunan, di mana isinya diungkapkan, sesuai dengan persyaratan peraturan akuntansi.
Padahal, analisis kebijakan akuntansi cukup sulit dilakukan. Hampir selalu, informasi yang diperlukan tidak tersedia dalam laporan, terlepas dari aturan yang dirumuskan "mengungkapkan (membuat publik) kebijakan akuntansi organisasi". Selain itu, dokumen ini berlaku, dalam hal pengungkapan kebijakan akuntansi, hanya untuk organisasi yang menerbitkan laporan keuangan (seluruhnya atau sebagian) sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia , dokumen pendirian atau atas inisiatif sendiri.
Diketahui bahwa ketika membentuk kebijakan akuntansi, organisasi secara mandiri memilih salah satu dari beberapa metode yang diizinkan oleh undang-undang dan peraturan akuntansi. Jika, pada masalah tertentu, metode akuntansi belum ditetapkan, maka kepala akuntan organisasi, ketika membentuk kebijakan akuntansi, mengembangkan metode akuntansi sesuai dengan standar akuntansi. Keadaan terakhir, di satu sisi, membuat kebijakan akuntansi alat manajemen dan menciptakan dasar untuk multivarian nilai hasil keuangan. Di sisi lain, peran faktor subjektif dalam pembentukan hasil keuangan masa depan meningkat, seperti tingkat penilaian profesional kepala akuntan, pengalaman dan kualifikasinya, pemahaman hubungan antara kebijakan akuntansi dan nilai banyak indikator keuangan. .
Bab ini membahas isi laporan laba rugi Moloko OJSC dalam dua versi (lihat tabel 5.2 dan 5.5). Dalam kasus pertama, kebijakan akuntansi dalam hal menyimpan catatan biaya bisnis dan komersial umum adalah untuk mengakui mereka sebagai beban periode, yang mengurangi laba dari penjualan (beban sepenuhnya didekapitalisasi). Dalam kasus kedua, pengeluaran bisnis umum, sesuai dengan kebijakan akuntansi, dihapuskan ke akun "Utama"
Peraturan akuntansi "Kebijakan akuntansi organisasi" RAS 1/98 (sebagaimana diubah dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 30 Desember 1999 N ° 107n).
produksi” dan, oleh karena itu, didistribusikan di antara neraca, peningkatan nilai aset lancar, dan laporan laba rugi. Laporan laba rugi hanya mencakup sebagian dari pengeluaran bisnis umum - dalam bagian yang terkait dengan produk yang dijual. Itu tidak terlihat dalam laporan, karena termasuk dalam harga pokok penjualan. Beban penjualan didistribusikan antara produk yang dijual dan saldo produk jadi dalam persediaan. Dengan demikian, keuntungan dari penjualan menjadi lebih besar. Laba sebelum pajak, pajak penghasilan dan laba bersih juga meningkat (Tabel 5.14).
Perubahan yang sering dalam kebijakan akuntansi, studinya yang tidak memadai menyebabkan ketidakcocokan informasi akuntansi, menutupi proses pembentukan hasil keuangan, memperumit proses analisis dan perencanaan mereka. Secara khusus, oleh karena itu, persyaratan dirumuskan untuk menerapkan kebijakan akuntansi yang konsisten dari tahun ke tahun.
Indikator hasil keuangan dan profitabilitas jika terjadi perubahan kebijakan akuntansi
Tabel 5.14 Indikator Opsi 1
akuntansi
kebijakan Opsi II kebijakan akuntansi Deviasi absolut Deviasi, %
(grup Z: : grup 1 100) A 1 2 3 4 T. Hasil penjualan, ribuan rubel. 7.106.689 7.106.689 X X 2. Harga pokok penjualan, ribuan rubel. 5.373.764 6.102.692 X X 3. Laba kotor, ribu rubel. 1.732.925 X X X 4. Beban penjualan, ribuan rubel. 283 401 279 424 X X 5. Biaya administrasi, ribu rubel. 800 565-X. X 6. Untung dari penjualan, ribuan rubel. 648.959.724.573 75.614 11.7 7. Total biaya, ribu rubel. (hal. 2 + hal. 4 + hal. 5) 6.457.730 6.382.116 -75.614 -1.2 8. Laba sebelum pajak, ribu rubel. 730.503.806.117 75.614 10,4 9. Laba bersih, ribu rubel. 609.802.667.269 57.467 9,4 Yu Beban per rubel penjualan, kop. (klausul 7 / klausa 1) 90.87 89.90 -1.06 1.17 1 1. Pengembalian penjualan, % (klausul 6 / klausa 1) 9.1 10.2 UX 1 2. Total profitabilitas , % (hal. 8 / hal. 1) 10.3 11.3 1.0 X 1 3. Pengembalian penjualan, % (hal. 9 / hal. 1) 8.6 9.4 0.8 X Untuk faktor produksi yang mempengaruhi keuntungan dari penjualan meliputi volume fisik penjualan, harga produk yang dijual, tingkat variabel dan biaya tetap, struktur rangkaian produk, pangsa pendapatan rendah non-inti atau tidak menguntungkan
kegiatan. Analisis faktor-faktor ini membantu untuk memahami seberapa stabil kenaikan atau penurunan laba penjualan.
Dampak perubahan harga terhadap perubahan volume penjualan
Tabel 5.15 Indikator Pelaporan Tahun Sebelumnya
tahun Penyimpangan Bagian dari faktor dalam peningkatan volume penjualan, % Volume penjualan dalam harga aktual, ribu rubel. 4051 317 6 P5 156 2063839 100,0 Volume penjualan dengan harga yang sebanding, ribuan rubel. 4051 317 5317527 1 266210 61.4 Pertumbuhan nilai penjualan karena kenaikan harga, ribuan rubel. 797.629 38.6 Tingkat biaya diperkirakan dengan bagian biaya produksi dalam volume penjualan. Angka ini menunjukkan tren positif - bagian biaya produksi menurun dari 80,8% menjadi 75,6%, yang menyebabkan peningkatan laba kotor sebesar 5,2 kopecks. untuk setiap rubel penjualan. Analisis struktur biaya dalam konteks elemen ekonomi yang homogen (sesuai dengan bagian "Pengeluaran untuk kegiatan biasa" dari Formulir No. 5 "Lampiran pada neraca") melengkapi hasil analisis dan memungkinkan Anda untuk menilai dampak dari bagian dari biaya bahan dan biaya tenaga kerja pada perubahan harga pokok penjualan produk.
Dampak pendapatan sebagai nilai penjualan terhadap laba terjadi melalui perubahan harga dan volume fisik penjualan. Kenaikan harga dan tarif yang cukup cepat untuk produk dan jasa dapat memberikan bagian yang signifikan dari peningkatan laba. Kenaikan harga yang tidak masuk akal, keinginan untuk mengkompensasi kenaikan biaya biaya mengurangi kualitas laba, meningkatkan sifat inflasi pembentukannya. Penilaian dampak kuantitatif faktor harga dapat dilakukan dengan menggunakan indeks harga keluaran. Perkiraan kasar dibuat menggunakan data indeks harga yang diterbitkan oleh Komite Statistik Negara Federasi Rusia. Misalnya, indeks harga untuk produk utama Moloko OJSC pada tahun pelaporan adalah 1,15, volume penjualan tahun lalu adalah 4.051.317 ribu rubel, pada tahun pelaporan - 6.115.156 ribu rubel. dalam harga aktual, maka volume penjualan pada tahun pelaporan dengan harga yang sebanding adalah 5317 527 ribu rubel. (6 115 156 / 1.15). Peningkatan penjualan karena perubahan harga adalah 797.629 ribu rubel, karena perubahan volume fisik produk yang dijual - 1.266.210 ribu rubel. (Tabel 5.15).
Efek kompleks dari harga, biaya produksi, volume fisik produk, struktur bermacam-macamnya diperkirakan menggunakan koefisien laba kotor. Dalam organisasi perdagangan, perhitungan koefisien (Kvp) yang disederhanakan dapat dilakukan sebagai berikut:
Volume penjualan dengan harga jual - Volume penjualan dengan harga beli
Kvp =
Volume penjualan dengan harga jual
Penurunannya berarti penurunan kemampuan untuk menutupi biaya distribusi, dan laba dari penjualan menurun. Koefisien yang dihitung untuk masing-masing jenis barang mencirikan tingkat profitabilitas dalam konteks kelompok bermacam-macam barang-barang.
Sehubungan dengan laporan Moloko OJSC, koefisien yang sama dapat digunakan untuk menilai profitabilitas dari jenis kegiatan tersebut (Tabel 5.16) yang diklasifikasikan sebagai kegiatan biasa:
produksi dan penjualan produk sendiri;
pelaksanaan pekerjaan dan jasa;
penjualan barang.
Tabel 5.16
Dinamika koefisien laba kotor Indikator OAO Moloko Dalam ribu rubel. Pertumbuhan, % Rasio laba kotor, % Struktur laba kotor, % tahun perwakilan tahun Sebelumnya tahun perwakilan tahun libur Sebelumnya
TAHUN Rep. tahun Laba kotor, total 881 124 1732925 96,7 19,2 24,4 5,2 100,0 100,0 termasuk:
penjualan produk sendiri 863 494 1695831 96,4 18,8 23,9 5,1 98,0 97,9 kinerja pekerjaan (jasa) 1759 5400 207,0 0,038 0,076 0,038 0,2 0,3 omset 15 871 31694 9316 7 0,345 0,446 0,101 1,8 1,8
Peningkatan laba kotor sebesar 96,7%, atau 851.801 ribu rubel. Dengan menggunakan metode pemodelan ekonomi dan matematis dan analisis faktor, dimungkinkan untuk mengevaluasi pengaruh faktor-faktor dari koefisien laba kotor dan volume penjualan (B) terhadap pertumbuhan laba kotor (GRP) menurut model (seribu rubel) :
karena perubahan = - = (0.244 - 0.192) - 7.106.689 = 369.547.
karena perubahan \u003d (Bi - Bo) ~ - ^ - \u003d (7 106 689-4 594 656) 0,192 \u003d 481 734.
Kontribusi utama untuk pembentukan laba kotor dibuat oleh produksi dan penjualan produk utama - bagian dari laba kotor adalah 98%. Rasio laba kotor untuk jenis kegiatan ini meningkat dari 19,2% menjadi 24,4%. Laba kotor untuk kegiatan lain tidak signifikan, meskipun tingkat pertumbuhannya signifikan. Pada saat yang sama, rasio laba kotor yang sangat rendah untuk penjualan karya (jasa) dan perdagangan (kurang dari 1%) menarik perhatian.
Dengan mendistribusikan beban administrasi dan komersial menurut jenis kegiatan secara proporsional dengan volume penjualan, adalah mungkin untuk menganalisis laba dari penjualan menurut jenis kegiatan (Tabel 5.17).
Tabel 5.17 Tahun Sebelumnya Tahun Laporan Indikator Pekerjaan Sendiri, Barang Sendiri Pekerjaan, Barang dan Produk Perputaran Jasa Omset Produk Jasa 836.494.1759 15.871 1.695.831 5.400 31.694 Beban Komersial 79.936 85 10.694 243.861.557 38.984 Beban Manajemen 2 441 688 869 1573 RE 123 Laba dari Penjualan 481 282 1351 -35 264 763 101 3271 -117413 Total keuntungan dari penjualan 447 369 648 959
Untung dari penjualan berdasarkan jenis aktivitas inti, ribuan rubel
Persyaratan perhitungan seperti itu jelas. Tetapi dengan cara ini dapat ditunjukkan bahwa jenis kegiatan tertentu, yang tergolong biasa, tidak mendatangkan atau hampir tidak mendatangkan keuntungan. Unprofitabilitas atau profitabilitas rendah dari jenis kegiatan ini dikompensasi oleh pendapatan dari produk utama, yang berfungsi sebagai dasar pemikiran untuk keputusan manajemen untuk menaikkan harga dan tarif untuk produk utama. Situasi ini masih khas untuk banyak perusahaan yang memasukkan pendapatan dan beban non-inti dalam komposisi pendapatan dan beban untuk kegiatan biasa.
Pendekatan marjinal untuk menilai hasil keuangan dan struktur biaya untuk volume penjualan tertentu melibatkan perbedaan antara biaya variabel dan biaya tetap untuk produksi dan penjualan produk. Beban penjualan dan administrasi yang diakui sebagai beban periode diperlakukan sebagai beban setengah tetap. Biaya tetap termasuk penyusutan aset tetap, dan dalam contoh yang digunakan oleh OAO Moloko, biaya overhead lainnya. Penyesuaian biaya dalam laporan laba rugi (“minus”) dan laba kotor (“plus”) untuk jumlah penyusutan
tion dan biaya overhead lainnya akan membawa angka terakhir lebih dekat ke pendapatan marjinal (sebagai perbedaan antara pendapatan dan biaya variabel). Tentu saja, dengan menggunakan informasi internal tentang biaya variabel dan tetap, pelaporan interim, analisis dapat dilakukan dengan lebih benar. Hal ini memungkinkan untuk mengevaluasi dinamika indikator seperti volume penjualan kritis, tuas operasi, margin of safety, dan menarik kesimpulan tentang risiko kegiatan ekonomi yang terkait dengan struktur biaya yang tidak rasional dan konsekuensi dari kemungkinan penurunan penjualan (lihat Tabel 5.18).
Volume penjualan kritis, leverage operasi, margin keamanan adalah indikator yang saling terkait. Pada volume penjualan (kritis) tertentu, hasil penjualan menjadi sama dengan total biaya produksi dan penjualan produk. Perbedaan antara volume penjualan tahunan dan volume penjualan kritis merupakan margin keamanan, yang dianggap sebagai indikator risiko. Jika penurunan penjualan menjadi sama dengan margin keamanan, maka hasil keuangan akan sama dengan nol. Dengan penurunan penjualan yang melebihi margin of safety, hasil finansial akan berubah menjadi kerugian. Semakin rendah margin keamanan, semakin tinggi risiko tidak menutupi biaya tetap dan menimbulkan kerugian dengan pengurangan penjualan. Penurunan margin keamanan disebabkan oleh kenaikan biaya setengah tetap per unit output. Dengan kata lain, perubahan biaya tetap tidak sesuai dengan perubahan penjualan, yaitu, secara ekonomi tidak dapat dibenarkan.
Jika hubungan antara indikator yang dipertimbangkan dianggap linier, maka margin keamanan adalah kebalikan dari indikator leverage operasi. Dengan demikian, peningkatan leverage operasi juga menunjukkan peningkatan risiko yang terkait dengan struktur biaya yang tidak berkelanjutan untuk volume penjualan tertentu.
Perhitungan dan analisis indikator-indikator ini memberikan gambaran yang cukup akurat jika dilakukan dalam kaitannya dengan periode yang relevan di mana biaya tidak mengubah perilakunya. Periode tahunan tidak dapat diakui seperti itu, dan dilakukan dalam Tabel. 5.18 perhitungan tidak memberikan akurasi mutlak, tetapi memungkinkan Anda untuk mengidentifikasi tren.
Selama periode yang dianalisis, leverage operasi meningkat dari 1,42 menjadi 2,906, dan margin keamanan Moloko OJSC menurun dari 70,4 menjadi 34,4%, yang menunjukkan tren yang tidak menguntungkan dalam pembentukan hasil keuangan: tingkat pertumbuhan biaya tetap yang lebih tinggi dibandingkan dengan penjualan volume mengubah struktur pendapatan marjinal
Tabel 5.18 Indikator Tahun Sebelum Tahun Sebelumnya Tahun Sebelumnya Tahun Laporan Prakiraan untuk tahun berikutnya 3. Margin pendapatan 584.223 1.043.585 1.885.630 3.067.380 4. Beban tetap, total 172.907.596.216 1.236.671 2.299.788 termasuk: penyusutan 25.163 65.490 96.505 173.729 S9, beban umum lainnya 18.272 90.715.283 401.595.142 biaya administrasi 127.360.343.040.800.565 1.441.017 meliputi biaya tetap (hal. 3 / hal. 1) 0,298 0,227 0,265 0,272 7. Volume penjualan kritis (hal. 4 / hal. 6) 579.902 2.626.711 4.444.054 8. 3 / hal. 5) 1.420 2.333 2.906 3.996 9. Margin keamanan, % (I / hal. 8 x 100) 70,4 42,9 34,4 25,0
Penilaian tren dalam pembentukan laba dari penjualan, ribuan rubel.
Ya. Peningkatan rasio cakupan biaya tetap diakui sebagai tren positif jika terjadi peningkatan bagian keuntungan dalam struktur pendapatan marjinal.
Struktur pendapatan margin
Tabel 5.19 Indikator Tahun Sebelum Tahun Sebelumnya Tahun Sebelumnya Tahun Laporan Tahun Laporan. % ribu rubel. % ribu rubel. % Pendapatan margin 584.233.100.0 1.043.585.100 1.885.630.100 termasuk: biaya tetap 172.907 29.6.596.216 57,1 1.236.671 65.6 laba 411.316 70,4 447.369 42,9 648 959 34,4 Tingkat pertumbuhan terhadap biaya tetap tahun sebelumnya 344,8 207,4 laba 108,8 145,1 Analisis dan penilaian pendapatan lain-lain dan komposisi biaya tergantung pada sifat pembentukannya dan bagiannya dalam pendapatan total
Struktur pendapatan marjinal Moloko OJSC memburuk - bagian biaya tetap meningkat (Tabel 5.19).
(pengeluaran). Pada saat yang sama, dianjurkan untuk mengklasifikasikan pendapatan dan pengeluaran sebagai stabil, langka, dan luar biasa. Hal ini memungkinkan, pertama, untuk menilai kualitas laba (semakin tinggi proporsi barang langka dan atipikal, semakin rendah kualitas laba), dan kedua, membuat prakiraan yang lebih andal.
Nilai dan dinamika pos pendapatan dan pengeluaran adalah salah satu cara atau hasil lain dari keputusan manajerial.
Laba dari penjualan mencerminkan efektifitas kegiatan pemasaran dan produksi. Dampak penjualan piutang ragu-ragu dapat dikaitkan tidak hanya dengan hilangnya keuntungan, tetapi juga dengan kekurangan dalam manajemen keuangan. Pertumbuhan biaya yang tidak wajar dan, sebagai akibatnya, peningkatan kebutuhan modal kerja, peningkatan kewajiban jangka pendek yang berlebihan menunjukkan ketidakseimbangan dalam produksi dan rencana keuangan. Tidak adanya pendapatan dari investasi keuangan, dengan nilainya yang signifikan di neraca, dapat mengindikasikan tidak adanya kebijakan investasi yang dipikirkan dengan matang, dan penurunan laba bersih yang signifikan karena biaya layanan utang - struktur sumber yang tidak rasional membiayai kegiatan ekonomi.
Pendapatan dan beban non-operasional secara objektif tidak diperlukan untuk kelangsungan kegiatan ekonomi. Analisis eksternal item pendapatan dan beban non-operasional dilakukan sesuai dengan lampiran laporan laba rugi. Dianjurkan untuk melakukan analisis internal sesuai dengan data akuntansi analitik, di mana paling mudah untuk mengelompokkan kumpulan informasi untuk tujuan analisis. Sebagai aturan, sebagian besar pendapatan non-operasional tidak berkontribusi pada peningkatan kualitas laba (denda, penalti, kehilangan yang diterima, penghapusan hutang, selisih kurs positif, dll.), dan pengeluaran "memakan habis" laba penjualan dan dengan demikian mengurangi laba bersih dan pertumbuhan modal.
Sebagian besar pajak yang dibayarkan oleh organisasi - badan hukum, memiliki dampak langsung atau tidak langsung pada pembentukan hasil keuangan (kecuali untuk pajak pertambahan nilai, cukai, pajak penjualan yang dibayarkan oleh pembeli).
Bea masuk pada jenis produk tertentu, biaya lisensi federal termasuk dalam biaya awal barang yang dibeli sebagai: berbagai macam properti, yang melalui mekanisme depresiasi mengurangi penghasilan kena pajak dan meningkatkan laba bersih. Penghasilan kena pajak juga berkurang ketika pajak dan pembayaran wajib termasuk dalam harga pokok, yang dihapuskan ke harga pokok sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan. Ini termasuk federal (pajak sosial terpadu, pajak atas penggunaan lapisan tanah, pajak atas reproduksi basis sumber daya mineral, beberapa bea) dan pajak daerah (pajak atas pengguna jalan, pajak atas pemilik kendaraan, dll.), beberapa jenis biaya lisensi lokal .
Biaya operasional termasuk jenis tugas tertentu, pajak properti, yang juga mengurangi dasar kena pajak saat menghitung pajak penghasilan.
Penghasilan kena pajak dibentuk menurut data akuntansi pajak sesuai dengan: Kode pajak RF dan berbeda dalam ukuran dari laba akuntansi sebelum pajak. Biaya non-operasional yang sama sebagian besar tidak diperhitungkan saat menghitung penghasilan kena pajak. Pajak penghasilan, serta pajak langsung lainnya, harus dipertimbangkan sebagai faktor penting yang mempengaruhi jumlah laba bersih.
Hasil analisis pembayaran pajak dalam kombinasi dengan pembenaran kebijakan akuntansi pajak, pengembangan skema optimalisasi pembayaran pajak dalam kerangka undang-undang saat ini, disarankan untuk memperhitungkan saat memperkirakan jumlah bersih. laba.
Dasar untuk peramalan adalah stabilitas pendapatan dan pengeluaran tertentu. Analisis stabilitas struktur pendapatan dan pengeluaran, di samping itu, menunjukkan kualitas laba jika struktur pendapatan dan pengeluaran yang menguntungkan dipertahankan. Oleh karena itu, pertama-tama orang harus menganalisis komposisi dan struktur pendapatan (berdasarkan jenis produk, berdasarkan lini bisnis), jenis pendapatan lain, mengidentifikasi item reguler yang berulang.
Biaya perlu dipertimbangkan secara seimbang. Misalnya, sebagai bagian dari beban penjualan, beban iklan tumbuh paling cepat, melampaui pertumbuhan penjualan. Dalam jangka pendek hal ini menyebabkan penurunan keuntungan, tetapi dalam jangka panjang memberikan kontribusi pendapatan tambahan jika kegiatan promosi efektif.
Perkembangan kebijakan harga merupakan bagian dari keseluruhan strategi pemasaran perusahaan dalam ekonomi pasar. Berbagai keadaan eksternal (kejenuhan pasar dengan barang, inflasi yang lebih rendah, persaingan yang berkembang) menyarankan metode manajemen harga yang lebih canggih daripada peningkatan otomatisnya sebagai respons terhadap kenaikan biaya.
Peramalan laba dari penjualan karena faktor harga melibatkan penilaian dinamika harga pada periode sebelumnya, perhitungan untuk membenarkan harga dalam konteks posisi bermacam-macam untuk tahun mendatang, penilaian perubahan tingkat harga pasar di segmen pasar ini.
Dengan tren yang stabil dalam pendapatan, biaya variabel dan tetap, menggunakan metode statistik, dimungkinkan untuk memprediksi nilai hasil keuangan untuk waktu yang relatif singkat, karena selama ini kondisi untuk perkembangan fenomena yang diteliti dan sifat dinamikanya tidak memiliki waktu untuk berubah secara signifikan. Berdasarkan asumsi ini dan sifat perubahan indikator, metode ekstrapolasi digunakan.
Misalkan kita mengetahui data tentang perubahan penjualan, biaya variabel dan biaya tetap berdasarkan item pengeluaran selama beberapa tahun dalam penilaian yang sebanding, indeks harga untuk produk yang dijual dan sumber daya yang dikonsumsi. Dengan bantuan tingkat pertumbuhan rata-rata, nilai prediksi volume penjualan, biaya variabel dan biaya tetap dihitung. Pendapatan marjinal, laba penjualan, volume penjualan kritis, rasio cakupan biaya tetap, leverage operasi dan margin keselamatan didefinisikan sebagai indikator turunan (lihat Tabel 5.18 - perkiraan untuk tahun depan). Nilai indikator yang diprediksi menunjukkan penurunan margin keamanan dan tingkat pertumbuhan laba, yang memerlukan perubahan dalam pengelolaan biaya semi-tetap, upaya tambahan untuk meningkatkan penjualan.

Hasil keuangan organisasi komersial dicirikan oleh jumlah laba yang diterima dan tingkat profitabilitasnya.

Sumber informasi utama dalam analisis adalah data akuntansi analitik dan laporan hasil keuangan.

Algoritma dan urutan analisis hasil keuangan

A. D. Sheremet mengusulkan untuk menganalisis keuntungan dan profitabilitas produk dalam urutan berikut:

Sejumlah indikator terbentuk di mana hasil keuangan organisasi dimanifestasikan. Pada saat yang sama, indikator seperti laba kotor, laba (rugi) dari penjualan, laba (rugi dari penjualan dan aktivitas non-penjualan lainnya, laba (rugi) sebelum pajak (laba akuntansi umum), laba (rugi) dari aktivitas biasa, laba bersih ( laba ditahan (rugi) periode pelaporan).

Analisis pada tahap awal dilakukan baik dalam hal laba absolut maupun dalam hal indikator relatifnya, misalnya, dalam kaitannya dengan laba terhadap hasil penjualan - dalam hal profitabilitas penjualan.

Analisis mendalam dilakukan dengan mempelajari pengaruh besarnya laba dan profitabilitas penjualan dari berbagai faktor, yang dibagi menjadi kelompok faktor eksternal dan kelompok faktor internal.

Kemudian dampak inflasi terhadap hasil keuangan dari penjualan produk dianalisis.

Kualitas laba dipelajari - karakteristik umum dari struktur sumber pembentukan laba.

Analisis profitabilitas aset perusahaan dilakukan.

Analisis margin keuntungan dilakukan.

1. Sebuah klasifikasi keuntungan diberikan, yang dianggap sebagai indikator pengaruh kegiatan ekonomi. Untuk tujuan analisis, keuntungan diklasifikasikan:

• dalam urutan pembentukan: laba kotor, pendapatan marjinal, laba sebelum pajak, laba bersih;
• dengan sumber formasi: keuntungan dari penjualan layanan, keuntungan dari penjualan properti, keuntungan non-operasional;
• menurut jenis kegiatan: keuntungan dari kegiatan biasa, keuntungan dari kegiatan investasi, keuntungan dari kegiatan keuangan;
• menurut frekuensi penerimaan: laba biasa, laba luar biasa;
• menurut sifat penggunaannya: laba diarahkan ke dividen (dikonsumsi), laba dikapitalisasi (ditahan) laba.

Pada saat yang sama, ini menyoroti tujuan berikut dari manajemen laba:

• memaksimalkan keuntungan sesuai dengan sumber daya perusahaan dan kondisi pasar;
• mencapai rasio optimal antara tingkat keuntungan maksimum yang mungkin dan risiko penerimaannya;
• keuntungan berkualitas tinggi;
• memastikan tingkat pembayaran dividen yang sesuai kepada pemilik;
• memastikan investasi yang cukup dari laba ditahan;
• peningkatan nilai pasar perusahaan;
• memastikan program yang efektif untuk partisipasi personel dalam distribusi keuntungan.

2. Indikator laba terbentuk, dasar perhitungannya terungkap, dan hubungan di antara mereka terungkap.

3. Faktor-faktor ekonomi yang mempengaruhi besarnya laba dicatat, dan dilakukan analisis faktor laba sebelum pajak.

5. Analisis "kualitas" laba dilakukan, yang dipahami sebagai "karakteristik umum dari struktur sumber-sumber pembentukan laba organisasi". Laba berkualitas tinggi jika volume produksi bertambah, biaya produksi dan penjualan menurun, laba kualitas rendah berarti terjadi kenaikan harga produk tanpa peningkatan output dan penjualan secara fisik. Selain itu, kualitas laba ditandai dengan:

• keadaan penyelesaian dengan kreditur, semakin sedikit hutang yang jatuh tempo, semakin tinggi kualitas laba;
• tingkat profitabilitas penjualan;
• rasio kecukupan laba;
• struktur profitabilitas menurut jenis produk.

6. Arus kas organisasi dipertimbangkan untuk menentukan tingkat kecukupan penerimaan kas dari aktivitas saat ini untuk memastikan arus keluar dari aktivitas saat ini dan investasi perusahaan. Diusulkan untuk menghubungkan analisis hasil keuangan dengan analisis arus kas.

7. Analisis hasil keuangan dilakukan sesuai dengan laporan keuangan perusahaan, yaitu tingkat, dinamika (analisis horizontal laporan laba rugi) dan struktur (analisis vertikal) dipelajari.

8. Skema analisis faktor dari total laba akuntansi (laba sebelum pajak) dan laba dari penjualan produk diusulkan.

9. Perubahan laba dari penjualan produk dipengaruhi oleh dua kelompok faktor. Kelompok pertama meliputi: perubahan volume penjualan produk dalam penilaian biaya dasar atau yang direncanakan, perubahan volume produksi karena perubahan struktur produk. Kelompok faktor kedua diwakili oleh penghematan dari pengurangan biaya produksi, penghematan dari pengurangan biaya produksi karena perubahan struktural, perubahan biaya karena dinamika harga bahan dan tarif layanan, perubahan harga untuk satu rubel produk.

Kerugian dari teknik ini adalah ketika mengungkapkan komposisi faktor-faktor yang mempengaruhi perubahan laba, kesalahan metodologis dibuat, yang terdiri dari fakta bahwa direkomendasikan untuk memperhitungkan pengaruh faktor yang sama pada perubahan laba dua kali. , yaitu, pergeseran struktural dalam rangkaian produk diperhitungkan secara bersamaan dalam dua kelompok faktor. Dapat dicatat bahwa klasifikasi faktor yang diusulkan dan pembagiannya menjadi dua kelompok menimbulkan pertanyaan.

10. Kemudian disarankan untuk melakukan analisis penggunaan laba atas dasar laporan laba rugi, dengan mempertimbangkan arah utama penggunaan laba bersih. Penulis mengusulkan, dalam analisis vertikal dan horizontal penggunaan laba bersih, untuk menghitung rasio kapitalisasi, tingkat pertumbuhan modal ekuitas yang berkelanjutan, dan rasio konsumsi laba. Pada saat yang sama, rasio kapitalisasi laba berarti bagian dalam total laba bersih dana yang dialokasikan untuk dana cadangan dan dana akumulasi, koefisien konsumsi - bagian dana dari laba bersih yang diarahkan ke konsumsi (dana konsumsi, dana lingkungan sosial, dividen, amal dan tujuan lainnya) dalam jumlah total laba bersih. Tingkat pertumbuhan berkelanjutan modal ekuitas adalah rasio antara perbedaan antara laba bersih dan dikonsumsi dan modal ekuitas rata-rata untuk periode yang dianalisis.

11. Pertimbangan dinyatakan bahwa tahap akhir dari analisis hasil keuangan harus menjadi analisis profitabilitas, di mana indikator profitabilitas harus ditentukan, definisi profitabilitas ekonomi dan keuangan diberikan dengan pertimbangan pengaruh leverage keuangan, analisis profitabilitas aset, ekuitas, profitabilitas produk dan aset produksi dilakukan.

Meringkas hal di atas, dapat dicatat bahwa pendekatan metodologis terhadap isi analisis ekonomi dari hasil keuangan perusahaan harus sebagai berikut:

Analisis hasil keuangan harus dilakukan mengikuti logika bergerak dari umum ke khusus dan, selanjutnya, untuk menentukan dampak khusus pada umum. Dengan kata lain, pertama, indikator generalisasi hasil keuangan dianalisis dalam dinamikanya, kemudian strukturnya dipelajari, perubahan periode yang dianalisis ditentukan dalam kaitannya dengan periode dasar atau rencana bisnis; faktor diidentifikasi, tindakan yang menyebabkan perubahan, indikator yang dapat digunakan untuk mengukur dampak faktor pada perubahan hasil keuangan.

Analisis terperinci dari hasil keuangan berdasarkan studi mendalam tentang indikator swasta dan identifikasi cadangan pertumbuhan laba

Mengikuti logika analisis ini, pertama-tama, pembentukan laba dipelajari, yaitu massa, dinamika, dan struktur laba total (akuntansi umum) perusahaan dengan mengidentifikasi faktor-faktor perubahannya dan cadangan potensial.

Kemudian mereka menganalisis:

• komponen laba total, yaitu laba dari penjualan dan laba dari aktivitas lain (laba operasi dan non-operasional);
• keuntungan dalam konteks pelepasan jenis produk tertentu, kontrak khusus dengan pembeli;
• keuntungan dari aktivitas lain dalam konteks operasi dan transaksi individu;
• profitabilitas (profitabilitas) kegiatan, khususnya, profitabilitas penjualan, yang mencirikan jumlah laba per setiap rubel hasil penjualan.

Arah selanjutnya adalah analisis laba dari penjualan sebagai bagian dari pendapatan marjinal dengan alokasi biaya semi-tetap dan semi-variabel secara umum untuk perusahaan dan pada tingkat produk tertentu. Dan terakhir, analisis marjinal atau analisis pendapatan dan biaya tambahan dilakukan untuk menentukan volume produksi (penjualan) yang sesuai dengan kemungkinan memperoleh keuntungan maksimum dari penjualan oleh perusahaan.

Indikator yang digunakan untuk analisis diestimasi pada harga dasar, rencana, dan aktual, dengan mempertimbangkan pengaruh inflasi, faktor risiko, dan ketidakpastian saat menghasilkan keuntungan.

Perhitungan perubahan hasil keuangan dilakukan dengan akun langsung dan menggunakan berbagai metode analisis ekonomi, yang isinya dipelajari dalam teorinya, yang memungkinkan untuk mengungkapkan sistem perubahan pribadi di bawah pengaruh berbagai faktor dan menunjukkannya sehubungan dengan perubahan indikator umum.

Pada saat yang sama, sumber laba, tingkat stabilitas laba sedang dipelajari, dan langkah-langkah sedang dikembangkan untuk merealisasikan cadangan dan memperkirakan hasil keuangan.